关税及其他税PPT课件

• 出口从价关税 = 完税价格〔FOB÷（1+出口关税税率）〕 × 出口关税税率
• *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独 列明的佣金，要从完税价格中扣除
• 出口从量关税 = 货物数量×单位税额
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二、目前我国及亚太地区计税方法的采用情况
• 我国以从价税为主，从量税为辅。
• 墨西哥：从价税、从量税（胶卷）、复合税（石油）、季 节税（鱼）
• 日本：从价税、从量税（原油）、选择税（毛线等）、滑 准（铜、洋葱）
• 印度尼西亚：只实行从价税.
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第二节：完税价格的规定及计算
• 一、审价的法律依据：《海关法》、《关 税条例》、《海关审价办法》。估价原则 是：客观、公平、统一。
• 一、完税价格的定义 • 二、进口货物完税价格的规定及计算 • 三、出口货物完税价格的规定及计算
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一、完税价格的定义
• 定义：指海关计征关税所依据的价格。
• 含义（1）必须以货物的实际成交价格为基 础，即进出口货物实际交易中达成的价格。 （2）只有经过海关审核并接受的申报价格 才能作为完税价格。对于不符实际的申报 海关可以不予接受，并按照有关规定进行 调整。进口关税 = 进口货物的完税价格× 税率，出口关税 = 出口货物的完税价格× 税率
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2、又分为：
• 正税 • 附加税： 具有临时性 • 反补贴税、 • 反倾销税、 • 保障性关税、 • 特别关税（报复性关税）， • • 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反
补贴法规。我国目前进口附加税主要是反倾销税。反倾销 税额不超过倾销差额。 • 特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国 家征收的，
第六章：关税及其他税费的计算
第一节：关税的计征标准 第二节：完税价格的规定及计算 第三节：入世与《海关估价协议》的启用 第四节：税率的确定及税号的查找 第五节：关税减免税的计算 第六节：海关代征税及海关监管手续费的计算
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第一节：关税的计征标准
• 法律依据：《海关法》《关税条例》，征 收主体是国家。
• 新加坡：从价税、从量税（烟、酒）选择税（汽油）
• 泰国：从价税、从量税（农产品）、选择税
• 马来西亚：从价税、从量税、选择税
• 韩国：从价税、从量税（胶卷）、复合税、选择税
• 澳大利亚：从价税、从量税、复合税（烟、酒、啤酒、石 油） 、选择税
• 新西兰：从价税、从量税、选择税
• 美国：从价税、从量税、复合税
• 一、常见的关税计征方法 • 二、目前我国及亚太地区计税方法的采用
情况
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一、常见的关税计征方法
• 关税课税对象是进出关境的货物和物品 （不包括进出境运输工具）。
• 关税的分类：
• 根据征税对象走向分类：进出关税、出口 关税
• 根据征税标准分类：从价税、从量税 、复 合税税额 、选择税、滑准税、差额税、季 节税
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差额税、季节税
• 差额税：按照商品价格和一基准价格的差 额计征关税的方法，一般和从价税混合使 用。防止国外商品以低于基准价格的方式 进入我国市场。
• 季节税：对某种商品在不同季节进口适用 不同关税税率的计征关税的方法。一般针 对农产品等。淡季税率比较低，旺季税率 比较高。
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（一）进口关税：
• 特点：每单位进口商品税额固定，不受该 商品进口价格的影响。（当汇率下降20% 时，可以调整从量税）
• 复合税：混合使用从价税和从量税的一种 计征关税的方法。
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选择税、滑准税
• 选择税：是即使用从价税又使用从量税， 根据政策，从从价和从量中选择税款额高 的或者低的进行征税。
• 滑准税：是一种关税税率随进口商品的价 格由高到低而由低到高设置计征关税的方 法。保证本国商品物价稳定。
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二、进口货物完税价格的规定及计算
• 进口货物完税价格应是“到岸价”，包括 起卸前的保险费、运输及相关费用（如装 卸费、搬运费等）
• 方法共六种，依次使用：成交价格法、相 同货物成交价格法、类似货物成交价格法、 倒扣价值法、计算价格法、合理方法。特 殊情况下，可颠倒使用倒扣价格法和计算 价格法；
• 注意合理方法是原则而非方法。
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1、成交价格方法
• （1）、成交价格的定义 • 成交价格：调整后的实付或应付价格，不同于发票或合同
价格，它还包括间接支付给卖方的价款。 • （2）、使用成交价格法的条件： • ① 我国对进口货物的处置和使用不受限制；如：限定用
途、指定转售方等行为。 • ② 货价不应受无法确定条件或因素的影响；如：搭售行
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从价税
• 根据进出口商品的完税价格作为征税依据， 以应征税额占货物完税价格的百分比作为 税率。
• 计税前要将审定的完税价格折算成人民币： 完税价格计算至元，元以下的四舍五入。 税额计算到分，分以下四舍五入。税款的 起征点为人民币50元。
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从量税、复合税
• 从量税
• 以进口商品的数量体积重量等为计税基准 的一种计征关税的方法。
• （以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整 产业结构、保护经济、发展进出口贸易
• 1、按计量标准分： • 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率 • 从量税税额 = 货物数量×单位税额 （重量、
数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡） • 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物
数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄 录一体机、部分数字相机） • 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率 （配额外棉 花：价格高时税低、价格低时税高）
为，以买方必须销售给卖方东西为前提。 • ③ 卖方不应还有二次收益的存在。若有必须可以按照规
定做出调整； • ④ 买卖双方之间没有特殊关系。可以有，但必须不对成
交价格产生实质性影响。
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成交价格的调整因素
• ① 计入因素 ：（以下各项共性：我方负担，但未纳入货价。可量化）
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出口关税:
• 出口税率中暂定税率优先；目的是控制过度、无序出口， 保护国内重要资源
• 1、特例： 鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂
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一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节
性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
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一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的
≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
• 2、公式：无复合税