第十四章税收与收入分配

税收归宿
• 在经济学家来看，只有人(股东、工人、地 主和消费者)才能负担税收，公司不能。这 是为了避免产生混乱。
• 那么如何对人进行分类呢？根据投入品的 不同，即分成资本家、地主和劳动者。这 称为功能收入分配。
• 这一方法仍然有用，但是现代社会的特征 是每个人的投入品是多样化的。
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税收归宿
• 因此，研究税收如何影响总收入在人们之间 的分配——规模收入分配，显得更重要。从 中可以得知在人们的收入中，有多少来自资 本，又有多少来自土地和劳动。例如对资本 课税，富人的负担会多一些，因为富人来自 资本的收入比例比较高。
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案例：中国的成品油消费税
• 其次，再来看，新增的成品油消费税其财政归宿 究竟去了哪里，也就是政府把这部分钱花在了哪 里。
• 财政部税政司表示，连续提高成品油消费税单位 税额，目的在于进一步发挥消费税在推动大气污 染治理、促进发展方式转变等方面的作用。提高 成品油消费税的新增收入，将继续统筹用于治理 环境污染、应对气候变化、促进节约能源、鼓励 新能源发展等方面。提高成品油消费税后形成的 新增收入，继续纳入一般公共预算统筹安排。
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案例：中国的成品油消费税
• 在1985年，六届全国人大第三次会议作出 决定，授权国务院对于有关经济体制改革 和对外开放方面的有关问题，必要时可以 根据宪法，在同有关法律和全国人大及其 常委会的有关决定的基本原则不相抵触的 前提下，制定暂行的规定或者条例，颁布 实施，并报全国人大常委会备案。
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案例：中国的成品油消费税
• 事实上，在2012年两会期间，全国人大代 表赵冬苓就已经提出税收法定的议案，此 后全国人大常委会相关部门领导在约见赵 冬苓代表时也做了积极表态，却再无下文。 纵观当今世界所有的法治国家，在涉及对 公民财产的征收时，都是由立法机关制定 法律，即税收法定的原则。归根结底，如 何确定公民的纳税义务，必须由全国人大 及其常委会予以规定。
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思考
用科斯定理解释改革开放的经济成 长与政治改革滞后的问题。
科斯主张界定产权，然后市场交易， 双赢。中国政府的方法是发展经济，用 财富换取个人让渡部分自由。双赢。
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税收归宿
• 法定归宿：谁在法律上负责纳税 • 经济归宿：税收引起的私人实际收入的变
化。 • 以上二者之间的差异就是税收转嫁。
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• 如今，只要有收入、有消费都会纳税，可 以说人人都是纳税人。纳税人的权利实际 就是公民的权利，张扬纳税人的权利即是 张扬公民的权利。公民、纳税人对公共事 务要求知情权、参与权、监督权，是现代 社会的基本常识。
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案例：中国的成品油消费税
• 预算政策和税收政策是社会变革最为有力 的工具。前者是为了管住政府的支出，让 政府花的每一分钱都能受到人民的监督。 而后者“事关毁灭的权力”，要让政府所 征的每一分钱都有理有据并得到人民的同 意。两者紧密相连，只有先管住支出才有 可能真正做到税收法定、降低税负。
第十二章 税收与收入分配
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• 17世纪，法国财政大臣柯尔贝形象地将征税 比喻成拔鹅毛：“征税的艺术就像从鹅身上 拔毛，既要多拔鹅毛，又要少让鹅叫。”
• 1899年美国最高法院宣布：“征税权是最大 的权力，是整个国家建筑的根基。它不仅仅 是毁灭的力量，也是保持活力的力量”。
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案例：中国的成品油消费税
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案例：中国的成品油消费税
• 首先，要对国务院现有的税收立法授权加 以约束，比如时间约束、范围约束、目的 约束和程序约束，尤其需要加强对财政部、 国家税务总局的二次授权的约束。其二， 新设税种必须经过人大立法，不得再由国 务院制定税收暂行条例。其三，要积极创 造条件，加快收回进程。
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案例：中国的成品油消费税
• 自1月13日起，财政部上调成品油消费税，与 大众日常生活紧密相连的汽油消费税单位税 额由1.4元/升提高到1.52元/升。
• 国际原油价格持续走低的大背景下，财政部 却连续三次上调成品油消费税，幅度高达50%， 显然不符合人们的正常预期。财政部经过了 精心计算，这次提高成品油消费税继续采取 “提税与降价同步实施”的调整方式，兼顾 了居民和下游企业等承受能力。
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案例：中国的成品油消费税
• 然而，相关部门未能提供实际数据，表明 过去在这些年来，所增加的收入用于环保 节能的数额与具体项目，以及燃油税提高 减少的污染量。在这一点上，信息公开做 的还很不够。那就不能责怪公众根据自身 对环境的切身感受，质疑这笔钱究竟是否 用在了财政部所说的事项上。
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案例：中国的成品油消费税
• 税收归宿还可能从民族、种族、性别和年龄 角度入手。
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税收归宿
• 在征税时，要同时考虑收入来源和用途。 例如对烟酒征税，那么消费者会承担损失 （收入用途）；另一方面，烟酒企业的工 人因为可能存在的需求下降也会有损失 （收入来源）。总体归宿取决于两方面的 影响。
• 例子：戈尔对大沼泽的治理问题的讨论。
• 正是这次广泛的授权行为，导致由国务院 主导的税收条例已延续了30年。30年前， 全国人大做出这项授权是基于对当时的现 实考虑，有其合理性。30年后，再来看这 项明显带有计划经济色彩的授权，则是明 显的不合时宜，也不符合现代政治理念。
• 从这个意义上而言，加快税收立法权回归 人大进程应是题中应有之意。
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案例：中国的成品油消费税
• 经过计算，成品油价格中税收的比重接近一半。 因此，有必要从法律的源头上来探究此次上调 成品油消费税是否合理。
• 常理而言，国务院作为行政机构，本身并没有 权力制定法律。制定法律的主体应该是全国人 大。不过，根据《立法法》，全国人民代表大 会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院 可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定 行政法规。
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税收归宿
• 税收归宿是通过影响价格来实现的。因此 对于不同的价格决定模式而言，其结果会 不同（随后分析）。
• 另外税收归宿还和时间有关，因为价格变 化需要时间，所以短期税收归宿和长期税 收归宿会有不同。
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税收归宿
• 税收归宿取决于税收收入用途。所以会把 征税和以税筹资的支出综合起来考虑，因 为政府的税收分配效应还取决于政府如何 花这笔钱。