管理会计 全面预算案例分析

10月中旬 10月中旬
销售及生产预算的编 制与平衡，技术经济 制与平衡， 指标预算的编制
10月下旬 10月下旬
销售收入、成本及利 销售收入、 润目标的预测
11月上中旬 11月上中旬
汇总分项预算，编制 汇总分项预算， 总预算
11月下旬 11月下旬
预算委员会审核总预 算 公司董事会审核批准 预算指标分解落实
项 目 预算产量（万吨） 预算产量（万吨） 所占比例（ 所占比例（%）
1、优碳材 2、合结材 3、普碳材
合 计
各项预算指标
3、成本费用预算 成本预算包括产品成本和其他成本费用。 成本预算包括产品成本和其他成本费用。 杭钢成本费用预算： 杭钢成本费用预算： 与去年同期预算相比降低成本×亿元以上，其中， 与去年同期预算相比降低成本×亿元以上，其中，通过实施新的 成本考核模式要求降低生产成本×亿元以上； 成本考核模式要求降低生产成本×亿元以上；降低原材料采购成 亿元、备件采购成本×万元。 本×亿元、备件采购成本×万元。 全年计提固定资产折旧预算×万元。 全年计提固定资产折旧预算×万元。 大修费用全年预算×万元，其中生产运输设备大修×万元、 大修费用全年预算×万元，其中生产运输设备大修×万元、环境 治理费用×万元、其他×万元。 治理费用×万元、其他×万元。
12月上旬 12月上旬 12月中旬 12月中旬
预算管理体系
预算管理体系
销售收入预算
生产预算 期 末 存 货 预算 采 购 资 金 预算 直接材料预算 直接人工预算
销售费用预算
制造费用预算
管理费用、 财务费用预 算 产品成本预算 投 资 预 算
现金预算
损益预算
预算管理体系
集团营销部门根据集团生产经营的实际情况结合市场形 势预测下一年度产品销售情况， 编制集团销售预算( 势预测下一年度产品销售情况， 编制集团销售预算(分 品种、规格、数量、售价、销售额等) 品种、规格、数量、售价、销售额等) 采用以销定产的方法， 采用以销定产的方法，集团生产 部门根据营销部门编制 的销售预算， 的销售预算，结合集团产品生产能力及资源的配置情况 ，对销售预算中的品种、规格、数量 进行细致地分析， 对销售预算中的品种、规格、 进行细致地分析， 编制生产顶算
全面预算管理的含义
全面预算管理的意义 1、明确企业各级部门的工作目标 和任务。 2、是协调内部各部门间工作的工 具。 3、控制各部门的经济活动有助于 收入的提升和成本的节约。 4、考核、评价各部门的业绩。
4
全面预算管理的 循环流程
2、全面预算管理的循环流程 、
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2、全面预算管理的生命周期 、
全面预算的编制和方法与预算管理模式有关， 全面预算的编制和方法与预算管理模式有关，一般制造业 企业多选用以销售为核心的雨伞模式下编制全面预算
各项预算指标
2、生产预算：预算钢坯耗用总量×万吨，其中，当 生产预算：预算钢坯耗用总量×万吨，其中， 年自产×万吨、外购×万吨、库存×万吨。 年自产×万吨、外购×万吨、库存×万吨。 2002年预算钢材生产总量 万吨，其中，中型材× 年预算钢材生产总量× 2002年预算钢材生产总量×万吨，其中，中型材×万 矽板坯×万吨、小型材万吨、热带×万吨， 吨、矽板坯×万吨、小型材万吨、热带×万吨，高速 线材×万吨、薄板×万吨、钢管×万吨。 线材×万吨、薄板×万吨、钢管×万吨。 2002年预算钢材品种结构如图表 年预算钢材品种结构如图表6 所示： 2002年预算钢材品种结构如图表6-3所示：
3、案例分析：以杭钢集团为例 、案例分析：
预算的组织机构
预算编制流程 预算的编制
预算管理体系及 各项预算指标
预算的控制与分析
预算的调整与考核
预算组织机构
预算的编制
杭钢集团公司预算编制的时间安排表
时间 10月上旬 10月上旬 管理要点 召开预算委员会专题 会议 具体内容 （1）分析当前市场及生产经营情况； 分析当前市场及生产经营情况； （2）剖析预算管理中存在的问题； 剖析预算管理中存在的问题； （3）预算委员会提出预算编制的重点和要求。 预算委员会提出预算编制的重点和要求。 （1）公司营销部门编制销售数量及收入预算； 公司营销部门编制销售数量及收入预算； （2）生产主管部门编制生产预算； 生产主管部门编制生产预算； 技术、质量部门编制技术及质量指标预算；（ ；（4 （3）技术、质量部门编制技术及质量指标预算；（4）预算委员会或总经理专题会 议协调平衡； 议协调平衡； （5）修订未达标预算。 修订未达标预算。 （1）财务部编制预计损益表，提出经营目标报预算委员审核； 财务部编制预计损益表，提出经营目标报预算委员审核； （2）预算委员会确定经营目标； 预算委员会确定经营目标； （3）财务部修订未达标预算； 财务部修订未达标预算； （4）布置编制分项预算。 布置编制分项预算。 （1）11月上旬各预算责任单位编制分项预算并报预算成本科； 11月上旬各预算责任单位编制分项预算并报预算成本科； 月上旬各预算责任单位编制分项预算并报预算成本科 11月中旬财务部审核、汇总编制总预算； （2）11月中旬财务部审核、汇总编制总预算； 月中旬财务部审核 （3）预算责任单位修订未达标分项预算； 预算责任单位修订未达标分项预算； （4）财务部进一步平衡后，将总预算报预算委员会审核。 财务部进一步平衡后，将总预算报预算委员会审核。
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预算控制与分析
控制手段和形式。 控制手段和形式。 在预算实施过程中，管理的重心转入预算控制， 在预算实施过程中，管理的重心转入预算控制，按企业组织结构 和经营管理特点划分责任中心。 和经营管理特点划分责任中心。 杭钢集团实施了资产授权经营，以资产产权结构为纽带， 杭钢集团实施了资产授权经营，以资产产权结构为纽带，在经营 的总体规模上形成了钢铁主业和非钢产业， 核算体制上有不同 的总体规模上形成了钢铁主业和非钢产业，在核算体制上有不同 的内部经济实体。 的内部经济实体。集团根据各自不同的组织结构和经营管理特点 以预算指标作为控制标准， 预算指标分解落实形式有机结合 ，以预算指标作为控制标准，与预算指标分解落实形式有机结合 控制主体， 管理手段。 划分不同的控制主体 确定不同的管理手段 同时， ，划分不同的控制主体，确定不同的管理手段。同时，集团还根 据不同经营主体生产经营的特点选择了控制重点指标 控制重点指标， 据不同经营主体生产经营的特点选择了控制重点指标，如图表所 示：
（1）审核后返回财务部进一步修订未达标预算，再报预算委员会审核； 审核后返回财务部进一步修订未达标预算，再报预算委员会审核； （2）预算委员会审核同意后报公司董事会审批。 预算委员会审核同意后报公司董事会审批。 公司董事会召开预算管理专题会议讨论预算方案，作出批准或返回修改。 公司董事会召开预算管理专题会议讨论预算方案，作出批准或返回修改。 财务部将经公司董事会批准的预算方案，按指标分解程序分解落实到各预算责任意 财务部将经公司董事会批准的预算方案， 境。
各项预算指标
一、2002年全面预算总目标 2002年全面预算总目标 1、实现销售收入×亿元，其中钢铁主业×亿元； 实现销售收入×亿元，其中钢铁主业×亿元； 2、实现利润×亿元，其中钢铁主业×亿元； 实现利润×亿元，其中钢铁主业×亿元； 3、年度现金收支基本保持平衡。 年度现金收支基本保持平衡。 二、分项预算指标 (一)钢铁主业预算指标 1、销售预算。 销售预算。 2002年预算钢材销售总量 万吨，实现销售收入×亿元， 年预算钢材销售总量× 2002年预算钢材销售总量×万吨，实现销售收入×亿元， 其中，钢材钢坯销售收入×亿元，化工产品销售收入× 其中，钢材钢坯销售收入×亿元，化工产品销售收入×万 煤气销售收入×万元，其他销售收入万元。 元，煤气销售收入×万元，其他销售收入万元。 产销率、销售货款回笼率要求达到两个百分之百。 产销率、销售货款回笼率要求达到两个百分之百。
预算控制与分析
现金流量的集中控制。 现金流量的集中控制。 杭钢公司现行以现金流量控制为核心的集中管理模式 具体方法是： 具体方法是： 现金流量年度控制总额， 由全面预算确定现金流量年度控制总额 通过指标分解确定各 ⑴由全面预算确定现金流量年度控制总额，通过指标分解确定各 责任中心的现金流量 实行年度总额控制 的现金流量， 年度总额控制； 责任中心的现金流量，实行年度总额控制； 根据集团生产经营的实际情况 进行月度现金流量的总体平衡 生产经营的实际情况， ⑵根据集团生产经营的实际情况，进行月度现金流量的总体平衡 核定各责任中心月度总额控制指标 月度总额控制指标； ，核定各责任中心月度总额控制指标； 资金结算中心实行 将各责任中心的现金流量月度控制指标通过资金结算中心 ⑶将各责任中心的现金流量月度控制指标通过资金结算中心实行 日控制，对超过月度控制目标的，除影响公司产品质量、 按日控制，对超过月度控制目标的，除影响公司产品质量、环保 或生产经营而急需的技术改造等例外情况外， 或生产经营而急需的技术改造等例外情况外，一律停止对外支付 。
全面预算管理
——杭钢集团公司案例分析 杭钢集团公司案例分析
小组成员： 小组成员：mimi
目录
1全面预算管理的基本认识
2全面预算管理的循环流程
目录结构
3案例分析：以杭钢集团为例
4 THANKS
全面预算管理的 基本认识
1全面预算管理的基本认识 全面预算管理的基本认识
全面预算管理是利用预算对企 业内部各部门、各单位的各种 财务及非财务资源进行分配、 考核、控制，以便有效地组织 和协调企业的生产经营活动， 完成既定的经营目标。是企业 全过程，全方位及全员参与的 预算管理
各项预算指标
4、现金流量预算。 现金流量预算。 年度现金收支基本保持平衡， 年度现金收支基本保持平衡，其中预算原材料采购资金支出总 亿元、备件采购支出总额×亿元， 额×亿元、备件采购支出总额×亿元，技改项目资金支出控制在 亿元以内。 ×亿元以内。
各项预算指标
(二)非钢产业预算指标——预计利润预算 非钢产业预算指标 预计利润预算 贸易收入×亿元，实现利润×万元。 1、贸易收入×亿元，实现利润×万元。 房地产销售收入×亿元，实现利润×万元。 2、房地产销售收入×亿元，实现利润×万元。 科研，设计收入×亿元，实现利润×万元。 3、科研，设计收入×亿元，实现利润×万元。 环保、信息等新兴产业实现销售收入×亿元、利润×万元。 4．环保、信息等新兴产业实现销售收入×亿元、利润×万元。 餐饮、旅游服务收入×万元，实现利润×万元。 5、餐饮、旅游服务收入×万元，实现利润×万元。 矿产品销售收入×万元，实现利润×万元。 6．矿产品销售收入×万元，实现利润×万元。 其他销售收入×万元，实现利润×万元。 7．其他销售收入×万元，实现利润×万元。 上述产业预算销售收入合计×亿元，扣除集团内部交易额× 上述产业预算销售收入合计×亿元，扣除集团内部交易额×亿元 实际对外销售收入为×亿元；上述产业预算利润合计× 后，实际对外销售收入为×亿元；上述产业预算利润合计×万元 。 （三）各单位预算指标 省略
案例分析： 案例分析： 以杭钢集团为例
3、案例分析：以杭钢集团为例 、案例分析：
公 司 概 况
全 面 预 算
案 例 延 伸
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3、案例分析：以杭钢集团为例 、案例分析：
公司概况
杭州钢铁集 公司（下称杭钢 杭州钢铁集团公司（下称杭钢集团），是目前浙江省最大的工业企业，拥 钢铁 ），是目前浙江省最大的工业 是目前浙江省最大的工 有全资 控股企业38家 总资产92 92亿 净资产41 41亿 钢为主 有全资、控股企业38家，总资产92亿元，净资产41亿元，以钢为主业，并涉足 国内外贸 机械制造、建筑安装、 业设计、房地产 子信息、 国内外贸易、机械制造、建筑安装、工业设计、房地产、电子信息、环保、旅游 教育等产业 2001年实现销售收入73.13亿 产业。 售收入73.13 实现利 4.8亿 餐饮、教育等产业。2001年实现销售收入73.13亿元，实现利润4.8亿元，分别 2000年增 19.67%和19.17%。 期以来，公司坚 年增长 管理以财务管理为 财务管理 比2000年增长19.67%和19.17%。长期以来，公司坚持“企业管理以财务管理为 中心，财务管理以 金管理为中心”的指导思想，紧紧抓住 管理以资 抓住资 中心，财务管理以资金管理为中心”的指导思想，紧紧抓住资金、成本两个管 理中心环节 追求综合效益的最优 环节， 近年来， 过对全面 全面预 理中心环节，追求综合效益的最优化。近年来，通过对全面预算的不断探索 了企业资金的有序控制， 业资金的有序控制 续发展提供了可靠保 展提供了可靠保证 和实践，保证了企业资金的有序控制，为企业持续发展提供了可靠保证，虽 模在全国治金行业 于第28 28位 实现利润连续四年名列前10位 四年名列前10 然规模在全国治金行业中处于第28位，但实现利润连续四年名列前10位，吨 名列前2 钢利润名列前2位。