2021年自考会计制度设计串讲第三章

《会计制度设计》串讲第三章公司会计组织机构与岗位职责设计第一节公司会计组织机构设计一、公司会计组织机构设立形式1、会计与财务合并设立形式：中小型公司2、会计与财务分别设立形式：大中型公司二、公司会计组织机构及其岗位职责设计原则1、适应性：设计应与公司生产经营规模、特点、管理规定相适应，保证公司会计信息生成、加工和传递真实可靠、及时有效2、系统性：设计是一种系统工程，会计作为公司经济管理重要构成某些，其组织机构是公司经营管理组织系统下一种子系统，在设计时不但应充分注意会计工作业务流程等组织环节及其岗位责任互相依存和互相制约关系，并且还应注意会计部门与其她职能部门、业务部门之间岗位责任互相联系，使其成为一种行之有效公司会计组织机构和会计岗位责任制系统3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必要明确规定每一位管理者应付职责，并相应赋予其一定权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等4、控制性：通过在经营核心环节设立必要会计内部控制制度，以便关于人员互相制约、互相监督，使公司会计组织机构及其岗位责任制具备必要查错防弊功能，并形成一套对公司经营全过程、全方位有效监控系统控制手段重要涉及会计记录、核算、分析、稽核和报告等5、效率性：设计必要体现精简、高效规定，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力挥霍和低效率工作环境会计组织机构设立应以提高工作效率为基本前提第二节公司会计组织机构内某些工设计模式一、总会计师领导下集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门一种会计工作分工模式。

普通合用于大中型、单独设立总会计师岗位、会计与财务分设公司。

二、会计部经理领导下集中核算模式：以会计部经理为领导一种会计工作分工模式。

普通合用于中小型、不设立总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将关于财务管理工作作为会计部附带职能）公司。

三、财会主管领导下集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且普通只设财会主管、会计和出纳等少数几种岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）一种会计工作分工模式。

普通合用于小型会计与财务合并设立公司。

四、总会计师（或会计部经理）领导下分散核算形式：以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将某些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完毕一种会计工作分工模式。

第三节小型公司会计组织机构和岗位职责设计一、小型公司会计组织机构设计（一）特点：普通将会计与财务合并设立为一种部门或成为某部门下属一种子部门。

当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设立会计部门，并在会计部门内部进行简朴分工，财会机构普通设立为“科”或“室”。

（二）会计岗位设立：普通设立会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。

（三）会计机构运作规定：1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存钞票、银行存款人与编制银行存款调节表人职责范畴，并由专人分别任职2、设立会计凭证传递程序，按部就班进行账册登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录完整、系统3、要配备代职人员，以便在会计、出纳暂时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证持续解决会计记录及其她业务4、要经常进行账册记录核对工作，以保证会计工作质量5、要由精通会计业务人担任管理部门主管，以监督各项会计工作正常进行二、小型公司会计岗位职责设计会计岗位责任制：明确各项会计工作职责范畴、详细内容和规定，并贯彻到每个会计工作岗位或会计人员一种会计工作责任制度1、会计主管岗位基本职责和规定2、出纳岗位基本职责和规定3、总分类账会计岗位基本职责和规定4、明细分类账岗位基本职责和规定第四节大中型公司会计组织机构和岗位职责设计一、大中型公司会计组织机构设计（一）特点：适当采用会计与财务分设模式会计法规定：国有和国有资产占控股地位或者主导地位大、中型公司必要设立总会计师。

（二）会计岗位设立：“一岗多人”现象较为普遍，普通配备6到60多名财会人员。

（三）会计机构运作规定：1、总会计师职责制，由总会计师领导下分散核算形式，并组织领导本公司财务与会计管理工作2、财会主管负责制，在总会计师领导下，负责本公司详细财会工作，组织开展会计核算和会计监督二、会计岗位职责设计1、总会计师：在公司负责人领导下，主管经济核算和财会工作负责人。

必要由具备五年以上财会管理经验高档会计师担任2、会计部经理：必要由具备三年以上会计管理经验会计师或高档会计师担任3、财务部经理：4、出纳岗位5、材料核算岗位6、存货核算岗位7、固定资产核算8、职工薪酬核算9、成本费用核算10、往来结算岗位11、总账报表岗位12、资金管理岗位13、利税管理岗位14、稽核15、档案管理16、会计电算化岗位第五节公司集团会计组织机构和岗位职责设计公司集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其她分支机构构成公司联合组织。

母公司和子公司都是独立公司法人，但公司集团自身不是法人，母公司（或子公司）下属分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。

公司集团重要特点涉及：规模大型化、经营多样化。

在设计上要考虑资本国际化特点。

一、会计组织机构设计（一）与大中型公司会计机构设计相似点采用会计与财务分设模式或合并设立形式，并在其内部设立相应机构和岗位。

（二）与大中型公司会计机构设计不同点需要在母公司（或子公司）下属分公司和分支机构设立财会部门。

其中，子公司、分公司和其她分支机构财务会计部门，应在业务上受公司集团总部财务会计部门指引。

（三）会计机构运作规定集团公司对下属控股子公司、分公司和其她分支机构控制，普通可采用合同控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各办法结合方式。

其会计机构运作核心是要统一，如统一核算体制、统一考核原则、统一记账币制等，使各分公司及分支机构会计资料具备可比性。

二、公司集团会计岗位职责设计与单体公司会计岗位职责设计存在许多相似之处，单体公司会计岗位职责都应在公司集团会计岗位职责设计中得到体现，同步还应增设反映整个集团公司中非独立核算分公司、其她分支机构财务状况、经营成果和钞票流量状况岗位职责及其财务分析岗位职责；资金调度与监督岗位职责；母公司编制合并会计报表岗位职责；税务策划岗位职责等。

公司集团会计岗位职责设计特殊规定：（一）寻常会计核算和合并财务报表方面1、制定总公司、分公司和其她分支机构会计核算制度和实行规则2、指引分公司和其她分支机构寻常会计核算，加强关于会计人员业务培训3、核算关于业务内部成本，明确各关于责任中心经济责任4、收集和审核子公司、分公司和其她分支机构个别会计报表，汇总编制总公司、分公司和其她分支机构汇总会计报表，并编制整个公司集团合并财务报表（二）税务策划方面1、收集和整顿分公司和其她分支机构所在地（或国家）各种税法规定及其变更状况2、分析各分公司和其她分支机构所在地（或国家）各种税法实行状况，拟定各分公司和其她分支机构在筹建和经营过程各阶段税务谋划内容、重点和办法，统筹和指引各分公司和其她分支机构各种详细税种纳税谋划工作3、协助（或代办）各分公司和其她分支机构各种税款计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项4、制定和调节内部转让价格和资金使用费用率5、汇总和分析各分公司和其她分支机构纳税状况等（三）预算管理方面1、拟定总公司、分公司和其她分支机构预算管理办法和详细实行办法2、指引和归集分公司和其她分支机构各项业务预算，并汇总编制总公司整体业务预算3、指引和归集分公司和其她分支机构各项资本预算，并汇总编制总公司整体资本预算4、汇总编制总公司、分公司和其她分支机构各项筹资预算5、汇总编制总公司、分公司和其她分支机构各项财务预算6、详细组织实行财务预算执行，及时进行必要调节，并进行有效监督7、分析和考核财务预算执行成果（四）投资管理方面1、收集分公司、其她分支机构和总公司关于部门投资需求和意见2、组织调查和预测公司集团关于项目投资环境，参加各投资项目可行性研究3、安排和贯彻已定投资项目所需资金4、跟踪分析和监督投资筹划执行状况5、分析已竣工并交付使用投资项目经济效益，并提出调节意见（五）资金调度、监督和其她财务分析方面1、综合分析各分公司、分支机构资金占用、使用状况及其效益2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区（或国家）金融环境和法律环境等3、按总公司、分公司和其她分支机构资金需要量合理筹集资金，并有效分派和调度资金4、监督分公司和其她分支机构各项资金完整性和安全性5、协助（或代办）分公司和其她分支机构对外借款及其偿还事项第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责设计一、会计组织机构设计（一）内部核算下会计组织机构特点：为加强公司资金调度能力，考核公司内部各责任部门业绩，在大中型公司中，普通要建立公司内部核算体制，如设立内部银行、内部结算中心等。

提高下属部门工作积极性，同步也提高公司整体经济效益。

公司内部银行或内部结算中心合用于具备较多责任中心企事业单位。

（二）内部核算下会计岗位设计当内部银行（或内部结算中心）会计组织机构设立时，需要公司划小核算单位，增长核算层次，需在公司内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职核算人员，建立相对独立核算制度和在内部银行分别开设账户，遵循一定核算程序进行往来业务结算和资金运用核算及控制。

内部核算机构两种设计方式：1、在公司财会部门内部附设结算中心，它合用于规模小、分支机构少公司；2、在公司内部设立内部银行，它合用于规模大、分支机构多大、中型公司。

（三）公司内部银行结算（或内部结算中心）内容取决于公司对各部门财务管理方式和各部门经营特点。

1、对生产性经营单位，应核算其资金、成本、收入、利润2、供应部门重要核算采购成本、内部利润、采购费用3、生产部门重要核算生产成本、制作费用4、销售部门重要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润5、职能科室重要核算经费6、后勤单位重要核算营业外支出、福利费7、其她设计结算范畴事项二、内部银行会计岗位职责设计1、结算存款岗位2、资金投放结算岗位3、储蓄岗位4、管理岗位。