税收与收入再分配培训课件

• 从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均 宏观税负一直在21.8%～23.78%区间内波动
• 进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到 2004年达到19.33%
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税收与收入分配
– 微观税负
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税收与收入分配
• （二）税收比率的一般趋势
– 税收比率的高低与经济发展水平高度相关 – 从各类国家的纵向对比看，税收比率呈上升趋
择课税方法和课税基础）；多少
– 受益原则：根据从公共服务中获得的利益纳税
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税收与收入分配
– 能力原则：按照支付能力纳税
• 主观说：纳税人在纳税后的边际效用相同 • 客观说：根据纳税人拥有的财富来确定
– 所得标准：综合所得=当期消费+净财富（物质和人 力）
– 支出标准 – 财富标准
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税收与收入分配
而产生分配效应 • 税负归宿的分析框架：税前税后的收入数额大致相同，
不必考虑总收入变化如何改变需求和要去价格
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税收与收入分配
– 不同税种的分析
• 商品税：tF • 所得税:t • 一般劳动税tL • 部分要素税:tkm
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税收与收入分配
• 四、 税负的转嫁 • （一）概念
– 在商品的交换过程中，纳税人通过提高销售 价格或压低购进价格的方法，将税负转移给 购买者或供应者的一种经济现象。
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税收与收入分配
• （二）特征
– 和价格的升降有直接联系 – 是税负的再分配 – 是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行
为
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税收与收入分配
• （三）方式
– 前转:销售者（纳税人）通过提高售价转给购买者
（汽油税）
– 后转:购买者（纳税人）通过降低价格转给销售者
（工薪税）
– 混转 – 消转 – 税收资本化
势 – 即使人均收入大体形同的国家，因国情不同，
税收比率会呈现很大的差异
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税收与收入分配
• （三）拉弗曲线
• 说明税率、税收收入 和国民产出之间的关 系。
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税收与收入分配
• 六、税收原则
（一）税收的效率原则 – 经济效率
• 税收中性 ：不扭曲市场机制的运行 • 税收的经济效率：超额负担最小 • 马歇尔—哈伯格超额负担理论
• 1．向消费者征税
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税收与收入分配
• 2．向生产者征税
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税收与收入分配
• 3．结论：
（1）从量税的归宿与它是对消费者还是对生产 者课征无关
（2）从量税的归宿取决于供求弹性
• 在其他条件相同的情况下，需求弹性越大，消 费者承担的税收越小。
• 在其他条件相同的情况下，供给弹性越大，生 产者承担的税收越小。
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税收与收入分配
• （四）和逃税的区别
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税收与收入分配
• （五）税负转嫁的条件
– 供求弹性的大小 – 税种的性质 – 课税范围的宽窄 – 税负转嫁与经营者利润的增减关系 – 反应期间 – 市场结构
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税收与收入分配
• （六）税负转嫁的影响
– 税负转嫁是税收负担的再分配 – 税负理论 • （一）基本含义 • （二）主要内容
– 最优商品课税
• 拉姆齐规则 • 逆弹性命题 • 科利特—黑格法则（Corlett—Hague Rule） • 要求开征扭曲性税收
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税收与收入分配
– 最优所得税
• 边际税率不能过高 • 最优所得税税率应当呈现倒U形
– 直接税和间接税搭配理论
• 两者应该相互补充，而非相互替代 • 税制模式的选择取决于政府的政策目标
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每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.8.3020.8.30Sunday, August 30, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
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税收与收入分配
• 三、一般均衡分析：哈伯格模型
– 假设
• 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模 收益不变。
• 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 • 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 • 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 • 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用
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税收与收入分配
• （二）对商品征收从价税（完全竞争）
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税收与收入分配
• （三）要素税
– 工薪税
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税收与收入分配
– 全球经济中的资本课税
• 封闭经济 • 开放经济
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税收与收入分配
• （四）无竞争的商品课税
– 垄断
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税收与收入分配
– 寡头垄断
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税收与收入分配
• （五）利润税 • （六）税收归宿与资本化
第七章税收与收入分配
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税收与收入分配
• 一、税收归宿：概述 • （一）只有人才能负担税收 • （二）同时考虑收入的来源和用途 • （三）税收归宿取决于价格时如何决定的 • （四）税收归宿取决于税收收入的用途
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税收与收入分配
• 二、局部均衡模型 • （一）对商品课征的从量税（完全竞争）
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税收与收入分配
密切关系 – 税负转嫁会强化纳税人的逃税动机
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税收与收入分配
• 五、税收负担 • （一）含义
– 宏观税负：指一个国家在一定期间内税收收入占当期 国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收 的总体负担水平的重要指标 。
• 我国1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、 9.90%、10.42%、10.77%、11.50%、12.77%、 13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、 17.85%、20%.
– 对供求弹性为零的商品课税 – 对所有商品等量（从价）征税 – 对所得征税
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税收与收入分配
– 制度效率 • 质量指标：税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度
– 集中性指标：少量税种和税率所能筹措到的税收收入份额（高） – 侵蚀性指标：实际税基与潜在税基相接近的程度（低） – 时滞性指标：税款的实际缴纳时间与应缴纳时间的差距（低） – 执行性指标：法定税制与有效税制之间的偏差程度中）
• 成本指标：与税制结构有关，与国家大小、人口、会计、 识字率等相关
– 征税成本：政府承担 – 纳税成本：纳税人承担 – 政治成本：纳税人试图影响税法所发生的成本，共同承担
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税收与收入分配
（二）公平原则 – 横向公平和纵向公平
• 横向公平：同等地对待同样的人 • 纵向公平：谁应该支付较高的税收；如何（选