青岛国税06年企业所得税汇算清缴若干业务问题解答(含计税工资问题)

青岛国税06年企业所得税汇算清缴若干业务问题解答

52、装饰、装璜费的税务处理

问：商业、服务业、娱乐业等营业用房发生的装饰、装璜费用如何处理？

答：对商业性营业用房发生的装饰、装璜费用，如房屋所有权属于纳税人的，其初次发生的装饰、装璜费用一律计入固定资产原值，以折旧的方式在税前扣除。以后发生的装饰、装璜费用计入递延资产，在不短于5年的期间内平均摊销。

如房屋的所有权不属于纳税人，其发生的装饰、装璜费用，计入递延资产，在不短于5年的期限内平均摊销或在使用受益期内分期摊销。

50、问：现金折扣是否可以税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发［2006］56号）文件规定，纳税人在经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，可以在税前列支。

41、厂区绿化费问题

问：厂区绿化购置的树木、草坪、是否可在当年—次性进费用税前扣除?如需作为资本性支出(固定资产)有金额上的标准吗?按什么期限计提折旧?

答：企业的帐务处理中一般将这部分支出作为绿化费在管理费用中列支，税收上无特别规定，应同意其作为当期费用扣除。

37、在建工程试运行收入

问：内资企业在建工程发生的试运行收入已计入总收入征税，请问与该试运行收入相关的费用应当资本化在以后年度分期扣除还是直接计入当期费用直接税前扣除？

答：应将在建工程试运行收入扣除试运行所发生的净支出后的差额，确认当期所得. 36、2006年计税工资计算例题

问：甲企业2006年计提和发放工资薪金200万元，已按规定计提三项费用（纳税人的职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％，14％，2.5％计算扣除），企业2006年核准计税人数100人，下半年核准计税人数110人，2006年1-6月计税工资标准为960元，7-12月计税工资标准为1600元，企业如何进行申报？答：1．先按照960元的计税工资标准进行填报，计算本期税前扣除限额，得出本期纳税调增额。

（1）本期税前扣除限额

本期税前扣除工资薪金限额＝100×960×12＝1152000元

本期税前扣除工会经费限额＝1152000×2%=23040元

（此题设定有工会经费拨缴款专用收据；如果工会经费没有工会经费拨缴款专用收据时，应先在本行反映，同时应按照本行数据将没有工会经费拨缴款专用收据的部分做其他纳税调增处理，反映在附表四37行项下）

本期税前扣除职工福利费限额＝1152000×14％=161280元本期税前扣除职工教育经费限额＝1152000×2.5%＝28800元

（此题设定已实际使用；如果有未实际使用的情况应先在本行反映，同时应做其他纳税调增处理，反映在附表四37行项下）

（2）本期纳税调增额

工资薪金纳税调增额＝2000000-1152000=848000元

工会经费纳税调增额＝2000000×2%-23040=16960元

职工福利费纳税调增额＝2000000×14%-161280=118720元

职工教育经费纳税调增额＝2000000×2.5%- 28800=21200元

以上调增额在本表第11行反映，同时在附表四1-4行3列反映。

2．按照7-12月1600元计算出提高的工资差额及三项费用差额,进行纳税减少调整.

工资差额=110×（1600-960）×6=422400元

职工工会经费差额=422400×2%=8448元（当此差额中工会经费没有工会经费拨缴款专用收据，不能做其他纳税调减处理）

职工福利费差额=422400×14%=59136元

职工教育经费差额=422400×2.5%=10560元（此差额中已实际使用的进行调减，未实际使用的部分不得计算调减）

需要调整的工资及三项费用差额=422400+8448+59136+10560=500544元

需要调整的工资及三项费用差额< 第11行“本期纳税调增额”数额

因此,需要调整的工资及三项费用差额500544元在《纳税调整减少项目明细表》（附表五）中第17行项目下填报.