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最新会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章 会计账簿
会计岗位综合实训-基 础会计学：电子课件5
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和分类
一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的
账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明 “承前页”账簿登记到会计期末时，应正 确地办理结账手续，月结在合计栏上下各 划一道红线，年结划双红线。
第五节 错账更正的方法
一.产生错账的原因：
• 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。 ①文字
银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
1800
并据此登记入账
登账的实际操作过程：
二、会计账簿登记规则
• 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等
• 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字 体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留 有改错的空间。在小写数字前应加上人民 币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的概念和分类
一、概念：会计账簿是由一定格式，相互联系的
账页所组成，依据会计凭证序时地、分类地记录和反 映会计主体各项经济业务的簿籍。
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
要栏注明“转次页”，在次页摘要栏注明 “承前页”账簿登记到会计期末时，应正 确地办理结账手续，月结在合计栏上下各 划一道红线，年结划双红线。
第五节 错账更正的方法
一.产生错账的原因：
• 例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。 ①文字
银行存款日记账中摘要栏内原记录：收到大华
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
1800
并据此登记入账
登账的实际操作过程：
二、会计账簿登记规则
• 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等
• 账簿记录的文字、数字，应清晰工整，字 体不宜过大，一般占书写行的1/2，以便留 有改错的空间。在小写数字前应加上人民 币符号。 每登满一页，应加计金额并在摘
会计岗位综合实训-基础会计学：电子教案6第六章-会计账簿
第六章会计帐簿【教学课题】账簿的分类和设置【教学时间】【教学地点】：25#106【教学班级】：【教学目的和要求】通过学习，要求掌握会计账簿的概念和种类以及序时账簿的设置和登记。
【教学重点和难点】理解会计账簿的种类【教学方式手段】启发式和多媒体教学【教学用具】：多媒体设备【参考资料】：教材：高等教育出版社出版葛军主编《会计学原理》参考资料：高等教育出版社出版樊行健主编《基础会计》新会计准则网中国会计网无忧会计网【教学过程】【导入新课】在第五章中，大家学习了会计凭证的作用、种类及其会计凭证的填制方法。
讲评作业在本章的学习中，我们要为大家介绍账簿的概念、作用、种类；账簿的设置；账簿的登记；对账、结账的方法以及账簿启用、登记规则和错账的更正方法等内容这一章的内容在会计工作中是上一章凭证工作的后续，在学习中要注意前后内容的衔接，了解在具体工作中的相关细节，并且结合实训课程弄懂登帐的原理及方法。
回顾：1、记账凭证填制的依据是原始凭证。
2、记账凭证反映的是分散的一项经济业务。
3、会计信息使用者需要概括的，反映单位全貌的信息。
引出：在凭证填制的基础上，还需要通过登记账簿对会计信息进行汇总。
[讲授正文]：一、账簿的意义（一）是系统、全面地汇总整理和积累会计资料的工具（二）是编制会计报表，进行成本计算的依据（三）是监督财产物资安全完整的重要手段（四）是重要历史档案,也是会计分析、会计检查的依据会计人员在使用凭证时，为了更便于归类汇总把凭证分为收付转，作为账簿，我们在使用时同样要考虑如何设置账簿的内容和样式才更有利于会计工作的进行。
二、账簿的种类(一)账簿按其用途分类1.序时账簿1)序时账簿的定义(强调逐日逐笔)2)流水账是序时账么?3)特种日记账2.分类账簿1)分类账的定义2)按分类的详细程度,分总分类账簿和明细分类账簿3)回顾总账和明细账的平行登记3.备查账簿1)备查账簿的定义2)租入的物品企业要记账么?3)备查账簿的作用(二)账簿按其外表形式分类1.订本式账簿1)订本式账簿的概念2)订本式账簿的优点3)订本式账簿的缺点4)哪些账簿要用订本式5)实物展示2.活页式账簿1)活页式账簿的概念2)活页式账簿的优点3)活页式账簿的缺点4)哪些账簿要用活页式5)实物展示3.卡片式账簿1)卡片式账簿的概念2)卡片式账簿的优点3)卡片式账簿的缺点4)哪些账簿要用卡片式5)实物展示(三) 账簿按其账页格式分类1.三栏式2.多栏式3.数量金额式账簿分类概括:账簿的分类按账簿用途分类序时账簿普通序时账簿特种序时账簿分类账簿总分类账簿明细分类账簿备查账簿——备查登记簿按账簿外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿三、序时账簿的设置和登记1.日记账分为普通日记账、特种日记账。
《会计岗位实训》课件 模块5 工资会计岗位实训(电子工业版)
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5.1 工资核算概述
（一）按计时工资计算 计时工资计算的主要依据是基本工资和工作时间。基本 工资按其计算的时间不同，分为年薪制、月薪制、日薪制。 目前我国大多数企业的工资都采用月薪制。月应付计时工资 的计算涉及一个关键指标是日工资率。 日工资率是每个职工每天应得的工资额。日工资率的确 定有两种，即按每月固定30日计算，不论月大、月小、月平； 或每月按平均法定工作日数20.92日计算。20.92日为年日历 日数365日减去104个双休日和10个法定节假日，再除以12个 月算出的平均数，即[365-104+10）]÷12=20.92（天）
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5.2 工资的结算
月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据实际情 况，分别计入有关成本费用。编制会计分录如下： 借：生产成本—基本生产成本（基本生产工人工资） 生产成本—辅助生产成本（辅助生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资、长病假人员工资） 营业费用（销售机构人员工资 在建工程（基建工程人员工资） 应付福利费（医务室、福利部门人员工资） 贷：应付工资
模块5 工资会计岗位实训
工资是职工的劳动报酬，有的企业单设工 资会计岗位，有的企业由劳资人事部门进行 工资核算。本模块主要介绍工资总额的构成、 工资及工资附加费的计算及会计处理。 分别按每月30天和20.92天计算计时工资； 计件工资的计算； 应付工资总额及工资附加费的计算； 代扣款项及实发工资的计算； 编制“工资结算单”及工资汇总表； 工资业务的会计处理。 计时工资的计算及工资业务及工资附加费 的会计核算。
5.2 工资的结算
c、从应付工资中扣还的各种款项（如代扣个人所得税 等）时： 借：应付工资 贷：应交税金—应交个人所得税 d、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单 位及时交回财会部门时： 借：现金 贷：其他应付款 e、企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时： 借：应付工资 贷：银行存款
5.1 工资核算概述
（一）按计时工资计算 计时工资计算的主要依据是基本工资和工作时间。基本 工资按其计算的时间不同，分为年薪制、月薪制、日薪制。 目前我国大多数企业的工资都采用月薪制。月应付计时工资 的计算涉及一个关键指标是日工资率。 日工资率是每个职工每天应得的工资额。日工资率的确 定有两种，即按每月固定30日计算，不论月大、月小、月平； 或每月按平均法定工作日数20.92日计算。20.92日为年日历 日数365日减去104个双休日和10个法定节假日，再除以12个 月算出的平均数，即[365-104+10）]÷12=20.92（天）
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5.2 工资的结算
月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据实际情 况，分别计入有关成本费用。编制会计分录如下： 借：生产成本—基本生产成本（基本生产工人工资） 生产成本—辅助生产成本（辅助生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资、长病假人员工资） 营业费用（销售机构人员工资 在建工程（基建工程人员工资） 应付福利费（医务室、福利部门人员工资） 贷：应付工资
模块5 工资会计岗位实训
工资是职工的劳动报酬，有的企业单设工 资会计岗位，有的企业由劳资人事部门进行 工资核算。本模块主要介绍工资总额的构成、 工资及工资附加费的计算及会计处理。 分别按每月30天和20.92天计算计时工资； 计件工资的计算； 应付工资总额及工资附加费的计算； 代扣款项及实发工资的计算； 编制“工资结算单”及工资汇总表； 工资业务的会计处理。 计时工资的计算及工资业务及工资附加费 的会计核算。
5.2 工资的结算
c、从应付工资中扣还的各种款项（如代扣个人所得税 等）时： 借：应付工资 贷：应交税金—应交个人所得税 d、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单 位及时交回财会部门时： 借：现金 贷：其他应付款 e、企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时： 借：应付工资 贷：银行存款
企业财务会计实训课件(
二 、填制与审核原始凭证应注意事项
◆真实可靠。如实填列经济业务的内容和数字， 不得弄虚作假，不涂改和挖补。
◆内容完整。应该填写的各项内容，都要填写齐 全，不得遗漏。
◆填制及时。每当一项经济业务发生或完成时， 都要立即填制原始凭证。
◆书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须 清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院 公布的简化汉字。
30 600
（3）记字003 材料验收入库
借：原材料 — 不锈钢板
800 000
材料成本差异—不锈钢板
29 440
贷：材料采购 — 不锈钢板
829 440
盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处 理：项目二 存货核算岗位
1、（1）记字001 购入原材料
借：材料采购 — 不锈钢板 （820 000+8000*93%+2000） 829 440
应交税费 — 应交增值税（进） （139 400+8000*7%）139 960
贷：其他货币资金 — 银行汇票存款
105 300
（2）记字002 收回银行汇票余款
借：银行存款—工行新阳支行
30 600
贷：其他货币资金 — 银行汇票存款
30 600
（3）记字003 材料验收入库
借：原材料 — 不锈钢板
【注】下列情况可以使用红墨水
冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的
，在余额栏内登记负数余额； 在多栏式“应交增值税”明细账中，可以用红字
冲销有关税款； 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的
其他会计记录。
账簿登记的基本要求
借：管理费用—差旅费
《会计实操班》课件
会计要素与科目
总结词
掌握会计要素和科目的分类及含义
详细描述
会计要素是企业经济活动中最基本的分类，包括资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。会计科目是对会计要素的具体分类，是会计报表中的项目，用于 反映企业的财务状况和经营成果。
会计分录与报表
总结词
了解会计分录的编制方法和会计报表的种类及作用
提高职业竞争力
持续学习
会计行业变化迅速，从业者需保持持续学习的态度，关注行业动 态和政策变化。
实践经验
积累实际工作经验，尤其是在复杂和多样化的业务场景中锻炼解决 问题的能力。
沟通能力与团队协作
良好的沟通和团队协作能力在职场中至关重要，有助于建立良好的 工作关系和提升工作效率。
THANKS
坚持准则
严格遵守会计准则和制度，确保 财务报告的真实、完整和准确。
客观公正
以客观事实为依据，不受主观偏 见和个人利益影响，保持公正立
场。
会计职业道德评价与建设
会计职业道德评价的意义
会计职业道德建设的途径
通过评价可以判断会计职业道德的善 恶、荣辱和是非，进而形成正确的会 计职业道德观念和行为习惯。
加强宣传教育、强化制度建设、发挥 典范作用、加强监督检查等。
详细描述
会计分录是记录企业经济活动的记账凭证，包括记账日期、凭证编号、经济业务内容、借贷方向和金额等。会计 报表是企业对外提供的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，用于反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量。
02 实操技能培训
手工账务处理
总结词
掌握手工账务处理的基本流程和要求 ，包括原始凭证的审核、记账凭证的 编制、账簿的登记和报表的编制等。
《会计实操班》ppt课 件
全套课件 《会计岗位技能实训》
3.付款行名称、出票人账号： 即为本单位开户银行名称 及54注 为.2人“意2号民1整：0币必“”5（万字5须4大也”1小写可字0）2写以不2：。带）（叁不单。仟银能人元旁写行整。为账““零正角”零写
分”。
5.人民币（小写）：最高金 额的前一位空白格用“￥”
岗位一 出纳核算岗位
实训所需课时： • 6课时
实训用品准备： • 通用记账凭证每人15张，现金日记账、
银行存款日记账可以每人一本，也可 以发单张。 实训采用方式： • 分组完成、单人独立完成均可。
一、思考
• “会计”和“出纳”有什么 区别？哪个的职位要高一 些？
会计，从其所分管的账簿 来看，可分为总账会计、 明细账会计和出纳。三者 既相区别又有联系，是分
任务实例
• （一）南方软件有限公司的基本情况： • 企业名称：南方软件有限公司；地址：厦门市嘉
禾路226号；联系电话：9852210；法定代表人： 丁玲；注册资金：伍百万元人民币；企业类型： 私营企业；经营范围：生产A、B两种产品；纳税 登记号：35066984111001；基本存款账户：中国 银行湖里支行；账号：98522105541022。
• 2、既互相依赖又互相牵制。出纳、明细 分类账会计、总账会计之间，有着很强 的依赖性。它们核算的依据是相同的， 都是会计原始凭证和会计记账凭证。这 些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、 明细账会计、总账会计之间按照一定的 顺序传递；它们相互利用对方的核算资 料；共同完成会计任务，缺一不可。同 时，它们之间又互相牵制与控制。
2.收款人：
• （1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现 金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务 专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接 到开户银行提取现金。
基础会计实训电子教案ppt课件
21世纪高职高专精品教材财务会计系列教材
编辑版pppt
1
课程性质与任务
本课程是财会专业学习并掌握各会计核算岗位技能的专用教
材。本课程注重对学生职业能力、实践能力的培养。本课程的 重点放在对经济业务的处理上，教学内容完全以实际工作中发 生的经济业务的原始凭证的形式出现，在感性认识的基础上， 进行原始凭证的审核与分析，注意内容的精选和提炼，注意实 训的可操作性。
（二）建账的方法
（1）现金日记账、银行存款日记帐的建账方法。
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（2）总账的建账方法
（3）明细账的建账方法
（三）建账后的核对
三、填制和审核原始凭证
原始凭证按照来源的不同，可分为外来凭证和自制 凭证两种。外来凭证通常有发票、收据、银行结算单 等；自制凭证通常有收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单等
通过本课程的学习，使学生掌握相应的实践操作技能。着重
体现学生会独立审核原始凭证并准确进行账务分析并填制记账 凭证，并根据经审核的记账凭证准确规范的登账并结账，并编 制会计报表。以提高综合业务处理能力及会计职业敏锐的判断 能力。
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2
实训环境
课件
资料
硬件
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3
• 会计循环
经济 业经务济 业经务济
现金存入/ 货款 捌佰元整
张三/东方公司 ￥8 0 0
00
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课程性质与任务
本课程是财会专业学习并掌握各会计核算岗位技能的专用教
材。本课程注重对学生职业能力、实践能力的培养。本课程的 重点放在对经济业务的处理上，教学内容完全以实际工作中发 生的经济业务的原始凭证的形式出现，在感性认识的基础上， 进行原始凭证的审核与分析，注意内容的精选和提炼，注意实 训的可操作性。
（二）建账的方法
（1）现金日记账、银行存款日记帐的建账方法。
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（2）总账的建账方法
（3）明细账的建账方法
（三）建账后的核对
三、填制和审核原始凭证
原始凭证按照来源的不同，可分为外来凭证和自制 凭证两种。外来凭证通常有发票、收据、银行结算单 等；自制凭证通常有收料单、领料单、工资结算单、 产品入库单等
通过本课程的学习，使学生掌握相应的实践操作技能。着重
体现学生会独立审核原始凭证并准确进行账务分析并填制记账 凭证，并根据经审核的记账凭证准确规范的登账并结账，并编 制会计报表。以提高综合业务处理能力及会计职业敏锐的判断 能力。
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实训环境
课件
资料
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• 会计循环
经济 业经务济 业经务济
现金存入/ 货款 捌佰元整
张三/东方公司 ￥8 0 0
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会计岗位技能实训全书课件整套电子教案
收到代销清单
借：应收账款
• 贷：主营业务收入
•
应交税费——应交增值税（销项税额）
• 借：主营业务成本
•
贷：委托代销商品（发出商品）
• 借：销售费用
• 贷：应收账款
六、相关知识
• （一）视同买断方式与收取手续费方式 的区别
（二）视同买断方式下委
托代销商品
• 视同买断方式，是指由委托方和受托方签订协 议，委托方按协议价收取所代销商品的货款， 实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价 之间的差额归受托方所有的销售方式。在这种 销售方式下，委托方在交付商品时不确认收入， 受托方也不作为购进商品处理。受托方将商品 销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向 委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时， 再确认为收入。
• 将有关资料、会计凭证、会计账簿和会 计报表装订成册，作为会计档案资料保 管。
（九）编写实训报告
• 在每次实训课程完成后，要求学生写出 实训报告，在报告中至少应包括以下内 容：
• 实训内容；实训所采取的会计处理程序 和会计核算方法；在实训中所遇到的问 题及处理问题的方法；实训体会以及改 进措施。
• 3、掌握视同买断方式下委托代销商 品的会计处理
三、技能点：
1、编制受托方收到商品及发票时的记账凭 证。
2、结转已经销售代销商品的成本 3、分期收款销售商品时的会计处理 4、附有销售退回条件的商品销售处理
• 四、任务实例 • （略）
五、任务分析
• 采用支付手续费方式委托代销商品，是指 委托方和受托方签订合同或协议，委托方 根据合同或协议约定向受托方计算支付代 销手续费，受托方按照合同或协议规定的 价格销售代销商品的销售方式。
• 七、任务实施
会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件5第五章会计账簿
2020/2/24
[3]具体操作：（举例说明）
例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位 的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登 记入账。
借：应付账款—B单位 68000
贷：银行存款
68000
解：补充凭证：
借：应付账款—B单位 18000
贷：银行存款
18000
并据此登记入账
2020/2/24
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
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三、会计账簿的分类
1、按用途分类
序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
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登账的实际操作过程：
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
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例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
登账的实际操作过程：
应付账款—B单位
银行存款
68000 18000
68000 18000
2020/2/24
课堂小结:
更正 方法
适用范围 记账凭证
账簿
划线 更正法
[3]具体操作：（举例说明）
例3、某厂开出转账支票一张，支付上月欠B单位 的货款86000元。原记账凭证如下，并据此登 记入账。
借：应付账款—B单位 68000
贷：银行存款
68000
解：补充凭证：
借：应付账款—B单位 18000
贷：银行存款
18000
并据此登记入账
2020/2/24
二、作用：
能提供系统、完整的会计信息；
是会计分析和会计检查的依据； 是定期编制会计报表的依据； 是重要的会计档案
2020/2/24
三、会计账簿的分类
1、按用途分类
序时账簿：又称为日记账，是按照经济业务发生的时 间先后顺序，逐日、逐笔连续记录经济业务的会计账簿。 按其记录业务内容不同又可分为普通日记账和特种日记 账两种。 分类账簿：是对全部经济业务按其性质进行分类登记 的账簿。又可分为总分类账簿和明细分类账簿。
2020/2/24
登账的实际操作过程：
生产成本 制造费用
原材料
100
100
100
100
100
100
2020/2/24
例2、本厂收到A单位偿还的货款70200元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。
借：银行存款
72000
贷：应收账款—A单位
72000
解：冲销凭证：
借：银行存款
1800
贷：应收账款—A单位
登账的实际操作过程：
应付账款—B单位
银行存款
68000 18000
68000 18000
2020/2/24
课堂小结:
更正 方法
适用范围 记账凭证
账簿
划线 更正法
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“银行存款”账户由会计人员按照银行存款收、付款凭 证和现金付款凭证登记，采用汇总记账凭证或科目汇总表核 算形式的按照汇总记账凭证或科目汇总表定期登记。
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1.2 实训演练
通过现金、银行存款收支业务的模拟实
训，使学生识别与现金、银行存款收支业务
主 编 林冬梅 副主编 王润杰 李凤芹
课程性质与任务
本课程是财会专业学习并掌握各会计核算岗位技能的专用教 材。本课程注重对学生职业能力、实践能力的培养。本课程的重 点放在对经济业务的处理上，教学内容完全以实际工作中发生的 经济业务的原始凭证的形式出现，在感性认识的基础上，进行原 始凭证的审核与分析，注意内容的精选和提炼，注意实训的可操 作性。
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1.1 出纳概述
银行存款业务会计核算：
2、银行存款的总分类核算
为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置 “银行存款”账户。该账户借方登记银行存款收入数额，贷 方登记银行款”总分类账，应视企业采用不同 的会计核算形式，可以根据收款凭证、付款凭证直接登记； 也可以根据科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
识别与现金、银行存款相关的原始凭证； 现金收支业务核算； 银行存款收支业务核算。
现金收支业务核算与银行存款收支业务核 算。
出纳的方法有哪些？ 出纳常设的账户有哪些?
出纳人员在调动或离职时，需要交接的内容有哪 些？填什么表？
现金收付款业务的核算程序如何？现金如何进行 序时和总分类核算？
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1.1 出纳概述
出纳方法：是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象， 保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款 等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编 制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资 金信息资料的一种科学方法。出纳方法主要包括设置账户、 复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、货币和财产清查、 编制出纳收支报表、会计分析。
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1.1 出纳概述
现金业务会计核算： 2、库存现金收付的总分类核算 为了核算企业库存现金的收入、付出和结存情况，应设 置“现金”账户。该账户借方登记库存现金的收入数额，贷 方登记库存现金的付出数额，期末余额在借方，反映库存现 金的实有金额。“现金”总分类账应视企业采用不同的会计 核算形式，可以根据有关收付款凭证直接登记；也可以根据 科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
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1.1 出纳概述
银行存款业务会计核算：
1、银行存款的序时核算 通过设置“银行存款日记账”进行银行存款的序时核算。 银行存款日记账可采用三栏式或多栏式。银行存款日记账由 出纳人员根据审核无误的记账凭证，根据经济业务的先后， 逐日逐笔顺序登记。为了随时掌握银行存款的收支动态和结 存金额。月末应结出本月收入、支出的合计和月末结存金额， 并与银行核对账目。 月末终了，“银行存款日记账”借贷方发生额合计数及 余额应与“银行存款”总账借、贷方发生额合计数及余额一 致。
出纳工作原则：《会计法》规定：“会计机构内部应当建 立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作。”
现金收入的原始凭证：在办理现金收款业务时，必须取得 或填制原始凭证。收款的原始凭证大体可以分为以下几种：发 票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据等。
出纳常设的账户主要有： 现金----人民币户。 现金----××外币户。 银行存款----结算户存款。 银行存款----××专用户存款。
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1.1 出纳概述
出纳工作交接：《会计法》规定：“会计人员调动工作或 者离职，必须与接管人员办理交接手续”。需要交接的内容有 财产与物资、电算化资料、业务介绍。出纳工作交接要填写 “移交表”，移交表主要包括库存现金移交表、银行存款移交 表、有价证券、贵重物品移交表、核算资料移交表和物品移交 表，以及交接说明书等。
实训环境
课件
资料
硬件
不坚 做持 假准 账则
操诚 守信 为为 重本
模块链接
模块1 模块4 模块7 模块10
模块2 模块5 模块8 模块11
模块3 模块6 模块9 返回
模块1 出纳员岗位实训
教学内容 教学重点 教学难点
出纳员在企业中扮演很重要的角色。本模 块主要介绍出纳的方法、出纳的职责、出纳 工作交接的内容，现金与银行存款业务核算 程序及序时、总分类核算。
通过本课程的学习，使学生掌握出纳员岗位、记账员岗位、 材料会计岗位、工资会计岗位、固定资产会计岗位等各会计岗位 的实践操作技能。着重体现学生会独立审核原始凭证并准确进行 账务分析并填制记账凭证，并根据经审核的记账凭证准确规范的 登账并结账，并编制会计报表。以提高综合业务处理能力及会计 职业敏锐的判断能力。
1、现金收款业务基本程序
2、现金付款业务基本程序
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1.1 出纳概述
现金业务会计核算：
1、库存现金收付的序时核算
为了正确、连续、系统地反映企业库存现金收支和结余 的具体情况，需要设置“现金日记账”，对库存现金进行序 时核算。现金日记账采用订本式，可以选择“三栏式”或 “多栏式”，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证 或原始凭证，按照经济业务发生的时间先后逐日逐笔顺序登 记。每日终了，应计算出本日现金收入、支出合计数及结余 数，并与库存现金实有数核对，确保账款相符。有外币现金 收付业务的企业，还应按不同币种分别设置“现金日记账” 进行明细核算。月终，“现金日记账”余额应与“现金总账” 余额核对相符。
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1.1 出纳概述
现金支付的原始凭证：现金支付业务的原始凭证可分为 外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证主要由于向外 购货或接受劳务、服务而由供货方或提供劳务、服务所填开 的原始凭证，比如购货接受的发票，乘坐车、船和飞机的车 票、船票、飞机票等凭证。自制原始凭证则是由本单位在发 生现金付款业务时由本单位统一制作并填开的原始凭证。常 见的付款原始凭证有以下几种：工资表、报销单、借款借据、 领款收据、差旅费借款报销单等。
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1.2 实训演练
通过现金、银行存款收支业务的模拟实
训，使学生识别与现金、银行存款收支业务
主 编 林冬梅 副主编 王润杰 李凤芹
课程性质与任务
本课程是财会专业学习并掌握各会计核算岗位技能的专用教 材。本课程注重对学生职业能力、实践能力的培养。本课程的重 点放在对经济业务的处理上，教学内容完全以实际工作中发生的 经济业务的原始凭证的形式出现，在感性认识的基础上，进行原 始凭证的审核与分析，注意内容的精选和提炼，注意实训的可操 作性。
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1.1 出纳概述
银行存款业务会计核算：
2、银行存款的总分类核算
为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，应设置 “银行存款”账户。该账户借方登记银行存款收入数额，贷 方登记银行款”总分类账，应视企业采用不同 的会计核算形式，可以根据收款凭证、付款凭证直接登记； 也可以根据科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
识别与现金、银行存款相关的原始凭证； 现金收支业务核算； 银行存款收支业务核算。
现金收支业务核算与银行存款收支业务核 算。
出纳的方法有哪些？ 出纳常设的账户有哪些?
出纳人员在调动或离职时，需要交接的内容有哪 些？填什么表？
现金收付款业务的核算程序如何？现金如何进行 序时和总分类核算？
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1.1 出纳概述
出纳方法：是指用来反映、监督、考核和管理出纳对象， 保证完成出纳任务的手段。它是对各单位的现金和银行存款 等货币资金进行连续、系统、全面、综合地记录和计算，编 制出纳收支报表，为其他会计核算提供准确、可靠的货币资 金信息资料的一种科学方法。出纳方法主要包括设置账户、 复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、货币和财产清查、 编制出纳收支报表、会计分析。
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现金业务会计核算： 2、库存现金收付的总分类核算 为了核算企业库存现金的收入、付出和结存情况，应设 置“现金”账户。该账户借方登记库存现金的收入数额，贷 方登记库存现金的付出数额，期末余额在借方，反映库存现 金的实有金额。“现金”总分类账应视企业采用不同的会计 核算形式，可以根据有关收付款凭证直接登记；也可以根据 科目汇总表、汇总记账凭证等定期登记入账。
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银行存款业务会计核算：
1、银行存款的序时核算 通过设置“银行存款日记账”进行银行存款的序时核算。 银行存款日记账可采用三栏式或多栏式。银行存款日记账由 出纳人员根据审核无误的记账凭证，根据经济业务的先后， 逐日逐笔顺序登记。为了随时掌握银行存款的收支动态和结 存金额。月末应结出本月收入、支出的合计和月末结存金额， 并与银行核对账目。 月末终了，“银行存款日记账”借贷方发生额合计数及 余额应与“银行存款”总账借、贷方发生额合计数及余额一 致。
出纳工作原则：《会计法》规定：“会计机构内部应当建 立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务账目的登记工作。”
现金收入的原始凭证：在办理现金收款业务时，必须取得 或填制原始凭证。收款的原始凭证大体可以分为以下几种：发 票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据等。
出纳常设的账户主要有： 现金----人民币户。 现金----××外币户。 银行存款----结算户存款。 银行存款----××专用户存款。
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出纳工作交接：《会计法》规定：“会计人员调动工作或 者离职，必须与接管人员办理交接手续”。需要交接的内容有 财产与物资、电算化资料、业务介绍。出纳工作交接要填写 “移交表”，移交表主要包括库存现金移交表、银行存款移交 表、有价证券、贵重物品移交表、核算资料移交表和物品移交 表，以及交接说明书等。
实训环境
课件
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硬件
不坚 做持 假准 账则
操诚 守信 为为 重本
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模块1 模块4 模块7 模块10
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模块1 出纳员岗位实训
教学内容 教学重点 教学难点
出纳员在企业中扮演很重要的角色。本模 块主要介绍出纳的方法、出纳的职责、出纳 工作交接的内容，现金与银行存款业务核算 程序及序时、总分类核算。
通过本课程的学习，使学生掌握出纳员岗位、记账员岗位、 材料会计岗位、工资会计岗位、固定资产会计岗位等各会计岗位 的实践操作技能。着重体现学生会独立审核原始凭证并准确进行 账务分析并填制记账凭证，并根据经审核的记账凭证准确规范的 登账并结账，并编制会计报表。以提高综合业务处理能力及会计 职业敏锐的判断能力。
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现金业务会计核算：
1、库存现金收付的序时核算
为了正确、连续、系统地反映企业库存现金收支和结余 的具体情况，需要设置“现金日记账”，对库存现金进行序 时核算。现金日记账采用订本式，可以选择“三栏式”或 “多栏式”，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证 或原始凭证，按照经济业务发生的时间先后逐日逐笔顺序登 记。每日终了，应计算出本日现金收入、支出合计数及结余 数，并与库存现金实有数核对，确保账款相符。有外币现金 收付业务的企业，还应按不同币种分别设置“现金日记账” 进行明细核算。月终，“现金日记账”余额应与“现金总账” 余额核对相符。
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1.1 出纳概述
现金支付的原始凭证：现金支付业务的原始凭证可分为 外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证主要由于向外 购货或接受劳务、服务而由供货方或提供劳务、服务所填开 的原始凭证，比如购货接受的发票，乘坐车、船和飞机的车 票、船票、飞机票等凭证。自制原始凭证则是由本单位在发 生现金付款业务时由本单位统一制作并填开的原始凭证。常 见的付款原始凭证有以下几种：工资表、报销单、借款借据、 领款收据、差旅费借款报销单等。