税务工作中的转让定价与跨国转移定价解析

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当前跨国型企业转移定价问题浅析

移定价成功经验，效运用转移定有价工具：达到避税和其他管理目的，已经成为日益国际化的本土企业提升管理水平的重要课题。转移价格，也称“ 转定价” 策略，是指同一跨国集团内的两家企业发生交易时所支付的价格。转让定价（ｒｎｆｒｒｉｇ是指跨国公司内部ｔｓｅｉｎ）ａｐｃ企业之间所制定的交易价格。转移定价对象包括固定资产、零部件、原材料、半成品、成品等有形商品，以及贷款利、专商标、技术、理、管咨询等无形商品。由于内部企业之间的关系不同于一般独立企业之间的关系，其内部价格的确定往往服务于集团的总体利益，中尤以避税为主其要目的。举例来说，家在华外商直接投资企业从其国外的母公司购一买原材料，加工成产品后返销其母公司，这一交易过程中产生的价格就是转移价格。公司在实践中，当的外商直接投资企业以较低的价格相把成品销售给其母公司，从而使自身的账面表现为亏损，而其母公司则可以高价把产品销售出去，赚取丰厚的利润。跨国企业转移定价与合理避税分析转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润而在产品交换买卖过程中，是按照市不场公平价格，而是根据企业间的共同利益进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。转移定价的避税原则，一般适用于税率有差异的相关联企业。通过转移定价，使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业，最终减少两家企业的纳税总额。如某公司Ａ将总部设在了沿海经济特区，享受１％的所得税率优惠。他们的产品生产是由Ａ公司设在中国地区的Ｂ５公司完成，Ｂ公司适用３％的比例税率。Ａ公司每年从Ｂ公司购进产３品１０万件对国外销售，０进价每件６８元，．售价每件８３元。显然，．这种产品的生产成本５２元／牛，．ｆ那么这两家公司的利润与应缴纳税款就十分明显：Ａ公司年利润额＝（８３—６８ ×１０＝１０（元）Ａ公司应纳．）０５万；所得税＝１０５＝２．（５ ×１％２５万元）Ｂ公司年利润额＝（． —５２ ×１０；６８．）０：１０万元）Ｂ公司应纳所得税＝１０×３％：５．（６（；６３２８万元）Ａ、；Ｂ两公司总共缴纳所得税：２．２５＋５．：７．（元）２８５３万

什么是转让定价

在《办法》发布之前，原规程中提及的“成本加成”概念一直存在争议。即计算成本加成的基础应当仅指销售成本，还是应当同时包括企业的经营费用。而成本加成法的概念在《办法》第二十五条中得到了明确。即独立交易价格等于合理成本加上可比非关联交易的毛利。该计算方法同OECD转让定价指南中的描述相一致。因此，广大纳税人应注意区分该方法与实际业务中通常采用的成本费用加成合理利润的方法。这也从另外一个角度反映出，企业在进行关联交易定价时所采用的转让定价方法，有可能与理论上进行关联交易审阅所选用的验证方法有所不同。
可比性分析对于转让定价方法选择的重要性。《办法》借鉴经济合作与发展组织转让定价指南，完整、系统地描述了可比性分析的五个方面内容。即交易资产或劳务特征、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境以及经营策略。
对于交易各方功能和风险的分析，在此前《国家税务总局关于加强转让定价调查分析的通知》中已经得到充分的肯定。该文件要求各地要加强对被调查企业的功能和风险分析，接受转让定价调查的企业必须填写《企业功能风险分析表》，主管税务机关据此结合调查了解企业其他相关情况，填写《企业功能风险分析认定表》，并将上述两张表随同立案报告一并报送国家税务总局。
转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。
在当今世界经济一体化的大潮中，跨国公司或集团公司内部的交易对于企业的整体运营发挥的作用日益重要，而公司集团内部交易的定价问题，无论对于企业还是税务机关都是转让定价研究的核心内容。新颁布的《特别纳税调整实施办法》第四章就转让定价方法的重要性及其选择作出了明确规定。
根据《办法》第三十七条规定，转让定价方法不仅要由企业依据自身经营状况选择，而且它也是税务机关用于评价企业关联交易是否符合独立交易原则的方法，税务机关将会根据公开或非公开的信息和资料进行分析和评定。近年来，随着跨国公司在中国的业务拓展日益庞大，转让定价在中国的立法和执法也愈加严格，税务机关对转让定价经验逐渐丰富。企业对此应做好充分的准备，以便向税务机关提供充足的资料来证明企业的关联交易符合公平交易原则。

税务培训-海关审价系列之转让定价视角及案例分析

海关审价系列-转让定价视角及案例分析
活动介绍：
根据近期铂略与自贸区海关部门的沟通，对于AA类企业，以及企业在A类向AA 类的申请需要每年报送《企业经营管理状况评估报告》，每半年报送《进出口业务情况表》。

即向海关披露转让定价情况。

而对于所有企业，在95%的关联交易中，转让定价是决定海关完税价格的关键因素，它与海关估价相互关联、密不可分。

近年跨国公司以转让定价为主的价格策略造成了各国海关税收的大量流失，也引起了中国海关对关联企业跨境交易的关注，尤其是涉及到特许权使用费和服务费支付等非贸支付的跨境交易。

海关通过对跨国公司转移定价的调整后，估价补税的金额相当可观，而大多数企业在制定价格政策时，往往很少从海关的角度来审视转让定价的风险。

铂略咨询（Linked-F）特邀来自普华永道的高级经理张阔先生，为广大会员在分析转让定价与海关审价的异同，并结合2013年的相关实际案例，使企业从他人的经验中获得启发，全面把控海关审价中的转让定价风险。

流程安排
15:00活动开始
15:05 转让定价与海关估价
转让定价与海关估价的联系
转让定价与海关估价的区别
-法律基础的差异
-征税焦点的差异
-定价原则的差异
-管理角度的差异
转让定价与海关估价视角区别-案例分析
-案例一：市场渗透/开发
-案例二：产品更新换代
-案例三：进口后价格调整
-案例四：特许权使用费/许可证费
2013年转让定价与海关估价案例分享
2014年海关估价政策展望及发展趋势
16:30互动问答
17:00活动结束
来源：/events.asp。

跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究

跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究现如今，跨国企业之间的关联交易日益频繁，而这些交易往往涉及内部转移定价，即跨国企业内部在不同国家间进行商品和服务交易时，需要确定合理的价格。

这种内部转移定价可能会引发税务风险，因为不同国家的税法和税收政策会对跨国企业的关联交易产生影响。

本文将探讨跨国企业关联交易下内部转移定价的税务风险，并就如何避免和化解这些风险提出一些建议。

内部转移定价涉及的税务风险主要包括两个方面：一是跨国企业可能面临的转让定价风险，即在商品或服务的定价上存在过低或过高的情况，导致税收差异和失衡；二是跨国企业可能面临的稽查和调查风险，即税务机构对企业的转让定价进行审查和调查，可能导致企业支付额外的税收和罚款。

这些税务风险不仅会影响企业的经济利益，还可能损害企业的商誉和社会形象。

跨国企业在进行关联交易和内部转移定价时，需要认真考虑税务风险，并采取相应的措施进行应对。

在应对税务风险时，跨国企业应该秉持合规原则，即遵守当地的税法和税收政策，不以牺牲税收为代价来进行关联交易和内部转移定价。

企业还需要建立全面的内部转移定价政策和规范，以确保其关联交易的合理性和合规性。

企业还可以选择与税务机构进行合作，甚至主动进行自愿性的税务调查，以促进税务透明和稽查合规。

这些措施将有助于降低企业的税务风险，也有利于企业构建良好的税务信誉和企业形象。

除了合规原则和合作共赢原则，跨国企业还应该充分利用税收优惠政策和国际税收协定，以降低其税务负担和风险。

企业可以通过跨国投资和合作的方式来获取当地的税收优惠，或者通过国际税收协定来避免双重征税和税务争端。

企业还可以通过税务筹划和投资结构调整等方式，来优化其税务成本和税务效益。

这些方式将有助于企业降低税务风险，并增强其国际竞争力和可持续发展能力。

跨国企业关联交易下的内部转移定价税务风险是一个复杂而又严峻的问题，需要企业全面考虑和应对。

在当前经济全球化和税收合规越来越受重视的背景下，跨国企业应该积极主动地应对税务风险，遵守合规原则，开展合作共赢，利用税收优惠政策和国际税收协定，以降低税务风险，并促进企业的健康发展。

税务管理定价转让分析【精品发布】

税务管理定价转让分析【精品发布】一、引言转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。

其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。

这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

到目前为止，我国已经基本形成了一套比较完备的转让定价税务管理制度，在实践中也取得了一定的成绩。

但是，与发达国家相比，我国的转让定价税务管理还处于初级阶段，无论是在法规的制定方面，还是在管理的经验、效果方面，都存在较大的差距。

面对我国外资经济迅速发展、外商投资大量增加、外资企业亏损面却居高不下的不正常现象，我们必须加强对转让定价问题的研究，不断完善有关法律法规，加强转让定价税务管理，以堵塞税收漏洞，更好地维护我国的税收利益。

二、我国转让定价税务管理工作概况（一）反避税法律制度不断完善自1987年11月深圳市人民政府在全国率先发布了《深圳经济特区外商投资企业与关联公司交易业务税务管理的暂行办法》以来，国家税务总局连续印发《关联企业间业务往来税务管理规程》（国税发[1998]59号）、《涉外税务审计规程》（国税发[1999]74号）、《税收情报交换管理规程（试行）》（国税发[2001]3号）、《涉外企业联合税务审计暂行办法》（国税发[2004]38号）、《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》（国税发[2004]118号）《特别纳税调整实施办法（试行）》（[2009]2号）等一系列文件，推动我国转让定价税务管理逐步走上法制化、程序化、科学化的轨道。

特别是2009年2月出台的特别纳税法调整实施办法，明确要求关联交易各方的成本按照独立交易原则分摊，赋予企业及其相关方在转让定价调查中的协力义务和税务机关较大的反避税处置权，强化了反避税手段，加大了避税的处罚力度，增强了反避税措施的威慑力。

跨国公司转移定价与税收政策

跨国公司转移定价与税收政策在如今全球化的经济环境中，跨国公司扮演了重要的角色。

这些公司通过在不同国家设立子公司，有效地利用各国资源和市场，实现盈利最大化。

然而，为了逃避高税收，许多跨国公司常常利用转移定价来调整其利润分配，从而在税务方面获得巨大优势。

本文将探讨跨国公司转移定价实践背后的税收政策问题。

什么是转移定价？简而言之，转移定价是跨国公司内部进行同一品种商品或服务交易时所确定的价格。

转移定价的目的是确保公司各个部门之间的合理利润分配。

然而，由于跨国公司在不同国家拥有不同税率的子公司，这一实践很容易被滥用，以逃避高税务。

跨国公司转移定价的滥用可通过以下方式进行：首先，公司可以将高额利润转移到低税率的子公司，以减少整体税收支出。

例如，公司可以在总部所在国设立研发中心，将高额研发成本计入该中心，并将产品卖给低税率子公司。

这样一来，总部国家的税收成本会减少，而低税率国家的利润将会增加。

其次，公司还可以通过设立虚拟公司或以合理的成本转移来控制利润。

虚拟公司往往没有实际运作，只是作为税务优惠的手段存在。

公司可以将高价值的知识产权或品牌转移到虚拟公司，从而减少实际利润。

另外，公司也可以通过设置合理的转移成本来控制子公司的利润，例如以高价购买母公司的产品或服务。

跨国公司转移定价的滥用行为引起了世界各国政府的关注。

各国都希望保护自己的国有利益，并阻止这一行为的发生。

因此，税收政策也开始调整，以限制跨国公司的税务优势。

一种常见的限制手段是建立转让定价准则。

这些准则用于确定跨国公司内部交易的公允价格，并防止利润转移。

国际上著名的转让定价准则为联合国和经济合作与发展组织（OECD）所发布的“跨国企业转让定价准则”。

这一准则为各国政府提供了指导，以确保转移定价的公正性和透明度。

此外，许多国家也加强了对跨国公司税务逃避行为的监管力度。

税务机构开始进行更严格的审计和调查，以查明跨国公司是否存在转移定价滥用。

一旦发现滥用行为，相应的惩罚和罚款将会施加。

跨国公司税收筹划中的跨境转移定价

跨国公司税收筹划中的跨境转移定价在全球化经济的背景下，跨国公司税收筹划成为许多企业关注的焦点之一。

作为一种常见的税收筹划手段，跨境转移定价旨在通过调整企业在不同国家间的商品和服务交易价格，以实现利润最大化和税负最小化。

本文将探讨跨国公司税收筹划中的跨境转移定价策略，并分析其影响和合规性问题。

一、跨境转移定价的定义和目的跨境转移定价是指跨国公司在不同国家间进行商品和服务交易时，确定其交易价格的过程。

其目的是确保跨国公司各个关联企业之间的价格与市场价格保持一致，避免利润的转移和避税行为。

二、跨境转移定价策略1. 目标利润率法目标利润率法是一种常用的跨境转移定价策略。

企业根据其跨国运营的特点和所处行业的利润率水平，确定合理的目标利润率，并根据目标利润率来决定商品和服务的价格。

2. 市场比较法市场比较法是将跨国公司与同行业其他公司进行比较，参考市场价格来确定跨境转移定价。

企业可以查阅行业内的相关报告和数据，参考市场价格来确定合理的定价水平。

3. 成本加成法成本加成法是根据跨国公司的成本结构和目标利润率，将成本加上适当的加成来确定定价水平。

企业需要合理计算各项成本，如原材料、生产成本、运输成本等，并根据预期利润率确定加成比例。

三、跨境转移定价的影响1. 税负降低通过跨境转移定价，跨国公司可以将利润转移到税负较低的国家或地区，以降低整体税负。

这种调整会直接影响跨国公司的税务成本，为企业创造更多的利润空间。

2. 跨国合规压力增加由于跨境转移定价涉及到涉税合规事项，各国税务机构对此越来越关注。

跨国公司需要根据各国的税收规定，合理设置定价标准，确保合规性并避免因此引发的税务风险和纠纷。

四、跨境转移定价的合规性问题1. 建立有效的跨境转移定价政策跨国公司需要建立符合国际准则和各国法规要求的跨境转移定价政策，以确保在不同税收管辖区域间的交易合规。

2. 执行和记录跨境转移定价跨国公司应准确记录跨境转移定价相关的交易和成本数据，以备税务机构审计和验证。

跨国公司转让定价税制的分析及政策建议-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！跨国公司转让定价税制的分析及政策建议-财税法规解读获奖文
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内容提要：
本文讨论了我国目前的转让定价税制，分析了相关税制的问题，认为应当从细化操作指南、增加税收部门权力、提高人员素质、加强市场信息建设、加强实施预约定价制度等诸多方面对我国的转让定价税制进行改进。

一、问题的提出
跨国公司为了实现集团整体税负最小化，会针对各国税率的差异，利用集团内部各个法律主体以及与其他关联企业间的关联交易，将应在高税负国纳税的利润转移到低税负国，从而减低整体税负。

随着跨国公司规模的扩大、业务的发展、技术的革新，这种关联交易的内容和形式都变得更加复杂，已经不仅仅局限于商品购销和劳务采购，还包括各种无形资产转让、债务承担协议、管理服务协议等，对经济的影响也日益增大。

这种关联交易转移利润的最重要方法，就是操纵关联交易的价格，这就产生了转让定价问题。

转让定价并非根据国际市场上的供求情况制定，而是根据跨国公司的整体利益人为制定的，是一种非正常交易价格；转让定价最初是作为跨国公司总部对其下属单位业绩考核评估的一种手段，属于管理会计的范畴，并不一定是为了避税，但转让定价行为必然会影响各国的税收，高税率国的税基会受到低税率国的侵蚀，而后者则会因此而受益，这就可能造成收入和费用跨越国境的非正常分配，对不同国家的利益有很大影响。

近年来，我国外商企业越来越多。

很多在华跨国公司在华不断扩张经营规模，但却声称连年亏损。

2005年1-4月份，全国规模以上工业企业（全部国有企业和年产品销售收入500万元以上的非国有企业）利润同比增长。

转让定价的税务管理

通过加强转让定价税务管理，可以促进企业合理定价、公平竞争，同时也有助于防范国际避税风险。
02
转让定价的税务管理框架
税务管理政策
国内税务法规
国内转让定价税务法规是税务管理的核心政策，包括纳税义务、转让定价方法、合规性要求等。
双边或多边税收协定
与外国签订的双边或多边税收协定，对避免双重征税和防止税收逃避等方面有重要作用。
总结
转让定价税务管理的基本概念
转让定价是指两个或两个以上有经济联系的企业之间，为均摊或转移利润而确定的产品或劳务的价格。转让定价的税务管理是指政府对这一过程的管理和监督。
转让定价税务管理的重要性
转让定价税务管理对于防止企业利用转让定价进行不正当的利润转移和税收逃避具有重要意义，有助于维护公平竞争的市场环境，保障国家财政收入。
案例二：某企业的税务优化方案
总结词
该案例介绍了一个中国企业如何通过税务优化方案来降低税负。
详细描述
该企业通过合理利用税法规定和优惠政策，制定了一套完整的税务优化方案，包括企业所得税、增值税和个人所得税等方面。该方案不仅降低了企业的税负，还提高了企业的经济效益。
案例三：某地区的转让定价政策实践
总结词
税务审计与调整
接受税务机关的审计，并根据审计结果进行必要的调整，确保合规。
税务管理工具与技术
信息化管理系统
01
使用信息化管理系统可以提高工作效率，确保数据的准确性和
及时性。数据挖掘与分析工具 Nhomakorabea02
通过数据挖掘与分析工具，对大量数据进行处理和分析，发现
潜在问题和风险。
专家判断与咨询
03
依靠专业知识和经验，运用专家判断与咨询，对复杂问题进行

跨国公司转让定价反避税

跨国公司转让定价反避税汇报人：日期:•跨国公司转让定价概述•跨国公司转让定价反避税制度•跨国公司转让定价税务审查目录•跨国公司转让定价调整与惩罚•跨国公司转让定价反避税的建议与措施•跨国公司转让定价反避税案例分析01跨国公司转让定价概述0102转让定价是一种经济行为，其核心是价格转移，即通过价格调整实现经济利益在关联企业之间的转移。

转让定价是指跨国公司内部关联企业之间在交易过程中，为了实现避税或其他目的，对产品或服务定价进行人为干预。

商品交易跨国公司通过人为调整商品交易价格实现避税。

例如，将高价值商品以低价出售给关联企业，从而减少所得税。

服务交易跨国公司通过人为调整服务交易价格实现避税。

例如，将高价值服务以低价提供给关联企业，从而减少所得税。

贷款跨国公司通过人为调整贷款利率实现避税。

例如，将高利率贷款以低利率提供给关联企业，从而减少利息预提税。

特许权使用费跨国公司通过人为调整特许权使用费实现避税。

例如，将高价值特许权以低价授权给关联企业，从而减少特许权使用费预提税。

01020304跨国公司通过转让定价手段，将利润从高税率国家转移到低税率国家，从而降低整体税负。

避税跨国公司通过转让定价手段，规避高外汇管制的国家对外汇流出的限制，从而确保资金和利润的自由转移。

规避外汇管制跨国公司通过转让定价手段，调整国际业务结构，从而优化全球资源配置和业务布局。

调整国际业务结构02跨国公司转让定价反避税制度制定过程反避税法规的制定通常由立法机构完成，经过公众意见征集、专家讨论和审查等环节，以确保法规的合理性和有效性。

背景与目的为防止跨国公司利用转让定价进行避税，维护税收秩序和公平竞争环境，各国制定了反避税法规。

法规框架反避税法规通常包括转让定价的定义、纳税人的义务、税务机关的权力、转让定价调整方法、处罚规定等部分。

纳税人义务纳税人应按照独立交易原则进行关联交易，及时向税务机关报送有关文件和资料，并按照规定调整转让定价。

跨国公司跨国转移定价税务规定

跨国公司跨国转移定价税务规定随着全球化的发展，越来越多的跨国公司在不同国家之间进行业务转移和定价。

然而，这种转移往往涉及到税务规定，具有较高的风险和复杂性。

因此，各国纷纷制定了跨国公司跨国转移定价税务规定，以确保公平合理的税收征收。

本文将对跨国公司跨国转移定价税务规定进行探讨。

一、跨国公司跨国转移定价的概念和意义跨国公司跨国转移定价是指跨国公司在不同国家之间划分利润和成本，并确定转移定价的过程。

这样的转移定价往往涉及到不同国家之间的税收征收。

跨国公司为了在不同国家之间最大化利润，往往会通过转移定价来调整利润和成本的分配，以减少税负。

跨国公司跨国转移定价的意义在于平衡各国之间的税收权益，防止利润的转移和避税行为。

合理的转移定价可以确保不同国家的税收公平合理，避免跨国公司通过设置高价或低价来转移利润，从而逃避应付的税负。

二、跨国公司跨国转移定价税务规定的国际背景各国在制定跨国公司跨国转移定价税务规定时，通常会参考国际上的相关原则和准则。

其中，最重要的是联合国和组织经济合作与发展组织（OECD）制定的“关联交易准则”。

这些准则旨在确保跨国公司在不同国家之间进行业务转移和定价时遵循公平、合理、透明的原则。

根据这些准则，跨国公司应当根据市场原则进行转移定价。

也就是说，转移定价应当反映市场上无关联交易的价格水平。

同时，跨国公司应当提供转移定价文件，详细说明转移定价的依据和合理性。

三、跨国公司跨国转移定价税务规定的主要内容跨国公司跨国转移定价税务规定的主要内容包括范围、方法和程序。

1. 范围：跨国公司在不同国家之间发生的所有转移定价都适用相关的税务规定。

包括商品转移、劳务转移、知识产权转移等。

2. 方法：跨国公司应当根据市场原则进行定价。

也就是说，在转移定价时，应当参考市场上无关联交易的价格水平。

同时，还可以采用可比事务法、利润分割法、成本加成法等方法来确定转移定价。

3. 程序：跨国公司应当及时备案并提供相关的转移定价文件。

跨国公司转移定价税制的法律分析

转移定价税制的法律分析简介：运用转移定价避税是跨国公司追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律操纵是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。

本文试图从法律角度对转移定价行为进行分析，并审视、评价现行转移定价税法操纵的原则和方法，进而提出我国转移定价税制的相关问题及解决思路。

在内部交易中利用转移定价(也称转让定价)避税是关联企业[2]谋求高额利润的一个重要手段。

在跨国公司，由于各国税制千差万不，客观上又为其利用转移定价进行国际避税提供了前提条件。

为了维护国家利益，各国纷纷建立并加强了本国的转移定价税制，对跨国公司的转移定价避税行为进行法律操纵。

在我国，随着经济活动的日益国际化和市场经济的快速进展，有越来越多的跨国公司来华投资或扩大在华投资规模，跨国公司利用转移定价避税问题特不严峻，相应地反避税形势也特不严峻。

因此，对转移定价税制进行理论探讨和实践分析，将有助于加强对转移定价避税的认识，提高反避税的立法水平。

一、转移定价税制的法理基础转移定价是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对物资销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等所制定的不同于市场公平竞争的价格，或就费用的分摊所进行的不合理分配。

在企业经营领域，关联企业运用转移定价，有时系出于某种商业考虑，如调节利润以树立新建企业的形象，提高其竞争力，或是调节利润以幸免海外经营时面临的政治风险、外汇风险、货币风险等。

但更多时候是为了减轻税负，躲避税收，如将利润转移到税率低或可免税的关联企业，或是将利润转移到亏损企业，从而实现集团税负最小化。

特不是在跨国公司，由于各国的税法差异，它能够更方便地经常利用转移定价的方式将利润从高税负国向低税负国转移，使集团利润在低税负国积聚，从而幸免高税负国的税收负担，达到集团最大限度躲避税收的目的。

从企业角度，转移定价并不是一个贬义的概念，只是反映关联企业内部的一种定价原则。

考察它的历史能够发觉，转移定价问题起源于在同一税收管辖权下的两个关联企业之间的定价策略。

会计经验：什么是转让定价

什么是转让定价转让定价(TransferPricing) 是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。

在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。

这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。

转让定价管理是指税务机关按照所得税法第六章和征管法第三十六条的有关规定，对企业与其关联方之间的业务往来是否符合独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。

在当今世界经济一体化的大潮中，跨国公司或集团公司内部的交易对于企业的整体运营发挥的作用日益重要，而公司集团内部交易的定价问题，无论对于企业还是税务机关都是转让定价研究的核心内容。

新颁布的《特别纳税调整实施办法》（以下简称《办法》）第四章就转让定价方法的重要性及其选择作出了明确规定。

转让定价方法的重要性首先，转让定价方法对于制定和验证企业间关联交易是否符合公平交易原则起着非常重要的作用。

转让定价方法是验证关联交易是否合理的关键指标。

《办法》明确要求：企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。

也就是说，纳税人和税务机关制定和评估关联交易定价时，都应遵循这些转让定价方法。

同时，转让定价方法还是进行可比公司筛选以及经济分析的前提和基础。

其次，转让定价方法是进行关联交易分析的重要组成部分。

（1）进行关联交易分析时，选取不同的转让定价方法会导致验证结果可能出现很大差别。

比如基于价格的成本加成法，关注的重点是成本加成一定的毛利润，而基于利润的交易净利润法需要同时考虑期间费用对企业净利润的影响。

与毛利润率相比，企业净利润率不易受到关联交易和非关联交易之间的某些功能差别的影响，而企业间履行的功能差别通常又反映在营业费用的变动上。

转让定价的税务管理问题探讨

转让定价的税务管理问题探讨在经济全球化发展迅猛的国际背景下，越来越多的跨国公司使用激进的避税手段更多地降低集团公司的经营成本，这种行为侵犯当事国的税收主权，有碍世界经济体系的完善与发展。

本文以美国2017年税制改革为时代背景，探讨美国的税制改革对于跨国企业集团选择经营地并开展经济业务所产生的新影响，结合中国的时代背景，对中国的转让定价税务管理问题进行分析并提出了一些完善中国转让定价税务管理的建议和对策。

标签：特朗普减税;转让定价;反避税一、对转让定价税务管理的基本认识（一）转让定价的内涵及特征转让定价是指关联企业间在开展销售货物、提供劳务、转让无形资产等经济活动时制定的转让价格，转让价格的制定不仅可以影响跨国集团公司的经营效率，更能够决定跨国集团公司的整体税收负担，即本文所指“避税型转让定价”。

转让价格并非独立企业之间根据实际国际供求情况制定的价格，而是跨国集团公司利用其关联企业间的转让定价安排在国际间营造一种“虚假转让”的表象，使得关联企业之间发生的交易不具有经济实质。

这种安排往往又会侵蚀高税率国家的税基，同时造成跨国企业承担同可比国内企业相比更轻的税收负担，导致税负不公平，形成恶性税收竞争，无法使税收充分发挥调节收入的作用，因此常被高税率国家称为“有害的转让定价安排”。

能够进行转让定价的公司一般具有跨国性，只有利用不同国家或地区间有差别的外部条件才有可能以高于或低于正常交易价格转移利润进行避税，而这种交易价格存在于一切关联交易之中。

由于转让定价往往是集团公司的内部安排，所以转移利润的具体数额具有不确定性，同时也不易被管理机构察觉。

这直接诱导了转让定价安排的连续性，除非税务管理当局能够有足够证据证明关联企业间转让价格的不合理性，否则跨国集团能够连续利用转让定价安排进行避税。

（二）转让定价税务管理及其主要方法转让定价的税务管理是指国家委托税务机关以国家税收法律为准则，结合本国国情及国际税收相关规定，监督跨国集团公司的跨国经济行为并对其中有违国家税务管理意愿的行为进行处罚，核算其合理转让价格并按时全额收缴其应缴税款的一种管理活动。

税务管理定价转让分析

税务管理定价转让分析标题一：税务管理在定价转让中的作用税务管理在定价转让中具有重要作用，主要体现在以下几个方面：1、确定转让定价合理性税务管理可以通过审核转让的定价合理性，避免因过高或过低的转让价格导致税收收入的流失或转移。

同时，税务管理还可以针对企业之间的定价关系，对涉及到的着重申报税款进行核查，从而减少企业逃税和篡改税款的行为。

2、指导企业合理运用相关税收政策税务管理可以指导企业在定价转让过程中合理运用相关税收政策，从而达到降低税收负担的目的。

例如，企业可以利用亏损的结转、抵扣，在转让业务中实现减税。

3、加强利益相关者的沟通和协调税务管理还可以加强企业之间的沟通和协调，缩小企业之间利益的差距，并促进企业之间的合作与共赢。

4、引导企业诚信纳税税务管理还可以鼓励和引导企业遵守税收法规，诚信纳税，并通过税收回报的方式，鼓励企业在不良竞争中摆脱低价竞争的恶性循环。

标题二：企业定价转让研究基本概念和相关法律法规企业定价转让是指交易双方在非强制性情况下，自主订立定价条款，将产品、服务等定价转移给其他企业。

在企业定价转让方面，我国相关法律法规主要包括《企业所得税法》和《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》等。

《企业所得税法》明确规定，企业所得税的计算，必须以独立的定价原则为依据，如果企业所得税的计算中存在不真实的定价，税务机关可以依据相关法律法规进行行政处罚，包括追缴相关税款、罚款等。

《税收法：中华人民共和国税收诚信守则》则对税务管理的诚信原则进行了明确并详细的解释，明确指出企业需遵守税务管理的法律规定，遵守诚信纳税的原则，并采取相应的税务风险防范措施，从而确保企业的税收合法、稳定、可预计和规范运行。

综上所述，对企业定价转让的相关法律法规的了解和掌握，对企业合法运营和稳定的税收支付意义重大。

标题三：如何确定合理的定价转让确定合理的定价转让，在企业的整个经营周期中明确企业的定价转让策略具有重要意义。

以下为几点建议：1、了解相关法律法规企业在进行定价转让时，应当了解和遵守相关法律法规，从而减少因涉及违规操作和违法行为而导致的税务机关处罚和行政处理等问题。

transfer pricing (转让定价)做法原理

transfer pricing (转让定价)做法原理
转让定价是指在跨国企业内部的跨国交易中确定产品或服务的价格的方法。

其原理主要包括以下几点：
1. 独立性原则：转让定价要符合市场经济条件下的独立企业之间的交易。

即企业内部的交易应该按照类似于独立市场参与者之间的公平市场价格来确定，这样才能避免利用内部交易进行利润转移和税收避免。

2. 相关企业原则：转让定价涉及到的两个交易方必须是相互关联的企业，通常是同一个跨国企业集团内的子公司之间的交易。

这样的关联性意味着内部交易受到企业内部的控制和影响，从而可能存在转移利润的潜在风险。

3. 直接或间接成本法：转让定价的一种主要方法是参考与相关产品或服务生产、交易相关的成本来确定价格，包括直接成本和间接成本。

直接成本通常包括原材料和劳动力成本等，间接成本则包括管理费用和间接生产费用等。

通过对相关企业实际成本的合理分配，可以确定合理的转让定价。

4. 比较市场价格法：转让定价还可以采用参考外部市场上的类似产品或服务的价格来确定。

通过比较市场上的公平价值，可以确保内部交易的价格公正合理。

总之，转让定价原理是基于市场经济的原则，确保企业内部交易价格公平合理，避免利润转移和税收避免的问题。

同时，根
据实际情况，可以选择直接或间接成本法或比较市场价格法来确定转让定价。

从转让定价角度探析海外税务风险管理

贸易与流通经济与社会发展研究从转让定价角度探析海外税务风险管理中国电信股份有限公司赵浩志摘要：随着税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目成果落地，各国税务机关在非居民税收管理、反避税管理、税收协定等方面监管日趋严格。

在此背景下，本文以W公司海外化学药剂项目为例，通过转让定价实例探析海外税收风险识别的全流程，并提出风险应对策略。

关键词：BEPS；转让定价；风险应对一、研究背景转让定价通常是指跨国集团根据其全球经营战略，在关联企业之间发生交易时，采用和独立企业之间正常的交易不同的非市场价格成交，从而将某一个企业的利润转让到其他关联企业。

在学术界，大多数学者认为转让定价分析等同于适用独立交易原则。

随着税基侵蚀和利润转让（BEPS）项目成果的落地，中国税务机关在非居民税收管理、反避税管理、税收协定等方面，逐步建立起透明、利于遵从且有中国特色的国际税收管理体系。

在此背景下，不符合独立交易原则的关联交易更加无处遁形，被税务局稽查的可能性也在不断加大。

因此，从转让定价视角研究海外税收风险管理具有重要意义。

二、W公司海外化学药剂项目（一）项目背景20X4年，A集团的加拿大公司在当地与当地W公司签订了化学药剂采购合同，国内供应商是A集团境内成员C公司，合同预计金额人民币4182万元/年，拟执行五年。

20X4年底，W公司以确定加拿大公司提供的产品效果无法达到预期为由，提出对合同条款进行修改，双方随后更改了合同。

修正案是将合同价格从基于批量（即可变定价，根据W 公司购买的数量计算）改变为基于有效性（即总包固定价格，无论W公司购买的数量如何），然而国内合同仍然执行批量计算。

加拿大公司业务单一，20X4-20X5年一直处于亏损。

由于合同条款调整，该项目亏损人民币2860万元，与境内C公司盈利形成鲜明对比。

（二）风险识别根据加拿大法律，境内法人公司与其海外关联公司，单个项目年度超过100万加元（人民币468万元）的业务需要进行转让定价专项审计。

转让定价税制分析

转让定价税制分析【摘要】目前国际避税最典型的方法就是跨国公司的转让定价，通过对某跨国公司关联企业转让定价案例研究，分析转让定价税制，结合转让定价国际发展趋势，进一步完善我国转让定价税制。

【关键词】转让定价跨国公司关联企业一、转让定价税制的分析（1）转让定价税制定义与基本内容：转让定价税制是指按照一定的原则，通过国家法律形式规定的对关联企业转让定价进行纳税管制和调整的制度、方法和措施的总称。

基本内容包括：转让定价税制的主体―关联企业的认定，转让定价税制的客体――业务范围，转让定价税制的基本原则和分配标准，转让定价的调整方法，转让定价的调查及调整，转让定价税制的处罚，预约定价制等，建立完善的转让定价税制是进行国际反避税重要手段。

（2）OECD转让定价税制：OECD先后发布了《转让定价和跨国企业》（“1979年报告”）、《跨国公司与税务机关转让定价指南》（“1995年报告”）、《OECD转让定价指南》（“2021年报告”）等。

这些报告提出并坚持了“公平交易原则”来对转让定价进行调整，其中1979年报告确立了三种传统的以价格为基础的调整方法，包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法，这三种方法已经成为建立转让定价税制的国家普遍采用的方法；1995年报告增加了以利润为基础的调整方法，包括交易净利润法和利润分割法等；2021年报告新亮点：OECD的承诺与公平交易准则的结合、交易利润方法地位的澄清、关于利润水平指标的准则，尤其是在讨论交易利润方法和可比性分析的补充指导中引入了贝里比率，都有助于完善纳税人遵从转让定价的框架。

（3）我国转让定价税制分析：我国转让定价处理原则与调整方法：原则是独立交易原则；调整方法主要有四种：再销售价格法，成本加成法，交易净利润法和利润分割法。

转让定价调查与调整力度增强：2021 年，国家税务总局颁布了《特别纳税调整实施办法（试行）》，2号文的发布被视为中国转让定价法规历史上的一座里程碑，比较详尽地对关联企业之间各种非常规避税手段的处理办法作出了规定，同时还正式确认预约定价制度和同期资料准备制度，税务机关加强了转让定价调查力度。

跨国集团劳务转让定价税制研究

跨国集团劳务转让定价税制研究引言随着全球化和经济一体化的加速发展，跨国集团在全球范围内的活动日益频繁。

在跨国集团的运营中，劳务转让是一个常见的行为。

劳务转让是指一个企业将其在一个国家的劳务资源转移到其他国家的子公司或合作伙伴企业，以便在其他国家从事生产、经营或服务等活动。

而劳务转让的定价问题，直接影响着国家间税收的分配和企业间的利润分配。

研究跨国集团劳务转让的定价税制是非常有必要的。

一、劳务转让定价原则劳务转让定价是跨国集团税务管理的一个重要问题。

在劳务转让定价中，应当遵循公平、合理、合法的原则，以保证各方的利益得到充分的保障。

具体来说，劳务转让定价原则包括以下几个方面：（一）公平原则。

公平原则是税收法的基本原则之一，在劳务转让定价中也应当得到充分的体现。

在劳务转让定价中，应当坚持公平原则，确保跨国集团各成员企业按照市场价格进行定价，避免价格歧视和利润转移，实现税收的公平分配。

（二）合理原则。

劳务转让定价应当合理，即在跨国集团内部进行的劳务转让应当符合市场经济原则，不得出现过高或过低的定价，以避免影响国家税收和企业间利润分配。

（三）合法原则。

劳务转让定价应当符合相关的国家和国际法律法规，遵循相关的税收政策和税收法规，合法经营，不得违法逃税或进行其他违法行为。

二、跨国集团劳务转让定价问题1.劳务转让的定价方式在跨国集团的劳务转让中，常见的定价方式包括成本加成法、比较定价法和盈利分成法。

成本加成法是指在劳务转让中按照成本加上一定比例的利润进行定价；比较定价法是指以市场上类似劳务资源的价格作为比较对象进行定价；盈利分成法是指以跨国集团成员企业的盈利作为定价依据。

不同的定价方式都有其适用的场景和条件，跨国集团应当根据自身的具体情况选择合适的定价方式。

2.劳务转让的税收影响跨国集团在劳务转让中的定价问题直接影响着国家间的税收分配。

如果劳务转让的定价过高，可能导致跨国集团在一些国家减少税收负担，从而影响国家的税收收入；如果劳务转让的定价过低，可能导致跨国集团在一些国家增加税收负担，从而影响跨国集团的经营成本和利润。