营业税和增值税对企业利润的影响
增值税与企业利润的逻辑关系
增值税与企业利润的逻辑关系，很多老板和会计人都不是真正理解导读：增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。
如果增值税不影响企业利润，国家可以任意提高增值税税率，反正税率的提高不影响企业利润，却能增加国家税收常见“砖家”说增值税是价外税、是消费者最终承担的，不影响缴纳增值税企业的利润。
对这种观点，我一向不赞同。
如果说税金的最终来源，除亏损企业外，所有税金，包括企业所得税、房产税、印花税等等，都是买方承担的——因为这些税金都需要直接或间接的从销售收入中得到补偿。
因此，如果可以说增值税是有消费者承担的，与销售方无关，那么其他税金也是由买方承担的，与销售方无关。
本文不讲未取得增值税专用发票的业务、不说从小规模纳税人的购进、不谈不能抵扣的进项税，专门分析发票合规、业务真实、可以抵扣进项税、计提销项税的业务，其销项税是不是完全转嫁给下家并最终传倒到消费者的问题。
一、税金的会计处理形式不影响其减少利润的实质税金在价签和购物清单上的列示方式、在会计上的处理方法，与是否转嫁没有关系。
不能说消费税等价内税完全由销售方承担，增值税作为价外税就完全由买方承担。
对某原先不征消费税的产品开征消费税，虽然形式上消费税是从卖方的收入中扣除的，但企业可以通过提价转嫁消费税。
增值税在入账之前就被会计从含税收入中分离出来，和消费税在会计入账之后从收入中减除，对利润的影响是一样的。
可以抵扣的进项税是企业花钱“买”来的，相当于预付税款。
所有的税金都是从经济意义上的利润（不是会计意义上的利润）中扣除的，而经济利润最终会影响会计利润。
税金首先减少纳税人的利润，然后纳税人通过价格向下游传递、转嫁，但完全转嫁出去、不影响纳税人利润的情况几乎没有——即使形式上完全转让出去了，比如原先100元一件的商品征收10元的从量税，市场价格上升到110元，企业的利润也可能受影响，因为销售量很可能降低。
营业税改增值税对企业税负及利润影响——基于上海试点方案的
·一、引言２０１２年１月１日起，国务院对上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税改革试点。
这次改革不仅将增值税征收范围扩展到交通运输业和部分现代服务业，而且还在现行增值税１７％标准税率和１３％低税率基础上，新增了１１％和６％两档低税率。
这是继２００９年实行由生产型增值税全面转为消费型增值税以来增值税的又一重大举措。
在我国，经济发展、产业结构和税收政策之间已经失衡。
对第三产业征收营业税存在重复征税的问题，导致第三产业企业税负过重。
随着我国经济的不断发展和产业结构亟待转型，迫切要求税制改革。
现阶段第三产业发展已经初具规模，我国已经充分具备了营业税改征增值税的条件。
增值税和营业税同属流转税，但是征管机制完全不同。
在我国增值税历经多次改革，但还是受局限且仅针对工业生产、商业批发和零售以及部分生产性劳务，尚未完全体现普遍和简化征税的原则。
增值税是对商品生产、流通和劳务服务中多个环节的新增值或商品的附加值征收的一种税。
其主要优势是消除重复征税及均衡企业税负。
从一个环节到另一个环节，只对本单位产生增值额的环节征税。
理想的增值税应涵盖一个完整的环环相扣的征管链条，应包括货物和劳务所有领域的所有实现增值的环节。
只有这样，才能从横向和纵向上达到“公平”。
增值税实行税款抵扣机制“销项征收、进项抵扣”这与增值税的内涵是一致的，还使增值税具备了独特的自动稽核能力。
增值税实行价外税，即价税分离，使商品或劳务在出口时便于退税增强企业竞争力。
而营业税的存在，破坏了增值税的征管链条，直接造成了增值税纳税人和营业税纳税人税负的不公平。
营业税对于各个环节的营业额征税形成重复征税使营业税纳税人税负过重。
营业税涉及行业越广泛、越发达，对增值税产业链条的破坏程度就越大。
同时，增值税纳税人由于不能抵扣而不愿意外购营业税应税劳务，导致第三产业萎缩不前、工业企业专业化程度低下。
虽然营业税在过去调节经济和充盈财政上功不可没，但是在时机成熟时退出历史舞台也是必要的。
营业税改增值税对国有企业税负及利润的相关影响
的成本费用当中 。 直 接 影 响企 业 的净 利 润 。 与 此 同 时 ． 我 国 相 关 税 法 中 有明确规定 ， 企 业 在完 成 对 流转 税计 算 和缴 纳 后 ， 还 一 定 要 在 本 期 计 算 的 所 缴 纳 流 转 税 额 基 础之 上 ． 计 算 并 缴 纳城 市 维 护 建 设 税 教 育 费 附 加 。
要 想 确保 营业 税 改增 值 税 能 够 为 国有 企业 带 来 技 术 创 新 ．企 业 就
下 文 就 将 针 对 相关 内 容 进 行 简 要 分 析 。 以供参考。
一
必须科学合理地调整 自身 的营业税 和增 值税 ，将企业 所涵盖的关于科
研 费 用 等无 形 资产 产 生 的税 费 部 分 统 统 扣 除 掉 。 这里 ， 企 业 可 以灵 活 地 借 鉴 西 方 国 家 的成 功 案例 ， 比如 加 速 折 旧 企业 相 关 设 备 以 及 专 门 用 以 研究 的 装 鼍 ， 以此 来 减 少 国有 企 业 的 税 负 ， 加 强 自身 的科 技刨 新 。 另外 ， 提 高 国 有企 业 的技 术 含 量 ， 做 到 真 正 的科 技 创 新 ， 高 素 质 水 平 的 科 研 人 员是关键 ， 为此 ， 国有企业应该积 极建设一支技 能高 、 素 质 高 的 复 合 型 人 才 队伍 。 而对 于 社 会 中 的培 训 机 构 ， 应 该 适 当地 降 低相 应 税 收 ， 并 予 以 大力 扶持 。 以此 提 升 机 构 的教 学 质 量 。与 此 同 时 ， 当 营 业 税 改 增 值 税 后。 国有 企 业 的技 术 开 发 转 让 等 仍 可 继 续 享 受 增 值 税 免 税 ， 但 是 提 供 方 不 能 开 具增 值 税 专 用 的发 票 。 接 收 方 更 不 能 实 行 进 项 税额 的 抵 扣 ， 如 此
浅析增值税对企业利润是否有影响
浅析增值税对企业利润是否有影响首先，增值税不在利润表上体现，因此，不影响利润。
但大家往往感到很困惑，交税肯定要花钱，而且钱就从企业的账面上划出去了，利润当然会减少，怎么不影响利润呢？再说，若增值税不影响利润，为何要绞尽脑汁去纳税筹划？其次，营业税是影响利润的，对于企业来讲，增值税都存在与营业税类似的税负率，因此，增值税确实影响企业利润，但为什么大家对增值税到底影响还是不影响利润存在困惑呢？一般观点认为：增值税是代收代付的性质，代收下游，代付上游，由最终消费者承担。
笔者认为，增值税的设计体现了一种征税技巧，虽然最终税负承担者是最终消费者，但最终消费者购买商品承担增值税前，政府就已经将增值税全部征收入库。
实质上，政府将所有的税收风险通过所谓的"代收代缴"，全部转移给企业。
增值税的设计者是上世纪五十年代法国的莫里斯·洛雷，表面上看企业不是增值税的纳税人，对消费者来说，由于增值税隐藏在价格里，也不会抵制。
因此，增值税被政府视为最巧妙的"拔鹅毛"式税收，即使把鹅毛拔光，鹅也不会叫一声。
增值税的设计体现了一种征税技巧，由此，会计处理也配合得天衣无缝。
增值税的会计处理，实质上是配合国国家税务部门另外设置了一套核算系统，将部分收入(改名为销项税额)和成本(改名为进项税额)的核算，排除在损益表的核算体系之外，用于迷惑纳税人，这样税务部门切走的一块不在损益中核算。
花钱缴税影响经营现金流，最终会影响利润！从会计核算上看，增值税确实不影响利润表中的“利润”，诗人徐志摩曾经在《再别康桥》中解说为什么增值税不影响利润表中的“利润”：悄悄的我走了（应交税费-应交增值税-销项税额），正如我悄悄的来（应交税费-应交增值税-进项税额）；我挥一挥衣袖（应交增值税＝销项税额－进项税额），不带走一片云彩（利润）。
诗人徐志摩从会计核算上说明增值税确实不影响利润表中的“利润”，但实际上，增值税影响企业利润。
营业税改征增值税对企业的影响
营业税改征增值税对企业的影响摘要：本文重点探讨了增值税取代营业税的必要性和营业税被增值税取代之后企业财务处理和会计管理工作上所发生的变化。
并简要探讨如何在营业税改增值税后，会计工作该如何转变以减轻企业的税负，提高企业效益，促进企业生存发展。
关键词：营业税增值税一、营业税与增值税的区别营业税是我国现在所使用的流转税制中的一个重要税种，是对国内提供应税劳务，转让销售不动产或者无形资产的单位和个人从其所获营业额中征收的一种税。
按照国家的规定，任何个人或者组织对国家的不动产或者是土地都没有无偿赠送他方的权力。
常规上看，赠与人是需要缴纳税率为百分之五的营业税的，但是很多涉及到家庭和亲属之间的财产关系的时候在一下情况之下可以免收营业税的。
也就不难认识到，我国的营业税的征收涉及到方方面面，它需要按照财产的转让和转让的性质来决定征收的方案。
这是随着市场经济发展和经济结构的优化而产生的，它在一定程度上有利于第三产业的发展和市场产业结构的调整，而且还能提高增值税的征收效果，有利于解决税收征管中出现的问题。
对流通中的商品和各种劳动服务所新添加的商品价值或者是附加值进行的征税就是增值税，它的征收依据就是流通中的商品或者是服务流转产生的增值额。
我们在征收增值税的时候与国际标准接轨，也使用了税款抵扣的措施来进行税收数额的确定。
也就是说，税收数额的大小是依据相关计税原则将市场上销售的商品和劳务销售额所应缴纳的税额减去其中所支付的增值税款。
二、增值税取代营业税的必然性营业税被增值税所替代是生产分工日益专业化的大势所趋。
这个措施是我们国家的税务体制改革的一个重大突破，是影响深远的。
我国的税务虽说比起欧美发达国家而言是重一点，但是这样的税务曾今为社会主义建设提供了资金的支持。
目前，很多涉及到新科技新技术的商品和服务国家都给予了一些增值税方面的优惠政策以促进这些行业的发展。
（一）为减轻企业的财务负担我国的产业机构在不断的完善，已经开始由农业和重工业为主向技术服务行业发展。
营业税改征增值税对企业税负及利润的影响
营业税改征增值税对企业税负及利润的影响[摘要] 近年来，国家开始扩大营业税改征增值税试点范围。
目前，已明确从2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
以交通运输业为例，营业税改征增值税后，可避免重复征税，会降低企业税负，增加企业净利润，增强企业的发展能力，有利于降低产品和服务价格，提振消费，改善民生。
[关键词] 营业税改征增值税；企业税负；利润；影响国家从2012年1月1日起对营业税改征增值税在上海进行试点。
这是为了正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展的要求，是规范税制、合理负担避免重复征税的一个重要举措。
试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。
条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。
2012年10月18日，国务院副总理李克强主持召开扩大营业税改增值税试点工作座谈会，李克强在会上指出，要在序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点，根据国家和地方财力可能，逐步将营业税改增值税扩大到全国。
2013年5月24日，财政部、国家税务总局下发通知，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
那么营业税改征增值税对企业的税负和利润有什么样的影响呢？下面以交通运输业来说明营业税改征增值税对企业的影响。
一、营业税改征增值税前的税负及利润情况举例：英利公司为交通运输企业，2012年4月份取得主营业务收入为1200000元（含税），其他业务收入40000元，营业外收入25000元；发生的主营业务成本为702000元（包含接受外单位劳务供应及购入货物的进项税额102000元），其他业务成本为25000元，营业外支出18000元，管理费用80000元，销售费用20000元，财务费用30000元。
税改前交通运输企业交纳的营业税率为3%，所得税率为25%，那么2012年4月份英利公司应交纳的营业税为36000元（1200000×3%），应交纳的城建税为2520元（36000×7%），应交纳教育费附加为1080元（36000×3%），应交地方教育附加为720元（36000×2%）其会计处理为：借：营业税金及附加40320贷：应交税费——应交营业税36000——应交城建税2520——应交教育费附加1080——应交地方教育附加720税改前2012年4月份英利公司应编制的利润表如下：由此可见，税改前英利公司4月份应交纳的税费总计为127740元，所获得的净利润为262260元。
增值税取代营业税对企业财务影响论文
增值税取代营业税对企业财务的影响摘要：2012年的元旦，上海作为试点开始实行营业税向增值税的改革，这种“营改增”的试点改革将会有效地实现中国结构性减税的计划，因此广大人民群众对改革的方案也开始高度重视和关注。
文章通过分析说明增值税取代营业税的必要性，并比较分析它对企业账务处理和三大会计报表产生的影响，由此可以了解到，这项改革不仅有效地减轻了企业的税负，而且可以帮助企业更好的发展，使其在未来的道路上走得更平稳。
关键词：增值税；营业税；收益中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1006-8937（2012）26-0042-02在2011年由财政部和税务总局联合下发的《营业税改征增值税试点方案》里已经明确声明：从2012 年元旦开始，上海市将成为此次税改的试点，试点的范围是上海的交通运输业以及一些现代的服务业。
增值税和营业税虽然在征税范围上是互补的，但是在征收的范围上没有较大区别，现在有越来越多的企业开始采用兼营或者是混合经营的方式，若根据企业的类型来判断是营业税还是增值税会给税收部门带来一些困难，这样就难以确保其精准度。
加上当前我国很多经济单位都采用多样化的经营模式和当前很多企业的发展面临着诸多困难，以及交通运输业、服务业的低靡等，因而现有的税务制度急需改革。
1 增值税取代营业税的必要性①营业税存在重复征收，加重企业税负。
如果交通运输企业将货物转运一次，那么企业就要缴纳一次税，有一种方法可以避免重复征税，就是某项货物可以一直由同一个运输公司来运输，可是在现实的实施过程中，这种方式是难以实现的，因为每一个运输公司都有自己的运输方式，这些运输方式都是有所不同的，因此任何一项运输任务都不会由一种运输方式来运输，因此就出现这种情况，同样货物的运输就会多缴纳一次税。
运输公司可能为了提高工作效率而增加运输方式，可是这将带来较为沉重的经济负担。
而增值税取代营业税允许抵扣，将消除重复征税弊端，这样有利于减轻企业税负。
营业税改增值税对企业的影响分析
和营业税并行 ， 破坏了增值税 的抵扣链条 ， 影响了增值税“ 中
性” 作用 （ 即在 筹 集政 府 收入 的 同时 并不 对 经济 主 体施 加 “ 区别对待” 的影响 ， 因而客观上有利于引导和鼓励企业在 公 狭窄 ， 导致经济运行 中增 值税 的抵扣链 条被 打断 ， 这种 中性 效应便 大打折扣 。 第三 ， 可 以促进我 国服务行业 的发展 ， 调 整产业 发展 结 构 。 目前 的税制将 大部分第 三产业 排除在 增值税 的征税 范
业 的成本构成 、 经营模式 、 发展 阶段 等的不同 ， 在 此次税制改
革试点企业 中也有 １ １ ． ６ ％的税 负上升 了， 其 中以交通运输业 的企业 为代表 。由此可知 ， 企业税负 的变化 不仅 受其行业增
我国的税制结构 中， 增值税 和营业税是 最为重要 的两个 流转
税税种 ， 二者分立并行。即增值税 的征 收范 围是 除建 筑业之
外 的第二产业 ， 而第 三产业 的大部分行 业则需 征收 营业税 。
在 目前 形 势 下 ， 这 种 划 分 行 业 分 别 适 用 不 同税 制 的做 法 ， 日
值 率的影 响 ， 还受其适用税率和增值税抵扣情况等 的影响 。
（ 二） 营 业 税 改 增 值税 对企 业 经 营架 构 的 影 响 １ 、 促 进 了企 业 产 业 结 构 的 升级
营业税改增值税对企业 的影响分析
口 黄齐 朴 杨 艳
（ 玉溪 师 范学 院 ， 云 南 玉溪
摘要 ： 随着我 国市场 经济的建设 与发展 ， 增 值税 与营业
税 两税 并 行 征 收 的 税 收 体 制 日渐 凸 显 出其 缺 陷与 不合 理 性 ，
６ ５ ３ １ ０ ０ ）
增值税改革对企业损益的影响
增值税改革对企业损益的影响作者：汪洋来源：《商品与质量·学术观察》2013年第10期摘要：自2012年1月1日起，首先在上海市现代服务业开展营业税改征增值税改革试点，2012年7月份陆续扩大到其它十省市，2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。
此次改革有利于完善税制，消除重复征税，增强企业的发展能力。
本文结合试点对企业的影响，通过对企业的改革对税负及利润的影响为例来解析营业税改征增值税对企业税负和损益的影响，并对改革实施中可能出现的问题提出相应的建议。
关键词：增值税改革对企业损益影响处于加快转变经济发展的时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。
在我国的现行税制中，营业税属于流转税，所以存在重复征税现象，只要有流转环节就要征税，流转环节越多，重复征税现象越严重，增值税替代营业税，允许进项抵扣，属于链条式征税模式，消除重复征税的弊端，有利于减轻整体行业税负，增加企业利润。
一、增值税改革的背景及意义（一）增值税改革的政策背景1 从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。
2 从产业发展和经济结构调整的角度来看，营改增可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。
3 从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。
4 从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170 多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。
总之，增值税的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优化产业结构，有利于完善现行税制，有利于提升征管效率，进而影响到其盈利能力。
（二）增值税改革的理论意义1 营业税改征增值税有利于保证增值税抵扣链条的完整。
按照我国现行税制，大部分第三产业都没有纳入增值税的征收范围，而是纳入营业税的征收范围。
在营业税和增值税并存的情况下，必然会造成增值税抵扣链条的不完整，而营业税改征增值税这一举措可在很大程度上保证增值税抵扣链条的完整性。
营业税改增值税对企业财务的影响
营业 税 改增 值税 的必 要 性
１ ． 通 过 营 业 税 和 增 值 随 的 区 别 我 们 可 以 看 出 ， 营 业 税 存 在 重 复 征 税 ， 这 样 会 加 重 企 业 的 负 担 。 而 增 值 税 只 对 增 值 的 部 分 征
响 ，企业 的利 润率 （ 利 润／ 主 营业 务 收入 ）数 值会 由于 主 营业 务 收 入 额 的减 少 而 上 升 。此 外 增 值 税 不 反 映在 损 益表 中 ，在 账 务 处 理
２ ． 计 税 方 式 ： 交 通 运 输 业 、 建 筑 业 、 邮 电 通 信 业 、 现 代 服 务 业 、 文化 体 育业 、销 售 不动 产 和 转 让 无 形 资产 ，原 则 上 适 用 增值 税 简 易计税 方 法 。
人 采 用 不 同 的征 收办 法 。凡 年 应 税服 务 销 售 额 （ 不 含 税 ）超 过规 定 标准 （ ５ ０ ０ 万 元 ） 的为 一 般纳 税 人 。年 应税 服 务 销 售额 未 超 过规 定 标 准 的 为 小规 模 纳 税 人 ，其 应 纳税 额按 简 易征 收 办 法 计 算 ，应 纳税额＝ 应 税 服 务 销 售 额 ×３ ％ 征 收 率 。但 对 于 核 算 规 范 的 咨询 服 务 企 业 ，营 业 收 入确 认 方 法 一 般 是 采 用权 责发 生 制 原 则 （ 即 按 照 完 工 进 度 ）分 期 确认 收入 。在 确 认 收 入发 生时 ，无 论 是 否 开 具 营
务 成本 ”等 相 关科 目应 按 经营 业 务 的种 类进 行 明细 核算 。 ４ ． 对 企业 税 款计 算 的影 响
“营 改 增 ” 后 税 款 的 计 算 征 收 区 分 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税
关于营业税改增值税对企业的影响
关于营业税改增值税对企业的影响摘要:伴随着我国服务业等多个行业对经济结构进行调整与不断发展壮大，营业税存在的出口不退税、税负高、重复征税等弊端逐步突显出来，这严重影响了服务业的市场竞争力，阻碍了市场的专业化分工。
营业税改增值税，能够防范重复征税、提振消费、降低税负，从而促进经济结构进行不断调整。
然而从上海试点情况分析，其效果还不是特别理想。
本文结合营改增的试点现状，对其给企业带来的影响进行了多角度分析与探讨，同时结合国家现有政策提出了自己的一些观点与建议，希望能够为相关企业提供一些借鉴，具有一定的现实意义。
关键词:营业税增值税现代企业试点一、营业税改增值税问题概述为了建立与完善我国现有的税收制度，以科学发展为基础，支持服务业朝着现代化的轨迹不断发展，促进经济结构的调整，落实与贯彻国务院关于在上海交通运输业与部分服务行业实施改革试点的重大决定，遵循“统筹设计、分步实施；规范税制、合理负担；全面协调、平稳过渡”的方针与原则，我国税务总局与财政部按照《营业税改征增值税试点方案》的规定与内容，在去年的11月16日出台了有关营业税改征增值税的一系列的法律法规政策与文件，并且在文件中对有关营改增的问题给予了较为详细与具体的规定，为交通运输业以及其它部分行业提供了一些可以借鉴的制度参考，这使得我国的营业税改增值税迈入了新的篇章，相关企业想要求得自身的稳定与持久发展，就必须加强对其的重视。
营业税改增值税是我国社会经济不断发展的必然产物，长期以来营业税都存在着重复征税这一特点，这在很大程度上给企业税负带来不良影响，对于服务业而言，这一现象更为严重，税负的加重，必然会给企业的生产与经营带来损害；另一方面，营业税与增值税并行征收，也破坏了增值税的抵扣链条，由此我们不难看出，营业税改革是时代发展趋势，企业有必要对其加以重视与研究。
纵观全局，营业税改征增值税能够减轻服务业企业税负，解决重复征税的问题，是我国一项具有现实意义的伟大工程。
增值税改革对企业利润分配的影响
增值税改革对企业利润分配的影响随着经济的发展和改革开放的深入推进，我国税收制度也在不断完善和调整。
其中，增值税改革是近年来重要的一项税收改革之一，对企业利润分配产生了深远的影响。
一、增值税改革带来的税负减轻增值税是一种按销售商品、提供劳务的增值额来计算和征收税款的一种税制。
在改革之前，企业纳税主要以营业税为主，而增值税改革将营业税改为增值税，大大减轻了企业的税负。
增值税改革为企业带来了两方面的好处。
首先，增值税按价差计算，使得企业对进项、销项有了更大的抵扣空间，有效降低了企业的实际税负。
其次，增值税改革简化了税收的征管流程，减少了企业的税务成本，提高了税收管理的透明度和效率。
税负减轻对企业利润分配产生了积极影响。
减轻税负意味着企业可以有更多的资金用于其他方面的投资和发展，如技术创新、品牌建设等。
同时，降低税负也有助于提高企业的竞争力，进一步扩大市场份额，从而带动企业利润的增长。
二、增值税改革对资源配置的影响增值税改革还对企业利润分配的影响体现在资源配置上。
增值税改革的一个重要目标是优化资源配置，通过降低制造环节的税负，鼓励企业加大投资力度，加快产业结构的调整和升级。
在改革之前，制造业纳税比例高，往往占企业总税负的较大比重。
而增值税改革后，企业在销售环节的税负增加相对较少，从而鼓励企业提高产品质量和附加值，优化资源配置。
此外，增值税改革还通过改变税收结构，优化资源配置。
改革之前，营业税主要由服务业纳税，而增值税改革后，制造业纳税份额增加，有利于推动经济结构的优化和工业化的进程。
这种资源配置的优化，有助于推动经济的可持续发展，并对企业利润分配产生了积极影响。
三、增值税改革对产业升级的推动增值税改革还对企业利润分配产生了产业升级的推动作用。
增值税改革通过优化税收结构，促进了产业升级和技术进步。
增值税按照价值增加的部分来征税，鼓励企业提高附加值，推动产品质量的提升和技术进步的推动。
这种改革对企业的创新意识和竞争力提出了更高的要求，激发了企业在技术研发、产品创新和品牌建设方面的积极性。
营业税和增值税对企业利润的影响
营业税和增值税对企业利润的影响营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。
甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税：借：营业税金及附加 10万贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中：主营业务收入 200万主营业务成本 100万营业税金及附加 10万营业利润 90万营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。
增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。
观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：采购商品A时，借：库存商品 100万元应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元贷：银行存款 117万元销售商品A时，借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中：主营业务收入 200万元主营业务成本 100万元营业利润 100万元从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。
观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析：采购商品A时，现金流出量为117万元；销售商品A时，现金流入量为234万元；现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。
从这个角度分析，企业上缴国家的增值税是从企业创造的现金净流入量中被国家无偿强制拿走的。
它和企业所得税有着相同的性质，创造的现金净流量越大，增值额越多，缴纳的增值税越多，企业创造的价值在进入利润表以前就已经被国家拿走。
论营业税改征增值税对企业财务报表的影响
论营业税改征增值税对企业财务报表的影响摘要：营业税改增值税的改革在我国正如火如荼的进行，由于增值税与营业税有实质不同，因此在税收征收差异相差很大。
本文通过分析营改增改革对企业财务报表的影响，分析营改增意义，得出结论。
此次改革在一定程度上减轻了企业税负，提高了企业收益，促进了产业结构调整。
关键词：改革营业税增值税一、造成资产负债表的变动1、资产负债表中的应缴税费企业营业税改征增值税后，资产负债表下的“应交税费”科目余额会对应减少，因为期末资产负债表中“应交税费”项目的披露会有所变化，具体表现为，营业税改征增值税后，企业不需要在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目。
2、资产负债表中的固定资产企业有一项重要资产即固定资产，它的价值变动会影响企业总资产的内部结构，同时还会带动资产负债表内其他项目的变化，例如固定资产原价、累计折旧等。
在未实行营业税改征增值税方案之前，企业购进的固定资产中的不动产和无形资产都以含营业税的买价入账，而营业税改征增值税后，企业在购买固定资产、无形资产等，增值税进项税可以抵扣，成本以不含增值税买价计算入账。
因此由于改革之前买价中包含营业税，改革后不包含，期末资产负债表项目中固定资产与无形资产的期初余额截然不同，在依据固定的折旧方法，资产负债表中不动产和无形资产披露的期末余额也依然不同。
站在长远角度下，营改增会促进企业固定资产投资，这归功于改革后企业对应的增值税可以抵扣，同时企业购买固定资产有事还需要贷款，这会带动企业权益负债率增加；另一方面，企业的权益负债率也会上升，由于营改增后资产负债表对应的资产总额和负债总额一定会增加，但是负债增长的额度没有资产增长的额度大。
二、造成利润表的变动1、利润表中的营业收入与营业税金在营改增改革下，营业收入由含营业税价变成不含增值税价，但其金额并未发生任何变化，营业税被替代会使营业税金及附加科目金额减少，在此情况下就会导致营业利润增加。
因此取代后与取代前相比，企业的营业收入减少，营业税金及附加也会减少。
“营改增”对影响及对策
“营改增”对影响及对策一、概述“营改增”是中国自2012年开始实施的一项重大税制改革，即从之前以营业税为主的税制转变为以增值税为主的税制。
这一改革旨在解决重复征税问题，优化税制结构，降低企业税负，促进产业转型升级，推动经济高质量发展。
在“营改增”中国的税制体系中存在营业税和增值税并存的局面。
营业税是对企业的营业额进行征税，而增值税是对企业增加值进行征税。
这种税制存在重复征税的问题，即企业在缴纳营业税后，其购买的原材料、设备等增值部分还要再次缴纳增值税，这无疑增加了企业的税负。
为了解决这个问题，中国政府决定实施“营改增”改革。
原来缴纳营业税的行业和领域开始缴纳增值税，增值税的抵扣制度使得企业可以抵扣其购进原材料、设备等增值部分的税额，从而避免了重复征税的问题。
“营改增”的实施对中国经济产生了深远的影响。
它降低了企业的税负，激发了企业的活力，促进了企业的发展。
它推动了产业转型升级，促进了经济结构的优化。
它有利于推动中国经济的高质量发展，提升中国在全球经济中的地位。
“营改增”也带来了一些挑战和问题。
如何确保增值税的征收公平、合理，如何防止企业利用增值税的抵扣制度进行避税等。
中国政府需要不断完善增值税制度，加强税收征管，确保“营改增”改革的顺利进行。
“营改增”是中国税制改革的一项重要举措，它对中国经济产生了深远的影响。
如何进一步完善增值税制度，解决改革带来的问题，仍是中国政府需要面对的挑战。
1. 介绍“营改增”的概念及其实施背景“营改增”是中国税制改革的重要一环，其全称为“营业税改征增值税”。
就是将过去的营业税改为征收增值税。
营业税是对企业提供的劳务或转让无形资产等取得的收入进行征收的一种税，而增值税则是对商品或劳务在流转过程中新增的价值进行征收的税。
“营改增”的实施背景源于中国经济的转型升级和税制的优化调整。
营业税作为地方税的主要来源之一，对于地方财政收入有着重要影响。
随着经济的发展和税制的完善，营业税的弊端逐渐显现，如重复征税、税负不公等问题。
企业营业税改增值税对企业税收的重大影响
浅析企业营业税改增值税对企业税收的重大影响摘要：作为“十二五”规划税制改革当中的一项重要举措，将企业的营业税改为增值税以扩大增值税的征收范围，同时也是一项有利于开展结构性减税、利民利企的重要举措。
自今年年初在上海对部分企业试行改征增值税以后，给很多企业带来了机遇的同时，也是一项挑战。
本文就企业在这个转变过程中所遇到的优劣势以及相应的应对措施进行探讨。
关键词：营业税增值税税收为了能够更好的解决在货物与劳务税制之间发生的重复征税的这个问题，并且进一步完善我国的税收制度，同时促进我国现代化服务行业的发展，国务院于2011 年决定实施增值税改革试点，并批准上海的交通运输业以及部分服务行业进行试行。
毋庸置疑，国家推行的这项减税政策将会使绝大多数的企业获益，同时也会对传统的交通行业、服务行业以及各种新兴产业在财政税收以及发展规划上产生极其深远的影响。
一、营业税与增值税的概念通常，增值税、营业税的互不干涉，为平行税种，而对于一种行为或劳务，只能征收两种税种的其中一种，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物属于增值税的征税范围，提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产属于营业税的征税范围。
二、增值税扩围改革对企业的益处（一）消除重复征税，减轻企业税负以交通运输业中的机场为例来说明这个问题。
在原来的营业税征税政策下，机场外购产品和外购服务发生的增值税或营业税是不能得到抵扣的，同时机场为航空运输企业提供航空地面服务发生的营业税在航空运输企业也得不到抵扣[2]，从而导致了重复征税的发生，然而这一弊端在对机场实行征税改革以后得以消除，并且对增值税的抵扣链条做出来完善，从长远上看，这项政策能够十分有效的减轻整个航空运输业的税负情况。
（二）为企业减压，刺激行业需求以信息技术行业为例，作为战略新兴产业，我国政府也将信息技术行业纳入实行结构性减税的重要部分。
对于信息技术行业，政府采用超低税率的同时，抵扣外购产品或者务工本身含有的进项税，进一步为企业减税。
浅析企业营业税改增值税对企业税收的影响
对 我 国境 内销售 货 物或者 提 供加 工 、 修 理修 配 劳务 以 经营所 需 ，新购 置 的有 形动 产设备 等 固定 资产抵 扣 有限 ， 及 进 口货物 的 单位和 个 人进 行征 税 ，就是 增值 税 的定 义 ， 而原 有 有形 动 产 设备 按 现行 税 法规 定 无法 获 得 抵 扣等 种 种原 因导 致企业 税 收 负担 上 升 ； 再 如物 流辅 助服 务 等部 分 而 且只 是 实现增值 额征 收的一种 税种 。
由于 税率 上调 幅度 不大 ， 实际 可 抵 扣项 随 着社 会 形势 的变 迁与 发展 ， 尤其是 市场 经济 体 制 的 现代 服 务业 企 业 ， 因而企业 税 负基 本 持平或 者有所 下 降。 大变 革 ， 这种 调整 已经 不 能适应 形势 发展 的需 求。 例如 ， 有 目较 多 ， 对于不 同性 质 的企 业 ，企业所 面 临税收境况 也是 不 同 的营业 税 纳税人 在 外采 货物 过程 中会产 生增 值税 ， 而 有 的 企业在 进行外 部大采购 的时候 ， 其税 负将会较 轻 增 值税 纳税 人在 外购 劳务 的过 程 中又 会 产生 营业税 。 在 这 的。例 如 ， 些 ， 但 是对于 劳动密集 型企业 的税负来 讲 ， 则会 相对较 重 种 情 况下 ， 这 些纳 税人 不 可避免 地 会 出现 重复缴 纳增 值税 因此会 受到抵扣 的限制和 影 响。其 次 ， 即使 相 同性 质 或营 业税 的 问题 。在 实际 中 ， 这种 重复 征税 的问题 无 疑会 些 ，
而 路桥 费按规 定 则完 全不 能抵 率较 低 ， 但其 税 负却 容 易 向下 游 转嫁 ， 每 经 过 一道 流 通 环 分无法 取得 合法 抵扣 发票 ， 扣， 大 中型 企业 趋 于 成熟 ， 原 有 运输 设 备基 本 能 保 证 日常 节就 要 纳一 次税 ， 重复征 税 问题 比较 突 出。
浅析营业税改增值税对企业账务处理及财务报表的影响
浅析营业税改增值税对企业账务处理及财务报表的影响在企业改革的大背景下，我国实行了营业税改增值税的税制改革，这项税制改造在现实中对企业的税负产生了很大影响，文章就营业税改增值税对企业账务处理及财务报表的影响进行了分析。
标签：营业税；增值税；账务；报表根据税收的中性理论，国家征税所付出的代价以税款为限，尽量不给纳税人和企业带来额外的负担。
现阶段，营业税与增值税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税中性作用的发挥。
同时，增值税征税范围较窄，导致经济运行中增值税抵扣链条被打断。
营业税改增值税正是对税收中性理论的很好践行。
营业税改增值税对企业财务处理的影响有哪些，是需要我们分析的问题。
1 营业税改增值税对企业账务处理的影响1.1 增值税企业会计科目的设置和账务处理增值税的纳税人根据经营规模和会计核算的健全程度，分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，本文所对应的是一般纳税人。
一般纳税人应在“应缴税费”一级科目下设“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目。
“应交增值税”科目下设九个三级明细科目。
分别是“已交税金”、“进项税额”“销项税额”、“进项税额转出”、“减免税额”、“转出多交增值税”、“出口退税”、“出口递减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。
“未交增值税”科目核算的是月末从“应交增值税”科目转入的应交未交增值税及转入的多交增值税额。
本科目的贷方余额反应的是未交增值税额，借方反应的是多交增值税额。
当月上缴本月应交增值税在“应交增值税”（已交税金）借方反应。
当月上缴以前月份未交的增值税在“应交增值税”（未交增值税）借方反应。
账务处理：购进货物、接受应税劳务等取得增值税专用发票时，按价款，借：原材料等，同时按增值税专用发票上注明的税额，借：应缴税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款等。
销售货物、提供应税劳务时，借：银行存款、应收账款等，贷：主营业务收入等，同时按开具的增值税专用发票上注明的税额，贷：应缴税费-应交增值税（销项税额）1.2 营业税企业会计科目的设置和账务处理营业税需要设置的会计科目是：应交税金-应交营业税科目。
增值税税负及其对利润的影响
增值税税负及其对利润的影响作者：王丽君来源：《今日财富》2018年第03期增值税针对商品在生产、流通、劳务服务过程产生的新增价值或者商品的附加价值征收的一项流转税，实质上是价外税的一种，最终会有消费者承担，只要出现增值才会征收增值税。
一、增值税税负所谓增值税税负，也就是应缴纳的增值税金与应税销售收入的比例。
对于小规模纳税人而言，增值税税负也就等同于增值税征收率，也即商业为4%，工业为6%，但对于一般纳税人而言，由于存在可以用来抵扣的进项税额，那么其增值税税负并不等同于征收率17%或者13%，实际的增值税税负会比这个数字低很多。
从2016年5月1日起，我国已经全面推行了营业税改征增值税的税收制度，对房地产、建筑业、金融业、生活服务业征收增值税，也标志着我国迎来了“增值税时代”。
当前我国所采用的税款抵扣办法在国际上也有非常广泛的运用，也即是依据商品或服务的销售额，按照规定的税率算出销项税额，然后抵扣掉取得商品时预先支付的增值税额（即进项税额），算得的差额就是增值部分需要缴纳的税额。
从理论上来讲，增值税势必会转嫁出去，也即是说增值税的税负人最终会是消费者。
从会计处理的层面来看，增值税并没有在企业的利润表中有所表现，那能不能直接说明增值税税负对企业的利润没有影响呢？接下来，笔者将针对这部分内容进行深入探讨。
二、增值税税负对企业利润的影响增值税是一种价外税，也即是间接税。
根据增值税的计算原理我们不难发现，一般情况下，商品价格并不包含需缴纳的增值税税金，因此增值税的征收对企业的会计利润和应税所得不会有任何影响，并且最终会转嫁给消费者。
所以，会有部分人觉得增值税与企业利润毫无关系，特别是在当前我国全面实行“营改增”的大环境下，这种看法是完全错误的。
特别是针对于房地产企业、建筑企业，税率有原来的3%、5%升到11%，倘若无法将税负转嫁出去，则会造成企业利润的大幅下降。
总体而言，在现行的增值税制度中还存在着诸多问题，比如进项税额抵扣不完善、税率多档共存、发票制度待完善等等，这些都说明了增值税税负对企业利润造成的影响还是非常复杂的，笔者总结了其中5点比较明显的影响，对其简要分析，希望能够帮助相关企业进行政策评估。
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营业税和增值税对企业利润的影响
营业税是价内税，增值税是价外税，营业税和增值税是如何影响企业利润的呢？
营业税是对营业额征收的一种税，计入当期损益，企业所得税税前扣除。
甲公司某月营业额200万元，商品成本100万元，营业税税率5%，月底计提营业税：
借：营业税金及附加 10万
贷：应交税费——应交营业税 10万暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，利润表中：
主营业务收入 200万
主营业务成本 100万
营业税金及附加 10万
营业利润 90万
营业税，计算简单，易于理解，计入利润表中的“营业税金及附加”，直接冲减企业利润。
增值税是针对商品或服务流转过程中增值额征收的一种税，增值税对企业利润的影响，现分为两种观点，举例阐述：乙公司（一般纳税人）本月采购商品A所支付的全部价款为117万元，销售商品A所收取的全部价款为234万元。
观点一：对甲公司的经济业务进行会计分析：
采购商品A时，
借：库存商品 100万元
应交税费——应交增值税（进行税额） 17万元
贷：银行存款 117万元销售商品A时，
借：银行存款 234万元贷：主营业务收入 200万元应交税费——应交增值税（销项税额） 34万元借：主营业务成本 100万元贷：库存商品 100万元暂不考虑城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的影响，利润表中：
主营业务收入 200万元
主营业务成本 100万元
营业利润 100万元
从这个角度分析，增值税作为“价外税”，由最终消费者承担，不会影响企业的营业利润。
观点二：现对甲公司的经济业务进行现金流量分析：
采购商品A时，现金流出量为117万元；
销售商品A时，现金流入量为234万元；
现金净流入量为234-117=117万元，上缴国家增值税17万元，剩余100万元。
从这个角度分析，企业上缴国家的增值税是从企业创造的现金净流入量中被国家无偿强制拿走的。
它和企业所得税有着相同的性质，创造的现金净流量越大，增值额越多，缴纳的增值税越多，企业创造的价值在进入利润表以前就已经被国家拿走。
这种观点解释了增值税的税率越高，企业的负担越重；增值税的税率越低，企业的负担越轻。
增值税，由法国人发明，隐蔽、复杂，又具有艺术性，耐人寻味。
笔者水平有限，欢迎广大财会工作者指正批评。