银行存款余额在年度会计报表中列示的审计视角
成人电大形成性考核审计案例分析判断题2
1 .若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会使会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。
答案×解析应将“拒绝表示意见”改为“保留意见或否定意见”。
2 .盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。
×；理由盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
3 . 即使银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证。
答案√解析银行存款的函证肩负着三项重任证实银行存款的存在性、了解欠银行的债务和发现漏记负债的情况。
显然，在银行存款账户余额为零的情况下，其函证的第一项任务已经完成，但若因此而不函证，其他任务则无法完成。
4 .验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。
×；理由验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。
5 .在验证货币出资时，最主要的验资依据来自于被审验单位的开户银行。
√；理由注册会计师对于货币出资的审验依据包括被审验单位开户银行出具收款凭证、对账单及银行询证函回函。
6 .尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
√解析注册会计师应当以应有的谨慎态度去执行审计业务，以便有合理的把握去发现被审计单位会计报表所存在的重大问题。
7 .虽然审计准则要求注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时一般应当采用审计抽样的方法，但抽样程序不适用于对银行存款的函证。
答案√解析函证对银行存款而言，是100%地进行的。
按规定，如果企业在某银行有存款，注册会计师应当函证，即使存款余额为零，只要企业在被审计年度与某银行有过往来，也应进行函证。
8 .对于被审计单位的关联方交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联方交易通常比对非关联方交易需收集更多的证据。
浅谈银行存款舞弊的审计问题及方法
一、银行存款的特点银行存款是指将企业的资金存放在银行及其他金融机构。
按照国家现金管理的规定及结算制度的规定，每个企业都必须开立银行存款账户，被称为结算户存款，用来进行收款，付款和转账业务。
它是现代社会和经济活动中所必须运用的资金结算工具。
银行存款的流动性强，具有交流和付款的性质，在经济活动中必须持有一定数额的银行存款为前提。
银行存款不仅是企业资产的重要组成部分，同时还是审计过程中关注的主要对象。
由于银行存款的流动性强，易于使用，很容易出现舞弊等行为。
许多金融案件表明，管理人员的错弊行为都涉及银行存款项目。
与库存现金相比，银行存款在会计核算过程中资金的安全性容易被忽视，易造成损失。
银行存款是货币资金的主要表现形式，同时也是会计核算的一个重要对象。
虽然银行存款的数量一般都大于库存现金，但同库存现金相比，库存现金的流动性要比银行存款强，由于银行存款的收入和支出手续较为严格，因此，人们普遍认为，银行存款在安全性上要高于库存现金，出问题的可能性也小于库存现金，所以在对银行存款管理的问题上，重视度也就低于库存现金，然而，在实际工作中，出问题的往往是银行存款。
了解银行存款的安全计费管理不到位，银行存款管理系统是不严谨的，有很大的关系。
因此，在银行存款核算管理过程中，应加强内部牵制，健全内部控制制度，实行岗位职责分工，充分发挥银行存款报表和对账单的作用，以确保银行存款账实，帐证和帐帐相符。
二、银行存款的舞弊问题（一）利用未达账项掩饰其舞弊行为。
被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。
此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。
主要表现为：1.巧立名目，化整为零为了逃避限定现金结算范围的规定，有的单位故意将大项金额分割成若干项小金额，陆续从银行提取现金 2.用于非法开支。
如：用于超出现金使用范围规定的购物支出;用于支付现金可享受优惠待遇或好处费的费用及消费性支出。
会计科目余额表审计要点
会计科目余额表审计要点
会计科目余额表审计的要点包括：
1. 余额的准确性：审计人员需要核实科目余额是否准确，包括核对账面余额与实际余额的一致性。
2. 会计政策的合规性：审计人员需要确认企业是否遵守了相关的会计准则和会计政策，包括确认是否正确地应用了会计政策，并对可能存在的会计估计进行评估。
3. 内在控制的有效性：通过评估企业的内部控制制度和控制活动的设计和操作，审计人员需要确认内部控制是否能够确保科目余额的准确和完整。
4. 交易和事件的完整性：审计人员需要确认科目余额是否包括了所有的交易和事件，包括确认是否存在未录入或未处理的交易和事件。
5. 其他承诺和风险的披露：审计人员需要确认科目余额表是否准确地披露了与财务报表相关的其他承诺和风险。
6. 对关键科目的重点审计：对于一些重要的科目，如现金、应收账款、预付款项、固定资产和长期负债等，审计人员需要进行重点审计，并确认相关的计量和披露是否准确和充分。
以上是会计科目余额表审计的一些要点，具体的审计程序和对应的风险评估因企业的具体情况而有所不同。
现金和银行存款的审计方法与技巧
现金和银行存款的审计方法与技巧一、明确现金和银行存款审计的目的任何一次实施审计都要有明确的目的，审计现金和银行存款也不例外。
两者的目的一完全一致。
首先谈审计现金要达到的目的：一是现金帐户余额是否真实、正确，这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有，并与资产负债表中的现金项目列示一致;二是现金收支事项是否真实、合法，这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。
其次谈审计银行存款要达到的目的：一是银行存款帐户实际结存额是否真实、准确，这种真实准确具体体现包括银行存款帐户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有，并与资产负债表中的银行存款项目列示一致;二是银行存款帐户记录的收支事项是否真实、合法，这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入帐、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。
二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊利用现金和银行存款进行舞弊种类较多，但归纳起来主要有：在库存现金方面。
一是采取现金收入不入账，设置“小金库”或“帐外帐”，具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。
二是利用发票虚开交易事项套取现金。
三是利用职权挪用现金，比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。
四是贪腐现金，此类属恶意舞弊，手法多样，但最基本的是利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。
银行存款方面，银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多，发生舞弊的潜在风险和危害性也大，利用银行存款舞弊主要有：一是故意制造余额差错，保持结账时的试算平衡。
具体手法就是将银行存款收支业务不入账，借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等，由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。
财务报告分析的四个视角
财务报告分析的四个视角在企业管理和投资决策中，财务报告是必不可少的工具。
通过对财务报告的分析，可以帮助我们了解企业的财务状况、经营能力、盈利能力以及风险状况等信息。
然而，要对财务报告进行有效的分析，我们需要从不同的视角出发，综合考察各个指标，全面了解企业的财务状况。
本文将介绍财务报告分析的四个视角。
一、资产负债表视角资产负债表是财务报告的重要组成部分，是反映企业在特定日期的财务状况的一种财务报表。
从资产负债表的视角来分析企业的财务状况，我们主要关注以下几个指标。
1. 资产结构分析：通过对企业资产的组成和构成进行分析，了解企业的资产结构。
主要关注的指标包括非流动资产比重、现金及现金等价物的占比、营运资本的构成等。
2. 负债结构分析：通过对企业负债的组成和构成进行分析，了解企业的负债结构。
主要关注的指标包括长期负债比重、流动负债比重、资本结构稳定性等。
3. 资产负债率分析：通过计算资产负债率，了解企业资产与负债的比重关系，评估企业的偿债能力。
资产负债率 = 负债总额 / 资产总额。
4. 流动性分析：通过计算流动比率、速动比率等指标，评估企业的流动性状况，即企业偿付短期债务的能力。
二、利润表视角利润表是财务报告中反映企业在一定期间内收入、成本和利润情况的一种财务报表。
从利润表的视角来分析企业的财务状况，我们主要关注以下几个指标。
1. 销售收入分析：通过计算销售收入的增长率、销售毛利率等指标，了解企业的销售能力和盈利能力。
2. 成本费用分析：通过计算成本占比、费用占比等指标，了解企业的经营成本和费用支出情况，评估企业的成本管控能力。
3. 盈利能力分析：通过计算毛利率、净利润率等指标，评估企业的盈利能力和利润水平。
同时还可以通过计算投资回报率等指标，了解企业的投资收益情况。
三、现金流量表视角现金流量表是财务报告中反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的一种财务报表。
从现金流量表的视角来分析企业的财务状况，我们主要关注以下几个指标。
注册会计师考试《审计》第十二章知识点
注册会计师考试《审计》第十二章知识点注册会计师考试科目《审计》是一个比较难考的的科目，店铺特意整理出《审计》第十二章的重要知识点帮助大家复习。
知识点：银行存款的实质性程序1.检查银行存款账户发生额：注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。
除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
(3)选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对银行对账单。
(4)选取银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
2.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表第一，检查银行对账单(1)取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制;(2)将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表;(3)将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
第二，检查银行存款余额调节表(1)检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。
(2)检查调节事项：①对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账;②对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
银行存款审计
银行存款审计☝银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。
按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。
企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
银行存款的审计目标主要包括：（1）确定被审计单位资产负债表中的银行存款在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。
（2）确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
（3）确定银行存款的余额是否正确.（4）确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。
银行存款内部控制的测试一般而言，一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点：1．银行存款收支与记账的岗位分离。
2．银行存款收支要有合理、合法的凭据。
3．全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
4．按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
5．加强对银行存款收支业务的内部审计。
按照我国现金管理的有关规定，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。
因此，企业应建立相应的支票申领制度，明确申领范围、申领批准及支票签发、支票报销等。
对于支票报销和现金报销，企业应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据，有关采购支出还应具有验收手续。
会计部门应对报销交易所加以审核，现金出纳见到加盖核准戳记的支出凭据后方可付款。
付款记录应及时登记入账，相关凭证应按顺序或内容编制会计记录的附件。
银行存款的控制测试1．了解银行存款的内部控制。
注册会计师对银行存款内部控制的了解一般与了解现金的内部控制同时进行。
注册会计师应当注意的内容包括：（1）银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。
（2）银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。
（3）是否存在出租、出借银行账户的情况。
银行存款审计目标
(一)银行账户管理不严格一是擅自开设银行账户。
有的单位为了“方便”工作，擅自开设临时账户，将部分单位存款转存为个人信用卡存款；擅自为所属服务保障单位在多家金融机构开设银行账户；擅自调整经审批同意的开户银行，原批准银行变更后不及时报批或备案；地方金融机构为所属服务保障单位开设银行账户不报告，不及时清理撤销。
二是擅自审批开户。
未按上级规定的权限和开户单位性质审批基本存款、一般存款、临时存款等开户许可证；临时存款账户开户审批没有注明有效期，或者到期不重新申请报批继续使用，实际上将其转变为基本存款账户。
三是银行账户清理不彻底。
部队代号或番号调整、服务保障单位撤销后，只划转存款，原账号长期闲置不撤销，成为“睡眠账户”；原有军队服务保障单位的经营管理权变更为地方单位后，不及时变更银行账户，有的仅变更预留银行印签，实际上仍为军队账户，或者虽开设地方账户，但原有军队账户继续长期保留不撤销。
四是出租或出借银行账户。
短期内，以相同金额一收一支银行存款，或收入银行存款，提取现金，或存入现金，同时支出银行存款，但会计账、出纳账均无反映。
(二)银行存款收支管理不规范一是提取现金审批制度不落实。
预留银行的印签全部由一人保管使用，大额提取现金没有审批单且单独一人前往提取。
二是现金支票管理不严格。
机关业务借款频繁使用现金支票，一些大额工程款也直接使用现金支票支付，其记账时，省略了用现金支票提取现金、支付开支这一环节，人为降低了账面现金使用量。
三是用转账支票套取现金。
即从会计原始凭证看，支出方式为转账支付，但实际是用现金支票支付，所附转账支票仅用来掩人耳目，造成转账支付的假象。
四是银行存款收支不入账，转移单位收入。
有的单位银行存款收入未填制收款凭证和登记银行日记账，而以银行转账截留、转移至“小金库”。
(三)定期存款制度不落实一是不按权限办理定期存款。
有的单位擅自在非国有银行或其他金融机构办理定期存款；有的单位在开户行办理时，未按规定履行审批手续；有的单位定期存款时间超过总部规定的一年期限。
银行存款的审计目标
银行存款的审计目标
银行存款的审计目标是确保存款账户的准确性和合规性。
具体包括以下几个方面：
1. 准确性：审计目标是验证银行存款账户的准确性，即确认账户余额与银行记录一致，确保存款金额的真实性和准确性。
2. 合规性：审计目标是确保银行存款账户的合规性，即核实存款账户是否符合银行内部和外部法规和政策的要求，确认账户操作是否符合法律规定。
3. 完整性：审计目标是核实存款账户的完整性，即验证账户中的所有存款项目的完整性，确保没有遗漏或隐藏的存款。
4. 安全性：审计目标是确保存款账户的安全性，即确认存款账户是否受到恶意攻击或不当使用的风险，检查银行内部控制措施是否足够保护存款账户的安全。
5. 健全性：审计目标是确保存款账户的健全性，即核查银行对存款账户进行管理和监控的制度和流程是否健全，保证存款账户的正常运作和管理。
通过对银行存款的审计，可以提供对存款账户的真实性和合规性的独立确认，保护存款人的权益，增强公众对银行存款的信心。
银行存款明细表审计说明怎么写
银行存款明细表审计说明怎么写
1.获取或编制货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)余额明细表：分别复核加计是否正确，并分别与总账金额、日记账合计数核对是否相符，总计数与财务报表核对是否相符；
2．实施现金监盘程序：
3．编制银行存单检查表，检查银行存单与账面记录的金额是否一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。
4.获取并检查银行存款、其他货币资金银行对账单及余额调节表：
5.实施货币资金函证程序，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。
6.检查货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)收支的截止是否正确。
选取资产负债表日前后适量样本(——张、——金额以上的凭证)实施截止测试，关注业务内容及对应项目。
7.抽查大额货币资金(包括现金、银行存款、其他货币资金)收支的原始凭证。
对某单位的银行存款的专项审计报告怎么写范文
对某单位的银行存款的专项审计报告怎么写范文某单位银行存款专项审计报告一、审计目的和范围根据委托，本次审计旨在对某单位的银行存款进行专项审计。
审计范围涵盖了某单位所有的银行存款账户以及相关业务流程。
二、审计方法和依据本次审计采用了抽样检查、询证函确认、资料审阅等常用的审计方法。
审计依据主要包括某单位的银行存款账户明细、银行对账单、相关业务凭证等。
三、审计结论经过审计工作的全面展开和审阅相关资料，我们得出以下结论：1.存款金额准确某单位的银行存款金额准确，与银行对账单上的数额一致。
在抽样检查中，我们核实了多份银行存款账户的余额，发现金额准确无误。
2.存款利息合理根据与银行的协议，银行通过计算存款利息的方式进行支付。
在审查银行对账单时，我们发现存款利息计算正确，与协议约定的利率一致。
3.存款业务规范某单位的存款业务流程规范，遵守了相关的法律法规和内部控制制度。
在资料审阅中，我们发现存款业务的经办、复核、授权等环节严格按照规定进行。
4.存款账户监管到位某单位对银行存款账户的监管工作到位。
在审查相关业务凭证时，我们发现存款账户的开户手续、变更手续等都经过了严格审批和记录。
四、审计意见基于上述审计结论，我们对某单位的银行存款业务给出以下意见：1.存款金额准确、存款利息合理以及存款业务规范等方面，某单位的银行存款经营状况良好，可以继续保持。
2.为了进一步提高存款账户的监管效果，建议某单位加强对存款账户的实时监控和差错核查，确保资金的安全性。
3.某单位应加强内部人员的专业知识培训，提高银行存款业务的操作水平，避免因人员操作不当引发风险。
五、附注事项在审计过程中，我们发现以下问题需要某单位注意和改正：1.存款账户密码管理不够严格，存在一定的风险。
建议某单位加强密码保护，确保账户安全。
2.部分存款账户的银行对账单不及时审查，存在遗漏问题。
建议某单位加强对银行对账单的监督，确保账务的准确性。
3.某单位的存款账户分散在多家银行，管理相对复杂。
会计科目余额表审计要点
会计科目余额表审计要点会计科目余额表审计是审计工作的重要环节之一，也是评价企业财务状况和经营活动的重要手段。
下面将从资产、负债、所有者权益、损益四个方面，总结会计科目余额表审计的要点。
一、资产1.确认资产类科目的余额是否真实、准确，并且代表了企业真实的资产状况。
2.关注是否存在不合理的资产计量方法，例如评估方法是否正确，是否存在虚增或虚减等情况。
3.关注资产减值准备是否足够，是否符合相关法规要求，并审查准备金的计提和使用情况。
4.检查是否存在资产丢失、报废或变卖等情况，以及对应的会计处理是否合理、符合制度规定。
5.检查是否存在短期资产长期借款、资产转移或非常规资本操作等情况，以及是否符合相关规定。
二、负债1.确认负债类科目的余额是否真实、准确，并且代表了企业真实的负债状况。
2.关注是否存在未计提或计提不足的负债，例如未计提坏账准备、预计负债等。
3.检查企业是否存在隐性负债，例如担保责任，以及是否进行充分披露。
4.关注负债的计息情况，例如是否计提了足够的利息费用，是否按照约定支付利息等。
三、所有者权益1.检查所有者权益类科目的余额是否真实、准确，并且反映了企业真实的所有者权益状况。
2.检查企业是否存在未分配利润、利润分配不当等情况，以及对应的会计处理是否符合相关规定。
3.检查企业是否存在虚增或虚减所有者权益的情况，例如股东转账、内部资金占用等。
四、损益1.确认损益类科目的余额是否真实、准确，并且代表了企业真实的经营成果。
2.检查企业是否存在未亏损计提准备金或计提不足的情况，例如未计提营业外支出、预计负债等。
3.关注企业的收入确认情况，例如是否根据准则和政策合理确认收入，是否存在虚增或虚减收入的情况。
在实施会计科目余额表审计时，审计人员还需关注以下事项：1.关注企业是否存在重大或不正当交易，例如隐瞒或虚报关联交易、关联方借款等情况。
2.关注企业是否存在对外担保、对外投资等情况，并审查其合规性和风险控制情况。
对某单位的银行存款的专项审计报告怎么写范文
对某单位的银行存款的专项审计报告怎么写范文某单位的银行存款专项审计报告一、引言近期，本审计团队对某单位的银行存款进行了专项审计，旨在验证该单位银行存款的真实性、准确性以及合规性。
本报告将详细介绍审计的目的、范围、方法，并提供审计结果和建议。
二、审计目的和范围1.审计目的：确认某单位的银行存款是否真实、准确，并评估该单位的资金管理和风险控制情况。
2.审计范围：本次审计涵盖了某单位2019年至2021年的银行存款情况，包括存款明细、利息收入、利息支出、存款账户余额等核心信息。
三、审计方法1.审计程序：本次审计通过抽样核查、凭证复核、银行对账和现金流量分析等多种审计程序，以确保审计的可靠性。
2.审计依据：审计团队根据《审计基本原则》、《审计准则》以及国家法律法规，按照职业道德和审计原理进行审计工作。
四、审计结果1.银行存款的真实性和准确性：经审计，某单位的银行存款明细与银行提供的数据相符，存款余额和利息收支等核心指标准确无误。
2.资金管理情况：某单位在资金管理方面存在一些问题，如部分存款未及时投放，导致闲置资金增加；存在多头借款、跨行账户操作等行为，增加了资金管理的复杂性和风险。
3.风险控制情况：某单位的风险控制措施相对薄弱，缺乏对银行存款的日常监督和管理。
此外，某单位未能及时调整存款结构，未充分利用存款收益。
五、审计建议基于以上审计结果，本审计团队提出以下建议，供某单位参考：1.加强资金规划和管理，合理分配和利用存款，避免闲置资金现象的发生。
2.加强内部控制，确保跨行账户操作合规且风险可控。
3.定期对银行存款进行综合评估，优化存款结构，最大化存款收益。
4.建立健全的风险控制体系，加强对银行存款的日常监督和管理。
六、结论某单位的银行存款经过本次专项审计，存款的真实性和准确性得到了确认。
然而，资金管理方面存在一些问题，风险控制措施相对薄弱。
建议某单位加强资金管理和风险控制，以提升财务运作效率和风险抵御能力。
审计实务(第二版)总复习练习(下)
第六章生产与存货循环审计一、单选题1、对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（）A 、计价和分摊B、权利和义务C、存在性D、完整性2、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（)。
A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压3、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中,错误的是( A．生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放,生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算B．领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C．产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D．工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据4、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了().A。
查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质量C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据5、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是（）.A．包括存货的内部控制B．包括成本会计制度的内部控制C．包括费用类内部控制D．存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制6、注册会计师在对被审计单位存货进行审计时，下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（）。
A．制造企业为生产产品而发生的人工费用B．商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C．商品流通企业进口商品支付的关税D．商品入库后发生的仓储费用7、K公司实行实地盘存制，在复核2010年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况,其中做法正确的是（).A。
银行存款审计方法
银行存款审计方法
银行存款审计是一种对银行的存款账户和交易进行复核和验证的审计方法。
以下是一些常见的银行存款审计方法：
1. 核对账户余额：审计人员会核对银行账户的期初余额和期末余额，并与银行提供的账户对账单进行比对，确保账户余额的准确性。
2. 确认银行对账单：审计人员会联系银行，确认银行对账单的真实性和准确性，并核实其中的交易明细是否与实际交易一致。
3. 检查借贷明细：审计人员会仔细检查存款账户的借贷明细，确认每一笔交易是否符合银行规定的流程和程序，并核实交易金额的正确性。
4. 跟踪存款流程：审计人员会跟踪并审查存款的流程，包括存款的接收、核对、登记和清算等环节，确保存款的安全和完整性。
5. 确认利息计算：审计人员会核对银行对存款账户支付的利息是否按照合同约定的利率和计算方法进行计算，并核实利息支付的准确性。
6. 测试内部控制：审计人员会测试银行的内部控制制度和操作流程，评估其有效性和合规性，以确保存款的安全和合规性。
以上是一些常见的银行存款审计方法，审计人员会根据具体情
况和需要采用不同的审计程序和技术，以保证存款账户的准确性和安全性。
对银行存款余额调节表的审计方法
对银行存款余额调节表的审计方法我们在对多家大型国有企业审计时发现,企业利用银行存款余额调节表造假问题十分突出,主要表现在：一、利用期末未达账项掩盖事实真相。
如某国有企业银行在存款余额调节表“银行已收,企业未收” 中有近40 笔未达账项发生在会计期末,经进一步核实,确认有近千万元的未达账项为企业当期收到的退货款,企业未及时调整账务。
二、利用未达账项人为调节利润。
某大型国有企业在调节表“银行已付,企业未付” 中长期未达账项近6400 余万元,经逐笔核实后,该企业财务负责人承认是为了提高利润,多年来将大修理费用放在未达账项中的事实。
审查某大型国有企业时,发现存在大量未达账项,企业财务人员谎称串户。
后经审计人员进一步核实,实为该企业将大量利息收入故意串户,长期不处理,导致累计738万元利息收入未入账核算。
由于银行存款余额调节表中存在的上述的问题影响了会计信息的真实性,因此在审计过程中要给予银行存款余额调节表特别的关注,充分利用审计技术与方法,查出其中的错误与舞弊:第一,抽查一定时期的银行存款余额调节表,将银行存款余额调节表与银行对账单、银行存款日记账及总账核对,确定被审计单位是否按月正确编制调节表,并对调节表的数字进行验算。
通过检查,初步评估被审计单位银行存款管理情况,确定下一步对调节表的关注程度。
第二,检查未达账项的真实性,确认有无人为调节利润的行为。
将下年初企业银行对账单及银行账,与本年年末调节表中未达账项进行核对,要特别关注会计期末未达账项。
由于未达账项发生在期末,很容易造成货币资金在途或票据未到的假象。
事实上,企业可能将收入或支出不入账核算,放在未达账项中反映,待到下期再予以确认,把调节表作为利润的“调节器” 。
第三,对于长期未达账项,审计人员要逐笔追查这些长期未达款项的原始收支单据,以确认其款项收入来源,支出渠道,从而判断未达账项的真实性质。
由于调节表只反映未达账项的金额,不能反映其未达原因,因而往往成为某些企业弄虚作假的天然“避风港” 。
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由于会计期间的存在以及企业与银行在记账时间上的差异，期末企业银行存款日记账上的存款余额与银行对账单上的余额往往不能相符，这主要是由于存在未达账项所致。
为了弄清未达账项的情况，证明双方账目的正确，会计上要求企业期未通过编制银行存款余额调节表的形式来加以核对。
会计制度并不要求企业对未达账项编制任何调整分录，因此，期末企业资产负债表上货币资产中银行存款的数额，既不是按期本企业在银行存款的实有数额列示的，也不是按银行存款余额调节表调节后的余额列示的，而是按企业银行存款日记账中的余额列示的。
然而，近几年随着我国审计理论的发展，审计界对这个问题并非像会计界那样认识一致，尤其是在年度会计报表审计业务中，企业资产负债表上货币资产中的银行存款数额，究竟依据什么来列示，审计理论界尚存在着种种不同的观点。
笔者在此尝试对这些不同的观点作些理论上的延伸，希望藉此能引起各位同仁对此问题的关注。
观点一：按企业银行存款日记账上的期末余额列示这种观点认为：1、如果企业银行存款日记账余额与银行对账单余额数字不符，主要是因为（1）存在未达账项；（2）企业和银行一方或双方记涨有误。
通过编制银行存款余额调节表后，如果调节相符，即可排除双方记账错误。
这是尚需验证本达账项的真实性，如果未达账项真实，且账表相符，即可认为会计报表上的银行存款余额的列示基本没有问题，当然还要对其发生额进行测试。
2、合法性是审计的目标之一，对银行存款在会计报表列示的审计，当然要以会计上的有关规定为依据。
会计制度规定，银行存款余额调节表主要是用来查对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。
对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整。
因为到下月初，一俟收到通知或办妥手续入账，双方的未达账项自然消失，账面就随着日常业务的处理而调整一致了。
因此，年度会计报表银行存款项目按企业银行存款日记账上的期末余额列示是会计法规（会计制度）的要求，当然也是该项目的审计依据。
目前我国审计实务中大都是按此观点操作的。
观点二：按结账日企业在银行实有的在赢余额列示按结账日企业在银行实有的存款余额列示，也就是按银行对账单上银行给出的期末余额列示。
这种观点认为：1、审计总目标虽然是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见，但真正达到上述总目标是要靠审计的具体目标来实现。
审计具体目标分为一般审计目标和项目审计目标，其中项目审计目标是按会计报表上的每个项目分别确定的。
这些项目审计目标的确定是与会计报表中每一个具体项目的会计认定密切相关的。
2、对资产负债表中资产项目的审计，首先要验证的就是这些项目的“存在性会计认定”是否真实。
银行存款属于企业的资产，理论上，对这种资产存在性认定的审计，也应该像对其他资产存在性认定的审计一样，应对其实存数进行一定的查验，企业资产负债表中如果列示“银行存款100万”，那就意味着企业认定在资产负债表日这一天，企业在银行的实际存款余额应该是100万。
由于银行存款的特殊性，审计人员对银行存款不可能像对存货那样实施监盘，但可以认为，银行发来的对账单上的余额，实际上就是银行对企业存在该处的货币盘存的证明书，因此，资产负债表上银行存款数额的列示，理所当然要按照银行发来对账单上的余额列示，否则，银行存款的存在性认定就存在问题。
[!--empirenews.page--]3、企业资产负债表上货币资产中银行存款数额，如果允许按企业银行日记账上的余额列示，显然与企业资产负债表中银行存款项目的会计认定不符。
因为，这个数额并不是资产负债表日企业在银行存款的实有数额。
因此，按照这个数额提供的会计信息不仅不真实，而且，如果这个数额与银行对账单上的余额相差较大时，其对企业外部的会计信息使用者也可能产生误导。
此外，企业还可能会利用这样的规定进行“粉饰”。
4、按照企业银行日记账上的余额在会计报表上列示虽然符合会计上的规定，但却有违公允性。
因为有关企业银行存款的真实信息，包括银行对账单、银行存款余额调节表，这些信息并不对外公布，这些信息仅为企业所掌握，外界无从知晓，企业向外界提供的仅是一个既不真实又不充分的会计信息，因此，企业会计上的这种做法有违会计上的公允性原则。
企业在平时为了简化会计工作，这样处理无可非议，但年末就不应该继续如此。
年末，企业的会计报表中银
行存款项目的数额应该按结账日企业在银行实有的存款余额列示，即按银行对账单上银行给出的期末余额列示。
观点三：按银行存款余额调节表中调节后的余额列示这种观点认为：1、由于未达账项实际上反映的是上期的经济业务，根据配比原则，审计人员应在工作底稿中编制调整分录，将调整后的银行存款余额反映在会计报表上。
2、按照银行存款余额调节表调节后的余额列示，符合该项目“存在性的会计认定”。
就像“存货”的“存在性的会计认定”一样，不只包括存放在企业里的存货，只要属于企业的存货，不管它存放在哪里，只要企业对它拥有所有权，都应该包括在内。
也就是说，存在是所有权的基础，所有权（或控制权）是存在的关键，在资产的审计上虽然是对存在、所有权分别验证的，但对企业拥有的资产而言，两者是不可或缺的。
银行存款也是这样，它应该根据所有权来确定存在性的会计认定，按照企业银行存款日记账余额或银行对账单余额列示都不能达到这一要求，只有按照银行存款余额调节表上调节后的余额列示才符合这一要求。
3、按照银行存款余额调节表调节后的余额列示不仅符合该项目“存在性的会计认定”，而且符合“完整性的会计认定”。
因为，如果是按照企业银行存款日记账的余额列示，那将可能造成对“银行已收，企业未收”款项的遗漏，如果是按照银行对账单上的余额在会计报表上列示，又可能造成对“企业已收，银行未收”款项的遗漏，这都违反了该项目“完整性的会计认定”。
只有按照银行存款余额调节表调节后的余额列示才符合该项目“完整性的会计认定”。
4、会计报表上银行存款按企业银行日记账余额列示的做法，是传统的计划经济下的做法。
在市场经济下，在要求会计要提供真实、公允的会计信息的今天，这种传统的做法显然已不合时宜。
我国已颁布的《企业会计准则——资产负债表日后事项》中就已经规定：“资产负债表日后获得新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计，应当作为调整事项，据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。
”资产负债表日后事项中尚存在着需调整的事项，何况在资产负债表日前就已存在的“未达账项”。
因此，银行存款在年度会计报表上按银行存款余额调节表调节后的余额列示，才能真正体现《会计准则》的要求。
[!--empirenews.page--]观点四：企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的；同样企业年终前开出的支票，不得在年后入账。
这种观点实际上并不十分明确，主要在于其使用了貌似明确实际上却非常模糊的语言所致。
这里的“当年最后一天收到的”是以企业收到为准，还是以银行收到为准，抑或以企业与银行都收到为准，让人费解。
同样，此观点后一句虽然明确了“企业已付，银行未付”的问题，但对“银行已付，企业未付”的情况却未能提及，同样让人难以揣测。
这种观点可能导致以下理解：1、资产负债表上银行存款数=银行日记账余额十银行已收企业未收数额；2、资产负债表上银行存款数=银行日记账余额十银行已收企业未收数额一银行已付企业未付数额；3、资产负债表上银行存款数=银行日记账余额。
上述观点各有一定的道理，但又都存在着一定的局限性。
第一种观点虽然符合会计制度的要求，但却与会计准则的精神相悖，尤其是当企业银行日记账余额、银行对账单余额，与调节后的余额都相差甚大时（尤其是当与调节后的余额相差甚大时），这种观点的合理性就值得怀疑了。
我们常抱怨的会计信息失真，其实，有的会计信息失真是会计制度造成的。
企业资产负债表上银行存款按日记账的余额列示很容易引起会计信息的失真，无疑，如果出现这种失真，就应该归咎于会计信息的制度失真。
第二种观点符合一般人的思维习惯，但其违背“配比原则”的情况比较明显，且对“存在的会计认定”的理解过于狭隘。
第三种观点比较符合“配比原则”，且对“存在的会计认定”的理解比较全面，尤其是这种观点与会计准则的精神一致。
但要求企业对所有的未达账项进行调整，不仅麻烦，似乎也没这种必要。
第四种观点比较模糊，实际上可以理解成多种观点的组合。
笔者以为上述第三种观点较为合理，但应结合重要性原则进行调整，依据重要性原则审计人员可以要求被审计单位就比较重大的未达账项调整年度会计报表。
也就是说，以企业日记账余额为基础，对于数额较大的银行已收企业未收、银行已付企业未付的未达账项进
行调整，以保证会计信息的真实性、有用性、但不搞烦琐哲学（每一笔未达账项都作会计调整比较烦琐，也没必要）。
值得强调的是，这里的调整属于“调表不调账”。
因为，未达账项的账薄调整，一般在年度终了以后的第一个月份里企业会自行完成。