第八讲 税收与收入分配
税收与收入分配的经济学模型
税收与收入分配的经济学模型税收与收入分配是社会经济中一个重要的议题，通过合理的税收政策与收入分配机制的设计，可以实现财富的合理配置和社会公平的实现。
本文将探讨税收与收入分配的经济学模型，以期对这个问题有更深入的认识。
1. 税收的经济学模型税收作为国家的一种财政收入，有利于提供公共产品和社会服务，维护社会秩序和经济发展。
税收的经济学模型主要包括税基选择、税负分配和税收效应。
税基选择是指选择合适的税收对象。
根据不同经济学理论，税收可以针对个人收入、企业利润、商品销售等不同方面进行征收。
例如，个人所得税能够更公平地对个人收入进行征税，但可能会对经济增长产生一定的抑制作用；而增值税可以更广泛地征收，但对低收入人群可能会有较大的负担。
税负分配是指税收在不同经济主体之间的分配效果。
税收的合理分配对社会公平具有重要意义。
一些经济学家提出了不同的税收公平原则，如纳税能力原则、公共利益原则等。
合理的税负分配可以通过减轻低收入人群的税负、增加高收入人群的税收负担等方式实现。
税收效应是指税收对经济行为和经济增长的影响。
过高的税收可能会抑制企业投资和个人消费，从而对经济增长产生负面效应。
合理的税收政策应尽可能减少负面的经济效应，提高税收的效率。
2. 收入分配的经济学模型收入分配是指社会财富在个人和家庭之间的分配情况。
合理的收入分配有利于减少贫富差距，实现社会公平和经济稳定。
经济学模型中常用的收入分配模型包括皮尔森系数、洛伦茨曲线和基尼系数。
皮尔森系数是衡量收入分配不平等程度的指标，其值介于0和1之间，数值越大表示收入差距越大。
洛伦茨曲线则是图形化地表示不同收入群体所占的累积收入比例。
基尼系数则是从洛伦茨曲线中得出的一个数值，用于衡量收入不平等程度，其值也介于0和1之间。
了解收入分配模型有助于我们深入了解收入分配的不平等问题，并通过合理的政策调整，促进收入分配的公平和稳定。
3. 收入分配与税收的关系税收与收入分配存在着密切的联系。
收入与分配第八课财政与税收
2023-11-01
目录
• 财政概述 • 税收概述 • 税收制度 • 财政政策 • 税收筹划 • 财政与税收的关系
பைடு நூலகம் 01
财政概述
财政的定义
财政是指国家为了实现其职能，凭借政治权力参与国民收入 分配、再分配的活动。
财政是伴随着国家的产生而产生的，是社会生产发展到一定 历史阶段的必然产物。
了解并利用国家及地方政府的税收优惠政策 ，为企业争取更多的税收利益。
合理规划纳税期限
合理利用会计政策
根据企业的实际情况，合理规划纳税期限， 避免集中缴纳税款，减轻企业的现金流压力 。
选择合适的会计政策，合理规划企业的财务 报告，降低企业的税收负担。
税收筹划的实践案例
案例一
某企业通过优化组织架构，将研发部门独立出来成立子公司，享 受到了国家的税收优惠政策，降低了企业的税收负担。
税收筹划是一种合法的行为，与偷税、逃税等违法行为不同，它是在遵 守法律法规的前提下，通过合理的规划和安排，实现税收负担的最小化
。
税收筹划是一种企业自我保护的行为，它可以帮助企业合理规避税收风 险，提高企业的经济效益。
税收筹划的方法
优化企业组织架构
利用税收优惠政策
通过调整企业的组织架构，合理规划企业内 部的运营流程，降低企业的税收负担。
案例二
某企业利用地方政府的税收优惠政策，投资建设了环保项目，获 得了税收减免和财政补贴等多项优惠。
案例三
某企业通过合理规划纳税期限，将纳税期限从一个月延长到两个 月，减轻了企业的现金流压力。
06
财政与税收的关系
财政与税收的联系
财政收入的主要来源
01
税收是政府财政收入的主要来源之一，为政府提供了重要的资
税收政策与收入分配
税收政策与收入分配税收政策是国家经济管理的重要手段，是调节经济结构、实现社会公平的重要工具。
合理的税收政策能够促进资源的有效配置，提高国家的财政收入，同时对收入分配发挥重要的调节作用。
本文将探讨税收政策与收入分配之间的关系，分析税制设计对收入分配的影响以及如何通过优化税制实现更为公平的收入分配。
税收政策的基本概念税收政策是指一个国家或地区在特定时期内，针对个人和企业征收各种税收所采取的一系列法律、规定和措施。
它涵盖了税种、税率、征收方式等多个方面。
一般而言，市场经济国家的税收政策会根据经济发展的需要不断调整，以满足国家财政需求和促进社会公平。
因此，税收政策不仅关系到国家经济的发展，还关系到社会生活的各个方面。
税种与税率税种包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等，而不同的国家和地区在这些税种设置上往往有所不同。
税率是指对应税基征收的比例，不同类型的税有不同的税率制度，例如累进制与比例制。
累进制意味着随着收入水平的提高，适用的边际税率也随之提高，这能在一定程度上实现对高收入群体的再分配。
征收方式征收方式是指政府对各类税款征集的方法，包括自报、自缴和代扣代缴等。
这些方式直接影响到纳税人的负担，进而影响到整体经济的发展和社会财富的分配。
收入分配的理论基础收入分配并不是静态的，它受到多种因素的影响，包括劳动力市场情况、财富分布、政府政策等。
在经济学中，收入分配通常可以从以下几个方面进行理解：要素市场理论要素市场理论认为，生产要素（如劳动、资本）在市场上的供需情况决定了其价格，从而影响到最终的收入分配。
在完全竞争市场中，各个要素的收入是由其边际产出所决定：边际产出越高，其相应的收入也随之增加。
这个过程往往导致了一种“赢家通吃”的现象，也就是高技能、高教育水平的人群能够获得更多的收入，而低技能劳动力则可能面临收入低下的问题。
社会公平理论社会公平理论关注的是资源和财富在社会成员之间的合理分配。
从这一角度来看，一些群体（如低收入者、弱势群体）往往在市场机制下处于不利地位，需要通过政策干预来改善他们的处境。
税收与收入分配
税收归宿
• 在经济学家来看，只有人(股东、工人、地 主和消费者)才能负担税收，公司不能。这 是为了避免产生混乱。
• 那么如何对人进行分类呢？根据投入品的 不同，即分成资本家、地主和劳动者。这 称为功能收入分配。
• 这一方法仍然有用，但是现代社会的特征 是每个人的投入品是多样化的。
14
税收归宿
• 因此，研究税收如何影响总收入在人们之间 的分配——规模收入分配，显得更重要。从 中可以得知在人们的收入中，有多少来自资 本，又有多少来自土地和劳动。例如对资本 课税，富人的负担会多一些，因为富人来自 资本的收入比例比较高。
16
税收归宿
• 税收归宿是通过影响价格来实现的。因此 对于不同的价格决定模式而言，其结果会 不同（随后分析）。
• 另外税收归宿还和时间有关，因为价格变 化需要时间，所以短期税收归宿和长期税 收归宿会有不同。
17Βιβλιοθήκη 税收归宿• 税收归宿取决于税收收入用途。所以会把 征税和以税筹资的支出综合起来考虑，因 为政府的税收分配效应还取决于政府如何 花这笔钱。
18
税收归宿
• 但是由于税收收入和支出并不总是一一对 应的关系，所以也可以把政府如何花钱抽 象掉，而只研究比较不同税种的归宿有何 不同。理由很简单，政府预算确定，需要 选择的只是不同的税种。
• 通常会选择一个被称为一次总付税的税种 作为比较基础，例如人头税（纳税和行为 无关），来比较不同税种的优劣。
Q1
Q0
产量
局部均衡分析
• 对烟草税的讨论： • 提高对烟草的税收，有人认为可以抑制吸
烟，有人认为可以惩罚烟草商，上述的分 析告诉我们需要知道烟草供给和需求的弹 性，现在假定烟草的供给是有弹性的，烟 草的需求弹性更可能是是怎样的？
税收与收入分配
税收与收入分配税收是国家为筹集财政收入而向公民、组织征收的一种强制性付费方式。
它通过改变个人和组织的收入、消费和财产状况，对社会资源进行重新分配。
税收的合理配置和公平分配对于实现社会经济的可持续发展具有重要意义。
本文将探讨税收与收入分配的关系，并提出相应的政策建议。
一、税收对收入分配的影响税收作为公共财政的重要组成部分，对收入分配具有直接影响。
税收政策的制定和执行，既可以促进社会财富的公平合理配置，也可能加大贫富差距，造成不平等现象。
首先，税收可以实现收入再分配。
通过所得税、个人所得税等直接税的征收，高收入人群需要支付更多的税款，而低收入人群则可以享受到一定的税收减免或补贴。
这种重点税务政策的制定有利于提升低收入人群的生活质量，减少社会贫困现象。
其次，税收可以影响消费结构与收入分配的关系。
通过增值税、消费税等间接税的征收，可以引导个人和家庭的消费行为，从而影响收入的分配。
例如，增加奢侈品的税负，减少基本生活必需品的税负，可以在一定程度上促进收入分配的公平。
然而，税收政策的制定和执行也存在一些问题。
一方面，高税负可能使企业和个人经济利益受到压制，降低其积极性和创造性。
另一方面，税收逃漏税问题严重，导致社会公平受到侵蚀。
因此，税收制度的改革迫在眉睫。
二、税收与收入分配的改革方向为了实现更公平合理的收入分配，税收制度需要进行改革。
以下是几个重要的改革方向：首先，要加大对高收入群体的税收调节力度。
通过提高高收入人群的所得税税率、增加奢侈品的税负，可以实现贫富差距的适度缩小，推动社会公平。
其次，应加强对地方税收的管理和监督。
地方税收对于收入分配具有重要影响，因此需要建立有效的监督机制，避免地方政府滥用税收权力，导致收入不公的现象。
第三，要进一步完善税收征收机制，减少逃漏税现象。
通过建立现代化的税收征管系统，加大对税收逃漏行为的打击力度，提高税收征收的效率和公平性。
最后，要加强税收政策与社会保障政策的衔接。
税收政策与收入分配
税收政策与收入分配1. 引言税收是国家财政的重要来源，同时也是调节经济社会发展的重要手段之一。
税收政策和收入分配密切相关，既反映了一个国家的财富分配状况，又影响了社会公平和经济稳定。
本文将围绕税收政策与收入分配的关系展开论述，并就如何制定合理的税收政策来优化收入分配提出建议。
2. 税收政策对收入分配的影响税收政策直接影响着国家财政收入的来源和规模，进而影响着财富的分配。
不同税种、不同税率的设置都会对个人和企业的经济行为产生激励或制约效应。
例如，适当增加高收入者纳税比例，可以减少贫富差距，促进社会平等；而将税收重点放在防止资产积累过快上，则可以平衡个人的财富积累。
此外，还可以通过税收优惠政策鼓励小微企业发展，增加低收入者的就业机会和收入水平。
3. 优化税收政策的路径3.1 提高进步性进步性是一个好的税制必须具备的特征之一。
在进步性税制下，较高额度的个人和企业所得要交纳较高比例的税款，从而提高了低收入群体的可支配收入比例。
为实现进步性，可以通过调整个人所得税等直接税种的起征点和递增率，并对高额遗产进行相应征管。
3.2 完善纳税制度完善纳税制度是保证税务公平性和有效性的重要手段。
需要提高纳税人自觉性和主动性，加大对涉及不法行为或违规操作的惩罚力度，并建立起彻底执法机制和信息共享系统。
此外，应加强对高收入者进行监督管理，提高其纳税合规程度。
3.3 促进创新创业创新是经济发展的推动力之一，在很大程度上依赖于创新创业环境的良好建设。
通过调整税务政策，降低创新型企业以及初创企业的税款负担，可以鼓励更多人投身于科技创新、企业创业领域。
“专利宣告费”、“技术研发抵免”、“科技型中小企业孵化器”等措施旨在促进科技创新发展。
3.4 加强社会保障社会保障是优化收入分配结构、缩小贫富差距的重要措施之一。
通过完善社会保险体系、加强失业保险金等福利分配机制，可以提供较低层次群体的基本生活保障和增加其可支配收入。
4. 税收政策与收入分配问题分析4.1 收入差距扩大问题在当前全球化经济下，某些职位（如金融行业）和某些领域所产生的高额利润导致富裕阶层巨大积累。
收入与分配第八课财政与税收
国际税收的协调
国际税收协调是指两个或多个 国家之间，通过协商和合作， 解决跨国经济活动产生的税收
分配问题。
国际税收协调的目的是确保各 国之间的税收分配公平、合理 ，避免国际间的双重征税、漏
税和逃税等问题。
国际税收协调的途径包括国际 组织、国际会议和双边协定等
。
国际税收的案例分析
苹果公司案例
苹果公司作为一家跨国科技公司，其在全球范围内销售产品和服务，并支付相应的税款。然而，由于不同国家 的税率和税收政策不同，苹果公司需要与各国政府协商和解决税收分配问题。
谷歌公司案例
谷歌公司也面临类似的国际税收问题。作为一家跨国互联网公司，谷歌公司在全球范围内提供搜索、广告和云 计算等服务，并支付相应的税款。然而，由于不同国家的税率和税收政策不同，谷歌公司需要与各国政府协商 和解决税收分配问题。
通过减少政府支出和增加 税收，以控制通货膨胀和 减缓经济增长。
中性财政政策
通过保持财政支出和税收 政策的稳定，以维持经济 稳定增长。
财政政策的影响
对经济增长的影响
财政政策可以通过调整政府支出和税收政策来影 响经济增长。扩张性财政政策可以刺激经济增长 ，而紧缩性财政政策则可能减缓经济增长。
对就业的影响
公平税负原则
税收应当公平，即同一纳税对象或 同一纳税人在相同条件下应缴纳相 同的税额。
简化税制原则
税收制度应当简化，避免复杂繁琐 的税制带来的不必要麻烦和成本。
税收中性原则
税收不应影响纳税人的经济行为和 决策，避免税收对市场的扭曲和干 扰。
03
税收制度
增值税制度
定义
税收和收入分配
局部均衡模型： 从价税
这种分析一样合用于生产要素税，如工薪税。 Statutory incidence is split evenly with a total of 15.3%.
图 9.8就是工薪税旳示例图。
41
Figure 9.8
42
局部均衡模型： 垄断
图 9.9 是垄断情况下旳单位税示例。
PD P0 $24 $20 0.5
$8
27
局部均衡模型: 单位税
单位税旳经济归宿与法定归宿无关。 假如单位税旳法定归宿是生产者，那么供
给曲线就会向上移动。 如图 9.3.
28
Figure 9.3
29
局部均衡模型: 单位税
P S
上例P中D,
对需求D方旳征P税S 使得P: D
8
假如对生产方征税，则：
PD 24, PS 16, Q 52
26
Numerical Example
In this case, the statutory incidence falls 100% on the demanders, but the economic incidence is 50% on demanders and 50% on suppliers:
在长久均衡旳情况下，利润税不再见有收入。但 对垄断者而言，长久旳利润税不为零。
47
局部均衡模型： 资本化（Capitalization）
假如对土地进行征税：
土地是固定供给旳，稳定而持久
假定时间t时取得旳租金是$Rt 假如土地市场是完全竞争旳，那么土地旳价格就等于租
金旳现值。
PR
$ R0
$ R1
8
税收归宿：概述
税收与收入分配
D=-aQ+b
生产者负担
P* ：税前价格 P1 ：税后消费者价格 P2= P1-T ：税后生产者价格
Q
３.1.2 竞争市场中，供求曲线斜率对税 负归宿的影响
税收使消费者支付的价格的增量为： ΔP = P1- P* = aT/（a+c） 生产者承担的税收为： T- ΔP = cT/（a+c）
4．一般均衡分析 ——Harberger模型
——考虑多个市场互相联系的情 形下，税收的归宿问题。
4．1 几个假定： 两种要素——资本K、劳动L 两种产品——X、Y，其中X是资本密集 型，Y是劳动密集型 要素规模收益不变 资本和劳动完全流动 总要素供给固定 完全竞争市场 消费者偏好相同
4．2
各种税收的分析
• 2.1 产 市场结构（竞争、垄断） • 2.3 税收的具体形式 • ——从量税、从价税
3．局部均衡分析（其他产品价格既定条件下 的税收归宿） 3.1 竞争市场中的税负转嫁与归宿 3.1.1 竞争市场的价格决定与税收对价格的 p S’=cQ+d+T 影响 消费者负担 S=cQ+d
取得相同单位税额的情况下（即T1=T2)，哪种税收方式引起的价 格增幅大？——H点上移，则T2减少；随着T2减少，HC与MC的 交点右移。这意味着，税后价格会下降。即，从价税导致的价 格升幅小。
•
P • A • P’ E P* P1 H P2 MC O D C F B Q
——但从图上无法证明消费者和生产者在税 收中负担的比例，因为税后生产者价格比起 从量税来说，上升了，在税收总额相同时， 从价税和从量税情况下，消费的数量不同。 结论： 从量税下生产者比从价税下更容易将税负 转嫁给消费者。但生产者和消费者各自承担 的税负比例还需进行计算，取决于供求曲线 方程。
第八讲税收的经济学分析税收公平(共37张PPT)
❖ （三）所得税征税方式对个人收入分配的影响 ❖ （四）负所得税对个人收入分配的影响
❖ （一）所得税税基对个人收入分配的影响
❖ 税基——应税所得的计算方法不同
❖ 1、标准扣除法
❖ 对个人所得按照固定数额扣除时，低收入者的扣除比例高 于高收入者，因而具有累进征税的效果，有利于缩小收入差 异；
❖ 注意：在个人效用曲线相同的情况下，效用标准与均等 标准是一致的，在个人效用曲线不相同的情况下，个人边际 效用相等，社会效用最大，但个人收入可能没有均等化。
二、公平原则
❖ 从纠正市场分配的缺陷考虑，税收的公 平原则应包括创造平等的竞争环境。
❖ 从公共品中获得收益的不同，税收的公 平原则应体现受益原则。
❖ 从个人的能力角度考虑，税收的公平原 则应体现能力原则。
❖ 因此，公平原则包括：竞争原则，受益原则 以及能力原则。
❖ （一）竞争原则 ❖ 通过税收为市场经济的行为主体创造平
等的竞争环境。
❖ （二）受益原则 ❖ 把税收当作享受公共产品的价格。按照受
益多少进行征税。
❖ 此原则本身缺陷难以克服！
❖ （三）能力原则
❖ （四）负所得税对个人收入分配的影响
❖ 1、负所得税 ❖ 负所得税实质是当个人所得低于平衡所得
而在计算征收所得税时给予的补助；
❖ 2、当收入低于核定水平时，享受补助，收 入水平越低，所享受的补助越多；
❖ 负所得税加强了税收的再分配功能，有助 于进一步缩小高低收入者的收入差异。
❖ 二、商品税对个人收入分配的影响
化。 在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；
首先需要解决的是：在收入即定的情况下使 能力强的多纳税，能力弱的少纳税。
税收政策与收入分配
税收政策与收入分配大家好，今天我们将探讨一个与大家生活息息相关的话题：税收政策与收入分配。
税收政策作为政府管理国家财政收支的重要工具，在影响着社会的经济结构和资源配置。
而收入分配则直接关系到每个人的利益，它不仅反映了社会公平与正义，也影响着整个经济系统的运行和稳定。
那么，税收政策又是如何影响收入分配的呢？税收政策的作用我们来看看税收政策在收入分配中扮演的角色。
税收政策通过调节税收的征收方式、税率和税收工具，直接影响了不同群体的经济利益。
例如，对高收入者征收更高的个人所得税，对企业征收更高的企业所得税，这种差别化征税可以在一定程度上实现收入再分配，缩小贫富差距，促进社会公平与正义。
另一方面，税收政策也可以通过减免税、补贴等方式，鼓励和支持特定领域或群体的发展，促进经济的均衡增长。
比如，对于创新型企业给予税收优惠，对于低收入群体提供税收减免等政策，可以在一定程度上调动经济主体的积极性，促进经济的可持续发展。
税收政策的挑战然而，税收政策在实施过程中也面临着一些挑战。
税收政策的制定需要考虑各方利益的平衡，需要权衡各种因素，尤其是在涉及到不同利益群体之间的关系时更是如此。
税收政策的执行也需要有有效的监督和评估机制，以确保政策的有效性和公平性。
税收政策的变动也可能对经济运行产生一定影响，特别是在全球化背景下，税收政策的变化可能导致跨国企业的资金流动和税收规避行为。
因此，在制定和调整税收政策时需要全面考虑各种可能的影响，以避免出现不利于经济稳定和社会和谐发展的负面效应。
税收政策的未来展望随着社会经济的不断发展和变化，税收政策也需要不断地适应新的形势和需求。
未来，我们可以期待税收政策更加注重公平与效率的兼顾，更加注重绿色与可持续的发展，更加注重全球间的协调与合作，以实现税收制度的现代化和国际化。
税收政策与收入分配之间存在着密切的关系，税收政策的改革与调整将直接影响收入的分配方式和社会的公平正义。
在未来的发展中，我们需要更加注重税收制度的改革与完善，以实现更加公平合理的收入分配，促进经济的健康发展和社会的长期稳定。
第八讲税收及收入分配
本章内容
税收归宿 局部均衡模型 一般均衡模型
2019/1/24
2
本章结构
概念（税收归宿，税收累进性） 性质
只有人才能负担税收
税收归宿
应同时考虑收入的来源与用途
税收归宿取决于价格是如何决定的 税收归宿取决于税收收入的用途
2019/1/24
4
Introduction
有关税收分布的两个主要概念：
法定归宿（Statutory incidence）
– 法律上，谁负担了税收 经济归宿（Economic incidence） – 由于征税导致的实际收入分配的变化. 由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.
19
2019/1/24
案例：各国个人所得税及其累进性
美国收入方面的规定也相当复杂。 以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，2008年的相关信息显示如下：
月收入（美元） 667以下 667-1858 1858-5396 5396-9838 9838-15463 15463-27175 27175以上
局部 均衡 模型
2019/1/24
单位税 从价税 要素税 垄断市场课税 税收的资本化与税收归宿
一般 均衡 模型
税收等价 哈伯格模型
3
Introduction：什么是税收归宿
对于许多税收政策，人们都会关注税收 负担分配是否公平. 但是,公平并不取决于对谁征税,而取决于 谁是实际的纳税者,即取决于税收归宿.
T 1 I1
T0 I0
I1 I 0
收入与分配第八课财政与税收
税收原则是指导税收立法、执法和司法的基本准则，旨在保障国家财政收入、 维护社会公平和经济秩序。税收负担是指纳税人因纳税而承受的经济负担，包 括直接负担和间接负担。
税收征管与税收筹划
总结词
税收征管是指国家税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人依法征收 税款的行为进行监督、检查和管理。税收筹划是指纳税人在符合税法规定的前提 下，通过合理的安排和调整，减轻自身税收负担的行为。
收入与分配第八课财政与税 收
汇报人： 2024-01-10
目录
• 财政概述 • 税收制度 • 财政收入的主要来源 • 财政支出 • 财政政策与税收政策的关系
01
财政概述
财政的定义与职能
财政定义
财政是国家为实现其职能，凭借政治 权力参与一部分社会产品分配的活动 。
财政职能
财政具有资源配置、收入分配、经济 稳定和发展职能。
非税收入的征收和管理需要遵 循相关法律法规和政策规定， 确保合理、规范和透明。
国债收入
国债收入是指政府通过发行国债筹集 的资金，包括国内和国外发行的国债 。
国债收入的筹集和使用需要遵循相关 法律法规和政策规定，确保安全、效 益和可持续。
国债收入的规模和结构取决于政府财 政状况、经济发展水平和市场需求等 因素。
详细描述
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，无偿征 收实物或货币，以满足社会公共需要的一种形式。税收种类 繁多，常见的有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税 等。
税收原则与税收负担
总结词
税收原则是制定税收政策、法律、法规的基本准则，包括税收法定原则、税收 公平原则、税收效率原则等。税收负担是指纳税人因纳税而承受的经济负担。
税收政策在财政政策中的作用
税收与收入分配
目录摘要 (1)ABSTRACT (1)一、税收推进收入分配公平的理论基础 (2)1、税收作用的概况 (2)2、税收收入分配作用分析 (2)二、我国现有收入分配状态各种表现 (3)1、城乡收入状况状况 (3)2、地区间收入分配状况 (5)3、行业间收入分配状况 (6)4、总结我国收入分配现状 (7)三、收入分配不公原因阐述 (8)1、税收层次过多 (8)2、财政分配不合理 (9)3、劳动、资本等不同收入未能得到区别对待 (9)4、增值税力度过大，所得税力度不到位 (9)四、利用税收手段推进收入分配公平之我见 (11)1、推进城乡间收入分配公平税收措施 (11)2、推进地区间收入分配公平税收措施 (12)3、推进行业间收入分配公平税收措施................... 错误！未定义书签。
致谢. (12)参考文献 (12)浅论税收与收入分配公平摘要：个人分配状态是社会发展的一个重要指标，近年来我国的基尼系数一直在持高不下，收入分配严重不公。
个人收入差距过大、非法和非正常收入急剧膨胀、弱势群体处境不断恶化以及人民的贫富心态失衡、仇富心理严重等等。
这些问题己经影响到社会、经济的健康发展。
妥善解决个人收入分配中存在的问题，使之朝着公正、合理的方向发展极为迫切和重要。
那么在税收的作用在调节收入分配中究竟有多大，我国现有的分配状态是怎样，我们要怎样通过税收措施来促进收入分配公平。
本文通过对城乡、地区、行业间收入分配状况进行分析，对我国现有的一些收入分配不公的现象在自己能力范围内进行一系列阐述，并提出自己的看法。
关键词：收入分配公平；税收；财政；收入差距Shallow concerning the tax and income distribution fairAbstract:Personal distribution state is an important index of social development, in recent years, China's gini coefficient have been remain high, income distribution severe injustice. Personal income gap, illegal and incomes disadvantaged rapid expansion, worsening the situation and people rich and unbalance, resentment of the serious etc. These problems already affect the healthy development of society and economy. Properly solve the distribution of personal incomes, make the problems existing in the toward fair and reasonable direction is very urgent and important. So in tax role in adjusting income distribution in China, how in the distribution of existing condition was how, how do we through taxation measures to promote fair income distribution. This article through to both urban and rural areas and between regions and industry analysis, income distribution status of China's existing some unfair distribution in your ability to the phenomenon of within a series of elaborate, and proposed own viewKey words: Income distribution fair; Taxes; Finance; Income gap一、税收推进收入分配公平的理论基础1、税收作用的概况在社会主义初级阶段看，税收有着十分重要的作用，具体表现在：(1)为社会主义现代化建设筹集资金。
税收政策与收入分配
税收政策与收入分配税收政策是国家财政政策的重要组成部分，通过税收政策的制定和调整，可以对社会财富进行再分配，影响着整个社会的收入分配格局。
税收政策的合理性和公平性直接关系到社会的稳定和经济的可持续发展。
本文将从税收政策对收入分配的影响、税收政策的调整与完善以及税收政策对社会公平的作用等方面展开探讨。
首先，税收政策对收入分配的影响是深远的。
税收作为一种强制性的财政收入形式，通过对个人和企业的所得、财产等征税，实现了国家对社会财富的调控和再分配。
在税收政策的指导下，个人和企业按照法定规定纳税，形成了国家财政收入，进而用于社会事业建设和公共服务保障。
税收政策的合理性直接影响着社会的收入分配状况，合理的税收政策可以促进社会财富的公平分配，减少贫富差距，实现社会的和谐发展。
其次，税收政策的调整与完善是保障收入分配公平的重要手段。
随着社会经济的发展和变化，税收政策也需要不断进行调整和完善，以适应新形势下的经济发展需求。
通过对税收政策的调整，可以更好地引导社会财富的合理分配，促进经济的可持续增长。
同时，完善税收政策也可以提高税收征管的效率，减少税收漏税现象，确保税收的公平性和公正性。
另外，税收政策对社会公平的作用不可忽视。
税收作为一种强制性的财政收入形式，对个人和企业的财产和所得进行征税，实现了国家对社会财富的再分配。
通过税收政策的调整和完善，可以更好地促进社会的公平和正义，减少贫富差距，实现社会的和谐发展。
同时，税收政策的公平性也是社会稳定和经济可持续发展的重要保障，只有确保税收政策的公平性，才能更好地实现社会的共同富裕。
综上所述，税收政策与收入分配密不可分，税收政策的合理性和公平性直接影响着社会的收入分配格局。
通过对税收政策的调整与完善，可以更好地促进社会的公平和正义，实现社会的和谐发展。
只有确保税收政策的公平性和公正性，才能更好地实现社会的共同富裕，推动经济的可持续增长。
税收政策的重要性不言而喻，需要政府和社会各界共同努力，共同推动税收政策的改革与完善，为实现社会的共同富裕和经济的可持续发展作出积极贡献。
税收政策与收入分配
税收政策与收入分配在一个社会中，税收政策是调节经济发展和实现社会公平的重要手段之一。
税收的征收和分配方式直接影响着社会的收入分配格局。
税收政策的公平与效率成为了人们关注的焦点。
本文将探讨税收政策对收入分配的影响，以及如何通过税收政策实现收入分配的公平和效率。
税收政策对收入分配的影响是多方面的。
首先，税收政策通过调节个人收入和财富的分配来实现收入再分配的目标。
在许多国家，通过税收制度对高收入群体征收较高的税率，以此来减少收入差距。
这种税收政策的实施可以缓解社会的贫富差距，提高低收入群体的生活水平。
然而，税收政策也可能对中低收入群体造成不利影响，因为他们往往没有足够的财富来进行避税或减税的行为。
因此，税收政策的公平性需要综合考虑不同收入群体的实际情况，以确保税收制度对所有人都公平适用。
其次，税收政策还可以通过鼓励投资和创业来促进经济增长和就业机会的增加，从而间接地影响收入分配。
减税和税收优惠措施可以激励企业增加投资，创造更多的就业机会，提高劳动者的收入水平。
然而，这种税收政策也可能导致富人更富，贫穷的人更贫穷。
因此，税收政策的设计需要平衡经济增长和收入分配的关系，确保经济增长的同时，收入分配也能够更加公平。
此外，税收政策还可以通过改变消费税率和商品税率来影响收入分配。
在一些国家，通过对奢侈品征收较高的消费税率，以及对基本生活必需品征收较低的消费税率，来实现收入分配的调节。
这种税收政策可以减少富人的消费，增加中低收入群体的消费能力，从而提高收入分配的公平性。
然而，这种政策也可能导致商品价格的上涨，对消费者产生不利影响。
因此，税收政策的制定需要考虑到消费者的实际情况和购买力，以确保税收制度对消费者来说是公平和可行的。
最后，税收政策还可以通过改变财富税和遗产税的征收方式来影响收入分配。
在一些国家，通过对高净值个人征收较高的财富税和遗产税，来减少贫富差距，实现财富的再分配。
这种税收政策可以确保富人承担更多的税收责任，减少贫困的产生。
收入与分配第八课财政与税收ppt
近现代中国的财政税收制度受到西方国家的影响，逐步向现代化转型 ，包括引入西方国家税制元素，如所得税、增值税等。
03
新中国财政税收制度
新中国成立后，逐步建立起社会主义的财政税收制度，实行以公有制
经济为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度。
我国财政税收制度存在的问题与挑战
财政收支不平衡
专项收费
专项收费是指为了特定目的而收取 的费用，如高速公路通行费、垃圾 处理费等。
其他收入
其他收入包括罚款、没收财产、捐 赠等。
财政支出的主要用途
公共支出
公共支出是指用于提供公共服务和基础设施建设 的支出，如教育、卫生、交通等。
社会保障支出
社会保障支出是指用于提供社会保障福利的支出 ，如养老金、医疗保险等。
收入的分类
按照来源不同，收入可分为劳动收入、资本收入、土地收入 、企业家才能收入等。
分配的定义与分类
分配的定义
分配是指社会在一定时期内根据不同的贡献程度，将生产成果进行分配的过程。
分配的分类
按照分配对象不同，分配可分为初次分配和再分配。初次分配主要是在生产部门 内部进行，包括工资、利润、租金等；再分配是指在初次分配的基础上，政府通 过税收、转移支付等方式对各收入主体进行再次分配。
一些地方和部门的财政透明度不足，缺乏公 众监督，容易滋生腐败等问题。
我国财政税收制度的改革与发展方向
优化税制结构
逐步提高直接税比重，降低间接税 比重，实现税制结构的优化，更好 地调节贫富差距。
加强财政资金使用效率
加强财政资金的监管和使用效率， 避免浪费和低效等问题，更好地发 挥财政职能的作用。
提高财政透明度
THANKS
税收与收入分配
税收与收入分配税收作为国家财政的重要来源之一，直接关系到国家财政收入的规模和质量，同时也牵涉到国家经济的发展和社会的稳定。
税收的分配问题一直以来备受关注，因为税收的不合理分配可能导致贫富差距扩大、社会不公平等问题。
本文将从税收与收入分配的关系、影响因素以及优化思路三个方面进行探讨。
一、税收与收入分配的关系税收与收入分配密切相关，税收政策的制定和实施直接影响到收入的大小、分配的公平性和社会的稳定。
税收收入的规模和配置方式对于收入分配具有重要意义。
根据不同的税收制度和税率，各个层面的收入群体将承担相应的税负，直接决定了财富的分配方式。
二、税收与收入分配的影响因素1.税制设计税制设计是影响税收与收入分配的重要因素之一。
合理的税制设计应根据不同的收入来源、不同的经济行为和不同的收入水平来确定相应的税种和税率。
通过适当的税收调节手段，可以改善收入格局，实现收入的公平分配。
2.税收征收和管理税收征收和管理的规范性和公正性对于收入分配起到决定性作用。
优化税收管理机制，加强对高收入群体和高财富个体的税收监管，防止逃税行为的发生，有助于促进收入的合理分配。
3.税收政策税收政策的稳定性和灵活性对于收入分配起到重要作用。
政府应根据经济发展和社会需求调整税收政策，使之更好地服务于收入分配的公平和经济的可持续发展。
三、优化税收与收入分配思路1.加强税收政策的针对性政府应制定差别化的税收政策，给予低收入群体适当的减免和优惠，以减轻其税收负担。
同时，对高收入人群和富裕阶层适度增加税收负担，确保税收的公平性和合理性。
2.健全税收管理机制加大税收监管力度，对逃税行为进行严厉打击，确保税收的合法征收和公正分配。
建立健全的税收信息系统，提高税收管理的效率和透明度，减少人为干预和不公平现象的发生。
3.加强税收与社会保障体系的衔接税收与社会保障体系应相互衔接，共同促进收入的合理分配。
通过税收政策的优化和社会保障机制的健全，实现收入分配的双向调节，提高社会公平性和民生福祉。
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I0 、 I1 为 收 入 水 平 ， T0 、 T1 为 两 种收入水平下的
真实纳税额度，
I1>I0 ， 累 进 程 度 为v1。
v1
T 1
T0
I1
I0
I1 I 0
分子： 平均税率的增加
分母： 收入的增加
❖ 第二种说法以边际税率定义：不考虑收入的高低，如果某种税制的收入弹性越大，则累进性越高. 回忆一下弹性的定义：
本章内容
❖ 税收归宿 ❖ 一般均衡模型
本章结构
税收归宿
概念（税收归宿，税收累进性）
性质
只有人才能负担税收
应同时考虑收入的来源与用途
税收归宿取决于价格是如何决定的
税收归宿取决于税收收入的用途
局部均衡 模型
单位税 从价税 要素税 垄断市场课税 税收的资本化与税收归宿
一般均 衡模型
税收等价 哈伯格模型
2
消费者面临的价格由 P0 上升到 Pg, 小于税收 u. 生产者面临的价格由 P0 下降到 Pn, 小于税收 u. 其中Pg为含税价格，Pn为不含税价格
S0
消费者剩余
生产者剩余
m
无谓损失
1.00
Pn
u
生产者
0.80
收到的
价格
n D0
0.60
0
1
2
3
4 8
局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税
钱多斗不过税多——德国体育大腕纷纷“逃亡”
❖ “足球皇帝”贝肯鲍尔、德国“车神”迈克尔.舒马赫、网球巨星贝克尔……这些在体坛叱咤风云，同 时也拥有极高社会声望的人，为什么都背井离乡？原因就是德国高达48.5%的个人收入所得税。
❖ 在人们的印象中，德国最著名的体坛人物，似乎都是长期居住在国外的，而且还有越来越多的趋势。同 时，指责这些体育明星的声音也越来越多。德国前总理施罗德说：这个问题和税制、社会改革无关。问 题的关键在于，他们应该向德国政府交税，而不是交给瑞士或者卢森堡。
消费者面临的价格由 P0 上升到 Pg, 小于（本例中）法定税收 u. 生产者面临的价格由 P0 下降到 Pn, 小于（本例中）法定税收 u. 其中Pg为含税价格，Pn为不含税价格
v2
%T %I
T1T0
T0
I1I0
I0
I0、I1为收入水平，T0、T1为两种收入水平下的真实纳税额度， I1>I0，累进程度为v2 。
分子： 纳税额的增长率
分母： 收入的增长率
❖ 这两种方法都很直观，但却可能导致不同的结果. ❖ 例如: 增加所有纳税者 20% 税款
该建议增加了累进程度吗？
钱多斗不过税多——德国体育大腕纷纷“逃亡”
❖ 那么，德国的体育巨星们为什么要“逃亡”呢？很简单——税。 ❖ 德国是一个很重视利用税收来调节社会公平的国家，“有钱人”要缴很高的个人所得税。体育明星大
都腰缠万贯，于是在德国，他们成了“逃税”的主要人群。逃税的主要方式就是移居外国。目前，贝 肯鲍尔住在奥地利，舒马赫住在瑞士，小舒马赫则生活在“逃税天堂”摩纳哥，贝克尔的栖息地也在 这里。即使是“逃”不掉的，也琢磨出各种各样的逃税方法，比如德甲的多特蒙德俱乐部，他们经常 让球员在休息日“工作”，这样的话，俱乐部给球员发放的奖金就是“免税”的。
（二）在讨论税收归宿时，应同时考虑收入的来源和税收的用途 总体税收归宿取决于税收对商品市场和要素市场的综合影响
（三）税收归宿取决于价格如何决定
税收归宿取决于价格变化，但价格变化需要时间。在多数情况下，长期效应要比短期 效应大；因此，税收的短期归宿和长期归宿会有区别。
（四）税收归宿取决于税收的用途 （即取决于财政支出政策）
案例：各国个人所得税及其累进性
❖ 法国的个人所得税税率是高额累进制 ❖ 就单身工作者而言：
年收入（欧元） 4191以下 4192-8242
8243-14506 140507-23489 38219-47131
47131以上
税率 0
7.05% 19.74% 38.54% 43.94% 49.58%
案例：各国个人所得税及其累进性
Introduction：什么是税收归宿
❖ 对于许多税收政策，人们都会关注税收负担分配是否公平. ❖ 但是,公平并不取决于对谁征税,而取决于谁是实际的纳税者,即取决于税收归宿.
Introduction
❖ 有关税收分布的两个主要概念： 法定归宿（Statutory incidence） – 法律上，谁负担了税收 经济归宿（Economic incidence） – 由于征税导致的实际收入分配的变化. 由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.
阅读资料
1.新个税法（2011年9月1日起）实施两月减税累计过百亿 修法惠民效果显现 2.消费税在日本
二、局部均衡模型
❖ 局部均衡模型（Partial equilibrium models） 仅仅考察被课以税收的那个市场，而不考察其他相 关市场.
❖ 当课税商品相对于总体经济份额较小时，这种分析是合适的.
税收相关概念
全额累进税率和超额累进税率
全额累进税率 ❖ 课税对象的全部数额都按照与之相
应的等级的同一税率征税。
超额累进税率 ❖ 把课税对象按照数额的大小分成若
干不同的等级，对每一等级分别规 定不同的税率。
全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数额在临界 点附近时，会出现税负增加超过税基增加的不合理现 象。
❖ 一般来说，税收的分配效应取决于政府的支出政策。 ➢ 平衡预算归宿（考虑政府征税和以税筹资的支出综合效应） ➢ 差别税收归宿（政府预算不变，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同。） ➢ 绝对税收归宿（某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。）
（五）税收的累进性可以有几种衡量方法
一种税通常被分为： ❖ 累进税 ❖ 累退税 ❖ 比例税
❖ 联邦个人所得税实行超额累进税率。
❖ 加拿大实行自动申报纳税制度，纳税人有 责任向税务局申报所有收入，并自行计算 税款。
年收入（加元） 30754或以下 30754-61509 61509-100000 100000以上
税率 16% 22% 26% 29%
我国个税改革历程
❖ 1981年版个税适用超额累进税率，同时规定了800元为个税起征点。由于当时国民收入普遍未达到800 元起征点，个税主要针对外籍人士。我国的个人所得税制度至此方始建立。
$
2.60
局部均衡模型
2.40
——旧需求曲线上的每一点，是对于每一数量 的产品，消费者愿意支付的最高价格 2.20 ——新需求曲线D1是供给者意识到的，在每一 价格水平上，他所能收到的钱。 2.00
1.80
消费者
a
支付的
1.60
价格
Pg
u
1.40
P0
b
1.20
税收 收入
税收负担由消费者与生产者双方承担
者实行自行申报纳税。 ❖ 2008年3月，在个税第二轮改革中，个人工资、薪金所得减除费用标准由1600元每月提高到现行的2000
元每月。 ❖ 2011年6月30日，人大常委会决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元，并将工薪所得9级超
额累进税率缩减至7级。至此，我国已是近五年内第三次对个税起征点进行提高调整。
案例：各国个人所得税及其累进性
❖ 美国收入方面的规定也相当复杂。 ❖ 以夫妇两个人没有应抚养孩子的家庭为例，2008年的相关信息显示如下：
月收入（美元） 667以下 667-1858
1858-5396 5396-9838 9838-15463 15463-27175 27175以上
税率 0
10% 15% 25% 28% 33% 35%
❖ 虽然体育明星的“私心”遭到德国公众的批评，但德国舆论同时也在反思，过高的税率是否有其消极 的一面。钱再多，也斗不过税多，你想想，舒马赫的年薪是3500万英镑，真要交48.5%的所得税，那 可就是1700万英镑。
案例：各国个人所得税及其累进性
❖ 新加坡是个人所得税税率最低的国家，实行的是13级的超额累进税率，新加坡目前的税率为0%至22%。 ❖ 个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。应税雇佣所得包括现金报酬和实物所得。现金
例如
税收相关概念
❖ 在个人所得税实行全额累进税率的情况下，应税所得为1000元以下时，税率为10%，应税所得为 1001-3000元时，税率为20%。
如果甲的应税所得为1000元，而乙的应税所得为1001元，甲的纳税额则为100元，但乙的纳税额则为 200.20元。这显然是不合理的。
案例：各国个人所得税及其累进性
如果对高收入者的平均税率（即税收除以收人）较高，它就是累进税。 如果收入越高的人平均税率越低，就是累退税。 如果对各种收入水平的平均税率都相同，就是比例税
❖ 我们可以用不同的方法定义税收的累进性（累退性）.
❖ 根据： 平均税率 (总的税收支付占总收入的比率) or 边际税率 (最后一单位收入支付的税收)
➢单位税 ➢从价税 ➢要素税 ➢垄断市场课税 ➢税收的资本化与税收归宿
局部均衡模型（一）：对商品课征的单位税
❖ 单位税（Unit taxes） 单位商品课以固定数额的税款（从量税） 如联邦香烟税.中国的屠宰税(2006年废除）、车船税等
❖ 考虑一个完全竞争市场。其初始的均衡状态如图8.1(4, 1.2).
❖ 德国个人所得税的比例每年都要调整，但是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3. ❖ 德国政府也对不同家庭情况采取不同的个人所得税起征点。
❖ 2004年，德国个人所得税的起征点为： 单身家庭年收入7664欧元，已婚家庭年收入15328欧元。 但是有几种情形可以减少个人收入所得税，如： ❖ 已婚家庭但拥有18岁以下子女，或者子女在27岁以下但仍在上学的以及子女没有收入的； ❖ 向德国机构捐助政治款项或者慈善款项； ❖ 不可抗拒的特殊高额开支（如生病）