审计陷阱

处理
备注
问题严重程度
审计调整
严重
审计调整并 提出建议
严重
审计调整
严重
审计调整 审计调整 调整入“管 理费用” 年末余额调 整入当期损 益；建议以 后发生时直 接计入当期 损益 提出审计建 议 提出审计建 议 提出审计建 议 审计调整并 提出建议
一般 一般 一般
一般
不严重
不严重
不严重
一般
审计调整
一般 一般
大额抽查
记账凭证/原始凭证 “应付职工薪酬—职工福利”明细账/记 账凭证/原始凭证 银行存款余额核实
工行、交行/一般户日账余 额与银行对账单不符
违反银行账户管理规定 “原材料-主要材料-玻璃纤 “原材料-主要材料-玻璃纤维过滤布43 维过滤布43宽1米”7—9月 重新计算材料发出 宽1米”数量金额明细账/记账凭证/原始 发出计价错误，导致成本计 成本 凭证 算不准确 材料盘亏应按内控 材料盘亏经过财务经理审批 “待处理财产损溢”明细账/记账凭证/ 规定进行审批后处 即进行账务处理 原始凭证 理 应计入固定资产成 入户、检测费直接列入“管 "管理费用--其他管理费用"明细账大额 本，作为计提折旧 理费用—其他” 抽查/记账凭证/原始凭证 的基数 新增汽车与手提电脑采用双 “固定资产”明细账本年增加数/“累计 重新计算折旧金额 倍余额递减法计提折旧 折旧”明细账/固定资产卡片 新增汽车与手提电脑采用双 “固定资产”明细账本年增加数/“累计 重新计算折旧金额 倍余额递减法计提折旧 折旧”明细账/固定资产卡片 按新准则规定土地 “在建工程”期初余额中含 使用权不结转，继 “在建工程”明细账贷方发生额/记账凭 土地使用权完工时一起转入 续在“无形资产” 证/原始凭证 “固定资产”核算 核算 按新准则规定土地 土地使用权转入“在建工程 使用权不结转，继 “无形资产—土地使用权”明细账/记账 ”核算 续在“无形资产” 凭证/原始金额 核算 应列入"营业外收 入"科目核算；核 销无法支付货款应 按内控规定审批。 工程使用资金利息 工程使用资金利息计入“财 应计入“在建工程 务费用” ”资本化处理 工程使用资金利息 工程使用资金利息计入“财 应计入“在建工程 务费用” ”资本化处理 无法支付货款计入"资本公 积"核算；附件资料不齐全 "资本公积"明细账/记账凭证抽查/原始 凭证 “财务费用—利息”明细账/记账凭证/ 原始凭证 “财务费用—利息”明细账/记账凭证/ 原始凭证
加班补助列入福利费开支, 未分配转入成本费用 年终奖直接列支计入成本费 用,应通过"应付职工薪酬" 科目核算 年终奖直接列支计入成本费 用,应通过"应付职工薪酬" 科目核算 员工聚餐费直接列入“管理 费用—业务招待费”核算
“应付职工薪酬—职工福利”明细账借 方发生额/记账凭证/原始凭证
“库存现金”日记账/记账凭证/原始凭 证
少入成本费用
5
72#
20,748.00
25
账务处理不符合 规定
9
27#
763.24
26
账务处理不符合 规定
11
77#
126,900.00
27
账务处理不符合 规定 员工聚餐费未进 行纳税调整 虚增成本费用
12
56#
126,900.00
2
1
18#
4,897.00
18
1-12月
审计后确定
19
虚增成本费用
8
审
涉及项目 序号 审计陷阱 月份 凭证号 金额(元)
计
陷
一、期初 余额
37
未调整上年应调 整事项
29
收入延期入账 2006年1月
10#
184,017.60
38
虚增采购
8
8#
120,242.77
三、成本
11 21 6
生产领用包装物 列入“销售费用 ”核算 会计处理不符合 新准则规定 差旅费误入科目
1-12月 1-12月 1-12月
“库存现金”日记账/记账凭证/原始凭 证 "管理费用--业务招待费"明细账/记账凭 证/原始凭证
5月41#凭证培训费1200元直 “管理费用-培训费”明细账/记账凭证 接列入“管理费用-培训费 抽查 ”，虚增成本费用 培训费1200元直接列入“管 “管理费用-职工教育经费”明细账/记 理费用-职工教育经费”， 账凭证抽查 虚增成本费用 对同一供应单位采用“应付 对同一单位采用同 检查“应付账款”明细科目和“预付账 账款”和“预付账款”两个 一科目核算 款”明细科目设置 科目核算 "礼品"应列入"管 理费用--业务招待 "礼品"列入"管理费用--差 费"核算；原始凭 "管理费用--差旅费"明细账/记账凭证/ 旅费"核算；原始凭证写"礼 证不能写"礼品"或 原始凭证 品"不符合规定。 写“礼品”时应附 明细内容。
"礼品"应列入"管 "礼品"列入"管理费用--差 理费用--业务招待 "管理费用--差旅费"明细账/记账凭证/ 旅费"核算；原始凭证写"礼 费"核算；原始凭 原始凭证 品"不符合规定。 证不能写"礼品"或 写“礼品”时应附 凭证金额与原始发票汇总数 重新计算正确金额 凭证抽查 不符 提防洪保安费、利息等无附 计提应附相应计算 “应付利息”明细账、“管理费用—防 件 表，说明数据来源 洪保安费”明细账/凭证抽查 未经过验收程序 从内部控制角度， 购入物资均应经过 附件缺乏验收单和领料单 验收程序
利息资本化问题
11
66#
6,950.00
利息资本化问题 冒领工资导致虚 增成本 冒领工资导致虚 增成本
12
67#
6,950.00
3 4
1 1
27#/87# 87#
审计后确定 审计后确定
14
虚增成本费用
2-12月
1月60#
审计后确定
17
账务处理错误
5
33#
2,800.00
20 十二、应 付职工薪 酬
审计调整
一般 按新准则规 定不需审批 一般 可直接处理 车辆保险费 作为费用化 中等 处理 中等 中等
审计调整 审计调整 审计调整
审计调整并 提出建议
一般
审计调整并 提出建议
中等
审计调整
一般
审计调整
一般
审计调整
一般
审计调整
严重 严重
提出审计建 议
严重
审计调整并 提出建议
一般
审计调整
一般
审计调整并 提出建议
49#
45,520.00
5
混科目核算
1
30#
审计后确定
22
发票不符合规定
7
37#
2,000.00
十三、其 他
十三、其 他
23
发票不符合规定
10
19#
1,200.00
8
原始凭证加总错 误 记账凭证无附件 购入劳保物资直 接使用
1
38#
审计后确定
10
1月 1-12月 82#/88#/89# 等 1 17# 1,732.24
附表2
48,524.51 审计后确定
附表1
80,620.00
四、费用
7
会计处理不符合 新准则规定
1-12月
“待摊费用 ”明细账
审计后确定
9
大额现金收付
1
67#/68#
384,000.00
五、现金
12
账务处理不规范
2
32#
36,400.00
13
账务处理不规范 银行存款日记账 余额与对账单不 符
5
18#
一般
审计调整并 提出建议
一般
审计调整并 提出建议
一般
审计调整
一般
审计调整
严重
提出审计建 议
来自百度文库一般
提出审计建 议
一般
提出审计建 议 视重要程度 调整或提出 建议 提出审计建 议 提出审计建 议
一般
一般
一般
一般
1
审
计
陷
阱(按类别)
审计线索
存在问题 2004年12月31日的销售收入 少计165，600元，占已计销 售收入的2.06%；相应的少 计应收账款193，752元，占 资产总额的1.01%；少计销 项税额28，152元。本年未 进行调整 年末已发货但未开发票且符 合收入确认条件,在下年度 确认收入.
正确处理方法
本年应对上年收入 上年审计报告的说明段 进行追溯调整
符合收入确认条 截止测试：1.2006年1月10#凭证确认收 件，应在2005年度 入,发票日期为2006年,但发货通知单和 确认收入 出库单均为12月30日 “应付账款—南宁申华设备有限公司” 该笔货款一直未付；领料单只有记账联 虚增采购，加大除气机生产 虚构不应计入成本 无存根联；8月、9月相关材料的领用量 成本费用 费用 超过这两个月除气机正常的耗用量，超 过部分正好是该批材料的进货量。 生产领用包装物直接计入" 销售费用" 车间修理费列入"制造费用" 核算不符合规定 生产车间技术人员出差调试 费用列入“制造费用”核算 应计入“制造费用 "销售费用--包装费"明细账/记账凭证/ ”科目核算 原始凭证 应列入"管理费用" 核算 应列入“管理费用 —差旅费”核算 “制造费用”明细账\记账凭证\原始凭 证 “制造费用”明细账\记账凭证\原始凭 证
8 8 9
71# 99# 92#
51,625.00 审计后确定 审计后确定
15 九、无形 资产 16
会计处理不符合 新准则规定
3
99#及期初余 额
99,000.00
会计处理不符合 新准则规定
4
83#
495,000.00
十、资本 公积
28
账务处理不符合 规定
12
79#
14,453.77
35 十一、利 息资本化 36
编制银行存款余额 调节表，核实期末 银行存款函证 余额 核对银行对账单与银行存款日记账
虚构工资额部分的代扣代缴 虚构工资不应计入 “应付职工薪酬—职工福利”明细账贷 部分全部列入"应付福利费" 成本费用 方发生额/记账凭证/原始凭证 虚构工资计入成本费用 虚构工资不应计入 “应付职工薪酬—工资”明细账分析测 成本费用 试/记账凭证/原始凭证
使用“待摊费用”科目
发生时直接计入当 报表“其他流动资产”追查“待摊费用 期成本费用 ”明细账/记账凭证/原始凭证
不符合《现金管理 以现金发放股利 暂行条例》规定中 的现金支出范围 应分两笔业务：一 原始凭证附现金支票，未反 是提取现金业务； 映现金提取业务 二是发放业务 应分两笔业务：一 原始凭证附现金支票，未反 是提取现金业务； 映现金提取业务 二是发放业务 缴纳税费的记账凭证中将 记账凭证金额应为 174,370.74元误记为 174,370.74元 147,370.74元.
“应付福利费”明细账借方发生额/记账 凭证/原始凭证
应按受益对象列象 为员工购买商业保险未分配 “应付职工薪酬—职工福利”明细账借 分配入成本费用科 入成本费用 方发生额/记账凭证/原始凭证 目 加班补助应通过“ 应付职工薪酬—工 资”核算；并分配 转入成本 年终奖金应通过“ 应付职工薪酬—工 资”核算，体现完 整人工成本特点 年终奖金应通过“ 应付职工薪酬—工 资”核算，体现完 整人工成本特点 员工聚餐费应通过 “应付职工薪酬— 职工福利”列支 应从“应付职工薪 酬——职工教育经 费”列支 应从“应付职工薪 酬——职工教育经 费”列支
1月60#凭证发放手机通讯费 补助通过职工福利费列支, 其余各月直接进入成本费用 核算,虚增成本费用。
发放的手机通讯费 补助应通过“应付 职工薪酬—职工福 利”核算 值班补贴应通过“ 应付职工薪酬—工 值班补贴从福利费列支；未 资”核算；值班补 分配转入成本 贴应纳入工资总额 核算
“应付职工薪酬—职工福利”明细账/记 账凭证/原始凭证
27,300.00
31 六、银行 存款
10
73#
27,000.00
六、银行 存款
32 41 33
银行存款日记账 余额与对账单不 符 出借银行账户 存货发出计价
年末
1-12月
审计后确定
七、存货 30 材料盘亏 2006年1月 17# 28,966.22
24 八、固定 资产 39 40
固定资产计价 多提折旧 多提折旧