营业税和增值税对企业利润的影响

营业税和增值税对企业利润的影响

营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？

营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。

甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税：

借：营业税金及附加 10万

贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中：

主营业务收入 200万

主营业务成本 100万

营业税金及附加 10万

营业利润 90万

营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。

增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。

观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：

采购商品A时，

借：库存商品 100万元

应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元

贷：银行存款 117万元销售商品A时，

借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中：

主营业务收入 200万元

主营业务成本 100万元

营业利润 100万元

从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。

观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析：

采购商品A时，现金流出量为117万元；

销售商品A时，现金流入量为234万元；

现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。

从这个角度分析，企业上缴国家的增值税是从企业创造的现金净流入量中被国家无偿强制拿走的。它和企业所得税有着相同的性质，创造的现金净流量越大，增值额越多，缴纳的增值税越多，企业创造的价值在进入利润表以前就已经被国家拿走。这种观点解释了增值税的税率越高，企业的负担越重；增值税的税率越低，企业的负担越轻。

增值税，由法国人发明，隐蔽、复杂，又具有艺术性，耐人寻味。笔者水平有限，欢迎广大财会工作者指正批评。