增值税核算教案

一般纳税人增值税会计核算

【教学目标】

1、能熟练掌握增值税会计核算方法，能结合案例资料对增值税业务

进行正确的会计核算。

2、掌握一般纳税人增值税会计核算

（1）一般销售业务的会计处理

（2）视同销售的会计处理

【课前热身】

1．增值税会计核算要用到哪些会计科目？

【教学过程】

一般纳税人销项税额核算

纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，

借：应收账款／应收票据／银行存款／应付利润”等

贷：主营业务收入／其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

发生的销售退回、服务终止或折让，作相反会计分录。

（1）一般销售业务

【例1】某一般纳税企业2013年8月销售产品，不含税收入为80万元，货款尚未收到。代垫运输费5万元。假如该产品适用增值税率17%。

借：应收账款98.5

贷：主营业务收入80

应交税费-应交增值税（销项税额）13.6

银行存款 5 【例2】某一般纳税企业2013年9月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。款项已收到存入银行

借：银行存款12700

贷：主营业务收入10000

其他业务收入854.7

应交税费——应交增值税（销项税额）1845.3

（1000÷（1+17%）×17=145.3）

借：主营业务成本8000

贷：库存商品8000

【例3】某一般纳税企业2013年9月销售产品60件，每件不含税销售价格为500元，成本为400元，2013年10月收到货款，同时收取滞纳金1000元存入银行。2013年9月销售时，

借：应收账款35100

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税(销项税额) 5100

借：主营业务成本24000

贷：库存商品24000

2013年10月收到货款，同时收取滞纳金：

借：银行存款36100

贷：应收账款35100

营业外收入854.7

应交税费——应交增值税(销项税额) 145.3

（2）视同销售业务

增值税的视同销售（8种）

视同提供应税服务——营改增

（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例1】：某地板制造公司自建固定资产工程领用自产产品一批（应税消费品），库存商品成本为

8 000元，销售价格（计税价格）为10 000元，增值税率17％，消费税率为5％。

【例2】甲公司为一家家电生产企业，共有职工300名（生产工人240，管理人员40，销售人员20），2012年2月，公司以其生产的成本为500元的烤箱作为春节福利发放给公司每名职工。该型号烤箱对外售价为每台700元。（含税价）【例3】甲公司为增值税一般纳税企业，2013年9月以其生产的成本为150万元的商品对外投资。计税价格180万元。

【例4】甲公司为增值税一般纳税企业，2013年9月以其生产的成本为150万元的商品分配给股东。计税价格180万元。

【例5】甲公司为增值税一般纳税企业，2013年9月以其生产的成本为150万元的商品无偿赠送给当地福利院。计税价格180万元。

【课堂小结】

一般销售及视同销售增值税的核算

【课后作业】书P74 职业训练