税基侵蚀和利润转移(BEPS)最新成果及其对中国的影响

合集下载

税基侵蚀和利润转移对我国税收的影响——以北京市朝阳区地方税务局为例

一
司，仅给予中国子公司微薄的利润回
重侵蚀，各同的税收征管也被不断弱
化。存多重因素影响之下，旨在共同打
．
报。近年来，中国公司在跨闻公二Ｊ全球
布局中承担的功能越来越ｔ南，全球价值链中做的贡献也越来越大这次ＢＥｔＳ行动汁划中提ｆ｝｛了从经济行为
收透明度和确定性，以庸埘跨同氽业税
涉及增值税问题以外，其余主要涉及所
得税，基本涵盖所得税国际方向的全
吸引外资进入的诸多优势，ｆＩｌＩ足这些优
势是外资来源国所不具备的或优势不
部内容．通过转定价和滥用税收协定等形式转移利涧是税綦侵蚀的主要彤式．也是陔行动汁划的主要针埘对象．其中的ｌ１项行动都与此有关、
持发展ｒ｛旧家首位，全球范『司仅次卡美国，是公认的世界制造１－ｒ中同拥有
合作 ■ 发展组织（ＯＥＣＩ））｝伟动的一项改
革项｝］，旨在通过协渊各同税制，修订税收协定和转让定价国际规ｌ』！ｌｊ，提高税
Ⅻ 《
《
《
捧＊斟 ≈
＃＃ ≮
一以北京市朝阳区地方税务局为例
０
颜洪立
税基侵蚀和利润转移（ＢＥＰＳ）行动ｉｆ－Ｊ￣，Ｊ缘起欧美等发达旧家面临的财政税地没分支机构、资金流动等方式来逃避本同政府税．将利润留在低税率同家。导致法理上主权国家的税基被严司习惯于将中国子公司定位为功能单

BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用

BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用随着全球经济一体化的加深，企业跨国经营和涉外贸易呈现出日益蓬勃的发展态势，我国涉外企业在国际市场中的竞争力不断增强，但与此同时也面临着税收转让定价管理方面的挑战。

为了维护税收基础和避免跨国企业利用税收漏洞进行避税行为，国际社会联合起来制定了《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》，旨在通过加强全球税收合作，防止企业跨国利润的不当转移和避税行为。

对于我国涉外企业而言，BEPS行动计划的出台将对其税收转让定价管理带来深远的影响。

1.影响企业的成本结构BEPS行动计划提出了一系列规则和标准，旨在防止企业通过转移定价方式来在不同国家之间调整利润，从而避税。

对于我国涉外企业而言，这意味着其在涉外贸易中的成本结构可能会发生变化。

企业需要重新审视其在海外子公司或分支机构的成本构成，确保合理合法地将利润纳入纳税范围。

这将对企业的成本管理和营运策略产生影响，需要加强成本管理和内部审计，确保符合相关税收规定。

2.加强跨国合作BEPS行动计划提出了通过加强国际合作，共同解决全球税基侵蚀和利润转移问题。

我国企业在涉外贸易中需要与各国税收机构展开更加深入的合作，积极配合履行相关纳税义务，并及时提供相关财务信息和内容。

企业需要加强内部控制，规范税收转让定价管理流程，确保合规经营。

3.提升税务风险管理能力BEPS行动计划对涉外企业的税务风险管理提出了更高的要求。

企业需要加强对海外子公司或分支机构的税务风险的评估和监控，确保在涉外贸易中遵守当地税收法规，规避潜在的税务风险。

企业还需要与国际税务专家合作，积极应对BEPS行动计划的各项措施和规定，提升税务风险管理能力。

二、“合规经营、合理报税”的原则在应对BEPS行动计划的影响时，我国涉外企业需要秉持“合规经营、合理报税”的原则，加强税收转让定价管理，确保依法纳税和合规经营。

1.制定合规的税收转让定价政策企业需要建立完善的税收转让定价政策，根据BEPS行动计划的相关要求和国际通行的税收转让定价原则，合理确定跨国交易的定价标准，并建立相应的内部控制机制，确保税收转让定价工作合规进行。

税基侵蚀和利润转移行动计划对中国企业跨国税收筹划的影响

ｏｆＣｈｉｎｅｓｅｅｎｔｅｐｒｒｉｓｅｓ．Ｔｈｅｒｉｓｋｏｎｏｐｅｒａｔｉｎｇｓ￣ｃｔｕｒｅｓｏｆｏｖｅｒｓｅａｓｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔｐｒｏｊｅｃｔｓｗｉｌｌｂｅｈｉｇｈｅｒａｎｄｔｈｅｒｕｌｅｓｗｉｌｌｂｅｍｏｒｅ
Ａｂｓｔｒａｃｔ：ＢＥＰＳａｃｔｉｏｎｐｌａｎｓｈａｖｅｂｅｅｎｒａｐｉｄｌｙｉｍｐｌｅｍｅｎｔｅｄｇｌｏｂａｌｌｙｂｙｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｓｔｏｃｏｍｂａｔｔｈｅｍｕｌｔｉｎａｔｉｏｎａｌｃｏｒｐｏｒａｔｉｏｎｓｆｏｒｔｈｅａｃｔｉｖｉｔｉｅｓｏｆｔａｘａｖｏｉｄａｎｃｅ，ｗｈｉｃｈｈａｖｅｄｉｒｅｃｔａｎｄｓｉｇｎｉｉｆｃａｎｔｉｍｐａｃｔｏｎｍｕｌｔｉｎａｔｉｏｎａｌｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇａｃｔｉｖｉｔｉｅｓ
ｓｔｒｉｎｇｅｎｔｏｎｓｕｃｈａｒｅａｓｌｉｋｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｄｉｓｃｌｏｓｕｒｅｔｒａｎｓｐａｒｅｎｃｙ，ｔｒａｎｓｆｅｒｐｒｉｃｉｎｇｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ，ｉｎｔｅｎａｒｔｉｏｎａｌａｎｔｉ — ｔａｘａｖｏｉｄａｎｃｅｍｅｃｈａｎｉｓｍ，ａｎｄｐｅｒｍａｎｅｎｔｅｓｔａｂｌｉｓｈｍｅｎｔｒｅｃｏｇｎｉｔｉｏｎ．Ｆａｃｉｎｇｗｅａｋｎｅｓｓｏｎｍｕｌｔｉｎａｔｉｏｎａｌｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇｗｈｅｎｉｍｐｌｅｍｅｎｔｉｎｇ“ ｇｏｉｎｇｏｕｔ＇ ’ ｓｔｒａｔｅｇｙ，Ｃｈｉｎｅｓｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｓｈｏｕｌｄｂｕｉｌｄｔｈｅｉｇｒｈｔｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇｃｏｎｃｅｐｔ，ｉｍｐｒｏｖｅｔｈｅｃａｐａｂｉｌｉｔｙｏｎｃｅｎｔｒａｌｉｚｅｄｔａｘｃｏｎｒｏｔｌｌｉｎｇａｎｄｐｌａｎｎｉｎｇ，ｗｏｒｋｉｎｇｏｕｔｔｈｅｒｅａｓｏｎａｂｌｅｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇｉｄｅａｓ，ｓｒｅｔａｍｌｉｎｉｎｇｂｅｔｔｅｒｅｑｕｉｔｙｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｒａｔｉｏｎａｌｉｚｉｎｇｒｅｌａｔｅｄｒａｔｎｓｆｅｒｐｉｃｒｉｎｇ，ｏｐｔｉｍｉｚｉｎｇｔｈｅｇｒｏｕｐ’ Ｓｇｌｏｂａｌｆｕｎｄｉｎｇａｒｒａｎｇｅｍｅｎｔｓ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｂａｓｅｅｒｏｓｉｏｎａｎｄｐｒｏｉｆｔｓｈｉｆｔｉｎｇ；ａｃｔｉｏｎｐｌａｎ；ｃｒｏｓｓ－ｂｏｒｄｅｒ；ｔａｘｐｌａｎｎｉｎｇ

BEPS方略下的国际税收新秩序及中国应对措施

BEPS方略下的国际税收新秩序及中国应对措施随着《基地侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》的实施，国际税收领域正迎来一场重大的变革，这将给全球范围内的企业和政府带来深远影响。

BEPS方略的目标是解决跨国企业利用税收规避手段转移利润和避税的问题，通过国际税收规则，遏制跨国企业的税收避税行为，实现税收公平和有效税制。

在国际税收新秩序下，各国政府将更加关注跨国企业的税收申报情况，加强税收合规监管，遏制利润转移和避税行为。

各国将加大信息交换力度，加强跨国合作，建立更加紧密的税收合作体系，防范跨国企业利用税收漏洞和税收优惠规避税务监管的行为。

此外，随着全球经济一体化的深入发展，各国之间的税收竞争也将更加激烈，国际税收合作与竞争将成为未来税收领域的主要特征。

中国作为全球经济的重要参与者，也将受到国际税收新秩序的影响。

中国政府将积极响应国际税收的呼吁，加强与其他国家的税收合作，共同应对跨国企业的税收避税行为。

中国将加强税收监管，完善税法法规，提高税收征管的效率和透明度，加强对跨国企业的税收管理，防范和打击税收逃避行为。

同时，中国还将积极参与国际税收标准的制定和协商，推动建立更加公平和有效的国际税收体系。

中国应对国际税收新秩序的策略可以从以下几个方面展开：1.加强税收征管。

中国政府将提高税收征管的技术水平和管理能力，加强税收监管，提高税收合规水平。

加大对跨国企业的税收检查和审计力度，防范和打击利润转移和避税行为。

2.完善税法法规。

中国将制定和完善相关税法法规，填补税收法律漏洞，保障税收政策的稳定性和连续性。

建立健全的税收制度，规范纳税人的税收行为，提高税收征管的效率和透明度。

3.加强国际税收合作。

中国将加强与其他国家的税收合作，加大信息交换力度，建立更加紧密的税收合作体系。

积极参与国际税收标准的制定和协商，推动建立更加公平和有效的国际税收体系。

4.提高税收管理的科技化水平。

中国将加大对税收管理信息化的投入，提高税收管理的科技化水平，强化税收数据采集和分析能力，加强对跨国企业的税收管理和监督。

beps15项行动计划中英对照

beps15项行动计划中英对照【原创实用版】目录1.背景介绍：BEPS 行动计划2.BEPS 行动计划的 15 项具体内容3.中英文对照的内容及意义4.我国对 BEPS 行动计划的响应和措施5.总结：BEPS 行动计划对我国的影响和启示正文1.背景介绍：BEPS 行动计划BEPS，全称为 Base Erosion and Profit Shifting，即“税基侵蚀和利润转移”，是全球税收领域的一个热门话题。

近年来，随着跨国企业的不断壮大和税收筹划的日益复杂，各国税收体系面临着严重的挑战。

为了应对这一问题，经济合作与发展组织（OECD）提出了 BEPS 行动计划，旨在通过改革国际税收体系，遏制跨国企业的逃避税行为，维护各国税收公平。

2.BEPS 行动计划的 15 项具体内容BEPS 行动计划共包括 15 项具体内容，分别为：1）制定统一的税收协定框架，防止滥用税收协定；2）加强税收透明度，提高税收信息交换的效力；3）强化对跨国企业的税收征管，防止利润转移；4）制定防止滥用知识产权的税收规则；5）制定防止滥用常设机构原则的税收规则；6）制定防止滥用特许权使用费的税收规则；7）制定防止滥用利息扣除的税收规则；8）制定防止滥用受控外国公司的税收规则；9）制定防止滥用资本弱化的税收规则；10）制定防止滥用双重征税的税收规则；11）制定防止滥用避税天堂的税收规则；12）制定防止滥用信托的税收规则；13）制定防止滥用基金的税收规则；14）制定防止滥用不动产的税收规则；15）制定防止滥用电子商务的税收规则。

3.中英文对照的内容及意义BEPS 行动计划的 15 项具体内容在中英文对照方面，主要体现在对各项行动计划的翻译和解释上。

中英文对照有助于我国税务部门和国际组织更好地理解和沟通，确保行动计划在我国的顺利实施。

此外，中英文对照还有助于提高我国税收政策的国际透明度，加强与其他国家的合作与交流。

4.我国对 BEPS 行动计划的响应和措施针对 BEPS 行动计划，我国采取了一系列措施，包括：积极参与国际税收改革，推动国际税收体系的公平与合理；加强与其他国家的税收合作与信息交换；完善国内税收法规，提高税收征管能力等。

《税基侵蚀与利润转移行动计划》的评价及启示

《税基侵蚀与利润转移行动计划》的评价及启示【摘要】本文通过介绍《税基侵蚀与利润转移行动计划》（Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting）的主要内容，综合分析相关评论，揭示该文件在国际税收制度改革中的积极作用与不足之处，并对其进行综合全面的评价，从而指出该文件对我国应对国际税收制度改革问题的起到的启示作用。

【关键词】税基侵蚀与利润转；反避税；国际税收2013年7月19日，在莫斯科举行的G20财长与央行行长会议上，OECD（经济合作与发展组织）公布了《税基侵蚀与利润转移行动计划》（Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting）。

该计划的推出标志着国际税收合作的进一步深化，是国际税收规则发展的转折点，国际税收发展的重心向打击国际避税行为转移。

根据OECD组织的定义，税基侵蚀与利润转移是指一些税收策划策略，利用税收规则中的差异与不协调来使应税利润“消失”或者将利润转移到并没有实际经营活动的地方，从而获得免征税或者低征税的避税行为。

[1]全球经济的繁荣发展与国际税收规则修改滞后的矛盾助长了国际避税规模的扩大。

大规模的国际避税已经对全球经济的发展产生了严重的负面影响，尤其是随着各国对全球经济发展的公平性诉求越来越强烈，跨国企业以牺牲税收公平为代价换来的“经济繁荣”已经遭到了大多数国家诟病。

因此，各国加强国际合作，完善国际税收条约，严厉打击国际避税行为已经成为越来越多的国家在未来全球经济发展中的重要诉求。

应G20的要求，《税基侵蚀与利润转移行动计划》在G20莫斯科财长会议的引入，表明了各国联合打击国际避税行为的决心。

《税基侵蚀与利润转移行动计划》出现的背景主要包括两个方面：首先是数字经济时代的际税收对传统国际税法规则与概念的冲击。

数字经济具有依赖无形资产、大量的使用数据（尤其是个人数据）、从免费产品的外部性中获取利益的新商业模式以及难以确定价值创造产生于哪一个税收管辖区的特点。

BEPS行动计划背景下利润分割法在我国应用的探讨

BEPS行动计划背景下利润分割法在我国应用的探讨随着全球化经济的发展，跨国公司越来越多地在不同国家开展业务，而国际税收政策的不断调整和完善也逐渐受到关注。

税收政策的调整主要是为了解决跨国公司逃避税务的问题，其中涉及到的一个重要议题就是“基地侵蚀和利润转移”（BEPS），即通过利用不同国家税法之间的差异，跨国公司可以在低税率的国家转移利润，从而减少纳税额，这对国家的税收稳定和公平性造成了不利影响。

为了解决这一问题，OECD（经济合作与发展组织）于2024年发表了关于“基地侵蚀和利润转移”（BEPS）的行动计划，旨在通过加强国际税收合作和信息交换，优化国际税收规则，遏制税收避税行为，确保跨国公司纳税公平和透明。

其中，利润分割法作为防止利润转移行为的重要工具之一，被纳入了BEPS行动计划中，并在全球范围内得到了广泛的应用和推广。

利润分割法（Profit Split Method）是一种将跨国企业的整体利润按照合理的分割标准分配到各个涉足国家的方法，以确保跨国公司在各国合理分配收益，避免因利润转移而导致税收避免或减少。

根据利润分割法，各个涉足国家应根据其在跨国企业创造价值的贡献程度来分得相应的利润份额。

在我国，随着经济发展和国际税收政策的变化，利润分割法的应用也逐渐受到关注。

我国税法体系相对复杂，跨国企业在涉及海外业务时常常面临税收规划的挑战，容易出现利润转移行为，导致税收避免或减少。

为了解决这一问题，我国税务部门开始引入利润分割法，作为防范利润转移行为的一种手段。

然而，在实际应用过程中，利润分割法也存在一些问题和挑战。

首先，利润分割法的具体计算标准和分配方式并不明确，需要根据具体情况进行灵活调整，这给税务部门的执法工作带来一定的困难。

其次，跨国企业可能会通过调整内部业务结构和关联交易定价来规避利润分割法的约束，从而继续进行利润转移行为。

此外，利润分割法的应用也需要涉及多个国家的税收政策和法规，跨国企业需要同时遵守不同国家的规定，增加了企业的税务成本和风险。

BEPS行动计划年度总结和中国反避税最新进展报告

设立在爱尔兰爱尔兰税收居民
特许权使用费所得税税率0%
苹果欧洲运营设立在荷兰
2014年6月，欧盟正式对苹果在爱尔兰的避税问题进行调查，在此之前欧盟委员会已经批评过爱尔兰对大型跨国企业的税收政策太过宽松。
特许权使用费所得税税率0%
苹果公司的总部在美国，需承担38%的税负。苹果公司在爱尔兰开设了爱尔兰运营国际公司（“苹果运营国际”），是一个壳公司，它的实际管理机构在加勒比，属于避税地。根据爱尔兰的税法，其税收管辖权是根据企业的实际管理机构是否在爱尔兰而定的，如果实际管理机构不在爱尔兰，那么企业不需要在爱尔兰缴税。所以苹果公司把第一层的爱尔兰公司（拥有无形资产）也就是总部设置在无须缴税或者低税率的地方。
7. 服务费和特许权使用费的支付是跨国公司从中国子公司获取现金流的主要渠道，税务总局通过下发《关于开展对外支付大额费用反避税调查的通知》（税总办发[2014]146号），要求地方税务机关从交易的经济实质来排查那些不应对外支付的服务费和特许权使用费。
8. 如果六项测试均通过，税务部门允许境外企业向中国关联方收取相关服务费，接下来要进行定价的合理性测试。在合理性测试中，税务部门将审查费用分摊机制的合理性（费用归集方式、分摊方式及分摊因子等）以及成本加成率的合理性。
Contents 目录
为你指引前进方向
您的诉求，我们愿意倾听；您的困难，我们愿意帮忙；我们愿做为您指路的明灯！
摘要
2014年12月11日，F-Council邀请某四大会计师事务所嘉宾举行线下研讨活动，本报告根据活动主要内容编写，包括苹果公司反避税案件介绍、中国反避税最新进展、国税总局BEPS 项目成果宣讲会、146号文后续跟踪情况以及六项国内经典避税案件分析，涵盖了服务费、特许权使用费和资本弱化等转让定价常见问题。

BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用

BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用近年来，随着全球经济一体化进程不断加速，我国涉外企业的数量和规模也不断扩大，这就带来了企业在税收转让定价管理上的挑战。

为了解决涉外企业的税收问题，国际上联合起来提出了一系列解决方案，其中包括了BEPS（基地侵蚀和转移定价）行动计划。

BEPS行动计划是由经济合作与发展组织（OECD）发起并得到全球130多个国家和地区支持的一项重要国际税收改革倡议。

旨在通过推动相关国家在公司税政领域的合作，防止企业通过利用移动性和数字化等特性在国际范围内避税。

BEPS行动计划包括15项行动措施，涵盖了从税基侵蚀到税收征管等多个方面，对企业的税收政策、税收征管等都提出了新的要求。

BEPS行动计划对我国涉外企业税收转让定价管理带来了哪些影响？如何在我国实施BEPS行动计划，加强涉外企业的税收合规管理和风险防范？本文将围绕这些问题展开阐述。

1. 更加严格的合规要求BEPS行动计划提出了更加严格的跨国企业税收政策合规要求，要求企业在跨国税收政策上更加透明、公平。

对于我国的涉外企业而言，这意味着他们需要更加严格地遵守国际税收政策和规定，提高税收的透明度和合规性。

2. 转让定价政策的变化3. 风险防范要求更高BEPS行动计划强调了跨国企业风险防范的重要性，要求企业从源头上避免跨国税收政策风险。

对于我国涉外企业而言，他们需要加强对跨国税收政策风险的识别和防范，建立健全的税收风险管理体系，确保企业不会因为税收风险而受到损失。

二、我国应对BEPS行动计划的措施1. 加强税收政策的调整和完善我国应对BEPS行动计划的首要任务是加强国内税收政策的调整和完善，确保国内税收政策与国际规范相符合。

我国可以参考BEPS行动计划相关文件，及时对国内税收政策进行调整，提高税收政策的国际化水平，确保我国的税收政策符合国际规范。

2. 强化税收转让定价管理和监管我国可以通过加强税收转让定价管理和监管，推动企业建立健全的税收转让定价管理体系，强化对税收转让定价活动的监管和监督，确保企业转让定价活动的合法性和合规性。

BEPS行动计划的影响及我国的应对_廖体忠

INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA132014年7期　国际税收 BEPS行动计划的影响及我国的应对廖体忠（国家税务总局国际税务司　北京　100038）BEPS（Base Erosion and Profit Shifting, 税基侵蚀与利润转移）行动计划是由G20（20国集团）领导人背书并委托经济合作与发展组织（OECD）推动的一项一揽子税收改革项目，旨在通过协调各国税制，修订税收协定和转让定价国际规则，提高税收透明度和确定性，以应对跨国企业税基侵蚀和利润转移给各国政府财政收入和国际税收公平秩序带来的挑战。

自2013年9月启动该项目以来，我国非常重视，国家税务总局成立了BEPS 工作小组并整合相关力量，深入研究各领域规则的制定及其对我国的影响，跟进OECD 推动的项目进度安排，参与了6个工作组第一阶段召开的所有会议，并对各议题及时表明我方立场。

一、BEPS行动计划的基本构架（一）BEPS 行动计划的内容BEPS 一揽子行动计划含有15个项目，除数字经济（第一项行动）涉及增值税问题以外，其余主要涉及所得税，基本涵盖了所得税国际方面的全部内容。

通过转让定价和滥用税收协定等形式转移利润是税基侵蚀的主要形式，也是该行动计划的主要针对对象，其中的11项行动都与此有关。

BEPS 行动计划根据其性质和特点分为5大类，具体见下表。

各项行动的具体内容包括：1.数字经济：根据数字经济下的商业模式特点，重新审视现行税收协定和转让定价规则存在的问题，并就国内立法和国际规则的调整提出建议；2.混合错配：针对利用同一实体、所得或交易在不同国家税收处理不同，以及滥用协定进行的税收筹划，提出对税收协定范本和国内法的修改建议；3.受控外国公司规则：在强化受控外国公司税收规则，防止利润滞留或转移境外避税方面提出政策建议；4.利息扣除：在制止利用利息支出和金融工具交易避税方面提出政策建议；5.有害税收实践：在OECD 发起的有害税收竞争论坛的基础上，审议包括非OECD 成员国在内的各国优惠税制，提出解决有害税收竞争问题的建议；6.税收协定滥用：针对各种违反协定立法意图套取优惠待遇的现象，补充完善协定条款，并辅以必要的国内法修订或多边法律工具的开发，防止协定滥用行为；7.常设机构：修订税收协定常设机构条款相关内容，以防止通过人为规避常设机构以逃避来源地纳税义务；8～10.无形资产、风险和资本以及其他高风险交易：通过制定规则遏制集团内部和关联企业间通过无形资产、风险和资本的人为分配从而转移利润逃避税收的行为；BEPS行动计划分类表专题策划FEATURE14INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA 国际税收　2014年7期11. 建立方法论来收集和分析BEPS 的数据以及采取相应的行动：研究并确定针对BEPS 行为的数据收集体系，构建分析指标体系，设计监控及预警指标，开展分析研究以估算BEPS 行为的规模和经济影响；12.强制披露原则：为加强税收遵从风险防控，针对纳税人应披露的交易内容、披露方式、相关惩罚措施和信息使用等提出建议性规则框架，以帮助各国设计税收筹划方案披露机制；13．转让定价同期资料：在考虑企业遵从成本的基础上，制订转让定价同期资料通用模板，提高税收透明度并减轻纳税人负担；14.争端解决：在现有大量双边税收协定还不包括仲裁条款，部分国家对纳税人申请相互协商程序有不少限制性规定的情况下，建立更为有效的争端解决机制，切实避免双重征税；15.多边工具：开发一个可快速落实行动计划成果的法律工具，例如签署多边协议，以替换和实施现有双边和多边协定条款中部分相关内容。

解决税基侵蚀和利润转移的行动计划_评述及我国的应对

INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA532013年4期　国际税收架下有效进行了反避税的国际合作。

中国在实践上也不断地吸收OECD 的反避税理念，以争取在国际贸易税收问题上得到更多国家的理解和支持。

中国的税务机关已经在反避税国际合作上开展了许多工作，比如拓展税收协定网络、建立税收情报交换机制，甚至是展开双边的反避税调查等。

为了执行转让定价实务工作的理念、提升中国在国际税收领域的影响力，国家税务总局还积极参加OECD、联合国和其他国际组织的各项合作和联合行动，参与国际规则的制定，在一系列技术问题上提出了维护发展中国家利益和保护中国税收权益的观点。

国际税收INTERNATIONAL TAXATION正如BEPS 报告所提到的，提高税务合规性是保障财政收入和提升企业竞争能力的关键因素之一。

此外，在公司治理和税收的关系上，OECD 指出大型企业与税务机关正逐渐转变为相互协作而非纯粹的敌对关系，体现为双方都在寻求税收透明度和税收确定性。

在中国投资运营的跨国公司以及中国的“走出去”企业，也应在加强风险管理的基础上尝试与中国和海外的税务机关开展积极的对话和协作，加强透明度以提高税收确定性。

责任编辑：陈双专“解决税基侵蚀和利润转移的　行动计划”评述及我国的应对周　萍　吴惠君（大武口区地方税务局　宁夏　石嘴山　753000）近年来，许多国家为了吸引外资，经常自愿成为“避税天堂”。

2012年，谷歌、脸谱、亚马逊和星巴克等大型跨国公司被曝在英国获得大笔收入，却未能支付应缴税费，引发了国际社会的强烈质疑。

针对跨国公司近年来愈演愈烈的避税行为，在2013年2月的G20财长及央行行长会议上，与会财长讨论了OECD 对该问题的调查报告。

该次会议最后发布的公报中还提到：鉴于跨国公司遵循的避税措施将侵蚀各国税基，威胁国际税收体系的稳定，因此各国将采取严厉措施来解决税基侵蚀与利润转移的现象。

当时，据海外媒体报道，G20合作处理跨国公司避税问题的具体应对措施将体现在2013年7月经合组织的报告中。

BEPS行动计划简介及中国落地实践

BEPS行动计划简介及中国落地实践随着全球化的深入和数字经济的迅猛发展，跨国企业在税务领域的行为变得更加复杂，往往能够利用税务规则之间的差异来降低其全球税负。

为了解决这个问题以及避免税基侵蚀和利润转移的情况，2013年，经济合作与发展组织（OECD）提出了“基础侵蚀和盈利转移”（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）行动计划。

BEPS行动计划的目标是通过加强国际合作、改善税收规则和加强相关国家之间信息交流，消除税基侵蚀和利润转移行为。

该计划分为15个行动项目，涵盖了从修改国际税收准则到提高国家之间信息交换的各个方面。

首先，BEPS行动计划致力于修订国际税收准则，以使其更加适应数字经济和全球化的特点。

这意味着跨国企业应在真实经济活动所发生的地方，支付合理的税收。

此外，还有一些行动项目旨在提高国家之间的合作，以减少双重征税和其他冲突问题的发生。

其次，BEPS行动计划还加强了跨国企业的信息披露要求。

为了确保企业的税务安排是透明和合理的，企业需要向税务机构提供更多的信息，这样有助于税务机构对企业的税务筹划进行审查和监管。

此外，税收透明度的提高也可以增加企业间的竞争公平性。

在中国，BEPS行动计划得到了广泛的重视和积极响应。

中国税务部门认识到税基侵蚀和利润转移对国家税收收入的巨大影响，积极采取措施防范和打击这种行为。

2016年，中国成为了BEPS行动计划的成员国，并开始落实相关措施。

中国税务部门在落实BEPS行动计划时主要采取以下措施：首先，中国税务部门加强了与其他国家税务机构的信息交流与合作。

中国与其他国家之间签署了一系列双边税收协议，以促进信息共享和合作，防止跨国企业通过利润转移和其他手段逃避税收。

其次，中国增强了对企业的税务审查力度。

税务部门对企业的合理性和合规性进行审查，特别关注那些涉及利润转移和价值链管理的企业。

这不仅有助于防止税基侵蚀行为的发生，还能提高企业自我合规的意识和能力。

“解决税基侵蚀和利润转移的行动计划”评述及我国的应对

责任编辑：陈双专
ＡＸＡＴＯＩＩ。ＡＬｒＮ３４
２０１３年４期困际ＣＨ税ｔＮ收Ａ１５３
目际
国际税收Ｉ
ｌｌＮＴ Biblioteka ＲＮＡＴＪｏＮＡＬＴＡ× ＡＴＩＯＮ
匹凸己；＿火丁数码商ｒｕ１和服务交易利润的条约应用；对ｌ芙
下简称 “ 行动计划”）的报告。行动计划是以数字经济为免双重或多重课税；解决复合错配安排（ｈｙｂｒｉｄｍｉｓｍａｔｃｈ研究背景考虑的，呼吁对现行跨国税收机制进行根本性的ａｒｒａｎｇｅｍｅｎｔ）和套利在内的实体和工具上的全球范罔内不
ＥＰ以及中日韩自贸ｃｌＫ等）。ｍ一个特别任务组来进行考查，丰要着手研究低税基问题全面经济伙伴关系ＲＣ和电了商务巾的合理税收制度；如果行动计划获得通过，
将两年内落实。
首先，平｝Ｊ极参与网际舰则的制订有助于提高我厂目的话
融支付手段限制税基侵蚀；使得争端解决机制更为有效等衡利弊，有必耍在合适的时机，以合适的方式，积极参
内容。行动计划乃至国际性、区域性贸易规则制定的谈判（如跨
ＰＰ、中美双边投资协议ＢＩＴ、区域行动计划指出，关于数字经济税收的更广泛的问题将太平洋伙伴关系协定Ｔ
际税收领域的影响力，围家税务总局还极参加ＯＥＣＤ、的基础上尝试与中国和海外的税务机关开展积极的对话和联合罔和其他罔际组织的各项合作和联合行动，参与同际协作，加强透明度以提高税收确定性。＠规则的制定，在一系列技术问题上提出丫维护发展中国家利益和保护中围税收权益的观点。

税基侵蚀和利润转移(BEPS)最新成果及其对中国的影响

1税基侵蚀和利润转移(BEPS)最新成果及其对中国的影响1.1BEPS项目2014年成果(颁布于2014年9月16日)•数字经济（第1项行动计划）：指出数字经济的税收挑战•混合错配安排（第2项行动计划）：消除混合错配安排的影响•有害税收实践（第5项行动计划）：更有效打击有害税收行为•税收协定滥用（第6项行动计划）：防止滥用协定•无形资产转让定价指引（第8项行动计划）：修订了关于无形资产转让定价指引，并确保价值创造的一致性•转让定价同期资料和分国信息披露指引（第13项行动计划）：修改及完善有关转让定价同期资料的要求，并提供按国别报告的模板以增加其透明度•开发用于修订双边协定的多边工具（第15项行动计划）：制订多边税收协定指引•转让定价及其他高风险交易(第10项行动计划)：已出讨论稿,将于2015年1月14日出版正式稿1.2国税局对BEPS问题的关注国税局的观点：BEPS行动计划将增加转让定价问题的透明度。

国税局将重点关注部分关键的BEPS行动计划涉及领域，特别是争论较为激烈的观点。

尽管有BEPS的支持，但是国税局不愿参与到多边争端解决机制。

国税局对BEPS的关注点•充分考虑转让定价的市场因素•征税权必须与经济活动相一致•xx企业对集团利益的分配分歧的领域•关键人员职能（战略与执行）•无形资产的创造•制造业作为IP的来源？•管理服务vs.关键人员职能1.3税局列出的15项不可接受的行为1.税基侵蚀和利润转移2.双重或多重免税3.不良税收筹划4.不透明的税收制度5.没有实质经济活动的架构与安排6.不合理的费用列支7.xx企业在xx单一功能子公司亏损8.滥用税收协定9.虚高无形资产定价10.与企业功能及价值贡献不相匹配的回报11.“高科技企业”低回报12.不尊重xx市场的特殊性13.xx损失向xx转移14.企业不配合资料提供15.以避税为目的的混合错配1.4税局采取的风险管理措施新的重点是“风险管理+遵从管理”。

beps计划

beps计划BEPS计划是指基于利润分配与企业税务规划的一项国际税收原则框架，全称为“基础侵蚀和利润转移”计划（Base Erosion andProfit Shifting Plan）。

该计划是由经济合作与发展组织（OECD）与二十国集团（G20）共同发起，旨在加强国际税收合作，解决跨国公司利润移轨和税基侵蚀的问题。

本文将从BEPS计划的背景、目标、主要措施以及对全球税收新格局的影响等方面进行探讨。

BEPS计划的背景是在全球化和数字经济发展的背景下，跨国公司利用税收规避手段导致的税基侵蚀和利润转移问题日益突出。

传统的税收规则很难适应新形势，导致跨国公司通过跨国转移定价、高度复杂的跨境交易等手段实现税收优惠，进而导致各国的税收收入大幅减少。

为解决这一问题，OECD和G20国家于2012年发起了BEPS计划。

BEPS计划的主要目标是通过制定一套全面的、统一的国际税收规则，解决跨国公司利润转移和税基侵蚀的问题，实现税收的公平和有效征收。

具体来说，BEPS计划主要涉及以下几个方面的问题：避免利润转移至无税或低税率地区；加强国际税收信息交换；规范国际纳税人的税务规划行为；改进跨国合同定价原则；加强对跨国公司的税务风险管理等。

为实现上述目标，BEPS计划提出了一系列的措施。

其中，最重要的是行动项目15，它提出推动全球实施国家间税收协调和信息共享标准。

行动项目15对跨国公司的税务透明度提出更高要求，要求各国分享企业信息，特别是涉及利润分配和税收优惠的信息。

此外，行动项目4至10分别涉及对跨国转移定价、涉及境外税收的支出及出售无形资产等问题进行规范。

BEPS计划的实施对全球税收新格局产生了深远的影响。

首先，BEPS计划为解决跨国公司利润转移和税基侵蚀问题提供了国际共识和合作机制，加强了国际税收合作，促进了国际税收秩序的改革。

其次，BEPS计划强化了税务风险管理，提高了税收合规性，使各国能够更有效地维护自身的税收利益。

BEPS多边公约与我国双边税收协定

目前，我国已经与多个国家签订了双边税收协定。这些协定的主要内容包括以下几个方面：
1、避免双重征税：这一条款旨在避免对跨国企业的同一笔收入重复征税。
2、税收优惠政策：这一条款旨在推动双边经济合作，通过减免税收等方式提供优惠政策。
3、争议解决机制：这一条款旨在解决两国之间由于税收问题产生的争议。
为了研究中国企业海外投资税收风险及对策，本次演示选取了2010年至2019 年间对外直接投资流量和存量排名靠前的50家中国企业作为样本，通过对其海外投资过程中面临的税收风险进行调查和分析，探讨BEPS行动计划和双边税收协定对企业海外投资税收风险的的影响。
研究结果表明，中国企业海外投资面临的税收风险主要包括以下几个方面：一是东道国复杂的税收政策环境；二是不同国家和地区间差异较大的税收征管环境；三是可能出现的双重征税问题；四是企业自身对税收风险的认识和管理不足。
结论
双边税收协定对OFDI具有积极促进作用，但在一定情况下也可能存在限制因素。因此，企业在做出OFDI决策时，应充分了解相关税收协定的内容和要求，谨慎权衡其中的利弊。同时，政策制定者也应税收协定的异质性影响，进一步完善税收协定机制，以促进全球经济合作和贸易发展。
谢谢观看
在过去的几年中，中国企业海外投资规模不断扩大，涉及的国家和地区也越来越广泛。然而，在海外投资过程中，企业面临着东道国税收政策、税收征管、税收争议解决等多方面的风险。为了降低税收风险，中国企业需要以下几个方面：
第一，加强税收风险管理意识。企业需要认识到税收风险管理的重要性，了解海外投资的税收环境，提高税收风险意识，完善税收风险管理制度。
结果与讨论
双边税收协定对OFDI的促进作用表现在以下几个方面：首先，税收协定通过消除双重征税，降低跨国企业的税收负担，有利于促进企业的投资决策。其次，税收协定的稳定性和可预测性为企业提供了较为确定的税收环境，有助于企业进行长期投资规划。最后，税收协定有助于加强两国间的经济合作，推动双方政府为企业提供更好的投资服务和保障。

对BEPS行动计划的背景解读及中国的应对

法律经纬法制博览2019年07月（上）对BEPS行动计划的背景解读及中国的应对范瑞瑞昆明理工大学，云南昆明650500摘要：“税基侵蚀和利润转移”（Base Erosion and Profit Shifting，简称“BEPS”）项目行动计划的出现，吸引了全世界的眼光，这一国际税收秩序的重大变革，将对国际税收秩序产生深远的影响。

深入分析这一变革发生的时代背景，有利于理解其具体措施，分析得出其局限性和进步性，从而提出我国的对策建议。

关键词：国际税收；税基侵蚀与利润转移；国际税收秩序中图分类号：D922．22文献标识码：A文章编号：2095－4379－（2019）19－0203－01作者简介：范瑞瑞（1995－），女，汉族，河南焦作人，昆明理工大学法学院，法学硕士，国际法专业，研究方向：国际经济法。

一、BEPS行动计划产生的时代背景BEPS的出现可以说是新自由主义发展的必然结果，新自由主义是一种政治和经济学思潮，国内政策上强调市场自我调节，政府减少干预，主张私有化，国际政策上，支持开放国际市场，鼓励全球自由贸易和国际分工。

传统资本主义本国产业可以给本国创造大量就业机会，从而出现大量中产阶级，全球化的发展，使如今劳动与资本分离，企业所受到的经济法律种种约束大为降低，造成严重的两极分化，制造业再难创造大批的中产阶级。

同时，企业通过跨国的方式，得到更为廉价的劳动力的同时，也更为方便逃避主权国家的税收，经济全球化的发展使企业避税更为方便，也大大削弱主权国家的税收能力。

此外，全球化的发展，使全球范围内的贫富差距更加严重，发达国家掌握发达的技术和知识，众多发展中国家在技术、知识、投资方面落后太多，使发展中国家在利润分配和税收分配方面处于不利的地位，导致发展中国家经济发展缓慢，环境逐渐恶化。

2008年的金融危机，各国经济遭受重创，很多国家陷入财政困难，而税收作为国家财政的基石，使众多国家达成打击避税的共识。

二、BEPS行动计划的进步性和局限性跨国公司以种种方式转移利润，侵蚀了国家的税基，损害了国家的税收权利，对其他竞争对手来说也有失公平，造成国际税收秩序的失衡，尤其是在数字经济时代，跨国公司采用的各种新型的税收筹划方式使这一问题更为严重和突出。

税基侵蚀与利润转移的国际税收问题

税基侵蚀与利润转移的国际税收问题随着全球经济的发展和跨国公司的崛起，税基侵蚀与利润转移的国际税收问题日益受到关注。

这一现象使许多国家失去了税收收入，对全球经济秩序也带来了负面影响。

本文将探讨税基侵蚀和利润转移的概念、影响以及可能的解决方案。

一、税基侵蚀和利润转移的概念税基侵蚀和利润转移是指跨国公司通过各种手段，将利润从高税率国家转移至低税率国家，从而减少纳税义务的行为。

这些手段包括人为转移定价、利息偏移、跨国公司内部交易等。

税基侵蚀和利润转移的目的在于降低跨国公司的税负，从而提高其盈利能力和竞争力。

然而，这种行为对于各国政府造成了巨大的财政损失，影响了公共服务的提供和经济的可持续发展。

二、税基侵蚀和利润转移的影响1. 财政损失：税基侵蚀和利润转移导致许多国家失去了大量的税收收入，进而影响到政府的财政状况和公共服务的供给。

这对于发展中国家来说特别严重，已经导致了贫困问题的加剧。

2. 不公平竞争：跨国公司通过利润转移可以避免在高税率国家支付更多的税款，与在低税率国家的竞争对手形成不公平竞争。

这使得一些企业无法在全球市场上获得公平机会，阻碍了市场的正常功能。

3. 经济失衡：税基侵蚀和利润转移使得全球财富的分配不均，增加了贫富差距。

大量的资金被转移到低税率国家，导致高税率国家的经济增长受限，而低税率国家则受益。

三、解决税基侵蚀和利润转移的方案1. 国际合作：各国政府应加强国际合作，共同打击税基侵蚀和利润转移行为。

可以通过制定统一的国际税收标准和合作机制，减少跨国公司利用税收漏洞的空间。

2. 改革国内税收制度：各国政府可以通过改革国内税收制度，提高纳税者的合规性和纳税道德。

加强税收征管，提高税务机关的监管能力，减少纳税人逃税的机会。

3. 制定更加公正的税收政策：应通过制定更加公正的税收政策来解决税基侵蚀和利润转移问题。

例如，可以考虑按照企业的实际经济活动在不同国家之间合理分配利润，并采取措施防止利润转移。

BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用

BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用【摘要】本文主要探讨了BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用。

首先介绍了BEPS行动计划的背景和意义，然后分析了我国涉外企业税收转让定价管理的现状。

接着探讨了BEPS行动计划在我国的实践情况，并讨论了其对我国税收转让定价管理的影响。

最后给出了实施BEPS行动计划的建议。

在展望未来方面，本文认为我国将继续加强对涉外企业税收转让定价管理的监管，以更好地适应国际税收规则的变化。

综合以上内容，本文总结了BEPS行动计划对我国税收转让定价管理的重要性和必要性。

希望本文的研究成果能为相关领域的学者和从业人员提供参考和借鉴。

【关键词】BEPS行动计划, 涉外企业, 税收转让定价管理, 研究背景, 研究意义, 我国现状, 实践探讨, 影响, 建议, 展望未来, 结论。

1. 引言1.1 研究背景随着全球化的深入发展和国际经济往来日益频繁，跨境企业之间的税收转让定价管理也变得越发重要。

税收转让定价管理是指跨国企业在各国之间进行跨境交易时确定价格的管理活动，这直接影响到企业的利润分配和税收缴纳情况。

由于不同国家间的税收政策、法规和立法环境存在差异，企业可能会利用这些差异来实现跨国税收优惠，从而导致税基侵蚀和利润转移。

为了解决跨国企业利用税收转让定价管理进行不当稀释税负的情况，OECD（经济合作与发展组织）于2013年发起了基于税基侵蚀和利润转移（BEPS）的行动计划，旨在通过国际合作和标准化措施，遏制企业跨国税收避税行为，确保跨国企业在各国合理分配利润，减少因税基侵蚀和利润转移给各国带来的负面影响。

在我国，随着经济的迅速发展和对外贸易的增加，涉外企业日益增多，涉外企业税收转让定价管理问题也日益凸显。

研究BEPS行动计划在我国涉外企业税收转让定价管理中的应用具有重要的现实意义和理论意义。

通过深入研究，可以促进我国涉外企业遵守国际税收规范，规范企业税收行为，维护国家税收秩序，促进经济的健康发展。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

1税基侵蚀和利润转移(BEPS)最新成果及其对中国的影响
1.1BEPS项目2014年成果(颁布于
2014年9月16日)
•数字经济（第1项行动计划）：
指出数字经济的税收挑战
•混合错配安排（第2项行动计划）：
消除混合错配安排的影响
•有害税收实践（第5项行动计划）：
更有效打击有害税收行为
•税收协定滥用（第6项行动计划）：
防止滥用协定
•无形资产转让定价指引（第8项行动计划）：
修订了关于无形资产转让定价指引，并确保价值创造的一致性
•转让定价同期资料和分国信息披露指引（第13项行动计划）：
修改及完善有关转让定价同期资料的要求，并提供按国别报告的模板以增加其透明度•开发用于修订双边协定的多边工具（第15项行动计划）：
制订多边税收协定指引
•转让定价及其他高风险交易(第10项行动计划)：
已出讨论稿,将于
2015年1月14日出版正式稿
1.2国税局对BEPS问题的关注
国税局的观点：
BEPS行动计划将增加转让定价问题的透明度。

国税局将重点关注部分关键的BEPS行动计划涉及领域，特别是争论较为激烈的观点。

尽管有BEPS的支持，但是国税局不愿参与到多边争端解决机制。

国税局对BEPS的关注点
•充分考虑转让定价的市场因素
•征税权必须与经济活动相一致
•xx企业对集团利益的分配
分歧的领域
•关键人员职能（战略与执行）
•无形资产的创造
•制造业作为IP的来源？
•管理服务vs.关键人员职能
1.3税局列出的15项不可接受的行为
1.税基侵蚀和利润转移
2.双重或多重免税
3.不良税收筹划
4.不透明的税收制度
5.没有实质经济活动的架构与安排
6.不合理的费用列支
7.xx企业在xx单一功能子公司亏损
8.滥用税收协定
9.虚高无形资产定价
10.与企业功能及价值贡献不相匹配的回报
11.“高科技企业”低回报
12.不尊重xx市场的特殊性
13.xx损失向xx转移
14.企业不配合资料提供
15.以避税为目的的混合错配
1.4税局采取的风险管理措施
新的重点是“风险管理+遵从管理”。

1.依托数据仓库，开展风险筛查
2.建立风险区分框架，进行风险等级划分
3.依据监控结果，实施风险分类应对
4.提升反避税调查层级，加大反避税管理力度
国家税务总局要求地方税局针对企业向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的情况展开一次摸底排查。

2146号文——国税总局关于境外非贸易支付公告
2.1重点关注的服务费类型：
•股东服务费；
•集团管理服务费；
•自身可完成/已由第三方提供的重复服务；
•与接受服务企业自身功能风险无关，或与所承担的功能风险相关但与经营不匹配/不符合其所处经营阶段的服务；
•接受的服务与其他交易同时发生，且其他交易价款已含该项服务的费用，不应再重复支付的服务费。

1.受益方测试
通过
2.需求方测试
通过未通过
3.重复性测试
通过未通过
4.
价值创造测试
通过未通过不允许向xx收取服
务费
5.
补偿性测试
通过未通过
6.真实性测试
通过
允许向xx收取相关服务费未通过
2.2
2.3
2.3.1服务费安排的六项测试
146号文——xx费用支付内部指引
内部指引-重点关注的xx使用费类型
•向避税地支付xx使用费
•向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用费
•境内企业对特许权价值有特殊贡献，或特许权本身已贬值，仍然向境外支付高额特许权使用费。

2.3.2实践中需要考虑的问题
•全球品牌在xx的价值
•当前或现有阶段对受益的测试方法(如，亏损企业)
•常规的专业技术/专业知识
2.4
2.4.1企业需要考虑的问题
焦点问题及挑战
•全球分摊机制及相关支持性文件:
•可能由于在使用相关分摊方法后中国所需要承担的服务费的份额被认为是对中国企业不利;
•重点关注服务提供方式
•不涉及中国地域特殊性问题,服务的实质是监管或是协调
•没有考虑到“备用服务”的特殊性
2.4.2涉及的领域
•为了确保服务费能进行抵扣，企业需要：
•创建服务提供者和服务使用者之间的关系
•确定利润是否由中国与海外共享，如果利润是共享的，那么服务的成本不应该完全有中方承担
•需要再次对分摊的模型进行确认，以确保其地域分配的合理性
•评估xx是否需要在实践中使用备用服务
354号公告(关于特别纳税自行调整)的应用
3.154号公告的内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就特别纳税调整监控管理有关问题公告如下：
一、税务机关通过关联申报审核、同期资料管理、前期监控和后续跟踪管理等特别纳税调整监控管理手段发现纳税人存在特别纳税调整风险的，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，提示其存在特别纳税调整风险，并要求纳税人按照有关规定20日之内提供同期资料或者其他有关资料。

纳税人应当审核分析其关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的合理性，可以自行调整补税。

纳税人要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应当按照有关规定启动特别纳税调查调整程序，确定合理调整方法，实施税务调整。

二、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查及调整。

三、纳税人在特别纳税调整监控管理阶段按照上述规定提供同期资料等有关资料的，根据企业所得税法实施条例第一百二十二条第二款的规定，其自行补税按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5个百分点。

3.2
3.2.154号公告的利与弊
54号公告的益处
•鼓励企业自觉遵从税法主动补税。

•提供相应资料并自行补税，只按与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加收利息，不再另加收5%。

•避免繁琐和长期的正式转让定价调查可能带来的更大调整。

3.2.254号公告的弊病
•可能带来双重征税
•税务机关仍可实施特别纳税调查及调整
•处理该调增金额在增值税、出口退税、海关以及外汇等方面问题存在难度4成本分摊协议的规范管理
4.1背景
国家税务总局于
2015年6月16日发布《关于规范成本分摊协议管理的公告》（以下简称“第45号公告”）。

该公告旨在贯彻落实《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》，简化行政流程，并通过加强后续管理，以达到规范成本分摊协议管理的目的。

第45号公告主要针对原《特别纳税调整实施办法（试行）》（以下简称“2号文”）第六十九条对成本分摊协议行政管理的相关规定，并在此基础上做出如下更新：
简化流程，取消“国家税务总局备案”制
原2号文第六十九条规定，“企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案”。

第45号公告取消了原来向国家税务总局备案的规定，而要求“企业向主管税务机关报送成本分摊协议副本。

”
新增附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的要求由于企业与其关联方签订（变更）成本分摊协议，即意味着与其关联方发生了关联业务往来，因此，第45号公告要求，签订成本分摊协议的企业，无论该协议执行与否，均应在年度企业所得税纳税申报时，就其与关联方之间的业务往来附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

加强后续管理，取消“审核判定”制
原2号文第六十九条规定，“税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报国家税务总局审核”。

第45号公告取消了原来由税务机关对成本分摊协议的审核以及判定其是否符合独立交易原则的规定，明确了通过加强后续管理，来进行调控和规范管理。

516号公告的实施
5.1背景
国家税务总局于
2015年3月发布的《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（“16号公告”），是中国应对通过接受跨国企业境外服务和取得无形资产特许权并支付费用而导致税基侵蚀和利润转移的工具。

继2014年4月国家税务总局针对转让定价问题向联合国工作组提交的致信、以及同年要求各省税务机关对当地公司于2004至2013年期间向关联方所支付的服务费或特许权使用费进行排查之后，今年3月出台的16号公告强化了独立交易原则，规定了主管税务机关可以要求企业提供能体现独立交易实质和真实性的相关资料备案，列举了一系列向关联方支付费用的不得税前列支的情况，并赋予了税务机关在业务发生的纳税年度起10年内实施特别纳税调整的权利。

自16号公告发布以来，全国范围内的税务机关不同程度地加强了对跨境支付服务费和特许权使用费的管理。

尽管我们没有看到依据16号公告进行转让定
价正式调查的案例数目的急剧上升，但是这些不同程度的加强措施已经对许多纳税人形成了挑战。

本期税务快讯着重于16号公告的核心内容和各地税务机关对16号公告的实施。