转让定价的税务管理
我国转让定价的税务管理现状及对策研究
我国转让定价的税务管理现状及对策研究滨海县国家税务局第七税务分局缪翔摘要：跨国关联企业为了实现其全球战略目标，赚取最大利润，通常都利用企业间的转让定价来规避税收。
关联企业转让定价问题一直是国际上关注的热点。
随着经济全球化的不断发展和我国改革开放的日益深入，外商投资企业在我国不断发展壮大。
如何有效控制这些企业利用转让定价避税，建立和完善我国现行的转让定价税制成为我国税收征管中亟待解决的问题。
本文从转让定价定义及其危害入手，结合我国实际情况，阐述了我国现行转让定价税务征管中存在的问题和不足，并对我国转让定价税务管理提出了建议。
关键词：转让定价税务管理预约定价转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。
其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。
到目前为止，我国已经基本形成了一套比较完备的转让定价税务管理制度，在实践中也取得了一定的成绩。
但是，与发达国家相比，我国的转让定价税务管理还处于初级阶段，无论是在法规的制定方面，还是在管理的经验、效果方面，都存在较大差距。
面对我国外贸经济迅速发展、外商投资大量增加、外资企业亏损面却居高不下的不正常现象，我们必须加强对转让定价问题的研究，不断完善有关法律法规，加强转让定价税务管理，以堵塞税收漏洞，更好地维护我国的税收利益。
一、我国转让定价税务管理工作概况（一）反避税法律制度不断完善自1987年11月深圳市人民政府在全国率先发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》以来，国家税务总局连续印发《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）、《涉外税务审计规程》（国税发[1997]74号）、《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号）、《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）、《特别纳税调整实施办法（试行）》（[2009]2号）等一系列文件，推动我国转让定价税务管理逐步走上法制化、程序化、科学化的轨道。
税务毕业论文 完善我国转让定价税务管理的建议
税务毕业论文完善我国转让定价税务管理的建议完善我国转让定价税务管理的建议税务领域是一个国家重要的财政管理领域，其中转让定价税务管理作为一项重要的税收政策，关系到国家税收收入的稳定和公平性。
然而，在我国税收体制中，转让定价税务管理仍存在一些问题。
本论文旨在就当前我国转让定价税务管理存在的问题进行深入分析，并提出相应的完善建议。
一、问题分析1.1 转让定价税务管理现状我国的转让定价税务管理主要依据“关联交易原则”和“公平原则”进行核查和调整。
然而，由于我国税务制度的复杂性和制度执行过程中的不足，转让定价税务管理面临着以下问题：1.1.1 不透明性问题由于涉及企业内部的交易和资金流动，转让定价往往难以被外部监管机构完全掌握和了解，存在信息不对称的情况。
这使得转让定价税务管理的公平性和有效性受到一定的影响。
1.1.2 法律法规不完善目前，我国的转让定价税收法律法规还不够完善，缺乏明确的指导性文件和具体操作细则，导致税务主管部门和纳税人在实际操作中存在一定的不确定性和难度。
1.1.3 多重税收风险问题在跨国企业的转让定价中，存在着不同国家税收政策和原则的差异，可能导致转让定价涉及到的企业面临多个税收主权国的税收风险，增加了企业的管理成本和风险。
二、完善转让定价税务管理的建议针对上述问题和现状，本文提出以下建议，以完善我国的转让定价税务管理。
2.1 增加信息披露与合作为了提高转让定价税务管理的公平性和透明度，税务部门应要求企业对涉及到的转让定价进行信息披露，如涉及价款、交易性质、关联方及其关系等，并建立信息共享平台，使税务部门能获取相关数据，从而更好地进行税务调查和核查工作。
同时，税务部门应与其他国家税务机构开展合作，分享信息、加强监管，以减少跨国企业间的税收风险。
2.2 完善法律法规与操作细则为了明确转让定价的原则和标准，税务部门应加强对转让定价税收政策的研究和制定，完善税收法律法规，提供更明确的指导性文件。
[税务,建议,我国]完善我国转让定价税务管理的建议
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完善我国转让定价税务管理的建议转让定价如今已是全球经济领域最为复杂的问题之一，同时也经常被跨国企业用来进行纳税筹划。
跨国公司的直接投资会给投资所在国带来一定的经济利益，但是跨国公司会通过母公司对子公司的操纵，使其不按照国际市场供求关系转而通过内部交易来进行利润的转移，从而成为对相关国家的新的经济侵略。
面对我国外商投资大量增加、外资经济迅速发展、外资企业亏损却居高不下的不正常现象，加强转让定价问题的研究，完善相关的法律法规，进一步加强转让定价税务管理，显得更加迫切。
一、转让定价概述转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。
转让价格本来只是反映关联企业内部的一种定价原则，但如今，关联企业主要利用它来进行税收筹划从而达到规避税收甚至是逃税的目的。
在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行税收规划已经成为一种常见的税收逃避方法。
其具体的做法一般包括：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、转让无形资产、提供劳务时制定高价。
这样，利润就从高税国转移到低税国，从而使跨国企业最大限度的减轻其自身的税负。
转让定价行为有利有弊，但是总的来说是弊大于利，首先，会损害有关国家的税收利益，减少经营所在国的财政收入;其次，扰乱经济秩序，影响资源的合理配置;最后，还会降低对外商投资的吸引力，影响国家经济的发展。
二、我国转让定价税务管理现状我国已经形成了一套相对来说比较完备的转让定价税务管理制度，出台了一系列转让定价税务管理法律法规，并且在实践中也取得了一定的成绩。
但是，从法规的制定方面，以及实践管理的经验、效果方面，我国与发达国家都存在着较大的差距。
1987年11月，深圳市人民政府发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》，自此后，我国的反避税法律制度不断完善;其次，《预约定价协议》的逐步推行、以及《特别纳税调整实施办法(试行)》的颁布及实行，也使预约定价方法的应用得到了推广;最后，在与国外的交流实践中，相关部门的涉外税务审计能力也不断提高，我国的转让定价管理初见成效。
第6章转让定价的税务管理
6.1 转让定价税务管理法规 转让定价税务管理法规
6.1.2 关联企业的判定
转让定价法规针对的是跨国关联企业之间的交易作 价。正确运用转让定价法规进行反避税，首先就要 准确地判定交易双方是否是关联企业 。 关联企业
6.1 转让定价税务管理法规 转让定价税务管理法规
构成跨国关联企业的关联关系条件： 构成跨国关联企业的关联关系条件：
价格，但是低于第三方的交易价，即使税务对此产生质疑，企业也可
以就以上因素向税务部门进行解释。
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
可比性因素： 可比性因素：
（1）购销或转让过程的可比性； （2）购销或转让环节的可比性； （3）购销或转让货物的可比性； （4）购销或转让环境的可比性；
指毛利，即 （销售收 入—生产成 本）
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
2、使用成本加成法应注意两个问题： 、使用成本加成法应注意两个问题：
一是成本的口径和范围要符合本国会计制度的规定， 同时要求税务部门能获得企业准确的成本信息； 二是加成率的选择必须合理，应优先选取被调查 的受控方与非受控方进行可比交易使用的加成率。
注：间接持股比例的计算
转让定价审核、 6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
6.2.1 跨国关联企业间收入和费用分配原则 6.2.2 转让定价的审核和调整方法 6.2.3 转让定价调整中的国际重复征税问题
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
6.2.1 跨国关联企业间收入和费用分配的原则
1）各国关于正常定价原则的认识不一致； 2）审核工作量加重，相应费用增加； 3）对税务征管人员的业务水平及人数都有较高的要求；
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法 转让定价审核、
转让定价的税务管理 人大版课件
4．其他合理方法
可比利润法 即在可比情况下，以非受控企业之间从事相同经营活动所 取得的利润水平为参照，确定受控企业的交易成果。 交易净利润法 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业 务往来取得的净利润水平确定利润的方法。
利润分割法 是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间 采用合理标准进行分配的方法。
批产品未作任何加工，又以150万美元的价格销售给无关联关系的 第三方，B公司当地同类产品的销售利润率为20%。
A公司适用的企业所得税税率为25%。
在不考虑汇率及关税的条件下，试分析内地主管税务机关对A公司 的这两笔业务应如何进行税务处理。
（1）由可比非受控价12万美元判断， A公司从B公司购进原 材料的价格20万美元偏高，应按可比非受控价调整为12万 美元，应调增应税利润 20-12=8（万美元）； （2）根据再销售价格法，X公司对Y公司该批产品的正常销 售价格应该为：150×（1-20%）=120（万美元），由此判 断，A公司销售给B公司的产品价格100万美元偏低，应调 增应税利润 120-100=20（万美元）。 A公司的这两笔业务共调增应税利润28万美元，因此，应 补缴所得税 28×25%=7（万美元）。
正常（公平）交易价格= 再销售给非关联方的价格×（1可比非关联交易毛利率）
计算要素：
再销售给非关联方的价格
交易毛利率：（销售收入-销售成本）/销售收入*100%
再销售价格法
案例
甲国母公司以1.8万美元的转让价格向乙国子公司销售一批 产品，乙国子公司再以3万美元的市场价格在当地销售出去。 乙国当地同类产品的销售毛利率为20%。 请用再销售价格法计算母子公司关联交易的正常定价。 如果甲国当地企业所得税为25%,则需补征多少税额。
转让定价的税务管理课程
转让定价税务管理 有助于维护公平的 市场竞争环境，防 止不正当竞争。
转让定价税务管理发展历程
01
02
03
初步探索阶段
20世纪80年代末至90年 代初，我国开始对转让定 价进行初步探索。
逐步发展阶段
20世纪90年代中期至21 世纪初，我国开始逐步建 立和完善转让定价税制。
不断完善阶段
21世纪初至今，我国不 断加强对转让定价的监管 和管理，不断完善转让定 价税制。
02
转让定价税务管理基础知 识
转让定价税务管理相关法规
国内法规
国内转让定价税务管理法 规的主要内容、适用范围 及目的。
国际法规
国际间转让定价税务管理 法规的协调与合作。
法规更新
转让定价税务管理法规的 修订及补充，以及新法规 对转让定价税务管理的影 响。
转让定价税务管理基本流程
转让定价方法选择
根据企业实际情况，选择合适 的转让定价方法，如可比非受 控价格法、再销售价格法等。
转让定价既非法律行为，也非经济利润调节行为，而是以经济行为的外形出现的、一种人 为的价格。
转让定价是集团内部一种价格，价格水平既不取决于市场供求关系，也不受税收原则的影 响，而是人为确定的。
转让定价税务管理意义
转让定价税务管理 有助于保障国家税 收收入，防止税收 流失。
转让定价税务管理 有助于提高企业的 经营管理水平，增 强企业的竞争力。
财务状况等。
参考外部因素
同时，企业还应参考外部因素 ，如市场动态、行业趋势以及
税务政策等。
转让定价调整与争议解决
遵循法定程序
企业在调整转让定价时，应遵循相关的法定程序 ，如事先与税务机关沟通并获得批准。
及时解决争议
转让定价的税务管理(ppt 45页)
（4）利润指标的范围不同。 （5）美国的可比利润法要求使用四分位点数值域（interquartile
range），即其范围应在最高值的25%和最低值的25%之间。
二版） 朱青 编著
二版） 朱青 编著
6.1 转让定价法规
构成跨国关联企业的关联关系条件：
1. 缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另 一方企业的管理、控制或资本
2. 同一人直接或间接参与缔约国一方企业和 缔约国另一方企业的管理、控制或资本
二版） 朱青 编著
6.1 转让定价法规
根据控股比例标准判定关联企业案例
6.2 转让定价审核、调整的原则与方法
6.2.4 转让定价调整中的国际重复征税问题
在实践中，解决转让定价调整中国际重复征税 问题的办法之一，是有关国家在双边税收协定 中承担在对方国家对转让定价做初次调整后进 行相应调整的义务。
二版） 朱青 编著
6.3 预约定价协议（APA）
6.3.1 什么是预约定价协议 6.3.2 预约定价协议（APA）产生的历史背景 6.3.3 预约定价协议的主要目标 6.3.4 预约定价协议给各方带来的利益 6.3.5 什么样的企业适合于申请预约定价协议 6.3.6 纳税人签订预约定价协议的法律限制 6.3.7 预约定价协议的谈签程序 6.3.8 预约定价协议的局限性
首先，美国《国内收入法典》第482节的内容经过 一系列的修订虽然更加强化了税务部门对跨国公司 转让定价的管理，但新的转让定价法规仍然不能解 决所有有关转让定价的争议。
另外，国与国之间在转让定价问题上矛盾不断激化 ，从而要求有关国家尽快达成双边或多边预约定价 协议。
转让定价与税务管理
转让定价与税务管理黄董良一、关联方关系（关联企业）与关联交易（一）关联方关系（关联企业）1．《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》规定本准则涉及的关联方关系要紧指：（1）直接或者间接地操纵其他企业或者受其他企业操纵，与同受某一企业操纵的两个或者多个企业(比如：母公司、子公司、受同一母公司操纵的子公司之间)；（2）合营企业（指按合同规定经营活动由投资双方或者若干方共同操纵的企业）；(3)联营企业（指投资者对其具有重大影响，但不是投资者的子公司或者合营企业的企业）；(4)要紧投资者个人、关键管理人员或者与其关系密切的家庭成员；(5)受要紧投资者个人、关键管理人员或者与其关系密切的家庭成员直接操纵的其他企业。
2．《税收征管法实施细则》规定税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业与其他经济组织：(1) 在资金、经营、购销等方面，存在直接或者者间接的拥有或者者操纵关系；(2) 直接或者者间接地同为第三者所拥有或者者操纵；(3) 在利益上具有有关联的其他关系。
3．《关联企业间业务往来税务管理规程》（修订）规定企业与另一公司、企业与其它经济组织（下列统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：（1）相互间直接或者间接持有其中一方的股份总与达到 25%或者以上的；（2）直接或者间接同为第三者所拥有或者操纵股份达到 25%或者以上的；（3）企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或者以上，或者企业借贷资金总额的10%或者以上是由另一企业担保的；（4）企业的董事或者经理等高级管理人员一半以上或者有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的；（5）企业的生产经营活动务必由另一企业提供的特许权利（包含工业产权、专业技术等）才能正常进行的；（6）企业生产经营购进的原材料、零部件等（包含价格及交易条件等）是由另一企业所供应并操纵的；（7）企业生产的产品或者商品的销售（包含价格及交易条件等）是由另一企业所操纵的；（8）对企业生产经营、交易具有实际操纵、或者在利益上具有有关联的其它关系，包含家族、亲属关系等。
转让定价及其我国相关税务管理培训
转让定价及其我国相关税务管理培训转让定价是指企业将其资产或股权转让给其他企业时，所确定的价格。
转让定价的确定涉及到税务管理方面的考虑，对我国企业来说尤为重要。
首先，转让定价的合理确定对于企业来说非常重要，因为这会直接影响到企业的盈亏和税务负担。
如果转让定价被过度高估，企业可能需要支付更多的税款；反之，如果被低估，企业可能会损失转让资产的价值。
其次，我国税务管理对于转让定价有明确的规定和要求。
根据《企业所得税法》和《关于跨境转让定价若干问题的公告》，企业在转让资产或股权时，应按照公开市场价格或者以公开市场价格为基准进行定价。
如果企业无法获取公开市场价格，可以选择适用比较公司内部交易方法、成本加成方法、可比较非关联企业价格方法等进行定价。
此外，我国税务管理对于跨境转让定价也有一系列规定。
根据《个人所得税法》和《个人所得税暂行条例》，居住在中国境内的个人将其在中国境外的资产或股权转让给境外个人或者企业时，需要按照公允市场价格交纳个人所得税。
公允市场价格可以通过比较市场销售价格或通过专业评估机构进行评估。
另外，我国税务管理还对转让定价的监管进行了加强。
根据《税务征收管理法》和《企业所得税法实施条例》，税务机关可以对企业的转让定价进行稽查和调查，以确保企业依法履行税务申报和缴纳义务。
如果发现企业的转让定价存在不当行为，税务机关有权进行调整并追缴相应税款。
综上所述，转让定价及其与我国相关税务管理密切相关。
企业在进行转让定价时，应根据相关税务法规和要求进行合理确定，以避免增加税务风险和承担不必要的税务负担。
同时，企业也应积极配合税务机关的监管和调查，确保合规经营。
转让定价及其与我国相关税务管理密切相关，除了前文提到的规定和要求外，还涉及到一系列关键问题和考虑因素。
首先是转让资产评估的问题。
在确定转让定价时，企业需对转让资产进行评估。
评估依据包括资产的市场价值、增值方式、使用寿命等。
这些评估数据会直接影响到转让定价的合理性和公允性。
税务管理定价转让分析
税务管理定价转让分析标题一：税务管理在定价转让中的作用税务管理在定价转让中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1、确定转让定价合理性税务管理可以通过审核转让的定价合理性，避免因过高或过低的转让价格导致税收收入的流失或转移。
同时，税务管理还可以针对企业之间的定价关系，对涉及到的着重申报税款进行核查，从而减少企业逃税和篡改税款的行为。
2、指导企业合理运用相关税收政策税务管理可以指导企业在定价转让过程中合理运用相关税收政策，从而达到降低税收负担的目的。
例如，企业可以利用亏损的结转、抵扣，在转让业务中实现减税。
3、加强利益相关者的沟通和协调税务管理还可以加强企业之间的沟通和协调，缩小企业之间利益的差距，并促进企业之间的合作与共赢。
4、引导企业诚信纳税税务管理还可以鼓励和引导企业遵守税收法规，诚信纳税，并通过税收回报的方式，鼓励企业在不良竞争中摆脱低价竞争的恶性循环。
标题二：企业定价转让研究基本概念和相关法律法规企业定价转让是指交易双方在非强制性情况下，自主订立定价条款，将产品、服务等定价转移给其他企业。
在企业定价转让方面，我国相关法律法规主要包括《企业所得税法》和《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》等。
《企业所得税法》明确规定，企业所得税的计算，必须以独立的定价原则为依据，如果企业所得税的计算中存在不真实的定价，税务机关可以依据相关法律法规进行行政处罚，包括追缴相关税款、罚款等。
《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》则对税务管理的诚信原则进行了明确并详细的解释，明确指出企业需遵守税务管理的法律规定，遵守诚信纳税的原则，并采取相应的税务风险防范措施，从而确保企业的税收合法、稳定、可预计和规范运行。
综上所述，对企业定价转让的相关法律法规的了解和掌握，对企业合法运营和稳定的税收支付意义重大。
标题三：如何确定合理的定价转让确定合理的定价转让，在企业的整个经营周期中明确企业的定价转让策略具有重要意义。
以下为几点建议：1、了解相关法律法规企业在进行定价转让时，应当了解和遵守相关法律法规，从而减少因涉及违规操作和违法行为而导致的税务机关处罚和行政处理等问题。
转让定价税务处理的程序
转让定价税务处理的程序税务处理是指按照国家税法规定，纳税人必须履行的税收义务及相关的税务工作。
定价税务处理指的是企业在进行跨国交易时，税务部门对企业所使用的定价方法进行审查和处理，以确保企业按照公平原则交纳税收。
本文将介绍定价税务处理的程序，并提供一些相关的解决方案。
一、定价税务处理的程序1.信息收集和分析：税务机关会要求企业提供相关的收入、成本和利润等财务信息，以便对企业的定价进行分析和审查。
2.定价方法确定：税务部门会根据国家税法的规定，确定企业的定价方法是否合法和合理。
例如，税务机关会审查企业用于跨国交易的定价方法是否满足公平原则，是否存在定价转移等情况。
3.问题识别和排查：税务机关会对定价方法中存在的问题进行识别和排查。
例如，税务机关会查看企业的定价方法是否存在过低定价或过高定价的情况，以及定价转移等问题。
4.解决方案提供：税务部门会根据问题的性质和程度，提供相应的解决方案。
例如，税务机关可以要求企业调整定价方法，或者对企业进行罚款等处罚措施。
5.复核和查证：税务机关会对企业的定价处理进行复核和查证，以确保企业按照要求进行调整和处理。
二、定价税务处理的解决方案1.合理定价方法：企业应根据国家税法的规定，选择合适的定价方法。
在选择定价方法时，企业要遵循公平原则，确保定价方法的合理性和合法性。
2.定价文件准备：企业在进行跨国交易时，应准备相关的定价文件。
定价文件应包括企业的经济和市场情况、定价方法的选择和理由、相关的财务信息等内容，以便税务机关对企业的定价进行审查和处理。
3.定价转移风险评估：企业在进行跨国交易时，应对定价转移风险进行评估。
企业要评估定价转移的可能性和影响，并采取相应的措施进行防范和应对。
4.和解和申诉：如果企业与税务部门在定价税务处理中存在争议，企业可以选择和解或者提起申诉。
和解可以通过协商达成，申诉可以通过法律途径解决。
5.定期审查和更新：企业应定期进行定价的审查和更新。
转让定价的税务管理
02
转让定价的税务管理框架
税务管理政策
国内税务法规
国内转让定价税务法规是税务管理的核心政策，包括纳税义务、 转让定价方法、合规性要求等。
双边或多边税收协定
与外国签订的双边或多边税收协定，对避免双重征税和防止税收逃 避等方面有重要作用。
总结
转让定价税务管理的基本概念
转让定价是指两个或两个以上有经济联系的企业之间，为 均摊或转移利润而确定的产品或劳务的价格。转让定价的 税务管理是指政府对这一过程的管理和监督。
转让定价税务管理的重要性
转让定价税务管理对于防止企业利用转让定价进行不正当 的利润转移和税收逃避具有重要意义，有助于维护公平竞 争的市场环境，保障国家财政收入。
案例二：某企业的税务优化方案
总结词
该案例介绍了一个中国企业如何通过税务优化方案来降低税负。
详细描述
该企业通过合理利用税法规定和优惠政策，制定了一套完整的税务优化方案，包括企业所得税、增值 税和个人所得税等方面。该方案不仅降低了企业的税负，还提高了企业的经济效益。
案例三：某地区的转让定价政策实践
总结词
税务审计与调整
接受税务机关的审计，并根据审计结果进行必要的调整，确保合规 。
税务管理工具与技术
信息化管理系统
01
使用信息化管理系统可以提高工作效率，确保数据的准确性和
及时性。数据挖掘与分析工具 Nhomakorabea02
通过数据挖掘与分析工具，对大量数据进行处理和分析，发现
潜在问题和风险。
专家判断与咨询
03
依靠专业知识和经验，运用专家判断与咨询，对复杂问题进行
转让定价税务管理
2020/9/4
第二节 同期资料
三、免于同期资料准备的纳税人
➢ 年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格 计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按 利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企 业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易 金额；
2020/9/4
第三节 转让定价调整方法
二、转让定价调整的具体方法
方法
验证对象
比较对象
适用范围
可比非受控价 关联购销
格法
价格
再销售价格法 关联采购 价格
可比交易的价格
所有类型关联交易
再销售给独立第三方的价 一般仅适用于未对商品进行 格×(1-可比交易毛利率) 实质性增值加工的购销交易
成本加成法 成本加成 率
➢ 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； ➢ 外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易 注：除上述之外的纳税人进行关联交易当年都必须准备同期资料，以
备税务机关核查
2020/9/4
第二节 同期资料
四、同期资料内容
➢ 组织结构 ➢ 生产经营情况 ➢ 关联交易情况 ➢ 可比性分析 ➢ 转让定价方法的选择和使用
《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，在每年会计年度结束后的第二年5月 31日前将同期资料准备妥当，是与企业所得税汇算清缴同期完成资料准备，并在税务 机关要求时20天内向税务机关提供。
同期资料应自关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年，如果企业没有准备同 期资料则很可能会受到税务机关的质疑和挑战，从而受到税务机关对该企业的转让定 价的调整，税务机关有权在10年内对任何一个年度的转让定价进行调整。
利用转让定价如何进行税务筹划
利用转让定价如何进行税务筹划（一）转让定价的表现形式在实践中，转让定价表现为不同形式，最主要的有以下几个方面：1.通过控制零部件和原材料的进出口价格来影响产品的成本。
例如，由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由于公司高价向母公司出售零部件产品，以此降低子公司的产品成本，使子公司获得较高利润。
反之，通过母公司向子公司高价出售零部件产品，或由子公司向母公司低价供应零部件产品，来提高于公司的产品成本，这就减少了子公司的利润。
2.通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限来影响子公司的产品成本。
母公司向子公司提供的固定资产的价格，直接影响着摊入子公司的产品成本。
母公司对子公司规定的固定资产折旧期，也会影响折旧额的提取与分摊。
若过多地提取折旧，则必然会加大子公司的当期产品成本;若过少地计提折旧，则会减少于公司的当期产品成本，而成本的高低，从反方向上影响着利润的多少。
3.通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让收取的特许权使用费的高低，母公司对子公司的成本和利润施加影响。
以专利出口为例，母公司对具有股权控制的子公司索取较低的专利使用费，而向不具有股权控制的子公司索取较高的专利使用费。
4.通过技术、管理、广告、咨询等劳务费来影响子公司的成本和利润。
5.利用产品的销售，给予子公司系统的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响公司的销售收入。
6.利用母公司控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的运输费用、保险费用，来影响子公司的产品成本。
7.通过提供贷款和利息的高低来影响产品的成本、费用。
例如，母公司利用本系统的金融机构向子公司提供优惠贷款，不收或少收利息，使子公司减少产品费用。
相反，也可以通过高昂的利息费用来增加子公司产品成本。
8.向子公司索取过多的管理费用，或额外将母公司自身的管理费用摊入子公司的产品成本内。
例如，母公司将经理人员的年金等摊入子公司的管理费用内，以此来减少子公司的收入。
9.在母公司与子公司之间人为地制造呆账、损失赔偿等，以此来增加子公司的费用支出。
转让定价的税务管理问题探讨
转让定价的税务管理问题探讨在经济全球化发展迅猛的国际背景下，越来越多的跨国公司使用激进的避税手段更多地降低集团公司的经营成本，这种行为侵犯当事国的税收主权，有碍世界经济体系的完善与发展。
本文以美国2017年税制改革为时代背景，探讨美国的税制改革对于跨国企业集团选择经营地并开展经济业务所产生的新影响，结合中国的时代背景，对中国的转让定价税务管理问题进行分析并提出了一些完善中国转让定价税务管理的建议和对策。
标签：特朗普减税;转让定价;反避税一、对转让定价税务管理的基本认识（一）转让定价的内涵及特征转让定价是指关联企业间在开展销售货物、提供劳务、转让无形资产等经济活动时制定的转让价格，转让价格的制定不仅可以影响跨国集团公司的经营效率，更能够决定跨国集团公司的整体税收负担，即本文所指“避税型转让定价”。
转让价格并非独立企业之间根据实际国际供求情况制定的价格，而是跨国集团公司利用其关联企业间的转让定价安排在国际间营造一种“虚假转让”的表象，使得关联企业之间发生的交易不具有经济实质。
这种安排往往又会侵蚀高税率国家的税基，同时造成跨国企业承担同可比国内企业相比更轻的税收负担，导致税负不公平，形成恶性税收竞争，无法使税收充分发挥调节收入的作用，因此常被高税率国家称为“有害的转让定价安排”。
能够进行转让定价的公司一般具有跨国性，只有利用不同国家或地区间有差别的外部条件才有可能以高于或低于正常交易价格转移利润进行避税，而这种交易价格存在于一切关联交易之中。
由于转让定价往往是集团公司的内部安排，所以转移利润的具体数额具有不确定性，同时也不易被管理机构察觉。
这直接诱导了转让定价安排的连续性，除非税务管理当局能够有足够证据证明关联企业间转让价格的不合理性，否则跨国集团能够连续利用转让定价安排进行避税。
（二）转让定价税务管理及其主要方法转让定价的税务管理是指国家委托税务机关以国家税收法律为准则，结合本国国情及国际税收相关规定，监督跨国集团公司的跨国经济行为并对其中有违国家税务管理意愿的行为进行处罚，核算其合理转让价格并按时全额收缴其应缴税款的一种管理活动。
第6章_转让定价的税务管理
E
FIN 1.41%
上四分之一：E公司，1.41% 下四分之一：H公司，7.32% 中位数：6.87% W公司三年利润率均低于中位数，应该调整。
2.利润分割法（利润分配法）
是对若干个关联企业共同参与的一项关联交易产生 的合并利润，按照各企业在其中承担的职能和对合 并利润贡献的大小来确定分配比例，并根据这个分 配比例在各关联企业之间分配合并利润，从而最终 确定某一关联企业合理转让价格的方法。
1.可比利润法（CPM）
指在可比情况下，按非受控纳税人（可比方）与其 他非受控纳税人从事同样经营活动所取得的利润率 （利润水平指标）来推算受控纳税人（被检方）在 关联交易中应使用的转让价格。
原理：从长期来看，相同情况下的纳税人应取得相 同的利润。
我国允许采用可比利润法。
•使用可比利润法的步骤：
（1）选择受检方； （2）选择利润率指标； （3）选择可比方（可以是多个），找出其近三年的利 润指标。
是指以关联企业交易的买方，将购进的货物再销售 给非关联企业时的销售价格，减去合理毛利后的金 额，作为关联方购进商品的正常交易价格。 计算公式：
公平交易价格=再销售价格×（1-合理销售毛利率） 合理销售毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联 交易收入净额×100%
适用范围：
未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等 实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。
74% 公众
26%
74%
C公司
A公司
30%
26%
B公司
C公司
A公司
20%
30%
B公司
C公司
80%
D公司
100%
练习：
A公司
26%
B公司
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转让定价的税务管理
转让定价是指企业将其在境内或境外的资产、应收账款、股权或其他权益转让给外部方时确定的价格。
税务管理在转让定价中起到至关重要的作用，可以确保企业和税务机关之间的合法权益和税收利益。
税务管理在转让定价中的职责主要包括以下几个方面：
首先，税务管理应确保转让定价的合理性。
合理定价是指在没有特定关系的情况下，将资产或权益以公平、公正、公开的方式转让给外部方。
税务管理机构应对转让定价进行审查，确保其符合市场原则，避免因过高或过低的定价导致的税收风险和纳税义务的缺失。
其次，税务管理应强化信息披露和备案要求。
企业在进行转让定价时应主动向税务管理机关提供相关信息，如转让资产的性质、交易对方、定价依据等，并按照要求进行备案。
税务管理机关可以通过信息披露和备案制度加强对转让定价的监管，提高管理效能和透明度，减少潜在的税务风险。
第三，税务管理应关注跨境转让定价的税收风险。
随着全球经济一体化的进程，跨境转让定价越来越常见。
税务管理机关应关注企业的国际交易和跨境转让定价，加强与国际税收规则的对接，防范企业利用跨境转让定价进行避税或税收优惠的行为，维护国家税收利益和税收公平。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关应
建立完善的税务稽查制度，对企业的转让定价进行监测和检查，发现问题及时采取措施，确保企业的合规经营和税收纳入。
同时，税务管理机关还应根据风险评估结果，加强对高风险企业的重点关注和管理，防范潜在的税务风险。
综上所述，税务管理在转让定价中具有重要作用，通过合理定价、强化信息披露和备案、关注跨境转让定价的税收风险，以及加强税务稽查和风险防范等方式，可以有效保护企业和税务机关的权益，促进税收的公平公正。
税务管理在转让定价中的作用是为了确保企业和税务机关的合法权益和税收利益。
在国际商业活动中，转让定价通常是由企业自主决定的，这给税务管理带来了挑战。
因此，税务管理机构需要采取一系列的措施来管理和监管转让定价，从而确保税收公平和税基的保护。
首先，税务管理应加强转让定价的审查和调查。
企业在进行转让定价时，应向税务管理机关提供相关的资料和信息，以证明其定价的合理性和合法性。
税务管理机关应对企业提供的信息进行审核和调查，确保转让定价符合市场原则，并未违反相关法律和法规。
通过严格的审查和调查，税务管理机关可以排除不公正的定价行为，减少税收漏税和避税的风险。
其次，税务管理应建立和完善转让定价的信息披露和备案制度。
税务管理机关可以要求企业在进行转让定价时，主动向其提供相关的信息和资料，包括转让资产的估值依据、交易对方的背景和关联关系等。
税务管理机关可以根据企业提供的信息进行备案，以便日后进行监管和审计。
信息披露和备案制度的建立可以增加税务管理机关对企业转让定价的了解和监管，提高税
务风险的识别和防范能力。
第三，税务管理应加强对跨境转让定价的监管。
随着全球经济一体化的加剧，跨境转让定价的问题越来越突出。
税务管理机关应与国际税收组织和其他国家的税务机关加强合作交流，共同制定和推广国际转让定价准则。
税务管理机关还可以建立和完善跨境转让定价的信息交换机制，及时获取和分享相关的信息，以便更好地监管和防范跨境转让定价的税务风险。
最后，税务管理应加强税务稽查和风险防范。
税务管理机关可以通过加大对企业的税务稽查力度，发现和查处违反转让定价原则和法规的行为。
税务管理机关还可以通过风险评估和预警机制，对高风险企业进行重点监管和管理，及时识别和防范潜在的税务风险。
总而言之，税务管理在转让定价中的作用十分重要，可以确保税收的公平和税基的保护。
税务管理机关可以通过加强审查和调查、建立信息披露和备案制度、加强对跨境转让定价的监管，以及加强税务稽查和风险防范等方式，管理和监管转让定价，防范税务风险，维护税收公平和国家税收利益。