审计案例分析 (2)
审计案例分析
要求：1. 明确此案例所用的知识2. 理清知识背景3. 详细的分析案例以PPT 的形式展示案例分析一(职业道德分析)试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：(1) 事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；(2) 王注册会计师于2005年8月离开委托单位B,现参加对该单位2007年度的会计报表审计；(3) 事务所同时对C 单位进行代理记账和报表审计；(4) 因工作量大，事务所临时招聘10 名专业人员参加年度报表审计；(5) 事务所同时对D 单位进行报表审计和资产评估；(6) 李注册会计师准备调到E 事务所，现已到该事务所上班；(7) 事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；(8) 事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。
(9) F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所达成“联营”，由F 会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G 会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。
假定存在以下情形：(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
审计案例分析
审计案例分析一、利用一条龙虚构原始凭证操纵收入[案例1]黎明股份1999年1月在沪交所上市交易。
为了粉饰经营业绩，黎明股份1999虚增资产8996万元、虚增负债1956 万元、虚增所有者权益7413万元、虚增主营业务收入1.5亿元、虚增利润总额8679万元。
其中虚增主营业务收入和利润总额两项分别占该公司对外披露数字的37%和166%。
经过调查组审定核实，发现黎明股份90%以上的交易或事项的造假都是系列造出假购销合同、假货物入库单、假出库单，假保管账，假成本计算单等原始凭证，然后假账真做地进行账务处理，并编制报表。
其主要手段：1.对开增值税发票，虚增收入和利润。
比如，该公司所属的毛纺织厂通过与11户企业对开增值税发票，虚增主营业务业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，巧妙地利用增值税抵扣制度，对开增值税发票，既达到了虚增收入的目的，又不增加税负2.虚开产品销售发票，虚增收入和利润。
该公司所属的营销中心，1999年6月和12月份，虚拟了两个基本点销售对象即沈阳红尊公司、宜昌盛泰服饰公司，虚开不能作进项抵扣的小规模企业增值税发票，虚增主营业务收入2269万元、主营业务成本1124万元以及管理费用105万元，虚增利润1039万元，相应的虚增应收账款1748万元。
3.利用有关出口货物优惠政策，虚增收入。
即利用出口货物企业可以自制销售发票的条件，虚拟外销业务。
例如，该公司所属的进出口公司1999年6月藉此虚拟主营业务收入582万元、主营业务成本519万元、虚增利润63万元，相应虚开应收账款582万元，虚减存货519万元。
4.人为扩大企业销售业务的核算范围，虚增收入。
例如该进出口公司擅自将其本应在“委托发出材料”科目核算的对外委加工服装业务，通过与被委托方对开发票的形式，进行销售核算，虚增销售收入888万元。
[讨论和分析]1．黎明股份一条龙虚构收入手段对审计的挑战？黎明股份一条龙虚构收入特点具有均衡性、完整性、多样性和隐蔽性等，如果注册会计师对黎明股份年度会计报表审计建立在客户诚信、环境合理为前提的基础上，仅仅执行常规的审计程序，是很难发现黎明股份的会计舞弊。
内部审计成功案例分析
(四)GE内部审计工作过程
在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是 了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法 和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己 大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确 定本次审计的目标。 在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权， 召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活 动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清 头绪，衡量各种问题间的相互影响，为了实现审计 目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目 的只有一个：找出问题的解决方案。
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GE 的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审 计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。 GE 的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键 是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可 行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值 就是不错的一个选择。
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四、对我国企业内部审计的思考
借鉴GE内部审计的经验，我组认为应当从以下几个 方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实 现： 1、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审 计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件 引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理 和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人 员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业 素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的 职能。 2、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直 接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关 系或经济利益关系的，要主动地回避。
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三、GE内部审计特点分析
1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直 接向GE总公司的“第三把手”报告，增加了内部审 计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也 觉得“说话的声音格外响”，审计工作也往往因此 更能得到被审计部门领导的积极配合。
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
审计案例分析
关于萨蒂扬软件公司审计案例的分析一、案例背景介绍（1）萨蒂扬的财务欺诈2009年1月7日，印度萨蒂扬软件公司的董事长兼首席执行官拉马林加〃拉贾(B.Ramalinga Raju)宣布辞职。
他在辞职信中表示，他操纵公司账户，夸大了过去几年的公司利润和债权规模，少报了公司负债，事情最终发展到无法收场的地步，自己骑虎难下。
出生于农民家庭的拉贾凭借自己的才华和眼光，最先认识到印度科技公司可以通过解决威胁全球电脑公司的“千年虫”问题而使公司抓住机遇发展壮大起来。
事发前，萨蒂扬是印度销售额位居第四的科技企业，在其位于印度南部海得拉巴市的总部聘用了53,000人。
许多跨国巨头都是它的客户，如雀巢、通用电气、卡特彼勒、索尼公司和日产汽车等，甚至世界银行都使用了该公司的产品。
拉贾在向萨蒂扬董事会提交的5页自白信中承认，最初公司的实际营运利润与账面上显示的数据差距并不大。
但随着萨蒂扬规模的扩大和成本的上升，缺口也越来越大。
拉贾担心，如果公司被发现表现不佳，则可能会引发其它企业发起收购，进而导致这一缺口曝光，因此他便想方设法隐瞒事实。
其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押，在过去两年里为萨蒂扬总共筹集了2.5亿美元贷款，以确保萨蒂扬能够继续运营。
但随着该公司财富的缩水，这种欺骗手法越来越难以隐瞒。
拉贾在信中说，在截至9月30日的财季中，萨蒂扬的实际销售额为4.34亿美元，但公司公布的数据是5.55亿美元。
萨蒂扬公布的利润是1.36亿美元，但实际利润只有1,250万美元。
该公司还公布可用现金为11亿美元，但实际只有6,600万美元，恐怕连工人的工资都发不起。
丑闻曝出当日，萨蒂扬公司股价暴跌近80%，其在纽约上市的美国存托凭证(ADR)则暂停交易，孟买证交所基准指数Sensex大幅下挫7个百分点，印度证券交易委员会主席巴维形容该事件为“令人恐怖的大地震”。
萨蒂扬财务欺诈案，也由此成为上世纪90年代以来印度最大的公司丑闻。
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告
审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，按审计全过程编写成具有典型的审计实例。
以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。
紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。
2007年3月2日在深圳证券交易所上市。
由于产品规模不大，同时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者所注意。
但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，净利润1.73亿，同比增长184%。
2011年上半年实现营收3.7亿元，净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。
紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。
但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易，自买自卖。
一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。
2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。
2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。
人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。
因此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。
图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计法律的案例分析(3篇)
第1篇一、案情简介XX公司成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
近年来，公司规模不断扩大，业务范围也日益拓宽。
然而，在2018年，公司因内部控制失效，导致一笔巨额资金流失，引发了审计法律纠纷。
根据审计报告，XX公司在2017年度审计过程中，发现公司内部控制存在严重缺陷，导致一笔价值500万元的资金被非法挪用。
该笔资金原本用于公司项目开发，但由于内部控制失效，被公司内部人员挪用，用于个人消费。
二、审计法律纠纷的起因1. 内部控制失效XX公司内部控制制度不健全，内部控制流程混乱，缺乏有效的监督机制。
具体表现在以下几个方面：（1）公司财务管理混乱，财务人员职责不清，缺乏必要的财务审批流程。
（2）公司内部控制制度不完善，对关键岗位的职责权限界定模糊，导致内部控制失效。
（3）公司内部审计部门职能不明确，无法有效监督公司内部控制执行情况。
2. 审计人员失职在审计过程中，审计人员未能发现公司内部控制存在的严重缺陷，导致审计报告未能准确反映公司实际情况。
具体表现在以下几个方面：（1）审计人员对内部控制制度了解不足，未能准确评估公司内部控制的有效性。
（2）审计人员对审计程序执行不力，未能充分履行审计职责。
（3）审计人员与公司管理层存在利益关系，未能保持独立客观的审计立场。
三、审计法律纠纷的处理1. 公司内部处理XX公司发现内部控制失效后，立即对相关责任人进行了调查和处理。
公司对挪用资金的行为进行了追讨，并对相关责任人进行了严肃处理。
2. 审计法律诉讼XX公司认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，导致公司遭受重大损失，遂将审计人员及所在会计师事务所告上法庭。
在诉讼过程中，法院依法审理了此案。
3. 法院判决经过审理，法院认为，审计人员未能发现公司内部控制缺陷，存在失职行为，应承担相应的法律责任。
法院判决审计人员及会计师事务所赔偿XX公司损失，并支付相应的违约金。
四、案例分析1. 内部控制的重要性此案反映出内部控制对公司运营的重要性。
审计案例分析（二）
审计案例分析（⼆）审计案例分析（⼆）案例⼗五（应收账款函证）⼀、资料：审计⼈员在审计ABC公司2009年应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账⽬不清，除与少数业务发⽣频繁的客户保持对账外，很少与其他⽋款客户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务⼈员也不敢肯定。
由此，审计⼈员对该单位应收账款的真实性产⽣了怀疑，决定对应收账款余额进⾏函证，以查证其真实性。
审计⼈员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进⾏积极式函证，在规定的回函截⽌期内，收到了以下反馈信息：1.客户A回函确认⽋款数与ABC公司账⾯数⼀致。
2.客户B回函表⽰ABC公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元货款已于2009年12⽉20⽇汇付，因此只⽋10万元。
3.客户C回函表⽰近年未与ABC公司发⽣业务往来，2009年年底前不存在⽋ABC公司货款情况。
4.客户D回函表⽰好像不⽋ABC公司款。
5.客户E回函说明原⽋ABC公司的30万元货款，双⽅已于2009年8⽉8⽇达成协议：⽤⼀辆价值15万元的⼩轿车抵债，此后双⽅债权债务⼀笔勾销。
因此不再⽋ABC公司款。
6.客户F没有回函。
⼆、要求1.简要描述确定应收账款函证的对象、范围和⽅式时应考虑的因素。
2.针对上述回函情况，审计⼈员下⼀步应采取什么样的审计程序。
三、参考答案1.确定应收账款函证的对象、范围和⽅式应考虑（但不限于）以下因素：⑴与应收账款有关的内部控制制度运⾏的好坏。
内部控制好，可以选择较少的函证样本；反之，应选取较多样本进⾏函证。
⑵应收账款余额的⼤⼩。
对余额较⼤的应收账款明细户应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。
⑶应收账款余额的重要程度。
审计⼈员经专业判断认为性质重要的明细账余额，如长期挂账不清、余额不⼤但发⽣额较⼤和关联交易产⽣的应收账款等明细户余额，应作为函证重点；反之，可以不作为函证重点或对象。
⑷对作为函证重点的客户应采取积极函证⽅式函证；对不作为函证重点的客户，可选取其中部分客户采取消极函证⽅式函证。
财务报告审计案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景某公司（以下简称“该公司”）成立于2008年，主要从事房地产开发与销售业务。
近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，市场份额逐年上升。
然而，在2019年，该公司因涉嫌财务造假被监管部门查处，引起了广泛关注。
本案例将分析该公司财务报告审计过程中的问题，探讨审计师在审计过程中应如何提高审计质量。
二、审计发现的主要问题1. 收入确认存在虚假审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其收入确认存在虚假行为。
具体表现为：（1）虚构销售合同。
该公司在2019年初，虚构了多份销售合同，并在合同中填写了虚假的销售金额和收款日期。
这些合同在财务报表中被确认为收入。
（2）提前确认收入。
该公司在2019年，将部分未实际完成的销售项目提前确认为收入，导致收入虚增。
2. 资产减值存在低估审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其资产减值存在低估现象。
具体表现为：（1）应收账款减值准备计提不足。
该公司在2019年，对部分应收账款的减值准备计提不足，导致资产减值损失低估。
（2）存货跌价准备计提不足。
该公司在2019年，对部分存货的跌价准备计提不足，导致资产减值损失低估。
3. 成本费用存在虚列审计师在审查该公司2019年财务报告时，发现其成本费用存在虚列现象。
具体表现为：（1）虚构成本费用。
该公司在2019年，虚构了多项成本费用，如装修费、广告费等，并在财务报表中予以确认。
（2）过度计提折旧。
该公司在2019年，对部分固定资产过度计提折旧，导致成本费用虚增。
三、审计案例分析1. 审计师在审计过程中存在的问题（1）对收入确认的审查不够严谨。
审计师在审查该公司收入确认时，未能发现虚构销售合同和提前确认收入的行为。
（2）对资产减值的审查不够全面。
审计师在审查该公司资产减值时，未能发现应收账款和存货减值准备计提不足的问题。
（3）对成本费用的审查不够细致。
审计师在审查该公司成本费用时，未能发现虚构成本费用和过度计提折旧的问题。
审计案例分析 (2)
.L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
参考答案：（1）购货发票比收料单可靠购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
（2）销货发票副本比产品出库单可靠销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。
（3）领料单比材料成本计算表可靠领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
（4）工资发放单比工资计算单可靠工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
（6）银行询证函回函比银行对账单可靠银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。
2.不同类型的审计证据的可靠性存在一定的差异。
比较下列几组数据，说明每一组证据中哪个类型的证据比较可靠，并说明你的理由：（1）银行询证函与银行对账单；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据与被审计单位的累计折旧明细账数据；（3）银行对账单与发货单；（4）律师询证函回函、注册会计师与律师交谈取得的证据；（5）内部控制良好的公司的销货发票与内部控制较差的公司的销货发票参考答案：（1）银行询证函比较可靠。
因为银行询证函通常是在注册会计师监督下寄给银行，然后银行直接回函给注册会计师所取得的证据；银行对账单则通常由银行寄给被审计单位，由被审计单位保管；（2）注册会计师通过自行计算折旧额所取得的证据比较可靠。
审计法律环境案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍随着我国资本市场的发展，上市公司数量逐年增加，投资者对上市公司财务报告的准确性、合规性提出了更高的要求。
审计作为上市公司财务报告的“看门人”，其法律环境对保障财务报告的真实性和公正性具有重要意义。
本文以某上市公司财务造假事件为例，分析审计法律环境在防范和查处财务造假中的作用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）于2018年发布年报，年报显示公司业绩大幅增长，引起了市场的广泛关注。
然而，在2019年，A公司被曝出存在严重的财务造假行为，包括虚增收入、隐瞒费用等。
这一事件震惊了资本市场，引起了监管部门的高度重视。
三、审计法律环境分析1. 审计准则我国审计准则体系包括《中国注册会计师审计准则》和《企业会计准则》。
审计准则对注册会计师的审计程序、审计证据、审计报告等进行了详细规定，为审计工作提供了基本的法律依据。
在A公司财务造假事件中，审计人员未能严格遵守审计准则，未能发现公司存在的财务造假行为。
这反映出审计准则在实际执行中存在一定的问题。
2. 证券法《中华人民共和国证券法》对上市公司财务报告的真实性、准确性和完整性提出了明确要求，对违反证券法的行为进行了严厉处罚。
A公司财务造假行为违反了证券法的相关规定，监管部门对其进行了处罚，包括罚款、暂停上市等。
3. 注册会计师法《中华人民共和国注册会计师法》对注册会计师的执业行为进行了规范，对违反注册会计师法的行为进行了处罚。
在A公司财务造假事件中，审计人员未能履行其职责，违反了注册会计师法的相关规定。
监管部门对相关注册会计师进行了处罚。
4. 内部控制制度内部控制制度是上市公司防范财务造假的重要手段。
良好的内部控制制度可以有效地发现和纠正财务造假行为。
A公司内部控制制度存在缺陷，未能有效防范财务造假行为的发生。
四、案例分析1. 审计程序执行不严格A公司审计人员未能严格按照审计准则执行审计程序，未能充分获取审计证据，导致未能发现公司存在的财务造假行为。
审计案例分析
(一) [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司 20X2 年 12 月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示， 20X2 年全年实现利润 800 万，资产总额 4 000 万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：(1)该公司 10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；(2) 11 月 15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；(3)资产负债表中的存货抵估 16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求] (1)根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；(2)说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
答案：(一) 1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平 = 4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40 万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为 20 万元。
2．问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题 (3) ，存货低估 16 万元，达到会计报表层次重要性水平的 80% ，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。
3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。
二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价七、审计意见的表述(一) [资料]后，发现该公司存在下列五种状况：(1) 库存现金未经认真盘点；(2) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目， 但可能未进 行相关的会计记录；(3) 由 X 公司代管的甲材料可能并不存在；(4) Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；(5) 本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。
审计法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。
二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。
（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。
（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。
3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。
（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。
（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。
审计法律法规的案例分析(3篇)
第1篇一、背景介绍XX公司成立于1998年，是一家集研发、生产、销售为一体的高新技术企业。
公司主要产品包括电子产品、化工产品等。
近年来，随着市场竞争的加剧，公司业绩逐年下滑，财务状况日益恶化。
为了掩盖这一事实，公司管理层采取了一系列财务舞弊手段，导致公司财务报表严重失真。
二、案例分析1. 舞弊手段（1）虚增收入。
公司通过虚构销售合同、虚开发票等手段，将未实际发生的销售收入计入报表，虚增收入。
（2）隐瞒费用。
公司通过虚列支出、延迟确认费用等手段，将实际发生的费用隐瞒不报，降低成本。
（3）虚假投资。
公司通过虚构投资项目、虚增投资收益等手段，美化财务报表。
2. 审计程序（1）初步了解。
审计师在项目开始前，通过查阅公司资料、访谈相关人员等方式，初步了解公司财务状况。
（2）风险评估。
审计师根据初步了解的情况，评估公司财务舞弊风险，并制定相应的审计程序。
（3）实质性程序。
审计师对收入、费用、投资等关键账户进行实质性审查，包括：①分析性程序：对收入、费用、投资等关键账户进行趋势分析、比率分析等，发现异常情况。
②检查原始凭证：对收入、费用、投资等关键账户的原始凭证进行核查，确认其真实性和完整性。
③询问相关人员：询问公司管理层、财务人员等相关人员，了解其工作职责、内部控制等情况。
（4）结论。
审计师根据审计程序，对公司财务报表的真实性、公允性发表审计意见。
3. 审计发现（1）收入虚增。
审计师发现公司部分销售合同、发票等原始凭证存在虚假情况，导致收入虚增。
（2）费用隐瞒。
审计师发现公司部分费用未在报表中体现，导致费用隐瞒。
（3）虚假投资。
审计师发现公司部分投资项目未实际发生，导致虚假投资。
4. 审计建议（1）完善内部控制。
公司应建立健全内部控制制度，加强对财务活动的监督和检查。
（2）加强财务人员培训。
提高财务人员的专业素质和职业道德，减少财务舞弊行为。
（3）加强审计监督。
公司应定期进行内部审计，确保财务报表的真实性。
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审计案例分析 (2)注册会计师职业道德（3）五、案例分析1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。
假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。
(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。
(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。
(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
答：（1）影响会计师事务所的独立性。
剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。
（2）不影响会计师事务所的独立性。
按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。
（3）影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。
“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。
A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。
（4）影响B注册会计师的独立性。
B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从2006到2008年的会计报表，则属于能购对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响独立性。
（5）影响C注册会计师的独立性，C注册会计师自2007年以来一直协助X 银行编制财务报表，属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。
（6）不影响D注册会计师的独立性。
D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员，虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计的独立性。
2、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2008年度财务报表审计业务，并于2008年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：要求：针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由；针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（1）V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约500元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。
B注册会计师未予以回避。
（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。
鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
答：(1)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
V商业银行允诺给予ABC会计师事务所购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，使ABC会计师事务所与客户之间存在除审计收费以外的其他经济利益损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(2)违反。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
A注册会计师持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册会计师实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(3)违反。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，这些关联关系会损害审计独立性。
B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，B注册会计师的妹妹虽不是财务部负责人，但会计核算工作会对审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(4)违反。
鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会出现自我评价威胁。
李先生就属于鉴证小组成员，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统，会导致自我评价，损害了审计的独立性违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(5)违反。
会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入分成合作，向他人支付佣金回扣等不正当方式招揽业务，ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50%分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害了审计独立性，违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
(6)违反。
会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放。
ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，并未取得非客户的要求，所以违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定。
3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。
假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。
按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。
为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；（3）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；（4）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；（5）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。
要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
答：（1）违反。
其收费明显低于前任会计师事务所，且与前任会计师事务所和当地事务所进行比较，有诋毁同行的行为，违反了职业道德规范的要求。
（2）符合。
因为职业道德规范要求会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员的规定，因此，为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组是符合职业道德规范的要求。
（3）违反。
因为职业道德规范要求注册会计师应当对执业中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。
（4）违反。
当后任会计师发现前任会计师所审计的会计报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。
因此，当ABC发现了前任会计师已审计的会计报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求。
（5）违反。
因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务审计目标（3）五、案例分析1、XYZ公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。
ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。
对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。
）分别是什么?审计程序（1）检查现行销售价目表（2）审阅财务报表（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序账户余额的权利和义务公司对存货均拥有所有权（4）账户余额的完整性记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（3）账户余额的计价和分摊已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（1）资产负债表存货的计价和分摊存货成本计算准确（6）列报的准确性和计价存货的计价基础已在财务报表恰当披露（2）2、Ｌ注册会计师确定ＸＹＺ公司（系一家制造企业）存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假定下表中的具体审计目标已经被Ｌ注册会计师选定，Ｌ注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？根据附表列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答案附表中。