财税实务发现不合规发票要如何处理
不合规发票审计定性及处理
不合规发票审计定性及处理一、不合规发票的内涵及危害所谓不合规发票通常是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。
单从发票本身的合法性区分。
不合规发票通常又有两种：一种是由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。
另一种是发票本身不具合法性。
如非税务机关印制、发售的形同合法发票的假发票。
私自印制的没有税务监制章的发票。
普通收据等替代发票等等。
二、不合规发票在审计中的定性问题笔者在研究如何推进审计工作向更深层次发展问题时。
通过翻阅近几年来的有关审计报告发现。
多数项目的审计报告中。
被审计单位存在着一个共性问题，亦即“入账发票不合规”。
然而，在审计事实、审计定性和处理处罚的描述中，对不合规发票的表述都比较笼统。
审计定性一般表述为：入账发票不合规、未按规定取得发票、不合规发票入账等。
审计事实一般表述为：某某期间，会计将没有开票日期、没有数量单价、没有具体品名等发票内容填写不全。
以及发票的开票日期与发票票号顺序颠倒、过期作废发票、发票内容与出票单位经营性质及内容不符等发票报销并入账，金额XXX元。
定性依据、处理处罚依据有的表述为：违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。
任何单位和个人有权拒收”的规定。
依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的：(二)未按照规定领购发票的；(三)未按照规定开具发票的：(四)未按照规定取得发票的：(五)未按照规定保管发票的；(六)未按照规定接受税务机关检查的。
对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。
没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款；有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款XXX元。
有的则将定性及处罚依据表述为：违反了《中华人民共和国会计法》第十四条“……会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受。
税务违规行为整改方案
税务违规行为整改方案税务违规行为不仅会给企业带来经济损失和法律风险，还会影响企业的声誉和形象。
为了规范企业的税务管理，确保企业依法纳税，特制定本整改方案。
一、整改背景近期，在税务部门的检查中，发现本企业存在以下税务违规行为：1、发票管理不规范，存在发票开具不及时、发票内容填写不完整等问题。
2、部分收入未及时申报纳税，导致税款延迟缴纳。
3、税务核算不准确，存在成本费用列支不合理的情况。
二、整改目标通过本次整改，确保企业的税务管理符合法律法规的要求，实现以下目标：1、建立健全的税务管理制度，规范税务操作流程，提高税务管理水平。
2、及时、准确地申报纳税，避免税款的漏缴、少缴和迟缴。
3、降低税务风险，避免因税务违规行为而受到税务部门的处罚。
三、整改措施（一）加强发票管理1、制定发票管理制度，明确发票的开具、领用、保管等流程和要求。
2、加强对发票开具人员的培训，提高其发票开具的准确性和及时性。
3、定期对发票进行盘点和检查，确保发票的安全和完整。
（二）规范纳税申报1、建立纳税申报台账，详细记录企业的收入、成本、费用等纳税申报数据。
2、安排专人负责纳税申报工作，确保纳税申报的准确性和及时性。
3、加强与税务部门的沟通，及时了解税收政策的变化，确保纳税申报符合最新的税收政策要求。
（三）完善税务核算1、对企业的成本费用进行全面梳理，规范成本费用的列支标准和范围。
2、加强对税务核算人员的培训，提高其税务核算的准确性和专业性。
3、定期对税务核算进行内部审计，发现问题及时整改。
（四）加强税务风险管理1、建立税务风险评估机制，定期对企业的税务风险进行评估和分析。
2、制定税务风险应对预案，对可能出现的税务风险提前做好应对准备。
3、加强对税务法律法规的学习和宣传，提高全体员工的税务风险意识。
四、整改步骤（一）自查自纠阶段（具体时间区间 1）1、成立整改工作领导小组，由企业负责人担任组长，财务部门负责人担任副组长，各相关部门负责人为成员。
票据异常处理流程
票据异常处理流程
票据异常处理流程主要包括以下步骤：
1. 审查原始凭证的合法性和合规性。
这包括对发票的金额、内容和格式进行全面审核，以确保发票没有问题，如果发票有问题，则该凭证不能报销。
2. 处理异常凭证。
如果发现异常凭证，应立即停止该凭证涉及的业务，并将该凭证及自己的处理建议上报给财务总监或财务经理（或上级主管会计）。
3. 如果财务人员对异常凭证的处理有异议，可以在收到《税务事项通知书》之日起20个工作日内，向主管税务机关提出核查申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。
4. 主管税务机关在收到异常凭证之日起10个工作日内，应将异常凭证信息推送至异常凭证接受方主管税务机关进行处理。
接受方主管税务机关在收到信息后，应在10个工作日内向接受异常凭证的纳税人发出《税务事项通知书》，通知其所取得的异常凭证暂不得申报抵扣或用于出口退税，已经申报抵扣或用于出口退税的，应按有关规定处理。
5. 最后，主管税务机关应在收到核查申请之日起90个工作日内完成对异常凭证的核实工作。
以上信息仅供参考，如有疑问，可以咨询相关财务专业人士获取专业解答。
发票开错了怎么处理
发票开错了怎么处理在日常生活和工作中，发票是一种重要的凭证，用于确认交易的合法性和准确性。
然而，由于各种原因，我们有时可能会遇到发票开错的情况。
那么，当我们发现发票开错后，应该如何处理呢？首先，当您发现发票开错后，不要慌张。
这种情况并不罕见，处理起来也相对简单。
以下是一些处理发票开错的有效方法：1.与销售方协商如果您发现发票上的信息与实际情况不符，首先应该尽快与销售方联系，并详细说明发票开错的问题。
您可以提供事实依据，例如与发票相对应的订单或交易记录，以帮助销售方理解问题的严重性，并要求他们重新开具正确的发票。
2.检查相关法规和政策了解和熟悉相关的法律法规和政策对于处理开错发票的问题至关重要。
根据不同国家或地区的规定，您可以了解到处理开错发票的具体程序和要求。
在一些情况下，错误的发票可以被作废或更正，以确保税务记录的准确性。
3.修改发票错误一些错误可能只是发票上的小误差，例如错别字、日期错误等。
在这种情况下，您可以与销售方商讨对发票进行修改。
他们可以提供一份修订版的发票，其中包含正确的信息，并注明修订日期和原因。
在这种情况下，及时沟通和协商是至关重要的。
4.保留备份和记录无论您如何处理开错发票的问题，都应确保您在处理过程中保留备份和记录。
这些记录可以是邮件往来、电话记录或其他书面形式。
这样做可以为您提供一份证据，以防将来出现任何纠纷或误解。
5.寻求法律咨询如果遇到严重的开错发票情况或无法与销售方达成一致，您可能需要寻求法律咨询。
专业律师可以为您提供法律建议，并帮助您理解和维护自己的权益。
需要特别注意的是，在处理开错发票的问题时，我们应该遵守道义和法律的原则。
不论是销售方还是购买方，都应该本着诚信和公平的原则进行处理，以维护企业形象和消费者权益。
此外，为了避免未来发票开错的情况，我们可以采取一些预防措施：1.核对发票信息在收到发票后，及时核对其中的信息是否准确无误。
检查日期、金额、商品名称等是否与实际交易相符。
如何有效打击虚开发票违法行为
如何有效打击虚开发票违法行为发票作为经济活动中的重要凭证，对于维护税收秩序、保障国家财政收入具有至关重要的作用。
然而，虚开发票这种违法行为却屡禁不止，给国家和社会带来了严重的损失。
为了有效打击虚开发票违法行为，需要从多个方面入手，采取综合性的措施。
一、加强宣传教育，提高公众意识要想从根本上遏制虚开发票违法行为，首先要加强对公众的宣传教育，提高全社会对虚开发票危害的认识。
通过各种媒体渠道，如电视、广播、报纸、网络等，广泛宣传虚开发票的法律后果和社会危害，让公众明白虚开发票不仅是一种违法行为，还会破坏税收公平，损害国家和社会的利益。
同时，针对企业和财务人员，开展专门的税法培训和教育活动，提高他们的税法遵从度和风险防范意识。
让他们清楚了解发票开具和使用的规范流程，以及如何识别和防范虚开发票的风险。
二、完善法律法规，加大处罚力度目前，我国对于虚开发票违法行为已经有了相应的法律法规，但随着经济形势的发展和违法行为的变化，需要进一步完善相关法律制度，加大对虚开发票行为的处罚力度。
对于虚开发票的犯罪分子，不仅要处以高额的罚款，还要追究其刑事责任。
同时，对于参与虚开发票的企业和个人，要建立信用惩戒机制，将其纳入失信名单，限制其从事相关经济活动，提高违法成本，让违法者望而却步。
三、强化税务监管，提高征管水平税务部门作为税收征管的主体，要加强对发票的监管力度，提高征管水平。
利用现代信息技术，建立完善的发票管理系统，实现对发票的全流程监控。
加强对企业的日常税务检查，重点关注发票的开具、使用和报销情况。
对于发票数据异常的企业，要及时进行调查核实，发现问题及时处理。
此外，加强与其他部门的协作，如公安、工商、银行等，实现信息共享和联合执法。
通过多部门的协同作战，形成打击虚开发票违法行为的合力。
四、优化税收政策，降低企业税负一些企业之所以虚开发票，部分原因是由于税负过重，为了降低成本而采取的不法手段。
因此，政府要优化税收政策，合理降低企业税负，减轻企业的税收负担。
虚开发票的预防和应对措施有哪些
虚开发票的预防和应对措施有哪些在当今的商业环境中，虚开发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，也给企业和个人带来了巨大的风险和损失。
为了维护正常的经济秩序，保障自身的合法权益，我们有必要了解虚开发票的预防和应对措施。
一、虚开发票的定义和危害虚开发票，是指不如实开具发票的一种舞弊行为，通常表现为开具与实际经营业务情况不符的发票，比如开具没有真实交易的发票、开具金额或内容不真实的发票等。
虚开发票的危害是多方面的。
对于国家来说，它导致了税收的流失，影响了财政收入的稳定，进而可能影响到公共服务的提供和社会的发展。
对于企业而言，一旦被查处，将面临巨额的罚款、滞纳金，甚至可能被追究刑事责任，严重影响企业的声誉和正常经营。
对于个人来说，参与虚开发票的行为也会受到法律的制裁，给自己的职业生涯和个人信用带来负面影响。
二、虚开发票的常见形式1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，A 企业实际上没有向B 企业销售货物，但却为 B 企业开具了销售货物的发票。
2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，C 企业为了增加成本，让 D 企业为其开具了不存在的采购发票。
3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，E 个人在明知 F 企业和 G 企业之间没有真实交易的情况下，介绍 F 企业为 G 企业开具发票。
三、虚开发票的预防措施1、加强企业内部管理建立健全财务制度：企业应制定完善的财务管理制度，明确发票开具、审核、报销等流程和标准，确保每一张发票都有真实的业务背景和合法的依据。
加强员工培训：对财务人员和相关业务人员进行发票知识和法律法规的培训，提高他们的风险意识和合规意识，让他们了解虚开发票的危害和后果，以及如何识别和防范虚开发票。
定期内部审计：企业应定期对财务和业务进行内部审计，检查发票的真实性和合法性，及时发现和纠正潜在的问题。
2、谨慎选择合作伙伴进行充分的尽职调查：在与新的合作伙伴开展业务之前，要对其进行全面的尽职调查，了解其经营状况、信誉度、纳税情况等，避免与不良企业合作。
财税实务：取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准
取得虚开增值税专用发票——善意恶意的认定标准目前，从税务机关对购货方取得的已定性为虚开的增值税专用发票案件的处理结果上来看，大部分定性为“善意取得虚开增值税专用发票”，移送公安机关进一步查实的较少。
从某种层面上来说，企业较少有“善意取得虚开增值税专用发票”的情况。
因此，税务机关在专用发票检查中，对“善意取得虚开增值税专用发票”的定性要慎重，规避不必要的税务风险。
对“取得虚开增值税专用发票”行为如何定性 国家税务总局为整治税收环境，加大对虚开发票犯罪的打击力度，先后下发了《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）和《国家税务总局关于〈纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）中都对虚开专用发票行为有严格的处理规定。
但是这种“一刀切”的处理方式，对购货方（受票方）不知道取得的增值税专用发票是销售方虚开的情况下，显得有失公平。
因此，随后发出的《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔2000〕187号）中界定了“善意取得增值税专用发票”与“恶意取得增值税专用发票”的两种行为。
2007年12月《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）中规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。
对“善意取得虚开增值税专用发票”的认识 认定“善意取得”行为必须具备以下几种条件： 一是货物交易行为的真实性。
受票方的有关财务凭证、购销合同、发货明细单、仓库验收记录、货款支付凭证和运费结算单及相关单据资料等单证真实可靠，受票方没有做假账、做伪证、制造虚假资金流逃避税务机关检查； 二是内容的一致性。
受票方接受的增值税专用发票的开票方与销货方一致、销货方开出的增值税专用发票是销货方所在地的增值税专用发票、发票所注明的品目、数量、金额与实际交易相符； 三是资金结算的相符性。
关于取得不合规发票的注意事项
关于取得不合规发票的注意事项取得不合规发票是一种违法行为，它不仅违反了税务法规，也损害了正常的商业秩序。
因此，我们在日常生活和工作中需要特别注意避免取得不合规发票。
以下是一些注意事项，希望能对大家有所帮助。
了解发票的基本知识是非常重要的。
发票是一种合法的凭证，用于记载交易的金额和相关信息。
根据税务法规，发票应当具备一定的格式和内容，包括开票单位的名称、纳税人识别号、购买方的名称和识别号、商品或服务的名称、数量、单价、金额等。
因此，当我们收到发票时，要仔细核对这些信息，确保其合规性。
要注意发票的真实性。
有些不法分子会制造假发票来进行非法活动，这些假发票可能看起来与真实发票非常相似，但其中的信息可能存在虚假或篡改。
为了避免受到假发票的伤害，我们应当培养辨别真伪发票的能力，可以通过对比真实发票、查询发票信息平台、请专业人士鉴定等方式来判断发票的真实性。
第三，避免与不良商家进行交易。
有些商家为了逃避税务监管，会提供不合规的发票给购买方，这样不仅损害了国家的财政利益，也给购买方带来了法律风险。
为了保护自身的权益，我们应当选择正规、合法的商家进行交易，尽量避免与不良商家合作。
第四，保留好发票的相关凭证。
在遇到取得不合规发票的情况时，我们应当及时采取措施保护自己的权益。
首先，要妥善保管好相关凭证，如购买合同、交易记录等，以便在需要时能够提供证据。
其次，要与商家进行有效沟通，要求其提供合规的发票，并保留好沟通记录。
如果商家拒绝提供合规发票或存在其他问题，可以向税务机关投诉举报，保护自己的合法权益。
我们还应当加强自身的税法知识。
税法是一门复杂的学科，但作为纳税人，我们应当了解一些基本的税法知识，以便更好地保护自己的权益。
可以通过参加相关培训、阅读相关法律法规、咨询专业人士等方式来提高自身的税法素养。
取得不合规发票是一种违法行为，我们应当积极避免。
通过了解发票的基本知识，辨别发票的真实性，选择正规的商家，保留好相关凭证，加强自身税法知识等方式，可以有效地减少取得不合规发票的风险，保护自身的合法权益。
发票合规的整改措施
发票合规的整改措施发票合规是企业财务管理中非常重要的一个环节。
合规的发票能够为企业带来税务上的优惠，同时也能够提高企业形象和信誉度。
然而，由于发票的复杂性和多样性，企业在处理发票合规方面常常面临诸多挑战。
为此，企业需要采取一系列的整改措施来确保发票合规。
企业应建立完善的内部控制制度。
内部控制制度包括发票开具、领用、填写、保管、报销等各个环节的规范和流程，以确保发票的真实性和合规性。
企业应明确发票的开具标准和要求，制定相关的操作规范，并对相关人员进行培训和考核，以提高其操作发票的能力和意识。
企业应加强发票的管理和监督。
发票的管理和监督是确保发票合规的重要手段。
企业应建立健全的发票管理制度，明确发票的流转路径和责任人，确保每一张发票都能够得到妥善管理和监督。
企业可以通过建立发票管理系统，实现对发票的全程监控和追溯，以及对发票的实时查询和审核，提高发票管理的效率和准确性。
企业还应加强与税务机关的沟通和合作。
税务机关是发票合规的监管主体，企业需要与税务机关保持密切的沟通和合作，遵守税务法规和政策要求，及时了解税务政策的变化和发票合规的相关要求。
企业可以定期邀请税务机关进行培训和指导，及时解答企业在发票合规方面的疑问和问题，确保企业能够按照税务机关的要求来处理发票相关事务。
企业还可以借助现代信息技术来提升发票合规水平。
现代信息技术的发展为企业提供了更加便捷和高效的发票管理手段。
企业可以利用电子发票、电子存储、电子签名等技术手段来实现对发票的全程管理和追溯，提高发票的真实性和合规性。
同时，企业还可以利用大数据分析等技术手段来对发票进行风险评估和监测，及时发现和纠正发票合规方面的问题。
企业还应加强对供应商和客户的管理。
供应商和客户是企业发票合规的重要环节。
企业应对供应商和客户进行严格筛选和管理，建立供应商和客户的档案和信用评估体系，确保与其合作的发票能够符合法规要求。
企业还可以与供应商和客户签订合规协议，明确双方在发票合规方面的责任和义务，加强对其的监督和管理。
2024年虚开增值税专用发票税务处理总结
2024年虚开增值税专用发票税务处理总结引言：在现代社会中，虚开增值税专用发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，还造成了不公平的竞争环境。
因此，税务部门对虚开发票的查处工作始终保持高压态势，力求从根源上遏制虚开发票的问题。
本文将对2024年虚开增值税专用发票税务处理进行总结，分析各种处理方式的效果和问题，并提出改进措施，以期在未来更加有效地打击虚开发票行为。
一、虚开增值税专用发票的危害虚开增值税专用发票不仅造成了国家税收损失，还扰乱了市场经济秩序。
虚开发票的危害主要体现在以下几个方面：1. 损害国家税收利益，使国家无法获得应有的税收收入；2. 扰乱市场经济秩序，给合规纳税企业带来不公平竞争环境；3. 增加企业税收负担，由于虚开发票造成税务风险，企业可能面临工商、税务以及司法等多个部门的处罚和诉讼风险；4. 降低国家信用度，造成国家形象受损，给投资环境带来负面影响。
二、虚开增值税专用发票税务处理的主要方式针对虚开增值税专用发票问题，税务部门采取了一系列的查处手段和处理措施，主要包括以下几种方式：1. 增加稽查力度，加大对有虚开嫌疑企业的税务稽查力度，加大对虚开发票的打击力度；2. 强化数据比对，通过税务信息系统与其他相关部门的数据进行比对，查找企业之间的交易关系，识别虚开发票行为；3. 加强追踪溯源，对涉嫌虚开发票的纳税人进行追踪调查，准确查明虚开的原因和手段；4. 加强行业监管，对容易产生虚开行为的行业进行加强监管，针对问题突出的企业实施专项检查和监督；5. 提高法律意识，加强对纳税人的法律教育，提高纳税人的合规意识和法律知识水平。
三、税务处理的效果分析通过上述税务处理的方式，2024年对虚开增值税专用发票问题进行了严肃打击，取得了一定的成效。
具体表现在以下几个方面：1. 税务查处力度加大，对涉嫌虚开发票的企业进行了税务稽查，发现了一批涉嫌虚开的企业，起到了震慑作用；2. 数据比对功能发挥作用，通过数据比对，及时发现了一些虚开发票的关联企业，并加以处置；3. 追踪调查取得突破，通过追踪调查，查明了部分虚开发票的原因和手段，并对涉案企业进行了处罚；4. 行业监管加强，对容易产生虚开行为的行业实施了专项检查和监督，提高了企业的合规意识；5. 法律教育取得成效，纳税人的法律意识和合规意识有所提升，降低了虚开发票的风险。
遇到“失控发票”发票的会计处理
遇到“失控发票”发票的会计处理原创会计分录会计分录 2022-07-13 10:10 发表于山东什么是“失控发票”发票失控通常指增值税一般纳税人取得的增值税专用发票游离于防伪税控系统控制之外，并被列入异常凭证范围的情况。
这种发票不能用于抵扣，由于“失控发票”形成的原因很多，所以失控发票有可能已经被抵扣、甚至是已经跨年。
“失控发票”形成的原因进项税“失控发票”一定是对方公司出现问题，导致税务局怀疑开票公司有逃税嫌疑。
一般对方公司有以下三种情况，开出的发票会被认定“失控发票”。
1、没有按时抄税报税，国家也就没收到税款。
国家没有收到上家公司的销项税款，就会追溯，利用此税票抵扣税款的公司。
2、这家公司的人失踪（走逃）了，该公司开具发票就会被税务局认定为“失控发票”。
这种追踪最为严厉，小编所了解尽然有追溯9年的。
3、空白发票报失后，原公司用报失的发票开具的增值税发票，这种发票实际上已经不具备抵扣资格。
1进项税“失控发票”对企业的影响企业进项税发票，被认定为“失控发票”后，税务部门就会怀疑此业务的真实性。
影响分为三种情况：1、被认定为买卖发票。
这个最严重，不但要补齐税款，还要缴纳滞纳金。
还要面巨额罚款，甚至有牢狱之灾。
不过值得庆幸的是“失控发票”能被认定是发票买卖的条件很严格，卖家、买家都要处理，现实案例中极少会出现这种情况。
2、补交增值税及附加。
如果被认定“失控发票”的增值税已经被抵扣，则需要补交增值税。
为被抵扣，需要做进项税转出。
被抵扣的增值税对应的附加税也要一并缴纳。
3、补交所得税。
如果你能提供交易的合同、支付凭证、对方收款证明、收发货单据等证据，证明交易真实，那么是可以抵扣所得税，不用补交。
但如果不能有效的证明，则进项税对应的进项款被作为收入征收所得税。
（曾经有一个学员能够提供付款凭证，但相应的发货单、入库单、领料单不全，最后被认定交易不存在。
被要求补所得税）2只涉补增值税的会计处理1、去税务局缴纳税款借：应交税金-增值税-已交税金（“失控发票”进项税额）营业外支出——税收滞纳金（此费用税前不能扣除）贷：银行存款2、转出进项税借：原材料/固定资产等（发票上买的什么就转到什么成本上）贷：应交税金-增值税-进项税转出（“失控发票”进项税额）3、结转借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）贷：应交税费-未交增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税金-增值税-已交税金PS：两者抵消后“未交增值税”余额应当是0.4、如果是跨年调减”所得税“借：以前年度损益调整贷：应交税金-增值税-进项税转出（“失控发票”进项税额）PS:等于上一个年度增加了费用的支出。
谈不合规发票问题的审计定性及处理
谈不合规发票问题的审计定性及处理郑少峰摘要：不合规发票在现实生活中是真实存在的，而税收是国家取得财政收入的基本手段，不合规发票的出现不仅使经济秩序的监管难度有了大幅的提高，对所在单位造成经济损失，同时给国家财政收入也带来损失。
本文以不合规发票审计中存在的问题为例,提出以下几点完善不合规发票审计的意见和建议。
关键词：不合规发票；含义；方法；审计定性；审计处理一、不合规发票的含义及鉴定方法不合规发票一般是指违反《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定印制、领购、开具、取得的发票。
依据发票的本身合法性来区分，不合规发票可以分为两类。
第一类：由税务机关印制、发售的，发票本身是合法的，只是开具、取得、使用过程中违反规定。
第二类：发票本身就不具备合法性。
通过综合分析发票鉴别方面的知识，我们可以从发票自身的合法性、内容的真实性、合理性以及报销手续的完整性四个方面进行综合判断。
(一)核实发票自身的合法性依据《中华人民共和国发票管理办法》及相关法律规定，使用以上列举的我国规定的合法票据并一律套印省团级以上税务机关或财政机关的发票监制章的，视为合法凭证。
（二)核实发票内容的真实性发票本身是合法的，但是发票填开的内容与实际不符，对这种不合规发票，需采用以下方法进行鉴定。
①来源鉴定法。
可通过网络或电话等方式查询领购单位与开具单位是否一致，类别是否相符，对其来源的真实性进行鉴定。
②票面规范鉴定法。
发票的票面应是没有涂改或挖补痕迹的，票面的相关项目填写一定要齐全。
（三）核实发票的合理性发票的业务内容与出具发票单位经营项目是否有关联，开具金额数是否合理，数量与出具发票单位的规模是否一致等这些因素都可以用于核实发票的合理性。
检查的时候可以依据发票真实性鉴定方法，重点放在合理性推理之上。
（四）核实发票报销手续的完整性审计时，综合考虑被审计单位的内控制度，并通过履行符合性测试程序的结果，抽样核实发票报销的实际执行，一是查看经办人、批准人等各自是否按照规定依次签字；二是查看领导人有无越权审批，对连号票据要考虑是否存在买卖串通、化整为零的嫌疑。
跨年发票财税实务处理原则
跨年发票财税实务处理原则随着2018年的结束及2019年开始，对于财务人员来说，跨年发票的取得及财务处理是一道难以表达的棘手难题。
跨年发票取得和支出，常常与年终决算、年度预算、各类内外部报表、年初计划等工作叠加在一起，极易忙中出错。
对于广大财务人员来说，在实务操作中，必须要坚持权责发生制与票据链完整的原则，综合业务实际情况进行考虑。
一、实质要件和形式要件都要符合原则企业会计准则和《企业所得税法》及相关税收政策所遵循的基本原则都是权责发生制。
会计口径要求，以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，而《企业所得税法实施条例》第九条明确，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
这为跨年发票的财务及税务处理提供了基本准则。
在具体实操层面，业务实际呈现的状态可能是多种多样的，实际处理起来难度颇大。
根据现行规定，必须同时满足实质要件和形式要件两个充要条件，才能将一笔支出纳入相应的纳税年度内，进行税前扣除。
这使得跨年的发票与支出在企业所得税处理中，面临更高的要求。
实质要件要求，支出应是相应的纳税年度内实际发生的支出。
这里的实际发生容易与实际支付混淆。
从权责发生制的本意来看，实际发生，更多的是强调商业行为的实际发生，即合同的非金钱给付义务已经履行或部分履行。
因此，即使未实际付款，只要合同的主要义务已经履行，付款方在该笔支出当年就可以企业所得税税前扣除。
形式要件则要求，纳税人要在自然年度内，或最晚在企业所得税汇算清缴期内，即次年的5月31日前，取得合法的扣除凭证。
根据《国家税务总局企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）的要求，扣除凭证包括内部凭证如会计上的记账凭证，和外部凭证如发票。
同时，所有的扣除凭证都要满足真实性、合法性和关联性的要求。
以发票为例，如果企业所取得的发票在票面信息、取得时间等方面存在瑕疵，将被认为不符合形式要件，从而导致相应的支出不得在税前扣除。
税务合规性审计整改措施
税务合规性审计整改措施在当今复杂的商业环境中，税务合规性对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。
税务合规性审计是企业审视自身税务管理状况、发现潜在问题的重要手段。
然而，审计结果中揭示的问题需要通过有效的整改措施来加以解决，以确保企业税务管理的规范化和合法化。
一、审计中发现的问题1、税务申报不准确部分税种的申报数据存在错误，如增值税销售额计算有误、企业所得税应纳税所得额核算不准确等。
这可能是由于财务人员对税收政策理解不深，或者数据统计和计算过程中的疏忽所致。
2、发票管理不规范发票的开具、取得和保管环节存在漏洞。
例如，开具发票时未按照规定填写完整的信息，取得的发票存在虚假或不合规的情况，发票保管不善导致丢失或损毁。
3、税务优惠政策未充分利用企业对一些适用的税务优惠政策了解不足或未能及时申请，导致多缴纳税款，增加了企业的税务成本。
4、税务风险意识淡薄企业内部缺乏完善的税务风险评估和防控机制，员工对税务风险的认识不够，在业务操作中未充分考虑税务合规性。
5、税务档案管理混乱税务相关的文件、资料和记录保存不完整、不规范，难以快速准确地提供税务检查所需的资料，也不利于企业自身进行税务分析和决策。
二、整改措施1、加强税务知识培训组织财务人员和相关业务人员参加税务知识培训课程，邀请税务专家进行政策解读和案例分析，提高他们对税收法规的理解和应用能力。
同时，建立定期的内部培训机制，确保员工能够及时掌握最新的税收政策变化。
2、完善税务申报流程制定详细的税务申报操作指南，明确各环节的责任人和工作要求。
在申报前，进行数据的交叉核对和审核，确保申报数据的准确性。
引入税务申报软件或系统，提高申报的效率和准确性，并建立申报数据的备份和存档制度。
3、规范发票管理建立严格的发票管理制度，明确发票开具、取得、审核和保管的流程和要求。
加强对发票的审核，利用发票查验平台对取得的发票进行真伪验证。
对发票的保管设立专门的档案柜，并定期进行盘点和清查。
财税实务购买设备发票未回如何处理
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务购买设备发票未回如何处理
问：老师，像企业设立时购买的一些设备，都是从公司帐户转款出去，但都没有发票回来，一些帐平不了，这个应该怎么处理？往来一直挂帐，设备也入不了帐。
答：应积极与设备销售方沟通，请对方给贵公司开具发票，如果销售方因某些原因无法开具发票，应尝试到税务机关代开发票。
开具发票的税费即使由贵公司负担一半也是值得的，因为没有合规发票的资产其折旧是无法再税前扣除的。
如果无论如何还是取得不了发票，也可依据合同金额计入公司的固定资产并核销往来款，只是该资产的折旧等无法再税前抵扣。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
财务税务问题及整改措施
财务税务问题及整改措施财务税务问题及整改措施在企业的财务和税务管理过程中，常常会遇到一些问题，这些问题可能会导致企业面临财务风险，甚至会带来法律风险。
因此，及时发现和解决财务税务问题，对于企业的长期发展至关重要。
以下是一些常见的财务税务问题及整改措施。
一、虚开发票问题虚开发票是指企业为逃避税务审查，虚构产品、虚构交易，开具非真实的发票。
虚开发票问题往往会导致税务局的查处，对企业造成严重的经济损失。
整改措施：1.加强内部控制，建立完善的发票管理制度，确保发票的真实性和合法性。
2.加强对员工的教育和培训，提高他们对虚开发票问题的认识和警惕性。
3.与合作伙伴建立诚信合作关系，确保合作伙伴不会虚开发票。
4.定期对发票进行审查和核对，及时发现和纠正问题。
二、税收优惠政策遵守问题税收优惠政策是国家为鼓励企业发展制定的一种激励措施，但在实际操作中，很多企业存在对税收优惠政策的理解偏差，或者故意规避税收优惠政策的情况。
整改措施：1.加强对税收优惠政策的学习和宣传，确保企业员工对税收优惠政策的理解和认识准确。
2.建立完善的税收优惠政策执行制度，规范员工操作行为，避免故意规避税收优惠政策的情况。
3.定期进行内部审核和外部检查，确保企业对税收优惠政策的正确使用。
三、财务报表不真实问题财务报表不真实是指企业为了满足某种利益需求，故意出具虚假的财务报表，隐瞒真实的财务状况和业绩。
整改措施：1.强化内部控制，严格执行财务报表编制规范，确保财务报表的真实性和准确性。
2.加强财务会计人员的培训和教育，提高他们的专业素质和诚信意识。
3.建立完善的内部审计制度，定期对财务报表进行审核和核实，及时发现和纠正问题。
4.加强与审计师的合作，确保他们对财务报表的审计工作独立、公正。
总结起来，财务税务问题的解决需要全方位的整改措施，并需要全体员工的共同努力。
企业应加强内部控制，建立完善的制度和规范，加强对员工的教育和培训，建立诚信合作关系，定期进行审查和核对，确保财务和税务管理的合规性。
【税会实务】违反发票管理法规行为的处罚规定
【税会实务】违反发票管理法规行为的处罚规定违反发票管理法规行为的处罚规定：（1）有违反发票管理规范行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处1万元以下的罚款，有上列两种或两种以上行为的，可以分别处罚。
（2）非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，并处1万元以下的罚款。
（3）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款。
构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
（4）违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
（5）单位或者个人有下列行为之一的，应当承担刑事责任：①虚开增值税专用发票的。
②伪造或出售伪造的增值税专用发票的。
③非法出售增值税专用发票的。
④非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的。
⑤虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的。
⑥伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以盈利为目的，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的上述规定以外的其他发票的，以及以盈利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的。
⑦非法出售可以骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，以及以盈利为目的，非法出售上述规定以外的其他发票的。
⑧盗窃增值税专用发票或者其他发票的。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
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财税实务发现不合规发票要如何处理
在企业所得税纳税评估中，经常会发现企业存在发票问题，比如未取得发票、发票抬头不全、虚假发票（包括假票、真票但流向不符）等。
企业取得不合规发票该如何处理？笔者认为应针对不同情况区别对待。
政策依据
税收征管法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。
那么，什么是合法有效的凭据？税务机关一般视发票为合法有效的凭据。
除少数支出无须取得发票外（如工资、薪金支出），在我国当前经济环境下，企业大多数经济行为需要以发票作为唯一合法有效的凭据。
企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
可见，税法对凭证的实质内容作了规定，但没有对凭证的形式要件作特别规定。
发票管理办法第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
对此，笔者认为，发票管理办法的规定是站在规范企业财务制度的角度，作为税务处理依据似乎不太有力。
但这并非意味着国家对不合规发票问题有所忽视。
《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第三款第三项规定，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。
那么，企业遇到哪些情形属于取得不合规发票呢？
（一）没有取得发票
《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
笔者认为，此规定可以成为税务机关日常征管、纳税评估和稽查的政策依据。
（二）取得抬头不全的发票
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二款规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票，特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
（三）取得与实际内容不符的发票
发票管理办法第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
国税发〔2008〕80号文件第四条第一款规定，收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票……付款方不得要求开具与实际内容不符
的发票。
对于应买方要求变更所购商品名称的发票，不得作为税前扣除凭据。
处理方法
企业取得不合规发票后，有没有补救的办法？笔者认为，企业没有取得发票肯定不允许税前扣除，但有一些情况应具体问题具体分析。