第九章 税收与收入分配

B．两个行业的要素比例差别
• ——要素比例差别越大，资本的相对价格降幅越大
•
C．Y产品的生产中，资本与劳动的替代难 易程度
• ——资本越难替代劳动，资本的相对价格降幅越大
• （2）利益影响 • 使持资本多的人受损；使消费X产品多的人受 损。
• 4.2.2 所得税 • ——对资本所得和劳动所得征税
• 由于要素的供给量完全固定，所得税无法 转嫁。
3.1.３ 竞争市场中税收方式对税收归宿 的影响：从价税与从量税
• T = P1- P2 • ——税收归宿情况相同
3.2
垄断市场
3.2.1 垄断价格的决定与税收归宿
3.2.2
垄断条件下供求曲线斜率 对税收归宿的影响
由供、求方程推出消费者负担的税收ΔP与 供求曲线斜率的关系： 由需求方程 D =-aQ+b 供给方程 S=cQ+d 推出 MR=-2aQ+b 推出 ΔP=aT/（2a+c）
向X转移 • （2）劳动供给过剩、资本供给不足，资本相对价 格上升、劳动相对价格下降
• 结论：只要要素可以在部门间流动，对其中 一个部门的要素课税会影响两个部门的两种 要素的收益。
5. 税收对收入分配的影响
——研究税收归宿问题最终关注的 是税收对贫富差距的影响。 比例税（proportional)： 累进税（progressive): 累退税（regressive):
3．局部均衡分析（其他产品价格既定条件下 的税收归宿） 3.1 竞争市场中的税负转嫁与归宿 3.1.1 竞争市场的价格决定与税收对价格的 影响
３.1.2 竞争市场中，供求曲线斜率对税 收归宿的影响
税收使消费者支付的价格的增量为： ΔP = P1- P* = aT/（a+c） 生产者承担的税收为： T- ΔP = cT/（a+c）
（1）若 c=0， 则ΔP=T/2，生产者和消费者各负担一 半的税收； （2）若a=c， 则ΔP=T/3，消费者负担1/3的税收，生 产者负担2/3。 —— 垄断市场的生产者比竞争市场的 生产者难以转嫁税负
3.2.3
垄断条件下税收方式对税收归宿 的影响 ——从量税与从价税
• 在垄断条件下，采取从量税和从价税 对税负的转嫁影响不同。
如何分析Leabharlann Baidu收对收入分配的影响？
第一步，按收入高低将人口分组，算出税前的 吉尼系数； 第二步，分析税负在消费者与生产者之间的归 宿状态； 第三步，算出各组别作为消费者平均收入因某 项税收而减少的数额； 第四步，分析各组别作为生产者平均收入因某 项税收而减少的数额； 第五步，计算各组税后平均收入和税后吉尼系 数，并与税前比较，评价该项税收对收入分配 的影响。
第九章 税收与收入分配
1. 概念
• 税收归宿（tax incidence)： ——税收负担的承担者。
法定归宿（statutory incidence): ——谁对税收负有法律上的责任 经济归宿（economic incidence)： ——谁的收入因承担税收而减少
——法定归宿与经济归宿的差距即是税收转 嫁的数量
两种不同的课税方式对需求曲线与MR曲线 的影响
P P
Q
Q 从价税
从量税
思考：税后价格相同时，采取从量税和从价 税，哪种税收到的收入多？
从价税情况图：
保持上图中的P’不变，从价税后MR曲线为HC，反推出从价 税后需求曲线为HB ；税收为T2； P2：从价税下生产者价格= P’-T2
两图合并可见：税后价格相同情况下，采取从价税收到的税 收多。亦即：从价税下生产者负担的税收多,消费者负担的 少（税后价格相同意味着消费者付出的不变，多收到的税收 由生产者承担） 。
• 4.2.3 一般要素税 • ——对所有行业的某种要素都课征同样比
例的税 • 由于要素无论用在哪种产品上都征相同比例 的税，意味着税收不会导致要素在部门之间 流动，税负不转嫁。
4.2.4 局部要素税
——对用于某一产品的某种要素征税
• 假定对生产Y产品的资本征税，则： • （1）Y产品价格上升、需求量下降，资本、劳动
• 4.2.1 商品税 • （1）对商品X征税，导致资本的相 对价格下降
• 对X征税——X价格提高——Y需求增 加——用于X的资本和劳动转向Y（X为 资本密集，资本过剩）
• 几个对这一过程产生影响的因素： • A．X的需求价格弹性
• ——X的价格弹性越大，Y的需求增加越多，资本相 对价格降幅越大
•
c=0：供给完全弹性 ΔP = T 消费者承担全部税收
a = c, 供求弹性相等 ΔP =T/2 生产者和消费者各负担一半税收 P
P1 P* P2
Q
P
P
P1 P* P2
P1 P* P2
Q
a>c：供给弹性>需求弹性 消费者负担多，生产者负担少
Q a<c：需求弹性>供给弹性 生产者负担多，消费者负担少
税负转嫁(tax shifting)： ——将一部分或全部税收负担转移给他人。 税负转嫁的程度： 完全转嫁 不完全转嫁 自己承担 例： 提高烟草税，对收入分配产生怎样的影响？ 财产税？葡萄酒税？工薪税？
• 税收楔子（tax wedge)：
• ——税收引起的消费者支付价格与生产者 收到的价格之间的差额。
4．一般均衡分析 ——Harberger模型
——考虑多个市场互相联系的情 形下，税收的归宿问题。
4．1 几个假定： 两种要素——资本K、劳动L 两种产品——X、Y，其中X是资本密集 型，Y是劳动密集型 要素规模收益不变 资本和劳动完全流动 总要素供给固定 完全竞争市场 消费者偏好相同
4．2
各种税收的分析
消费者与生产者各自承担的税负比例为： ΔP/（T - ΔP）= a/c
P
S’ S
P
D S’ S
D
o
Q a=0： 需求完全弹性 ΔP = 0 生产者承担全部税收
O Q a=∞: 需求无弹性 ΔP = T 消费者承担全部税收
P S
P D
S’
S D O Q c=∞：供给无弹性 ΔP = 0 生产者承担全部税收 Q
• 税收资本化（capitalization）：
• ——应纳税额并入资产价格中。 • 由于税收资本化，对某项资产征税时的资 产所有者是实际承担税收的人。
2. 税负转嫁与归宿的决定性因素
• 2.1 产品、服务、生产要素的供求曲
线的斜率 • 2.2 市场结构（竞争、垄断） • 2.3 税收的具体形式 • 从量税(unit tax) • 从价税（ad valorem tax）
取得相同单位税额的情况下（即T1=T2)，哪种税收方式引起的 价格增幅大？ ——H点上移，则T2减少；随着T2减少，HC与MC的交点右移。 这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的价格升幅小。
——但从图上无法证明消费者和生产者在税 收中负担的比例，因为从价税下，税后生产 者价格比起从量税来说上升了，在税收总额 相同时，从价税和从量税情况下，消费的数 量不同。 结论： 从量税下生产者比从价税下更容易将税负 转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担 的税负比例还需进行计算，取决于供求曲线 方程。
• 税收累进性的衡量： • 平均税率（average tax rate):
• ——应纳税额与收入的比率。
• 边际税率（marginal tax rate):
• ——收入变化时应纳税额的变化。 • ——本教材以平均税率来定义税收的累进 或者累退。
问题： ——现行税收制度下，究竟穷人所承 担的税负占其收入的比例大还是富人 所承担的税负占其收入的比例大？