两票制与营改增新政下药企营销财税新模式
营改增+两票制对医药企业的影响
营改增+两票制对医药企业的影响作者：亢俊峰来源：《中国乡镇企业会计》2018年第04期摘要：近年来，“买药贵”成为一个十分普遍的现象，药品自药厂到医院需要历经多个环节，导致加价现象越来越严重。
“营改增”政策的落实，使“两票制”制度有效推进，本文将对营改增+两票制对医药企业的影响进行分析探讨。
关键词：营改增；两票制；医药企业；影响分析根据国家税法中的相关规定可知，营业税是价内税，增值税是价外税，计算利润中营业税不能抵扣，而且营业税只能由市场主体或者是个体承担。
实施税法改革之后，增值税的制度发展下，企业中采购固定资产以及生产性产品，在获得增值税发票的情况则能够抵扣进项税额。
一、医药行业特点医药行业通常分为医药经销企业及医药制造业，医药制造业通常可分为7大类，6个子行业。
医药经销企业中医药流通环节通常包括三个，药品零售企业、医院门诊药房、药品批发环节，医院门诊药房在药品零售市场份额中占据了80%，实现了有效垄断。
医药行业作为全球经济的重要行业之一，被称为“永远的朝阳产业”，就目前来看医药行业在我国国民经济中占据了至关重要的作用。
如图：（一）高技术。
高技术作为医药企业特点之一，自20世纪70年代以来，新技术研究范围逐渐扩大，为人类疾病的治疗发挥了重要作用，使我国医药产业呈现出新的变化。
生物技术的发展为我国医药行业发展注入了新的生命力，基于这种情况下医药行业税率调整为15%。
（二）高投人。
医药行业为改造GMP（药品生产质量保证体系），应注人大量生产资本。
总所周知，医药行业在研发新药过程中需要耗费时间相对较长，耗资过大，致使其难度逐渐提升，医药行业应对研发费用实施税务处理。
（三）高风险。
总而言之，对于医药企业而言新药研发到上市需要一个较长的过程，通过合成提取、筛选、药理、毒理等试验，另外还需经历人体临床试验、放大试验等多个过程。
就目前来看，我国新药研发成功率相对较低，如：日本1/4000、115000，在药物试验中一旦呈现不良反应则应及时中止。
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧
“营改增两票制”对医药行业影响与应对技巧营改增两票制对医药行业影响与应对技巧随着我国税制改革的不断推进，营改增两票制在2016年全面实施，对各行业都产生了不小的影响。
本文将重点关注“营改增两票制”对医药行业的影响，并探讨医药企业应对这一政策的技巧。
一、营改增两票制对医药行业的影响1. 税负增加：过去，医药行业采用增值税和营业税并行征收的方式，税负较低。
而实施营改增两票制后，医药企业需要缴纳更高比例的增值税，导致税负的增加。
2. 审计风险增加：营改增两票制提高了税务主管部门的监管力度，加强了对医药企业的审计检查。
医药企业需要更加规范财务管理，及时、准确地提供税务相关的票据、报表和数据，以避免因为不合规而面临罚款和处罚。
3. 企业利润受损：税负的增加意味着医药企业利润减少。
此外，配套政策的调整也可能导致医药行业的部分利润来源减少，从而对企业经营产生不利影响。
二、医药企业应对“营改增两票制”的技巧1. 规范财务管理：加强内部管理，规范财务制度，确保会计准确无误，避免因为错误的财务数据而引发的纠纷。
建立健全税务管理流程，及时准确地履行申报义务，避免给企业带来额外的税务风险。
2. 合理运用优惠政策：营改增两票制并不意味着医药企业没有任何减税的机会。
企业可以充分了解和运用国家制定的税收优惠政策，如高新技术企业认定、科技创新等方面的减免政策，以减少税负对企业利润的影响。
3. 拓宽销售渠道：通过与医院、零售药店等渠道的合作，提高销售量，增加企业的收入，以抵消税负增加带来的不利影响。
同时，加强对销售环节的控制，减少虚假票据和税务风险。
4. 优化产品结构：针对税负增加带来的影响，医药企业可以适应市场需求，优化产品结构，开发更具增值税税负优惠的产品，以增加企业的盈利空间。
5. 积极与税务部门沟通：建立良好的与税务部门沟通与合作关系，及时了解相关税收政策的调整和税务部门的要求，优化企业财务和税务管理，减少税务风险。
综上所述，“营改增两票制”对医药行业产生了明显影响。
“两票制”和“营改增”新政下的药企财税处理模式探讨
2019年第02期（总第218期）财税探讨“两票制”和“营改增”新政下的药企财税处理模式探讨郑永熙（同方药业集团有限公司，北京102100）摘要：经济发展和社会进步，极大地促进了“两票制”和“营改增”新政的实施，对医药生产企业的生存发展产生了极大的影响，尤其是财税处理模式。
由于“两票制”和“营改增”的实施，使医药生产企业以往原有的商业模式出现了极大的变化，产生了极大的冲击作用，并对医药生产企业财税处理模式的构建提出了全新的要求，从而旨在促进药企的健康发展和进步。
本文主要针对两票制和营改增新政下的药企财税处理模式展开深入研究，希望为相关行业人士提供些许帮助。
关键词：“两票制”和“营改增”、医药生产企业；财税处理在2017年医药行业首个发布的重大政策中，“两票制”和“营改增”新政的实施发挥着重要作用，对于避免虚高药价现象的出现具有极大的帮助。
在“两票制”和“营改增”新政的强大推动下，医药生产企业要想永葆生机和活力，获得长足的发展和进步，就必须要高度重视财税处理模式这一问题，提高风险防范和控制能力，促进药品流通领域工作的顺利进行，从而促进医药生产企业的健康发展。
一、“两票制”和“营改增”新政的相关概述分析（一）实施背景和目的在2017年1月，国家级“两票制”正式开始实施，而且综合医改试点省和公立医院改革试点，可以优先执行“两票制”，在2018年，正式在全国公立医疗机构药品采购中推开，其他医疗机构也要实施，对药品虚高价格进行合理化控制，从而将群众用药压力降至最低。
实施“两票制”，旨在将药品流通秩序进行规范化，压缩流通环节，对虚高药价进行合理化控制，并严格监管医药市场。
现阶段，在全国1.3万家医药销售企业中，至少1万家为过票企业，占比在80%以上。
通过实施“两票制”，对于过票行为具有极大的制止作用。
（二）概念（1）“两票制”政策。
对于“两票制”来说，主要是指在药品出厂到进入终端医疗机构，所开具的发票仅仅有两张。
医药“营改增+两票制”
“营改增+两票制”将改变中国现行医药行业格局“买药贵”之痛困扰人们多年。
药品从药厂到医院，中间经历好几个流通环节，层层加价现象严重。
随着“营改增”全面落地，此前国务院常务会议又明确今年将推进“两票制”改革，业内人士分析认为，如果能够顺利推行，“营改增”加“两票制”将重构当前医药生态格局并降低终端药价。
“两票制”剑指“层层加价牟取暴利”的医药流通公司“90%以上的药品都有降价空间，价格砍掉50%，一点问题都没有。
”这句话可是出自全国人大代表之口，广西花红药业董事长韦飞燕在去年两会上如此表示。
药价是在药品流通环节中层层提高的。
“两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票。
以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个。
此制度将使得当前“层层加价”的医药流通企业首先“挨刀”。
北京某医药流通公司一位不愿具名的医药代表对凤凰财经表示，药品从药厂到医院要经历很多中间环节，每一层都会加价，最多环节的时候要经过厂家—全国总代理—地区代理—省级代理—市级代理—市级片区代理等。
该人士表示，实施“两票制”后，流通环节的透明性将增强，中小型流通企业加价空间将变窄，甚至被挤出。
“营改增”将给医药流通公司带来“苦不堪言”的高税负当前正在推行的“营改增”也会给医药行业带来很大影响。
医药流通行业属于交通运输业范畴，适用税率从以前的5%调整增至11%。
医药物流企业普遍反映“营改增”后税负加重。
据中国物流与采购联合会此前发布的报告，以上市公司九州通[-0.51% 资金研报]医药集团为例，九州通集团下属五家物流企业2013年平均税负率为4.71%，上年同期平均为2.73%。
“营改增”后，2014年的税负率同比上升了72.74%。
这意味着，当前“营改增”全面实行后，短期内相关企业的税负会提升，众多中小医药流通企业的负担大大加重。
但从长远来说，“营改增”会让“活下来”的企业“活得更好”。
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响
“两票制”＋“营改增”对医药行业的影响徐林丽（温州老年病医院有限公司，浙江 温州 ３２５０００）［摘 要］文章从两票制推行的背景、要点出发，从两票制、“营改增”政策的影响，药企应对两票制＋“营改增”的出路，两票制＋“营改增”背景下药企财税转型与合规发展的趋势和方向及两票制的影响等方面阐明在两票制＋“营改增”政策改革对医药行业的影响。
［关键词］“两票制”；“营改增”；医药行业［ＤＯＩ］１０ １３９３９／ｊ ｃｎｋｉ ｚｇｓｃ ２０１７ １８ ０５９ “两票制”是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院再开一次发票，以“两票”替代目前常见的七票、八票，减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过２个。
１ “两票制”的背景及要点１ １ “两票制”落地２０１７年１月９日，国家卫计委召开新闻发布会解读《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的推行意见（试行）的通知》，意味着国家级“两票制”文件正式落地，并明确综合医改试点省和公立医院改革试点城市率先执行，２０１８年在全国公立医疗机构药品采购中推开，鼓励其他医疗机构推行，以期进一步降低药品虚高价格，减轻群众用药负担。
１ ２ 目的及效果实行“两票制”的目的是为规范药品流通秩序，压缩流通环节、降低虚高药价；净化流通环境、打击“过票洗钱”、强化医药市场监督管理。
目前全国１ ３万家医药销售企业中约有１万家过票企业，占比高达８０％。
实现“两票制”后将有效杜绝过票（挂靠走票）行为，药企“低开代理”模式消亡。
２ “两票制”、“营改增”政策的影响２ １ “两票制”对企业的影响（１）在生产企业中，“两票制”的推行对于高开自营企业影响较小，但对低开代理的企业影响较显著，同时加大高开非自营企业的风险；低开代理制将会转变为佣金结算，自然人转变为代理机构。
“两票制”的推行，对于底价开票的厂家来说，最大的好处莫过于销售收入成倍增加，并且由于收入的增加及主要纳税在当地完成，因此很多厂家或许摇身一变成为当地的纳税大户而备受地方政府青睐。
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响
“两票制”+“营改增”对医药行业的影响摘要：改革是经济发展的动力，政府各项改革政策和措施陆续出台，为促进国内经济的现代化建设提供了制度保障。
本文探讨了“两票制”+“营改增”对医药行业的影响问题，首先从阐述“两票制”与“营改增”政策的实际内容入手，进一步分析了其对医药行业发展的影响，提出了“两票制”与“营改增”形势下医药行业发展转型策略，最后研究了其未来发展趋势。
关键词：“两票制”；“营改增”；医药行业；内容；影响；转型策略；未来趋势在社会主义市场经济体系中，市场客观规律引导着经济的发展和企业的运营，而国家则通过行政手段、经济政策等宏观调控方法对市场发展进行一定的监督和规范，其中政策作为非常强有力的工具，往往能起到非常显著的作用。
“两票制”和“营改增”政策就是有力证明，它们的出台，会对各个行业形成不同的影响。
对于医药行业来说，企业必须采取科学的发展策略、转型措施，才能抓住机会，快速成长。
一、“两票制”与“营改增”政策解读1.“两票制”的内容“两票制”，其含义就是指政策明确指出药品从出厂到被购买再到医院的整个过程中，一共仅能开具两张发票。
第一票是生产单位向流通单位所开具的，而流通单位向医院开具的就是第二票。
采用“两票制”，非常明显的作用就是能够免去不必要的流通步骤，进一步达到把控药物流通价格的目的。
2.“营改增”的内容“营改增”政策的出台，要求将营业税改为增值税加以征收，这是改革促进全国税务体系整体升级的重要证明。
在整个生产和流通中，都可以通过增值税系统开具正规的发票，而其中的税务抵扣则是采取逐项分类抵扣的模式。
在产品生产与运营中，需要确保票、账、货三者是一致的，而不同单位彼此抵扣的链条也需要达到完整度，这有利于增强产业链上下游的联系。
二、“两票制”与“营改增”对医药行业发展的影响1.药品生产企业方面一直以来，国内完成药品销售大部分都采取的是多级经销商的形式，这就说明生产方无法自营，而药品经销商则各式各样，并且在其中存在管理力度不足的问题。
医药行业在“两票制”重压下如何做税收筹划
医药行业在“两票制”重压下如何做税收筹划医药行业在“两票制”执行之前，采用代理销售的模式完成和医药代表之间的利益分配。
医药厂将药品或者设备卖给一级代理商，一级代理商卖给二级代理商，在经过N级代理商之后，药品最后才通过医院或门诊等零售机构出售给消费者。
也正是这个模式，每级代理为了自己的利益，最终导致药品价格出厂价和最终购买价相差过大，最后国家不得不出台管制制度，也就是我们说的“两票制”。
“两票制”不仅提高了效率，也保证了用药安全，更利于政府对药品的监管工作，此外还能防止一些不法的经销商利用一些假药、次药进行低价竞争，打击正规药厂。
“两票制”的实行，最大的受益者应该就是消费者，中间代理商环节减少了，价格也就低了。
在实施“两票制”的当下，医药企业的财税处理能力决定了模式转型能否成功的关键。
善于运用税收优惠政策为企业实现利润化和税负低化，是企业实现自身强大的创新能力和经济活力，利用好政府的税收优惠政策算一条可行的节税之道。
目前，针对医药企业、CSO企业、医疗器械企业、口罩销售有总部经济招商形式的优惠政策，成立有限公司或者个人独资企业，享受税收优惠政策一、有限公司园区会根据公司依法纳税的纳税额进行税收返还奖励，将增值税和企业所得税的地方留存返还给企业，一般是50%-70%,根据企业纳税额定。
比如某企业缴纳增值税X万元，企业所得税Y万元，它能得到的奖励就是（X*50%*70%+Y*40%*70%）二、个人独资企业这种方式是对于缺乏或无法取得进项的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率0.5％-2.1％，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。
1.直接核定个人所得税2％，增值税3％，附加税0.18％，综合税率5.18％2.核定个人所得税按照行业利润率10％核定，然后再根据五级累进制对应纳税增值税3%，附加税0.18%，综合税率4.07%-5.27%。
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医药行业的“两票制”涉税解析
医药行业的“两票制”涉税解析4月26日，国务院关于今年医改的重点工作任务中明确提出，综合医改试点省要在全省范围内推行“两票制”，并且积极鼓励公立医院改革试点城市推行“两票制”。
消息一出，再次引发行业热议。
“两票制”实行以后，广东将有将近七成的经销商面临被淘汰的命运。
对此，一些中型经销商开始扩充场地和设备，提高自己的竞争实力，而一些小型经销商，已经开始着手转行了。
据CFDA官网显示，4月15日，CFDA和国税总局签署了《信用互动合作框架协议》，将互认对方的优良信用记录和不良信用记录，加大对违法失信企业的联合打击，实现1+1>2的效果。
药监联手税务：从严审查严重失信企业，”挂靠走票“要当心了。
根据协议，CFDA和税务部门将在符合国家法律法规及双方管理规定条件下，依托全国统一的信用信息共享交换平台，在充分共享双方信用信息的基础上，共同建立信用互动机制，在本部门信用评价信息中记录对方的优良信用记录和不良信用记录，并在加强事中、事后监管中加以应用。
1 会议费项目情况一：“北京市国税局第一稽查局”最近在中国税务报发表了，题为《餐桌上“吃出”亿元会议费》，文中描述如下：“在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。
可是，你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”！检查组认为，会议费与餐费不能简单混同，财务报销凭证也应有区别。
根据规定，列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。
餐费发票只能反映用餐的事实，却无法反映小型研讨会的内容及形式。
除餐费发票，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。
G公司仅凭餐费发票就直接按会议费入账核算并申报扣除，难以让人信服。
”这个企业的税务筹划方案，是“体育老师写的、音乐老师负责执行的”吗？，为什么不寻求专业的支持和帮助呢？企业为此会付出几千万的代价，并可能因此上了税务“黑名单”，被公布于众。