第一章 税收的定义、本质及特征要点
第一章：税收基本概念
工薪所得税税率表
级数 1 2 全月应纳税所得额 1500以下的部分 1500-4500 税率（%） 速算扣除数 3 10 0 105
3
4 5 6 7
4500-9000
9000-35000 35000-55000 55000-80000 80000以上的部分
20
25 30 35 45
555
1005 2755 5505 13505
一、纳税义务人P8
即纳税主体，指税法规定的负有纳税义务 的单位和个人，包括自然人、法人。 负税人：实际负担税款的单位和个人 。 纳税人与负税人有时一致有时不一致，取 决于是否存在税负转嫁。 发生转嫁，不一致——间接税 没有发生转嫁，一致——直接税
★二、征税对象
即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双 方权利义务所指向的物或行为。
2.边际税率和平均税率
边际税率：最后一个单位的税基所适用的税率 平均税率：全部税额与税基之间的比率
3.名义税率和实际税率
名义利率：即法定税率，税法规定的税率 实际税率：税收的实际负担率
小结:
纳税人－－“对谁征税” 体现征税的广度 征税对象－－“对什么征税” 体现征税的广度 税率－－“征多少税” 体现征税的深度
三、税率P6
税率是指税额和课税对象之间的比例关系， 税率一般是百分比，也有用绝对额表示的 。
（一）税率的形式
基本形式税率有三种:比例税率、累进税率、 定额税率。
1.比例税率
比例税率是指对同一个征税对象或同一个 税目，不论数额大小，都按一个比例征税 。 比例税率有单一比例税率和差别比例税率 之分 。
第一章税收基础知
如何理解税收的概念
2、国家征税凭借的是其政治权力。国家的 权力有两种：一种是财产权力；另一种是政 治权力。国家取得财政收入不是凭借财产权 力，而是凭借政治权力，采取多种形式参与 社会产品的分配，并运用政治强制手段，集 中一部分社会产品归其支配。
如何理解税收的概念
3、税收属于分配范畴。国家税收就是把一 部分社会产品由其他社会成员所有，强制地 转变为国家所有，由国家分配使用。
亚当·斯密的“税收四大原则”
1.平等原则 2.确定原则 3.便利原则 4.最少征费原则
瓦格纳的“四项九端” 学说
即“财政政策原则”、“国民经济原则”、 “社会正义原则”、“税务行政原则”。他 认为，收人要充分，税收要有弹性；选择税 源和税种要适当；征税要普遍、平等；征税 要确实、便利、征收费最省。
第五节 税收原则
一、税收原则的概念
税收原则是一国税收制度建立的指导 思想与税收行为准则，是对一定历史时期 税收思想的概括和总结，并为当时社会普 遍接受。税收行为包括税收立法、执法和 守法及征收管理等各个过程。税收原则是 治税思想的高度概括，是具体社会经济条 件下税收实践经验的总结。
二、西方税收基本原则
税收和其他财政收入之间的区别
1.上缴利润 2.国债收入 3.规费收入 4.罚没收入
第四节 税收的职能和作用
一、税收的职能的概念
税收职能是指由税收本质所决定的， 内在于税收分配过程中的基本功能， 即固有的职责和功能。它是税收自 身固有的，因此是抽象的、无条件 的。不论什么社会形态下的税收都 存在基本职能，这是共同的。
税收的强制性说明： 依法纳税是人们不应回避的法律义务。
税收的特征
（二）无偿性
税收的无偿性是指就具体的征税过程来说的， 表现为国家征税后税款即为国家所有，并 不存在纳税人的偿还问题。
税收的概念
第一节 税收的概念
第一节 税收的概念
一、税收的定义
税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按 照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得 财政收入的一种主要形式。
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
1、政府征税的目的: 满足政府职能支出需要 政府职能活动的内容： 公共安全：对外：国防；对内：社会安全秩序 公共服务：教育、食品卫生监督、环境保护…… 公共工程：道路、桥梁、水利、公园…… 社会保障：医疗、养老、失业保障…… ……
第一节 税收的概念
二、税收概念的含义
2、征税依据: （1）形式依据： 政府的政治权力
征税权是政府的重要主权 征税凭借政治权力而不是所有权。 （2）实质依据：公共需要 个人的人生安全需要政府提供保护； 个人生活福利提的概念
二、税收概念的含义
3、 税收是绝大多数国家财政收入的主要形式
（1）世界主要国家的税收收入占全部财政收入的比重：（需要 查阅世行报告后填入）
（2）中国2014年全国一般公共预算收入140349.74亿元，其 中税收收入135，892.16亿元，占96.82%；非税收入 4457.58亿元，占3.18% 。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
中级财政税收辅导：税收的概念及本质
中级财政税收辅导：税收的概念及本质
1、概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
从税收的形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性，该定义认为税收是一种工具、手段和形式，它包含了三点含义：
第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能；
第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税权力归国家所有；
第三，税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。
行使税收征收权的主体是国家。
行使征税权利的政府包括中央政府和地方政府。
税收是政府取得财政收入的、最有效的形式。
社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的决定依据，国家的存在和对资金的需求则是必要的前提。
2、本质：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系，是整个社会产品分配关系的有机组成部分，也是整个社会生产关系的有机组成部分。
应用举例：
【单选】税收的本质是（）。
A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具
B.税收能调节国民经济分配格局
C.税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系
D.税收能监督国民经济运行
答案：C
解析：税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系
【。
税收基础理论
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
税收的本质和特征
第四节 社会主义市场经济条件下 税收Hale Waihona Puke 作用二、调节分配，促进共同富裕
在市场经济体制下，我国一部分人通过诚实劳动和合法经 营先富起来，经济发达地区充分发挥自身的优势先富起来。 但实行社会主义制度的根本目的，是让广大人民群众走上共 同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过对 高收入者征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体 现社会公平、维护社会稳定。
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第三节 税收的职能
二、调节经济
人们常把能改变人们的物质利益关系，影响人们的经济行 为，使之朝着既定方向和目标运转的一切经济手段或方法统 称为经济杠杆。税收就是一种由政府直接掌握的经济杠杆。 运用税收这一杠杆调节经济包括宏观和微观两方面：
在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少或 增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求趋 向平衡，以维持经济的稳定发展。
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第四节 社会主义市场经济条件下 税收的作用
五、调节经济总量，保持经济稳定
经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩和 通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节、 实现经济政策目标的重要手段之一。
在需求过旺、供给不足，甚至发生通货膨胀的情况下，可 扩大应纳税额的基数，提高税率，增加税收，减少企业和个 人的可支配收入，压缩社会总需求，减轻通货膨胀的压力； 反之，当经济萎缩时，则要降低税率，减少税收，增加消费 和投资，扩大社会总需求，使社会总供求趋于平衡，达到稳 定经济的目的。
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第三节 税收的职能
税收的职能是指税收作为一种分配形式，其本身所固有的功 能。它是税收本质的具体体现。一般来说，税收具有组织收 入、调节经济和社会管理三项职能。
税收的概念、本质和特征
税收的概念、本质和特征一、税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收的含义1．税收的主体是国家国家是一个以履行公共职能为基础的公共权力机构。
税收是国家取得财政收入的一种手段，因此，税收是由国家征收的，而不是别的什么机构和组织。
其征收权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说来，就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。
除国家政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。
2．国家征税的目的是满足社会公共需要国家在履行社会公共职能、满足社会公共需要的过程中，必然要有相应的财力、物力保证。
而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。
同时，为了用于满足发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人民生活，加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障，国家也必须以税收的形式聚积大量资金。
3．税收是国家筹集财政收入的主要方式从古至今，国家取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，但使用时间最长、运用范围最广、积累财政资金最为有效的，就是税收这种形式。
世界上绝大多数国家财政收入的90%以上都来自各种税收。
因此，税收收入是国家财政收入最主要的来源。
4．税收借助于法律形式进行征收法律是体现国家意志，强制性地调整人们行为的社会规范。
与其他社会规范调整相比较，法律调整具有强制性、公正性和普遍适用性的特点。
由于政府征税涉及社会各阶级、阶层、集团的经济利益，税收负担轻重关系着社会经济发展乃至社会安定，因而决定了税收征收与调节必须借助于法律形式进行。
因此，各国政府往往都会通过立法和执法程序使税收制度和征管制度法律化，以便把税收活动纳入规范、有序的轨道。
税收就是国家凭借公共权力（政治权力），通过一定的法律标准和程序，向企业、单位和个人强制征收的。
第一章 税收的定义
第一章税收的定义、本质及特征第一节税收的定义税收是一个历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段，有了剩余产品，产生了私有财产，社会分裂为阶级，出现了国家以后才产生的。
税收也是一个经济范畴，在社会再生产过程中属于分配环节的一个特殊的组成部分，是国家凭借政治权力所形成的特殊的分配关系，也是国家调节经济的重要杠杆。
税收产生后，随着社会形态的变化和国家的更迭而不断发展，有奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义社会税收和社会主义社会税收。
并且随着社会的发展，其作用显得日益重要。
第一节税收的定义一、税收的定义税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
对于税收的定义，可从以下几个方面来理解：一）税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
从最直观的角度来看，税收就是国家的一种财政收入。
国家取得财政收入的手段多种多样。
税收是其中最重要的一种。
目前，税收收入在我国国家财政收入中所占比重已超过95%。
二）税收交纳的形式是实物或者货币税收的实物交纳形式是一定历史条件下的产物，是税收的低级形式，货币交纳形式的发展有利于财政统一结算，方便了人们交纳，并能够避免运途损耗二、税收名词的演进我国历史上税收有过各种各样的名称。
税、租税、捐税、赋税、课税。
在古代，税与租是通用的。
第二节税收的本质税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程由于税收分配所具有的特殊性决定了这种社会产品分配关系不是一般的分配关系，而是一种特殊的分配关系。
一、税收是对社会产品的分配税收是国家取得财政收入的一种重要方式；税收收入是国家用特殊方式取得的实物或货币。
二、税收是国家凭借政治权力实现的特殊关系税收是个分配范畴，但是税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。
它是以国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的的一种分配形式。
首先，税收分配是以国家为主体的分配税收是国家向企事业单位及社会成员征收的实物和货币。
税收知识点
税收理论与实务第一章．税收基础知识：1.税收的本质:①税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。
②税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要；③税收具有无偿性、强制性、固定性2.税收的特征：（简答）P4①无偿性：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。
无偿性是税收的关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段，调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
②强制性：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产品进行强制分配，不是自愿交纳，必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
强制性是国家权力在税法上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。
依法纳税是权力，也是义务。
③固定性：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。
④三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
3.税收的分类P6按征税对象的性质：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业和个人资源税：城镇土地使用税、土地增值税、财产税：房产税、契税、车船税行为税：印花税、城市维护建设税按计税标准：从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税从量税：以实务数量为依据复合税：从量和从价相结合按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金：营业税、消费税价外税：不包括税金：增值税按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税）、地方税（营业税，个人所得税）、中央和地方共享税（增值税）4.税法的适用原则：P10（1）基本原则：①税法法定原则：税收主体权力义务由法律规定②税法公平原则：根据负担能力分配③税法效率原则：经济效益，要求税法制定要有利于资源的有效配置，行政效率，提高税收行政效率④实质课税原则：根据纳税人真实负担能力决定税负（2）适用原则：①法律优位原则②法律不溯及既往原则③新法优于旧法④特别法优于普通法⑤实体从旧，程序从新⑥程序优于实体5.税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、期限、地点、减税免税、罚则、附则基本要素：3个：纳税义务人、税率、征税对象主体：是征税双方纳税人的确定：采取属地兼属人的原则6.纳税人和负税人的区别：纳税人：有直接纳税义务的单位和个人；形式：法人和自然人负税人：实际承担税款的单位和个人第二章．增值税1.类型:生产型、收入型、消费型3种2.计税方法:应纳税额= 销售额×税率—非增值税项目已纳税额= 销项税额—进项3.特点：①保持税收中性②普遍征收③税收负担由商品最终消费者承担④实行税款抵扣制度⑤实行比例税率⑥实行价外税制度4.增值税的征税范围：境内销售货物；提供应税劳务：有偿提供加工、修理劳务；进口货物提供应税服务境内、有偿不在征税范围的：不属于境内提供应税服务：完全在境外消费，完全在境外使用，规定情形，不属于应税服务的：非营业活动：公益性事业，个体单位聘用的员工5.视同销售：P41①经货物由他人代销，或销售代销货物。
第一章 税收概述(第二节 税收的本质与特征)
（二）国家征税凭借的是国家的政治权力 1、权力包括财产权力和政治权力 2、国家取得收入，凭借的是政治权力而不是 财产权力。 3、税收是以国家名义，通过一定的法律程序， 按事先确定的标准向社会集团和个人强制 执行征收的。
（三）、国家征税的目的是为了实现其职能 1、任何一个国家，为了保证其社会管理职能 的行使和国家机器的正常运转，都需要具 备一定的物质基础。 2、为了实现国家各种职能以及其他方面的需 要，国家必须以税收的形式聚积大量资金， 用于各项建设。 3、税收从它产生之日起，就是国家取得财政 收入的重要手段。
税收“三性”的联系： 税收三性是一个完整的统一体，它们 相辅相成、缺一不可。 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是对强制性和无偿性的物所固有的，普遍的、相对稳 定的内部联系，决定着事物的性质。 （一）税收的主体是国家和政府 征税权力只属于国家，包括中央政府 和地方政府，具体说就是征税办法由国家 立法机关制定，征税活动由政府组织进行， 税收收入由政府支配管理。 除政府之外，其他任何组织或机构无征 税权。
（四）税收是国家参与社会产品分配的一种 特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的 一部分变为国家所有。
（一）无偿性 是指国家征税以后对具体纳税人既不需 要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬， 纳税人从政府支出所获利益通常与其支付和 税款不完全一一对应在的比例关系。 无偿性是税收的关键特征，它使税收 明显地区别于国债等财政收入形式，决定了 税收是国家筹集财政收入的主要手段，并成 为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
（二）强制性 指税收是国家凭借政治权力，通过法 律形式对社会产品进行的强制性分配，而 非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依 法纳税，否则会受到法律制裁。 强制性是国家的权力在税收上的法律 体现，是国家取得税收收入的根本前提。 税收具有无偿性，才需要强制性执行。
税收的本质特征
二、税收的本质
第一种观点：国家与纳税人之间的分配 关系。
第二种观点：税收是政府为实现职能 （提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。
第二节 税收的特征
一、无偿性
政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提 供任何代价，包括实物和特权。
个别无偿性——就征税过程和单个纳税人而言 整体报偿性——就财政收入全过程和全体纳税人而言
二、强制性
政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法 纳税，否则就要受到法律的制裁。
注意： 1、强制而非自愿； 2、强制而非惩罚； 3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是 政治权力。
三、固定性
税法中规定了政府要征什么税种、向什么 征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、 征多少税（税率）。这些内容规定之后一般 不频繁变动。
第一章 税收的本质特征
第一节 税收的概念 一、税收的概念：P３
税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利， 按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿 的取得财政收入的一种主要形式。
税收的含义
（一） 政府征税是为了实现职能而筹集资金 职能范围的差异和税收的规模。 （二） 政府征税凭借的是政府的政治权力 征税权力与财产权力不同。 （三）税收是绝大多数国家财政收入的主要 形式
税收的 与国债发行的区别 ◆ 与国有企业上交利润的区别 ◆ 与费收入的区别 ◆ 与罚没收入的区别
第一章 税收概述 《国家税收》
税收属于( )范畴。
A.生产
B.分配
C.交换
D.消费
考点：税收的含义； 【答案：B】
考点：税收的特征； 【答案：√】 □□税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。其 中,( )是核心。
考点：税收的特征【答案：A】 □□税收分配的对象是( )。 A.流转额 B.所得额 C.财产 D.社会产品或国民收入
中国的税收收入是财政收入最主要的来源。
中国的税收收入是财政收入最主要的来源。
非税收入 15%
26951
2018年一部公共预算收入图（单位：亿）
税收收入(亿元）
非税收收入
税收收入 85%
156401
二、税收的产生
（一）我国税收的雏形阶段 （二）“初税亩”是我国税收成熟的标志 （三）工商税收的出现
□□国家取得财政收入,是凭借政治权力取得的。( )
考点：税收的概念；【答案：×】
□□税收的职能有( )。
A.财政职能
B.经济职能
C.监督管理职能 D.公平与效率职能
考点：税收的职能；【答案：A、B、C】
□□税收的作用主要有( )。
A.筹集财政收入 B.调节经济 C.调节分配 D.维护国家权
益
考点：税收的作用； 【答案：A、B、C、D】
103768 8.25%
110604
115378
114360
6.59%
4.32%
15.00%
10.00% 8.34%
5.00%
0.00%
-5.00%
-13.45%
-10.00% -15.00%
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第三节 税收的形式特征
一、税收的形式特征
（一）税收的形式特征【考核形式：识记】
1. 无偿性 2. 强制性 3. 固定性
是指国家征税以后， 其收入就成为国家所有， 不再直接归还纳税人， 也不支付任何报酬
一、税收的形式特征
（一）税收的形式特征【考核形式：识记】
1. 无偿性 2. 强制性 3. 固定性
是指国家依据法律 征税，而并非一种自愿 交纳，纳税人必须依法 纳税，否则就要受到法 律的制裁。
一、税收的形式特征
（一）税收的形式特征【考核形式：识记】
1. 无偿性 2. 强制性 3. 固定性
是指国家征税以法 律形式规定征税范围和 征收比例，便于征纳双 方共同遵守。
（二） 税收“三性”的相互关系 【考核形式：领会】
1、税收是国家取得财政收入的一种重要手段 ※ 历史上，奴隶制国家有王室收入，封建制国家有官 产收入、特权收入，资本主义国家有债务收入，社会主义 新中国有国企上交利润等各种形式； ※ 目前，税收收入在我国国家财政收入中已占有95% 以上，在日本占91%，英国占96%，美国占98%。
真题回放
2007年4月全国自考试题单选第1题 下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是（ ） A、税收 C、国债 B、上缴利润 D、国有资产转让收入
二、税收与其他财政收入形式的区别
（一）税收与国营企业上缴利润的区别
分配的依 据 作用范围 形式特征
税收 国家政治权力 各种纳税人 无偿性 强制性 固定性
国营企业上缴利润 财产的所有权 国有企业 所有者身份（不是 无偿性）、契约 根据企业利润而定
（二）税收与国债的区别
税收 财政作用 形式特征
当年财政的实际收 入
2、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配
税收不是一般的分配，它是一种特殊的分配。它是以 国家为主体，凭借国家政治权力，以实现国家职能为目的 的一种分配形式。 首先，税收分配是以国家为主体的分配（主体）； 其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配（凭借手 段）； 再次，税收分配是为了实现国家职能（目的）。
2、税收交纳的形式是实物或货币
税收最早是以实物形式交纳的，然后发展到 实物与货币形式共存，发展到今天，几乎是以货 币形式交纳。 试想：如果现在全部采用实物缴税，将会是 怎样的情形？
【领会：货币交纳的形式】
三、税收名词的演进
【识记：税、租、捐、赋及课税的概念】 1、税 “税”字最早出现在《春秋》所记的“初亩税” （公元前594年） “税”字是由“禾”、“兑”两个字组成。 “禾”指农产品，“兑”有送达禾交换的意思。 试问：“税”字为什么不是“工”字或“务” 字加“兑”字组成？
国债
税收的预支
无偿性 强制性 固定性
债权债务关系 信用关系 自愿认购
（三）、税收与货币财政发行的区别 税收
有 是否有物质 保证 可靠的收入来 适用上 源
货币财政发行
无 一般不贸然适用 时间和数额上都无法固定
形式特征
固定性
三、税与费的区别
请注意：
单列出来作为一个大的内容
重点！！
区别
税收 主体 无偿性 是否专款专 用 费
第一章 税收的定义、本质及特征
第一章 税收的定义、本质及特征 第一节 税收的定义 第二节 税收的本质 第三节 税收的形式特征 小结
第一节 税收的定义
一、税收的概念【考核形式：识记】
税收是国家凭借政治权力，无偿地征 收实物或货币，以取得财政收入的一种工 具。
二、对税收定义的理解
{理解是为了更好地记忆}
2、租税 在古代，税与租的含义是通用的。所谓的租 税合一，在很长一段时期里，人们一直使用“租 税”这个名称。 3、捐税 捐是一种自愿的交纳，后来由于用于筹措军 饷、赈济灾民等工程而带有强制性。 引申：清朝统一新疆后，自乾隆年间开始， 新疆的军饷采用各省分摊的形式，名为“协饷”。
4、赋税
赋在古代有特定的含义。由字的组成可以看出 （“贝”加“武”字组成），用来满足军事需要 征收的军需品叫做赋。之后，才逐渐混用，通称 为赋税。 5、课税 课税有两种含义： 一是做名词用，是我国历史上的渔课、盐课等 税收。 二是做动词用，是“征收”的意思，念第一声。 【领会：税收名词的逐渐演变过程】
各级税务机关、 其他机关、经济部门和事业 海关等 单位 是 不采用 提供劳务或资源 一般专款专用
小结
了解:税收、税收本质、费的概念；税收名词的演 进过程 熟悉：税收形式特征之间的相互关系以及税和费 的界限 重点掌握：税收的交纳形式、税收本质的内涵、 税收的形式特征、税收与国有企业上缴利润、国 债、财政发行、罚没收入的区别
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税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生 而产生，三者相互依赖，缺一不可。
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无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政 支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的 原则。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制 性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需 要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是 强制性的必然结果
第二节税收的本质
一、税收本质的概念
【考核形式：识记】
税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊 分配关系。征税的过程，就是国家把一部分国民 收入和社会产品，以税收形式转变为国家所以的 分配过程。
【考核形式：领会】税收本质的具体意义和内涵
1、税收是对社会产品的分配
税收的分配是以社会产品为对象的。 社会产品价值由C+V+M三个部分构成： C→生产中被消耗掉的产品价值补偿部分； V→是必要产品，用来满足劳动者及其家属的生活、 学习和劳动力再生产； M→是剩余产品价值。 显然，税收应以剩余价值产品为分配对象。