内部控制案例分析与内部控制(ppt 71页)
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（三）辉煌：
1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。 2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市。 3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。 4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入了国内上市公司一 百强。 5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革 的一面红旗。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。 （2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。
为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑 为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑 为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元 （3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑 ，到7月时已达5000万英镑。
（二）风险意识薄弱
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
（三）信息系统失真
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
（四）控制活动失效，监督制度虚设
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达 到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
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二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计
信息“真实与完整”的基本手段之一。 Page - 10
（一）国外的看法
COSO报告中的看法 1992年COSO委员会(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，发布《内部控制——整体框架 即著名的COSO报告。1995年，AICPA又以《审计准则公告第78号》的形式发表，COSO报告提出： “内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效 率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。
11、IIA的内部控制概念
12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定）
13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及
相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
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（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9
号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机
构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各
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二、神话的破灭
（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）200Βιβλιοθήκη Baidu年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。
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目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第二部分 一、内部控制的概念 内部控制概述
内部控制的概念
（一）国外的看法
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。
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三、内部控制分析
（一）控制环境失败
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东 当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟”的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5．激励失误，授权不当。
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。
（四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。
世界首家“商业银行”。 （1）2．其辉业煌务范：围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还
是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史
（一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。
（二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。
2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版
3．《悉尼总声明》
4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法
精品资料网（http://www.cnshu.cn）
6．美国证监会的看法
6、国外反贪污法
6、联邦存款与保险公司法案
7、联邦财务总法
8、AICPA
9、美国审计总署
10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管）
1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。 2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市。 3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。 4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入了国内上市公司一 百强。 5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革 的一面红旗。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。 （2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。
为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑 为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑 为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元 （3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑 ，到7月时已达5000万英镑。
（二）风险意识薄弱
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
（三）信息系统失真
1．负债太高。 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。
（四）控制活动失效，监督制度虚设
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巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析
-----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景 1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是
（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。
（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达 到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。
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二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数
项资产减值准备等有关事项的通知》。 6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计
信息“真实与完整”的基本手段之一。 Page - 10
（一）国外的看法
COSO报告中的看法 1992年COSO委员会(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，发布《内部控制——整体框架 即著名的COSO报告。1995年，AICPA又以《审计准则公告第78号》的形式发表，COSO报告提出： “内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效 率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。
11、IIA的内部控制概念
12、加拿大的COCO报告（核心控制委员会制定）
13、2000年7月，国际电脑稽核协会所属的信息系统审计与控制基金会修订完成了《信息控制目标及
相关技术》COBIT（Control Objectives of Information and Related Technology）。
Page - 9
（二）国内的看法
1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》 2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9
号——内部控制和审计风险》。 3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。 4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机
构内部控制的指导原则》。 5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各
Page - 2
二、神话的破灭
（一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。
（二）200Βιβλιοθήκη Baidu年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。
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目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
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第二部分 一、内部控制的概念 内部控制概述
内部控制的概念
（一）国外的看法
1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。
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三、内部控制分析
（一）控制环境失败
1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东 当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟”的“信用大转盘”理论。 4．决策随意，损失较大。 5．激励失误，授权不当。
（三）2000年8月，公司公告停牌重组。
（四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚。
世界首家“商业银行”。 （1）2．其辉业煌务范：围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还
是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。 （2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。 （3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。 （4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。
目录
第一部分 内部控制案例分析 第二部分 内部控制 第三部分 内部财务会计控制 第四部分 中建系统内部控制分析及建议
Page - 1
第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示
一、 辉煌的历史
（一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。
（二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础上组建成立。
2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版
3．《悉尼总声明》
4．COSO报告中的看法 5．萨班斯法案中的看法
精品资料网（http://www.cnshu.cn）
6．美国证监会的看法
6、国外反贪污法
6、联邦存款与保险公司法案
7、联邦财务总法
8、AICPA
9、美国审计总署
10、英国的Cadbury报告（从财务领域反映公司监管）