完善企业内部会计控制制度刍议论文

完善企业内部会计控制制度刍议摘要:控制作为一种管理职能普遍存在,它是为实现组织目标而服务的。以价值控制为主的内部会计控制是企业内部控制体系中最关键、最重要的环节,是内部控制的核心。本文分析了内部会计控制存在的主要问题,然后提出了完善企业内部会计控制制度的几点建议。

关键词:内部控制内部会计控制建议

1 内部会计控制的必要性

1.1 有利于建立岗位责任制

科学的内控制度,要求合理设置内部机构和岗位,明确各职能部门和人员的职责,从而做到责任分明、效率提高,也便于部门、个人的相互监督,自动纠正错误,发生问题或差错也便于发现和追究责任。

1.2 有利于形成良好的工作环境和秩序

内控制度可以促进各职能部门之间业务活动的紧密衔接,使各部门之间的业务活动协调发展,形成良好的工作秩序,保证各项计划和任务的完成,从而使企业的一切活动有序进行。

1.3 有利于提高经济效益

完善的内控制度有利于加强经济核算,加速资金周转,提高资金使用效率,增收节支,减少损失和浪费,降低成本,增加利润,提高企业的经济效益。

1.4 有利于堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及

舞弊行为,保护财产物资的安全完整

完善的内部会计控制制度可以有效地防止贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生,防止各种舞弊行为,从而保证财产物资的安全完整。

1.5 有利于单位部门经营管理决策的有效执行和信息沟通

完善的内控制度可以有效地保证最高管理当局制定的经营管理决策得到及时、有效的贯彻执行,并通过记录控制系统及时反馈执行的情况、结果以及存在的问题,从而使管理当局及时采取措施,加以控制。

6.有利于充分发挥员工的积极性和创造力

通过建立完善而又严密的内控制度,采取奖惩分明的措施,可以调动员工的积极性,激励大家刻苦钻研,进行各种创造性的工作。

2 内部会计控制存在的问题

2.1 内部会计控制意识薄弱

企业管理者对内部会计控制认识不足,认为内部控制制度是形式主义,不能起到控制的作用反而内部控会束缚领导手脚,自找麻烦。由于企业负责人的不重视,致使大部分中小企业没有建立内部会计控制制度,有的企业虽然已经建立,但其内部会计控制制度形同虚设,执行不力。

2.2 制度不健全,体系不够完善

有些单位领导从一些触目惊心的案例中也意识到了内部控制的重要性,但没有完善的财务管理制度,更谈不上系统的企业内部会

计控制制度。就是有管理制度,有的也是头痛医头,脚痛医脚,东一榔头西一棒,朝令夕改,草率从事。有的主观随意,自相矛盾,甚至与法律法规相违背,员工难以操作,最终不了了之。

2.3 会计人员素质高

由于历史原因,目前我国会计队伍整体素质参差不齐,给会计内控制度的贯彻执行带来许多隐患。同时,信息技术的快速发展,金融业务的不断创新,使现有的一些会计人员在知识结构、业务能理和政治素质等方面也表现出许多不适应。

3 完善企业内部会计控制制度的几点建议

3.1 把握好企业内部会计控制制度建立的原则

首先应符合法律、法规规定和单位内部实际情况,这是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。其次要符合权责对应原则,内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务。再则要符合不相容职务分离原则,内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间的权责分明,相互制约,相互监督。最后要符合成本效益原则,内部会计控制应遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。

3.2 加强会计组织机构及岗位设置的控制

会计组织要相对独立,会计组织机构设置一般是根据单位经济

业务规模和会计业务需要而决定的,承担会计业务会计组织应相对独立。其次会计岗位应职责明确、相互牵制。会计岗位设置应符合以下要求:一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核;三是各

会计岗位之间分工明确,业务往来,应当有记录,以分清责任;四是

不相容职务的分离,即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,五是对各个岗位进行定期考核。六是会计人员配备应当符合回避制度要求。七是实行定期轮岗。会计人员定期轮岗,能使会计人员业务全面熟悉,也满足实行内部会计控制制度的

要求。

3.3 完善会计核算控制

会计核算控制一是完善会计核算业务流程控制,主要是会计核

算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是完善会计核算具体业务的控制。在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求,以保证会计核算的质量。包括①对现金的核算,应当体现职务分离,相互核算,权限控制的要求,现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。②财务收支控制要严格授权批准控制,避免越权审批,违规审批的情况发生。严格规定授权批准的范围,授权批准的层次,授权批准的责任。同时财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责,不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人,否则,失去控制的有效性,应实行“一支笔”审批制度。

③资产保护控制要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点:一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管,限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员,使用审批权限应当经过授权严格执行,只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点,保证账物相符,确保各种财产的安全完整。

3.4 加强人员素质的提高

会计人员在现代经济发展的新形势下,仅仅具有较高的专业素质还是不够的,加强对会计人员的品德教育、职业道德教育,在专业人员的选拔任用方面以德为先,净化专业队伍,造就一支综合素质较高的会计队伍,才能保证企业的经济管理工作沿着健康有序的轨道良性运转。

3.5 强化内部会计控制制度的检查和考核

为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业应当将内部会计控制制度执行情况的检查列入考评范围,落实考评内容,考评标准力求科学化、合理化、可操作性强,定性分析和定量分析相结合,检查和评价内部会计制度是否得以有效遵循,执行中还存在什么问题,原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。只有建立科学合理的约束与激励机制,才能是最终达到内部控制的目的,使制度真正落到实处。