国际税收计算题答案仅供参考
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•
资子公司，该年度的税前利润为20ຫໍສະໝຸດ Baidu万，所得税税率为30%。试
2008年A、Ｂ公司实际应向所在国缴纳的所得税为多少？
•
(1)
B公司应承担C公司所得税＝C所得税×(B公司股息÷C税后
所得)
=200x30%×(100÷（200x(1-30%）) =42.86
B公司来自孙公司所得＝B股息＋C所得税×(B股息÷C税后
实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，
共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出
这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核
算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握 的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率 一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为２５%.另据 中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提 税。 分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合 理？ （2）解决这一问题的原则或标准是什么？ （3）解决的结 果如何？ • • 最佳答案 • （1）日方通过压低中国出售给日本母公司运动鞋售价的方 式，将合资企业的利润转移至日本全资母公司，不符合关联交 易定价规则，减少了我国的税收。所以，中国政府认为这种交 易作价分配不合理。 • • （2）《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》均于2008年1月1日起正式实施。新 税法特别纳税调整章节从实体法角度对关联交易的税收处理以 及其他反避税措施做出规定。 • • （3）按市价作为关联交易定价，则： • [31.5/70%-31.5]*36 000=486 000元 • 增加中国政府企业所得税：486 000*25%=121500元 • 假设税后盈利全部按股份分配，则增加汇给日本的股息预提 税：（486 000-121500）*50%*10%=18225元 • 调节关联交易售价后，中国政府可增加税收： 121500+18225=139725元
• 案例分析
• 1.甲、乙、丙三国对国际、重复征税均实行抵免制。甲国A公司
2008年本国经营利润为250万，所得税税率为100万以下20%、
100万以上30%，同时A公司从其设在乙国的全资子公司B公司处
获得150万股息。乙国B公司的自营税前利润为300万，所得税税
率为25%，从丙国C处获得100万股息。丙国C公司为B公司的全
所得) =100＋42.86=142.86
• (2)抵免限额=142.86x25%=35.72
B公司所得税=（142.86+300）x25%-35.72=75
• A应承担的B、C公司所得税＝(B公司所得税＋B公司承担的C公
司所得税)×(A公司股息÷B公司税后所得)
=
(75+42.86)X(150÷(100+300-75))=54.40
(3)母公司来自子、孙公司的所得＝A公司股息＋A公司应承
担的B、C公司所得税 =(150+54.40)=204.4
抵免限额=204.4x30%=61.32
• （250+204.40）x30%-54.40=81.92
•
•
•
•
•
•
•
• 某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，
其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的
资子公司，该年度的税前利润为20ຫໍສະໝຸດ Baidu万，所得税税率为30%。试
2008年A、Ｂ公司实际应向所在国缴纳的所得税为多少？
•
(1)
B公司应承担C公司所得税＝C所得税×(B公司股息÷C税后
所得)
=200x30%×(100÷（200x(1-30%）) =42.86
B公司来自孙公司所得＝B股息＋C所得税×(B股息÷C税后
实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，
共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出
这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核
算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握 的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率 一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为２５%.另据 中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提 税。 分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合 理？ （2）解决这一问题的原则或标准是什么？ （3）解决的结 果如何？ • • 最佳答案 • （1）日方通过压低中国出售给日本母公司运动鞋售价的方 式，将合资企业的利润转移至日本全资母公司，不符合关联交 易定价规则，减少了我国的税收。所以，中国政府认为这种交 易作价分配不合理。 • • （2）《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和 国企业所得税法实施条例》均于2008年1月1日起正式实施。新 税法特别纳税调整章节从实体法角度对关联交易的税收处理以 及其他反避税措施做出规定。 • • （3）按市价作为关联交易定价，则： • [31.5/70%-31.5]*36 000=486 000元 • 增加中国政府企业所得税：486 000*25%=121500元 • 假设税后盈利全部按股份分配，则增加汇给日本的股息预提 税：（486 000-121500）*50%*10%=18225元 • 调节关联交易售价后，中国政府可增加税收： 121500+18225=139725元
• 案例分析
• 1.甲、乙、丙三国对国际、重复征税均实行抵免制。甲国A公司
2008年本国经营利润为250万，所得税税率为100万以下20%、
100万以上30%，同时A公司从其设在乙国的全资子公司B公司处
获得150万股息。乙国B公司的自营税前利润为300万，所得税税
率为25%，从丙国C处获得100万股息。丙国C公司为B公司的全
所得) =100＋42.86=142.86
• (2)抵免限额=142.86x25%=35.72
B公司所得税=（142.86+300）x25%-35.72=75
• A应承担的B、C公司所得税＝(B公司所得税＋B公司承担的C公
司所得税)×(A公司股息÷B公司税后所得)
=
(75+42.86)X(150÷(100+300-75))=54.40
(3)母公司来自子、孙公司的所得＝A公司股息＋A公司应承
担的B、C公司所得税 =(150+54.40)=204.4
抵免限额=204.4x30%=61.32
• （250+204.40）x30%-54.40=81.92
•
•
•
•
•
•
•
• 某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，
其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的