税款入库中存在的问题 l
税源管理工作存在的问题及对策
税源管理工作存在的问题及对策近几年来，我县经济快速发展，为地方税收培植了丰富的税源。
同时，经济结构和产业结构的不断调整变化，使地方税源呈现出多元化、复杂化的特征，传统的税源管理方式很难适应当前的税源管理工作，现就如何加强税源管理提出一些看法和观点。
一、当前税源管理存在的问题（一）税源管理机构职能“缺位”。
随着征、管、查三部门的分离和计算机技术的广泛运用，税收管理员的职能发生了变化，由“管户”逐渐过渡到以“管事”为主，这在一定程度上防止了“人情税”和“关系税”，有利于税务系统的廉政建设。
但是，在一些地方也出现了“两少一多”现象：税收管理员下户调查研究的少，对纳税人的经营情况、缴税情况及税收结构进行认真分析的少，依靠纳税户自行申报来掌握税源、指导征收的多。
若出现申报不实，偷、漏税等问题则由稽查部门去处理。
这样一来，在税源的管理上便出现了“空档”，管事与管户在一定程度上脱了节。
由于征、管、查之间始终处于磨合的状态，未达到统一和规范，导致税源管理的职能存在“缺位”现象。
办税大厅征收人员就表征税，被动接受纳税人的申报资料；税收管理员不能主动收集纳税人的生产经营和税源变动情况；对税源控管乏力，对辖区内的税源底数不清，户籍不明，造成大户管不细、小户漏管多，“疏于管理、责任淡化”的问题凸现。
（二）部门协调配合不得力。
从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、土管、城建、地税等部门之间的协作配合还没有真正建立起来，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息共享。
从内部来看，征、管、查三部门、机关科（股）室之间、上级局与下级局之间在强化税源管理方面还存在工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制。
（三）税源管理力量有待进一步加强。
在税源管理过程中，基层存在的一个主要问题就是征管力量不足，税源管理人力资源分配不合理，存在基层税源多、人员少，机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。
税源管理中存在的问题及建议
税源管理中存在的问题及建议2019-03-31税源管理是税收征管的基础。
近年来，随着经济社会的发展变化、信息⽹络时代的发展，税源分布的领域越来越⼴，纳税⼈经济成分的多元化，经营⽅式的多样化，使税收征管的复杂性和⼯作难度明显增加，给税收管理⼯作提出了更⾼的要求。
实践证明，只有不断加强税源管理，实施科学化、精细化管理，税收收⼊才能持续稳定增长。
⼀、税源管理中存在的问题（⼀）纳税⼈纳税意识不强。
近年来，随着税收管理的⼿段不断创新，科学化、规范化、精细化管理⽔平⽇益提⾼，征管质量显著提升，但是纳税⼈税法遵从度并没有随征管质量的提⾼⽽同步提升，特别是⼀些地⽅⼩税源，如⼟地使⽤税、房产税、建筑营业税等，税源流失的问题⽐较普遍。
（⼆）纳税申报重“形式”轻“内容”。
⼀⽅⾯，由于考核更多关注的是纳税申报率，税务⼈员在申报受理中，往往更多注重的是纳税⼈是否申报，⾄于纳税申报是否准确真实，未加以考证。
另⼀⽅⾯，许多纳税⼈采取现⾦交易、账外经营，或采取销毁账证、虚假申报等，税务部门由于难以掌握纳税⼈的实际经营活动情况，从⽽⽆法确定纳税申报的真实性和准确性。
（三）对纳税⼈动态监控不够，纳税评估流于形式。
⼀⽅⾯税务管理平时⼯作中⼤部分时间在应付临时性和案头管理⼯作，真正下户了解纳税⼈⽣产经营情况、进⾏户籍巡查或纳税⼈动态监控很少。
另⼀⽅⾯纳税评估主要是就表审表，就企业报送的资料核对⽽核对，对企业动态数据了解⽆⼏，纳税评估成效甚微。
（四）内部管理与外部配合的关系处理不够协调。
主要表现为在税源管理上，还未形成真正的信息共享、内外联动的监控机制。
与⼯商、地税、技术监督部门的信息交换制度不健全，缺乏深层次的交流与合作，未能充分发挥外部⼒量的作⽤，税源监管的社会化程度不⾼。
同时，与公、检、法等部门的联系和配合不够，打击⼒度不⼤，偷、逃税案件时有发⽣。
（五）对税源及税源监控管理的重要性认识不⾜。
对已制定的各项税源管理制度落实不到位，税源管理的全⾯性、规范性、实⽤性不强，在⽇常检查、税源调查、数据采集、预测分析、纳税服务等环节上，仍然处于粗放型、低标准层⾯上，甚⾄出现空⽩状态。
当前税收分析工作存在问题及建议
（ ） 立 和 完 善 税 收 分 析 例 会 制 度 二 建 是 要 建 立 月 度 收 人 分 析 制 度 。 每 月要 召 开一 次 收入 分 析 专
管 等 相 关 影 响 因 素 及 其相 互 关 系进 行 分 析 、 价 ， 找 税 收 管 理 中 评 查 存 在 的 问题 。 而 提 出完 善 税 收 政 策 、 强 税 收征 管 的措 施 建 议 的 进 加
（ ｌ 强 税 收 分 析 基础 工 作 三 加 是 要 提 高 数 据 质 量 ， 大 信 息 量 。严 格 执 行 税 收 会计 制 度 ， 扩
加 强 对 税 收 资 金 的 严 密 核 算 ． 证 各 项 税 收 数 据 真 实 准 确 。 分 运 保 充 用 信 息 化 手 段 ． 断 扩 大 信 息 量 ， 步 将 企 业 生 产 经 营 情 况 、 款 不 逐 税
一
但 在实 际工 作 中 ，税 收 分 析 往 往局 限 于 税 收 收入 计 划完 成 情 况 的 分 析 。 出 表 现 为 数 字 的对 比 多 ， 税 收 增 减 变 动 情 况 分 析 少 ， 突 对 知 其然而不知其所以然 。 收分析的应有作用很难得到全面发挥。 税 （ ） 乏 部 门 间 的协 调机 制 。 收 分 析 难 以 有 效 开 展 二 缺 税
【 【 ＝
一
项综合性管理活动。因此 ， 收分析从客观上要求收入核算 、 税 税
源管理 、 办税 大厅 、 税 评 估 以及 税 务 稽 查 等 部 门要 相 互 配 合 ， 纳 积 极协作 ， 以确 保 全 面 、 准确 地 揭 示 税 收 增 减 变 化 的 各 种 原 因 。而 在 实际工作中 ， 由于 缺 乏 部 门 之 间 协 调 配 合 ， 收 分 析 也 只 有 停 留在 税
税源管理中存在的问题及对策
税源管理中存在的问题及对策税源管理是税收征管工作的核心。
近年来，随着经济社会的发展变化，纳税人数量不断增加，经济成分多元化，经营方式多样化，使征纳双方信息不对称现象日益突出，税收征管的复杂性和工作难度明显增加，给税收管理工作带来了新的挑战，提出了更高的要求。
实践证明，只有牢牢抓住税源管理这个核心，税收收入才能持续稳定增长，才能最大限度实现严密监控税源应收尽收，因此，要始终将税源监控管理置于税收征管工作的突出地位，切实抓紧抓实抓好。
一、当前税源管理中存在的问题（一）企业税法遵从度不高，纳税申报真实性差。
近年来，随着税收管理的手段不断创新，科学化、规范化、精细化管理水平日益提高，征管质量显著提升，但是纳税人税法遵从度并没有随征管质量的提高而同步提升，特别是一些重点税源行业，如建筑安装、房地产开发、商贸流通、制种等，不按期申报以及申报不实的问题比较普遍。
建筑安装、房地产开发和制种企业由于自身特点，存在生产经营的不均衡性，建设、开发及生产周期长，取得收入时间相对集中，建筑企业在工程竣工决算后、房地产开发和制种企业在销售实现后，才集中申报缴纳税款，难以做到按期申报。
虽然近年来由于强化管理，不按期申报的现象有所减少，但申报不实的问题仍然普遍存在，大量存在，税收违法问题依然比较突出。
（二）干部业务素质无法完全适应当前税收征管需要。
一方面，人才相对缺乏，特别是懂税收、懂财会、会评估、会分析、能查账的复合型人才比较缺乏，虽然全系统干部学历层次普遍较高，但科班出身、真正受过税收专业教育的干部比例很小。
另一方面，队伍结构失衡，全市地税系统干部平均年龄42岁，其中40岁以上干部占总人数60%以上，老龄化问题日益突出，队伍活力不够，后劲不足，缺乏昂扬朝气和蓬勃锐气。
另外，干部学习动力不足，知识更新速度较慢，部分干部对学习的目的意义缺乏正确认识，功利思想严重，满足于拿文凭考证书，而忽视了学以致用、学用结合，突出表现在全系统计算机等级考试过关人数不断增加，级别不断提高，但计算机实际操作能力差强人意。
纳税服务存在的问题及整改措施
纳税服务存在的问题及整改措施纳税服务存在的问题及整改措施一、问题分析近年来，随着我国税收体制的不断改革和税收意识的增强，纳税服务成为了纳税人关注的焦点。
然而，在现实中，纳税服务依然存在一些问题，给纳税人带来了很多困扰。
（一）信息不对称在纳税服务中，信息不对称是一个普遍存在的问题。
纳税人对税收政策和流程不够了解，导致很多纳税人不能按照规定履行纳税义务，甚至出现纳税风险。
另税务部门的信息也未能及时、准确地传达给纳税人，导致纳税人对税收政策和流程的认知存在偏差。
（二）服务质量不高纳税服务中存在服务质量不高的问题，表现在以下几个方面：第一，纳税人办事环境差，排队等候时间长，窗口工作人员服务态度差；第二，办税流程复杂，缺乏便捷的线上服务渠道；第三，纳税人咨询渠道有限，很多时候无法及时获得税务部门的解答。
（三）监管措施不力纳税服务中，监管措施不力是一个值得关注的问题。
税务部门在纳税人申报和核算过程中的监管不够规范和严格，导致了一些纳税人存在违法违规行为。
税务部门的监管手段和方法相对滞后，无法及时有效地发现和处罚纳税人的违法行为。
二、整改措施针对以上存在的问题，我们可以采取以下措施来改善纳税服务。
（一）加强信息公开和传达在纳税服务中，加强信息公开和传达至关重要。
税务部门可以通过官方网站、微信公众号等渠道，全面、准确地发布税收政策和流程信息，并向纳税人提供便捷的查询平台和咨询服务，使纳税人能够及时获得最新的税收信息。
（二）提升服务质量为了提升纳税服务的质量，税务部门可以采取以下措施：第一，优化办税环境，改善纳税人的办事体验，例如增加办税窗口数量、提供舒适的等候区域等；第二，推行线上办税服务，提供便捷的网上申报和查询功能；第三，加强窗口工作人员培训，提高服务态度和专业水平。
（三）加强监管措施为了加强纳税服务的监管，税务部门可以采取以下措施：第一，加强对纳税申报和核算过程的监管力度，确保纳税人按照规定履行纳税义务；第二，加强对纳税人违法行为的检查和处罚，提高违法成本；第三，借助新技术手段如大数据和人工智能，提升监管水平，实现智能监管。
防范国库资金风险的难点和建议
能分利用会计核算系统 的数据资源 ，以核算系统 自
动登记的方式为主 ， 提高会计基础工作水平 ， 防范会计 风险 ， 维护资金的安全和完整。
五、 实现登 记簿 电子化 管理 需注意 的 问题 四、 实现 会计登 记簿 电子化 的主 要因素
可以设 置一 个专门的会计事项登记 簿功能模块 ， （ ） 一 登记簿之间的衔接
２ 财 税部 门对 账 工作认 识 不 足 ．
从 Ｅ常对账情况来看 ， 、 ｌ 财 税部门对对账工作还不 够重视 ， 存在对账不及时 、 不认真等问题 ， 具体包括 ： 一
是个别征收机关不按 日取国库报表进行核对 ；二是平
３ 对退库的真实性 、 ． 政策的适用性国库难以把握
由于 国库退库牵涉到不同部 门的利益 ，各部 门都
一
、
防范 国库 资金风 险的 难点
全， 退库的合规性难 以把握 。
（ ） 一 预算 收入不能及时入库
（ ） 三 库款支拨 的合规性难以把握 １ 预算支 出计划提供不及时 ． 《 国库会计管理规定》 第三十四条规定 ：各级国库 “
应 要求 同级财政部 门及 时提供年度 财政预算 支 出计
在 日常监管和监督过程中 ，各主体对资金 支出环
节 的风险防范关注较 多 ，而对收入环节的风险防范关
注较少。 目前 国库预算收入的潜在风险主要表现在商
业银行经收处积压税款 ， 使税款收入不 能及时入库。 一 是 商业 银行经 收处根据 自己的闲忙程 度决定入 库时
划 ，以准确 、及时地办理预算拨款业务 ，确保 库款安
供一年准确的预算支出计划 。 然而在实际工作 中， 常遇
超预算或者调整预算 的情况 ，因此 ，要求同级财政部 “
财税库银对账工作存在的问题与对策
人民银行管理 国库 ３ ０ 年来，各级 国库 、财政 、征收 账单位 的对 账职责和权 限，无相应处罚措施 ，对实际对 成 了国家预算收支任务，保障 了我 国经济 的快速发展 。 但 由于受到诸多因素和条件 的制约 ，各部 门对账工作仍 以认定责任 ，甚至可能引发法律纠纷。
（ 二） 部分对账单位认识不统一 ，对对账工作不够重视
业银行业务政策性强 ， 涉及面广 ， 各部 门业务差异较大 。
各单位对 账人员往 往不熟悉对方对账单位的业务，对 相
作者 简介 ：李 小兰 （ １ ９ ７ ６ 一），女 ，民族 ：汉 ，籍贯 ：广西桂 林 ，学历 ：管理学硕士 ，职称 ：会计师
财经 贸分 析
关数据理解不清，因此即使 是现场面对面对账 ，也难保 范围，将集 中支付代理银行、代 征收单位等纳入对账单 证对账效果。四是部分对 账人员责任 心不 强，对 国库送 位范 明确各对账单位对账职责， 并建立相应处罚机 达 的对账表、对账单不认真核对、不及 时签 章返还 ，导 明确 对账人员回避 制度 ，业务操作与对 账工作职 责相分 致年底或集 中现场对账时发现累积 问题较多，更 正业务 离 ；明确 对 账频 率 ，要 求 开展 日对 账 、月对 账 、年对 账 ，
国库对账的制度不够完善 ，己不适应业务发展 的需要 。
一
是 对 账 内容 未 能 涵 盖 全 部 应 对 账 业 务 。该 办 法 的对 账
内容仅包括 国库与财政 、征收机关的对账内容。２ ０ ０ ０年
开 始 ，我 国 开 始 逐 步 推 行 国库 集 中收 付 制 度 改 革 ，中 央
收付代理银行 ，以下 同）、征收机关、财政 以及 国库任
账工作的质量 ，存在资金风险隐患 ，甚至可能 引发资金 财政 、征收机关对账办法 》等有关规章制度均对 国库对 人员盗窃契税案 ，２ ０ ０ ７年黑龙江通 河县支库 国库业务记 单位对对账 工作不够 重视 ，使对账工作流 于形 式。一是 受到 “ 税务 管收、财政管支 、国库管账 ”各 自为政 的传
农业税征收中存在的问题及对策
农业税征收中存在的问题及对策农村税费改革取消了乡统筹，调整农业税和农业特产税政策，改革村提留收取和使用办法致使农业税的征收额大幅度增加，给农业税征管工作带来了一定的难度。
能否按新的税制完成农业税征收任务，不仅是农村税费改革试点工作成败的主要标志，而且直接关系到整个财政盘子，关系到各级政权组织的正常运转，关系到社会稳定，意义十分重大。
一、存在的问题从纳税方来看，问题主要表现为五户。
1、条子户。
由于历史原因造成目前部分乡村负债沉重，税费改革当中纳税人以债抵税现象尤其突出。
例如，据调查统计，截止2001年底，应城市农村债务总额14987.49万元，债权总额8836.86万元，村平负债达36.29万元，这大约相当改革后农民负担的3倍多，有的村累计负债达1160万元之多。
在村级负债中有个显著特点是：一是民间借款多，二是多数债务还带有利息。
由此，改革后许多农户拿着过去的“条子”以债抵税，严重影响了农业税收入库。
2、弃田户（外出户）。
近年来，由于粮棉价格低迷，部分农产弃田，或外出或在本地务工经商，直接影响农业税任务的分解落实。
一是农民弃田后，有的长期在外打工，有的举家搬迁，有意逃避国家的税收，造成农业税任务欠收。
二是弃田抛荒应负担的农业税很难再找弃田户征收，再加上农村土地流转的日益频繁，其负担的农业税任务就必须重新核实和确定，错宗复杂，给实际征收工作造成一定困难。
三是部分抛荒田只能以低于正常农村税费改革后负担承包出去，还有部分自然条件差的低洼田和高岗田根本没有人耕种。
但国家农业税任务不会因为农户弃田而调减，其结果既会给完成任务造成缺口，也会给农业税征收带来一定难度。
3、困难户。
由于农业税减免政策是“先征后减”“先批后减”，对于农村特困户、残疾户、鳏寡孤独等因生活贫困或者缺乏劳动力而纳税确有困难的，各地都不同程度存在，但由于根据《农业税征收管理实施办法》，对界定困难户没有明确标准，办理社会减免手续繁琐，社会减免资金总额又非常有限等原因，因此对此类农产税收减免难核定，也易造成征纳之间矛盾，形成征收阻力。
依法纳税自查自纠存在困难
依法纳税自查自纠存在困难一、自查自纠的难点1. 税法知识不足在纳税人和纳税代理人中，普遍存在税法知识不足的情况。
税法是一门专业性强、变化频繁的学科，内容复杂、繁琐，需要花费较多的时间和精力进行学习和了解。
但是，大部分纳税人和代理人往往没有足够的时间和精力去学习税法知识，导致在自查自纠的过程中出现盲区和错误。
2. 不清楚税收政策税收政策是国家税收管理的重要组成部分，也是纳税人需要遵守的法规。
然而，由于税收政策的不断变化和修订，导致很多纳税人对税收政策不了解或者不清楚，无法正确理解和适应新的政策，自查自纠就成了一项困难的任务。
3. 自查自纠成本高进行自查自纠需要一定的成本支出，包括时间、精力和金钱等方面。
而对于一些小微企业和个体经营者来说，进行自查自纠需要耗费大量的资源，这对他们来说是一种负担和困扰。
4. 纳税行为复杂多样在实际纳税过程中，涉及到的税收种类繁多，涉及的纳税事务也复杂多样。
对于一些复杂的税收行为和规定，一般纳税人和代理人往往难以了解和掌握，难以进行有效的自查自纠。
5. 自查自纠风险较大进行自查自纠，一旦发现存在错误或者违法行为，就需要向税务机关主动申报和纠正，这可能会面临一定的风险和处罚。
对于一些不法分子和企业来说，自查自纠的风险可能导致他们望而却步，不敢主动进行纠正。
二、解决自查自纠困难的对策1. 加强纳税意识政府应该通过宣传教育等方式，加强纳税人和代理人的纳税意识，鼓励他们自觉遵守税法，主动进行自查自纠。
同时，可以通过税收政策宣传和普及税法知识等途径，提高纳税人的税收素质和能力。
2. 减轻纳税人负担对一些小微企业和个体经营者，可以通过简化税收手续、减免税收费用、提供税收咨询等方式，减轻他们进行自查自纠的负担，鼓励他们积极参与和支持税收自查自纠工作。
3. 完善法律制度加强税收综合执法体系建设，健全税收管理制度，完善自查自纠机制，提高税务管理的透明度和公正性，减少纳税人的自查自纠风险，增强他们的信心和积极性。
当前税收入库工作中存在的问题及对策
问题 及 对 策
黄 明智
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分税 制 财政体 制 和 新税 制 实施 以 来 总
的 运转 情况 是 正 常的 取得 了可 喜 的成绩 但 是 在税 收人 库工作 中 也存在 一 些 间题 必 须
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力 致使有 法不依
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网 破 鱼 漏 的 现 象 时有发
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序 影 响 国 家 财 政 收人 的 正 常 运 转 而 且 已 造 成较 大 幅 度 的 国 家 收 人 不 能 辱时 人 库 和 划 解 阻 碍 了改革 开 放 和 经济 建设 的 顺利 进行
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尽 早 制定 解决 新税 制 实 施过 程 中 税 款 人 库 等 方 而 存 在 问 题 的 有 效 对策 是 当前 国 库工 作 而 临 的 一 项 十 分 紧 迫 的 任务
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”Leabharlann 靠 微 薄 的 力 量来 对 国 库 资金进 行 管理 因 而 存 在 着 重 收轻 管 的 思 想 没 有 很 好地 发 挥 国 库 对财 政资金 的 出纳 和 保管 作用 在 一 定 程 度 上 助长 了 税款 的 拖欠 和 流 失之 风 有 的 同志工 作责任 心 不 强 独 立 工 作能 力差 管
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一 新财 政体 制和 新税 制 实施过 程 中税 收入 库等方面 存在 的问题 (一 ) 部 门 配合 不 力 枕 收难 以 及 时 足 额 入库 税 收人库 工作 政策性 强 涉及 面 广 需
要 各部 门 的 支持 与 配 合 虽 然 国务 院 为 强 化
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当前税源管理存在的问题及措施
当前税源管理存在的问题及措施据世界货币基金组织保守估计，近年来我国每年税收流失的绝对额均在4000亿元以上。
该组织专家估算我国主要税种的流失情况：增值税流失率为44％，所得税流失率为79％，关税流失率为56％；我国著名经济学家刘新利博士用税收能力指标估算的增值税征收努力为64.17％，营业税的征收努力为62.84％。
国家税务总局公布，自2000年至20XX年底，全国税务稽查部门共立案查处税收违法案件432万件，查补收入1665亿元，20XX年全国各级税务稽查机构查补税款367亿元。
上述列举不同层面地反映了现阶段我国税收流失的存在和严重性。
也使我们更加深刻领会国家税务总局将“强化科学管理”作为新时期税收工作的主题之一的内在用意。
我们认为：我国税收流失与税源管理关系重大；只有把握住税源，控制税源流失，才能控制税收流失，才能保证税收足额入库。
本文试图结合税收的基本原理，沿着税收征管流程从实践出发，对当前税源管理的薄弱环节做粗浅剖析，提出化解拙见，期盼同仁赐教。
一、税源管理概述现代汉语词典解释：“源”指水流起头的地方或来源，如源头、源泉等。
据此理解“税源”即税收的“源头、源泉”，是指税收的最终来源或者说税收负担的最终归宿。
我们认为税源管理是税务机关依据法律法规，通过对“应纳税行为”及国家税收的来源要素（包括纳税人、课税对象、课税环节和税基等）进行调查、分析、评估，并实施监控、把握发展趋势的动态过程。
税源管理既要把握和分析已经实现并入库的税收规模、结构和规律，又要把握和分析已经实现但未入库的税收状况，通过对现状的分析，找出存在问题和原因，研究对策和建议，并积极探索税收变动规律，把握后期税收发展趋势。
从内涵上讲，税源管理是对形成税收的税基的调查、了解、分析、掌握的过程，具体讲就是对应征税收的监控过程。
它的主要任务和主要内容应包括：一是掌握纳税户户数、分布和基本情况，努力实现“零漏户”管理。
二是了解和把握当期纳税人的生产经营状况、销售状况，包括纳税人生产经营的物流和资金流状况。
报税系统常见问题解决
网上申报系统常见问题登录网上申报系统问题：1、关于在07版软件中新认定的网上报税企业的密码问题？答复：凡是在07版软件中新认定的网上报税企业，第一次登陆时的用户名和密码都是七位地税纳税人代码，不是税务登记证号。
2、企业登录网上报税系统出现错误？答复：①如果错误提示为用户不存在，专管员应确认是否已对此用户进行网上报税认定。
未认定应先认定；②如果错误提示为用户名错误，用户名是7位税务代码，若有字母应该大写；③如果错误提示为密码错误，初始密码与用户名相同；④如果已经修改只能对其恢复初始密码，密码初始化操作需由纳税人主管税务机关负责，具体负责人姓名及联系电话详见附表。
3、企业发现无法登录大连市地方税务局网站？答复：登录其它网站，比如，看是否正常，①情况一为其它网站同样不能登录，则企业没有上网，企业可能根本没有与互联网相连，应先上网。
②情况二为可以登录其它网站，而只是不能登录大连地税网站，则大连地税局网站正在重启，请纳税人销后再试。
网上申报报表操作与打印问题：1、企业进入网上报税系统后点击某个模块没有反应？答复：视纳税人登陆次数而定，①如果第一次登录，必须修改密码，返回主画面，重新登陆后就可以进行其他操作了；②已登录多次，有最新的通知没有查看，查看通知后方可以进行其他操作；③如果上述操作全部查看完毕，纳税人应检查电脑操作系统，或详细咨询税务机关相关人员。
2、纳税人当月纳税申报期的报表或税种缺少，应如何处理？答复：纳税人当月纳税申报期内进入网上申报系统发现缺少申报报表或税种的情况，应及时与主管税务机关税收管理员联系，经税收管理员审核后，重新认定纳税人申报报表和税种，增加相关报表和申报税种，但纳税人的报表状态应为未申报，如果处于临时保存或已正式提交的状态，网上申报系统将不能正常显示增加的报表和税种，可能税务机关相关人员做出相应处理后，再进行申报。
3、旧版网上报税系统报表打印的问题？答复：企业要打印旧版网上报税系统中的申报表，请在明年1月份登陆大连地税局网站，在主画面中点击右侧的“办税查询”，进入旧版网上报税系统的登陆画面，使用旧的用户名密码登陆进入后到查询打印模块进行打印操作。
税源管理工作中存在的问题及对策
税源管理工作中存在的问题及对策加强税源管理是做好税收工作，确保税收收入稳步增长的基础性工作。
随着近年来国税系统税收征管改革的不断深入，对税收征管工作提出了更高、更新的要求。
在新的税收征管模式下，全面加强税源管理是国税机关基础工作中的基础，特别是针对在近年来涉税案件的查处过程中暴露出当前税源管理工作中存在的问题，应采取积极有效的措施和对策，以进一步强化税源基础监控管理，夯实征管基础。
一、当前税源管理工作中存在的问题（一）思想观念因循保守，税源管理“头重脚轻”。
在税源管理工作中，机械地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源。
“重点税源重点管理”，而重点税源和重点户不相一致，重点户不一定是重点税源，而是税收征管工作中薄弱点或问题易发点的纳税企业。
将更多的征管力量和注意力都放在了纳税大户的重点管理上，在一定程度上忽视了部分重点户、非重点税源、某些行业和重要部位及环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给一些蓄意偷逃税犯罪分子以可乘之机，存在很大的隐患。
从我们近两年查处的涉税案件来看，作为重点税源重点管理的企业出现问题的很少，恰恰是容易被我们忽视的农产品收购加工企业、收废、用废企业等均不是重点税源的重点企业利用农产品收购发票，废旧物资回收发票等大肆偷逃国家税款的犯罪活动居多。
其中大部分是征管基础不实，税源管理不到位、不全面所造成的后果。
（二）部门协调配合不力，税源管理“雾里看花”。
从外部来看，涉及税源管理工作最紧密的工商、国税、地税等部门之间的协作配合只局限于信息的传递，而没有实现相互间的信息共享，部门间的联席会议制度、信息传递制度、工作分析制度没有得到很好地执行，只流于形式，没有充分发挥部门间协调配合的作用。
不能最大程度地综合利用各自的信息资源，解决工商登记和税务登记户数不相一致的问题。
一方面一些纳税人不能及时纳入正常税源管理，导致漏征漏管户的存在；另一方面出现了许多非正常户，给偷逃税行为留有可能的空间。
当前数据管理工作中的问题及建议存在的问题和建议
当前数据管理工作中的问题及建议存在的问题和建议北京市地税系统的征管改革经过几年的不断发展和完善，实现了以计算机网络为依托的信息化管理，大大提高了全局各方面的管理水平，给地方税收工作带来了效益。
计算机及大系统的普遍应用，给我们提供了便捷、高效的技术手段，同时也提出了更高的管理要求，因此进一步加强对税收数据的管理也就成了迫在眉睫的任务。
一、数据管理工作的发展及问题分析数据管理工作是建局初期提出的，主要是对在税收工作中获得的各种税收业务数据及相关数据，按照一定的工作规范，进行采集、审核、调整、存储、传输、发布等操作，以满足各类工作需要的税收业务活动。
其主要业务包括邮寄申报的集中分拣与录入、全局税票销号、银行对账、档案扫描等。
数据处理主要解决如何对数据进行加工和整理的问题，强调的是对数据的具体操作行为，数据处理中心的成立对大幅度提高基础数据的时效性和准确性提供了必要条件。
现在意义上的数据管理是在计算机大系统得到普遍应用以后，根据运行中出现的数据混乱、口径不统一，且需亟待解决等问题而提出的全新概念。
它强调的是对数据操作过程的控制与监督，是一种管理行为。
在深入理解数据管理的深刻含义的基础上，目前，全局的数据处理中心工作已经从单一的数据处理延伸到综合的数据管理，除负责数据处理中心的工作内容外，还负责对本局内的数据口径、数据输入、输出的管理、审核、认定和分析等工作（即管理职能）。
系统的建立将我们从烦琐的手工劳动中解放出来，大大提高了工作效率，但实践证明，由于系统的不完善及其他原因，远没有达到预期的目的，突出表现在数据混乱，口径不统一。
其原因归纳起来主要有以下几个方面：1．基础信息不准确。
基础数据就是处在某一工作环节中的未经加工整理的数据，它包括税务登记数据、申报征收数据、税务检查数据等。
我们可以用一个流程图来表明基础数据的重要性：基础数据——数据的加工整理过程——目标数据。
由此不难看出，基础数据是数据管理工作的龙头，其重要意义不言而喻。
我国个人所得税制度存在的缺陷及对策
入加 以汇总 ，然后再按其应纳税所得额计 征所得税 。另一种 征收模 式是 混合 征收 制，它结合 了分类征收模 式与综合征收模 式，先将纳税人 不同性质 、来源的应税所 得先按不 同的税率加以计 征，然后将全年 各项 应税所得 加以汇总计征 。 我国采用 的是分类征收的模式 ， 这种 虽然能够体现国家的政治 、经济和社会政 策，但其实质是一种不 公平 的税 收政策 ， 也容易导致税收不公平。分类征收制度在 ＿几二十年前我国国民收入水平较低 ，收 卜 入结构和收入来 源比较单一的情 况 下是 比 较适合 当时国情的。但是 ，随着经济 的不 断发展 ，人们收入水平不断提高、收入种 类和 收入结构也呈现出多样化 ，分类征 收 制度早 已不适合我经济现状 。它会出现 以 下两种情况 ： ｌ 、纳税 人单个 来源的收入可 以不必
交 纳 或 者 使 用 较 低 税 率 的 交 纳 个 人 所 得 税 。举例说明 ，张某是呼和浩特律师事务 所 的律师每个月扣除税三险一金后薪金收 入 为 ６ ０ ，张某同时又是深圳一 家小 ０ ０元 型投 资公 司的法律顾问每月收入 ｌ０ 元 。 ８０ 律师事务所每月为张某代扣代缴个人所得 税时 ，按其 ６ ０ ０ ０元收入计算应纳税额为
我 国个 人所 得税 制度存 在 的
缺 陷及 对策
于金涛 巴彦淖尔市烟 草专卖局 内蒙古 巴彦淖 尔 ０１ ０ ０ ５ Ｏ
【 文章 摘 要 】 个 人 所 得 税 在它可 以体现 国 家的有关的社会 经济政 策。对个人所得 税 问题 的研 究具有 重 要 的 现 实 意 义 ，本 文 通过 对个 税 税 收征 收 模 式、 费 用扣 除
方 法 以 及个 祝税 收 结 构 等 方 面进 行 了分 析 与研 究 ， 出在 当前我 国 的社 会 经 济 提 环 境 下 个人 所得 税 问题 一 些 想 法 ，以期 望 能近一 步完善我 国个税税 收制度 。 【 关键 词 】 个人所得税 ； 税制模 式 ； 收征 管； 税 税率
农村税费征收奖励中存在的问题及对策
满 ， 交 纳 税 费 的 积 极 性 每 况 愈 下 。 为 了 完 成 计 划 ，说 服 教 育 、
政 策攻 心 已无 济 于事 后 ，便 以高 额 的奖 励 作诱 饵 ，欲 达 以奖 促
收 之 目的 。 其 一 ， 奖 党 政 领 导 ，增 大 征 收 压 力 。 市 、县 、乡 、 村 、社
层 层 将 税 费 收 入 进 度 、 完 成 任 务 情 况 作 为 政 绩 考 核 的 主 要 内 容 ，并按 比例 或定 额 奖 励 。一 些 乡 （ ）为 了 实现 本 级 财政 收 镇 支 平 衡 ，突 出 政 绩 ，捞 取 奖 金 ， 便 绞 尽 脑 汁 添 措 施 ， 有 的 组 织 专 业 突 击 催 收 队 进 行 征 收 ， 有 的 搞 税 费 历 欠 转 贷 ，有 个 别 的 乡 组 织 一些 社 会 上 不三 不 四的人 员 参 与 征 收 ，实 行所 谓 的 “ 邪 以
总 体上 看 实际 支 出应该 是 减少 了 ，加 之 实行 预算 内外 资 金 由财政 统筹 的机制 后 ，财 政 盘子 也相 应增 大 ，因 而 财政 相 应来 说也 是可 以承担 的 。我认 为 ，这样 做 有 以下好 处 ：一 是有 利 于体 现 “ 兼顾 公平 ” 的原 则 。党
政 机 关 干 部 福 利 待 遇 的 高 低 ， 主 要 取 决 于 所 在 单 位 创
一
农村税费
存
、
现 状 及 成 因
农 村 实 行 联 产 承 包 责 任 制 之 初 ， 农 民 人 均 负 担 税 费 ｌ 一 ｌ ０ ５ 元 ， 均 未 超 过 政 策 下 达 征 收 税 费 负 担 ， 农 户 出 售 征 购 粮 交 清 当 年 税 费 后 尚 有 结 余 ， 农 民 群 众 认 为 “ 粮 国 税 ” 是 天 经 地 义 皇
土地出让金收支管理中存在的问题及建议——对吉林省延边朝鲜族自治州土地出让金收支情况的调查
（ 二） 土地 出让金支 出各年增长 波动较大 ，占 财政预算支 出比例逐年提高
延边州土地 出让金支 出从２ ０ ０ ９ 年 的４ ． ５ ５ 亿元
收稿 日期 ：２ ０ １ ３ － ０ ４ — ０ ７ 作者 简介 ：金爱花 ，女 ，朝鲜族 ，本 科 ，中国人 民银行延边州 中心支行 ，经济师 。
金 收入 的 高速 增 长 。延 边 州税 收 收入 从２ ０ ０ ９ 年
注： ① 预算 收入 小计 ＝ 一 般预 算 收入小 计 ＋ 基 金
的２ ３ ４ Ｌ 元增 加到２ ０ ｌ ２ 年 的４ ３ ． ８ ３ 亿元 ，年 均递增 预 算 收入小 计 ２ ０ ． ９ ６ ％；土地 出让 金收入 从２ ０ ０ ９ 年 的４ ． ５ ５ 亿元 增加 到２ Ｏ １ ２ 年 的１ ５ ． ８ ３ 亿元 ，年均递增 ５ ５ ． ７ ４ ％。 土地 出让 金 收入 的年均 增速 远远 高 于地 方 Ｇ Ｄ Ｐ
２ ０ １ ３ 年７ 第 ５ 期 （ 总第３ ６ 期）
吉 林 金 融 研 究
Ｎ ｏ ． ５ ． ２ ０ ｌ ３
Ｇｅ ｎ ｅ ｒ ａ ｌ Ｎｏ． ３ ７ ６
土 地 出 让 金 收 支 管 理 中 存 在 的 问 题 及 建 议
一对Leabharlann 吉林 省延边朝鲜族 自治州土地 出让金收支情况的调查
金 爱花
（ 中国人 民银行延边州 中心支行 ， 吉林延吉 Ｉ ５ ５ ０ ０ ０ ）
摘 要 ：随着经济市场化 的不断加深 ，土地出让金收入成为地方财政的重要资金来源 ，在解决地方 财力不足 、缓解地方 财政 支出等方面 发挥 了重要 作用。但是 ，对延边州 的调查表 明 ，土地 出让 金收 入在 征收 、使用和管理 等方 面还存在较多 问题 。为此本文针对延边州土地 出让金 收入 的情 况进 行分 析并提 出了一 些建议 。 关键词 ：土地 出让 金 ；管理 ；建议
当前税款入库中存在的问题与对策
:
地 税 机 构 分设 后 虽 然 税 务 机 关 的征 管 力 度 有 所 加 强 对 内 部 的 各 项 管 理 制 度 和 考 核 制度 更 加
,
严 密 但 目前 基 层 税 务 机 关 手 工
开 票 还 比 较 多 特别 是 少 数 征 收 人员和 协征人员填写税票 汇 总 缴 款 书 时 任意 涂 改 或 书 写 不 清 楚 有 的预算 级次 填错或 不填 有 的税 种
、
漏
填 大小金额书写不规范等情况
时有 发生 造 成国 地 税税种 混 乱 这 不 尽 增 加 了国 库 工 作 人 员 的工 作 难 度 而 且 影 响 了 税 款 的 人 库进 度
、 。 , , ,
用个 人 名 义 存人 银 行 以 获 取 额 外 的 收益 造 成 了 税 款 的 积 压
2 专 业银 行 延 压 税 款
“ , , ” ,
而 是 把 税 款 和 报 解 清单 搁 在 抽 斗 中延 压 几 天 严 重 影 响 了 财 政 收 人 的 正 常 到位 和 使 用
3 解 缴人
、 , 。 。 、
自收汇 缴
税 款上 做 文章
,
库 中差错多 国
,
如 基 层 税 务征 收机 关 的 纳税 户 用 现 金 缴 税 款 的 情 况 较 多 从缴 款 到 解 人国 库的 时 间 较长 有 的 基 层 税 务 征 收 机 关 把 这 部分 税 款 不 直接 缴 人 国 库 经 收 处 待 结
, 、 , , , 、 、 ,
算财 政 款 项 帐 户 中 而 是 长 时
间 存人 税 款 过 渡 户 和 临 时 帐 户 上 到月 底 或 年 底 视 任 务完 成 情 况 再 作 处 理 ; 个别 征 收 人 员 和 协税 人员 把月 初 征 收的税款
当前财政收入信息失真问题及对策建议
财政收入 。在税源吃 紧时 ， 过各种 方式将 财政收 入提 通 前入库 。有的地方搞预征预借 “ 吃卯粮 ” 在纳 税人 的 寅 ，
纳税行为还未发生时 ， 就采取预征 、 预借等手段 将纳税人
（） １ 人为调节财政收入 的核 算范 围， 不属于财政收 将
的， 其实质就是通过金钱交易的行为 ， 违规征收税 款 。目
２０ ０６年收入质量 检查 ） 中发现 ， 在财 政收 入规 模急 剧扩
大和数字高速增长 的背后 ， 存在 不容忽 视 的财政 收入信 息失真问题 ， 这些 问题 造成 了财 政收入 数据 未能 完全真 实、 客观 的反映财政收入实际水平及结构 。 ①
如将土地出让金 以“ 行政性收费收入” 其他收 入” 或“ 的形
（ 财政 收入 高增长 的 同时伴 随着 不容 忽 视的 信 一）
息失 真问题 。
广 西政府 向来 比较重视财政收入组 织工作 ， 财政 、 税 务及相 关部 门均 按照 《 中华人 民共 和 国预 算 法》、 中华 《
人民共和 国税 收征 收管 理法 》 等法 律法 规 制度 征税 、 收
入核算范围的财政性资金纳入财政收入的统计中。主要 后期应纳的税款提至本期入库， 虚增当期财政收入； 有的
可分为两类 ， 第一类是人为将基金预算收入 当作一般预算 地方对那些享受先征 后退税 收优 惠政 策的企 业 ， 采取 不
①
广西 ２ ｏ ｏ ６年 收入质量检 查 所涉 及 的 ３ ６个 市县 （区） ｏ ６年共 完成 财政 收入 １ ８８ ２０ ６ ．８亿 元 ， 占当年 全 区财 政 收入 总数 的
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税款入库中存在的问题l、税票填写不规范。
要素不全、内容不完整是目前接收的税票中常见的现象。
有的税票只填写款项、名称及大小写金额,而计税金额、税率及税款所属日期漏填;有的收款单位和缴款单位的名称及开户行填错,这类“病”票按理本该退回,但由于退回的票往往又会原样“返”回,再加上明知是缴纳的税款,退回后反而使报解延缓,对此国库部门也就只好按正常情况接收。
2、缴款单位故意延压税款的行为偶有发生,如某单位缴纳的营业税29万元,税票的填写日期是元月二十一日,直到元月三十日才将税款划到国库部门。
3、专业银行的压票行为仍有发生。
通过近年的结算纪律检查和整顿,各专业银行基本上做到及时划转税款.但有个别行打“时间差”的主意,故意延压税款的行为时有发生。
4、税款,改纳报解的环节过多,在客观上为延压税款提供了他利。
现在税款的缴纳要经过向征收机关申报-一一缴单位认定填缴款书-一专业银行经收处一一同城清算到少、行国库。
由于中间环节过多,在每一环节都会有一定的时滞,因此会不可避免地造成税款延解。
税款是国家预算收入的主要组成部分,其能否及时征收入库直接影响到国家预算能否顺利执行。
每笔税款从征收到入库需要经过纳税人、征收机关、国库经收处、商业银行管辖支行票据交换所、人行国库等环节。
但从审计情况看，目前在税款入库的各环节仍存在不同程度的延压问题。
一是纳税人延压。
为自身利益，纳税人缴税时打“时间差”，逃避处罚。
纳税人先办理
纳税手续时，虽然填制了“税收缴款书”但压下迟迟不去国库经收处交纳税款，有的超过限缴期限近20天，且金额较大。
如我们在延审某国库经收处时，抽查某热电股份公司2001年两个月缴纳增值税的税票，发现1月20日缴纳506.6万元，限缴日期是1月10日；4月27日缴纳121.5万元，限缴日期为4月10日，而在限缴日期内均填好了“税收缴款书”。
商业银行国库经收处为了拉储户，尤其是对一些储蓄大户即使超时限也只好听之任之。
这种做法对该企业而言既可达到减轻资金紧张的压力，又可达到不缴滞纳金的目的。
二是代扣代缴单位延压。
有的代扣代缴单位因个别工作人员责任心不够强，工作拖沓造成税款延压；有的则是为了储蓄生息而有意拖延造成税款延压。
审计发现，一些行政事业单位“应缴税金明细帐”上长期挂存代扣未缴的个人所得税，其他被委托代扣的税种延压现象也较普遍，如某单位代扣的车船使用税25万元，延压了近两个月才上缴国库。
某单位代扣的屠宰税4万元跨年度入库，影响了上年税收的真实性。
三是征收机关滞留税款。
1.税收征管部门滞留税款，有的税务征收机关利用税收“过渡户”调节税收进度。
如我们在审计某地税局直属征收局时发现，税收“过渡户”上2001年4月25日收到某股份有限公司汇来的所得税514万元，该局在5月8日办理入库；8月13日、9
月25日、11月13日分别收到上述公司汇来的所得税551万元、137万元、300万元分别在9月20日、12月31日、12月7日才办理入库，最长延压3个月，有的甚至跨年度入库。
2.税务稽查部门滞留查补税款，我们在对一些税务稽查部门在国库或金融机构设立的税收“专户”审计时发现，企业将税款划入“专户”后，稽查局为了调剂年度查补税款任务或储蓄生息或由于税务专管员法律意识淡薄未能及时办理入库的现象也较普遍。
如某稽查局全年查补税款459.63万元，在“专户”累计滞留的税款达246.8万元（占全年查补税款的53.7%），其中有124.79万元是跨年度入库，滞留时间分别为5—60天。
四是代理国库经收业务的商业行积压延解税款。
1.国库经收处个别工作人员对税款报解工作不够重视，责任心不强，造成工作失误引起税款积压；2.商业行资金周转困难，在人行存款余额不足，使得税款难以清算入库，形成积压；3.商业行从自身利益出发，采取各种方式，有意占压、延解税款，如把税款列入“临时存款”科目而不上解，扣款时“先贷后税”，不及时报解税款形成人为积压。
五是国库延压。
1.因工作疏忽使税款当日或次日未能及时入库造成延压；2.个别国库擅自挪用税款，如部分县支库为帮助商业银行完成年度存款考核任务，将税款从“待结算财政款项”科目转存商业银行，而未转入“地方财政库款”科目，严重影响了税款的及时入库。
针对上述各环节存在的问题应采取如下对策：
一是要加大宣传力度，强化全民法制观念，树立全民依法主动纳税意识，督促各单位摆正国家利益与自身利益的关系，树立全局观念，减少税款征收入库中人为因素的影响，这是确保税款及时征收入库的基础。
二是要加大执法力度。
税款在收纳、划分、报解和入库的各环节都要依照《税收征收管理法》、《专业银行办理国库业务管理法》和《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》等法规办理业务，严格把关，堵塞漏洞。
如国库经收处在受理缴款单位的缴款书时应严格审查缴款日期是否超过限缴期限，超过期限的，必须由征收机关核实滞纳金并予以相应的处罚后收纳，消除企业的侥幸心理使其按期缴税。
三是建立健全相关的法律法规。
目前，相关的法律法规配套措施不健全，如有关法律法规只规定征收机关应及时缴税、不得延压，却未规定配套的处罚办法。
对此，有关部门应尽快制定对征收机关延压税款的处理处罚措施，从而增强其法律约束力。
四是强化国库管理。
各级国库部门有监督税款及时入库的职责，而且在税款从征收到入库的诸多环节中，国库部门监管涉及的环节最多。
因此，强化国库管理职能势在必行。
五是要加大财政、审计监督力度，促进税款及时、足额入库。