企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目
汇算清缴结转抵扣事项及纳税调整
保 持政 策衔接与过渡 ，国税 函 ［ ０９ ９ ２ ０ ８号文件第二条关于递延 ３ 所得 的处理 中明确规定 ，企业按原税法规定已作递延所得确认的 项 目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期 间内继续均匀计入
各纳税期间 的应纳税所得额。 （ ）新税法施行后 ， ２ 企业取得的收入无特殊规定不 可递 延纳
缴纳企业所得税 。在税务处理上， 该公告还明确规定 ， ０ ８年 １ ２０ 月
广告费 ， ２ ０ 年 实行新税 法后 ， 尚未扣除 的余 额 ，加 上当年 ０８ 其 度新发生 的广告费和业务宣传费后 ，按照新税法规定 的比例计算
扣 除。
１日至本公告施行前 ， 各地就上述收入计算 的所得 ， 已分 ５年平均 计人各年度应纳税所得额计算纳税 的， 在本公告发布后 ， 尚未计 对 算纳税 的应 纳税所得额 ， 应一 次性作 为本年度 应纳税所得额计算
纳税 。
限期 结转 扣 除 项 目
（ ） 工教育经 费处理 《 二 职 企业所得税 法实施条例》 四十二 第
条规 定 ， 除国务院财政 、 税务主管部 门另有规定外 ， 企业发生 的职
工教育经 费支出 ，不超 过工资 、 薪金总额 ２５ ．％的部分 ， 准予扣 除 ；
超过部分 ， 准予在 以后纳税年度结转扣 除。
扣除。
税 。《 国家税务总局关 于企业取得财产转让等所得企业所得税处理 问题的公告》 国家税务总局公告 ２ １ （ ００年第 ｌ ） ９号 规定 ， 企业 取得 财产（ 包括各类资产 、 股权 、 债权等 ） 转让收入 、 债务重组收入 、 接受
关于以前年 度未扣除的广告费的处理 ， 《 国家税务总局关于
（ ） 一 广告 宣传 费的处理 《 业所得税法实施条例》 四十四 企 第 条规定 ， 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支 出 ，除国 务 院财 政 、 税务 主管部 门另有规 定外 ， 不超过 当年销售 （ 营业 ） 收
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项
【盘点】企业所得税汇算清缴税前扣除项目及注意事项企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准,才能做到合理合法节税。
企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：10项扣除标准一、业务招待费1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2％,向工会拨交当月份的工会经费。
工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款—-递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项"。
四、职工教育经费1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除.五、广告费和业务宣传费1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理
企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。
无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。
经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元：（一）调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。
但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、2001年度该企业员工20人。
按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。
企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。
但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。
根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义
企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义【摘要】企业所得税汇算清缴纳税调整项目是指在企业进行年度纳税结算时，根据税法规定对企业的税务情况进行调整和核对的项目。
纳税调整项目主要分为增值税、所得税和其他税费等多个方面。
具体内容包括营业额核实、成本费用核对、资产负债表调整等。
申报流程需按照税法规定逐项申报，并注意提交相关证明材料。
纳税调整项目的影响在于能够保障企业的纳税准确和合规，避免因税务问题带来的风险。
企业在进行所得税汇算清缴时，需要特别关注纳税调整项目，确保纳税工作的顺利进行。
【关键词】企业所得税汇算清缴、纳税调整项目、税收调整、申报流程、准确合规、影响作用1. 引言1.1 企业所得税汇算清缴纳税调整项目重点释义企业所得税汇算清缴是企业每年对企业所得税进行汇总核算并进行相应的纳税调整的过程。
在进行企业所得税汇算清缴时，纳税调整项目是一个重要的环节。
纳税调整项目是指纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，根据税法规定和会计准则，对企业在当年度发生的涉及企业所得税的相关事项进行核实和调整，以确定最终应纳税额的过程。
纳税调整项目可以分为常规纳税调整项目和特殊纳税调整项目两大类。
常规纳税调整项目包括企业收入、成本、费用、损益及资产负债表等方面的调整；特殊纳税调整项目则是指那些在特定情况下需要进行调整的项目，如跨境业务、各类补贴、资产处置等。
纳税调整项目的具体内容包括但不限于：企业所得税计算的相关核算处理、资产增值税待抵扣额、研发费用加计扣除、企业重组债务重组等。
在申报纳税调整项目时，企业需要按照国家税务总局的相关规定填写《企业所得税年度纳税申报表》，并注意遵守相关规定，确保所填写信息的真实准确。
企业在进行纳税调整项目申报时需注意保留相关的核算资料及凭证，以备税务机关审核查验。
纳税调整项目的作用在于帮助企业确保纳税准确合规，有效管理企业税务风险，避免因漏报或误报造成的税务风险和额外成本。
企业在进行所得税汇算清缴时，必须重点关注纳税调整项目，以确保企业的税务合规性和稳定性。
所得税汇算清缴需要调增调减的各项费用
企业所得税汇算清缴需要调整的项目有哪些由于会计和税收在核算目的、核算口径、计量方法和时间上都有较大区别，从而使得同一企业在同一时期按会计方法计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税利润之间存在差异，这种差异的调整成为所得税汇算清缴工作的重要一环。
本文拟对这种差异的原因、性质、内容及会计处理方法进行探讨，以便为所得税汇算清缴提供有益的参考。
一、所得税汇算清缴需要调整的收入类项目1.不征税收入。
财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
2.国债利息收入。
不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。
二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目1.职工福利费。
企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14％的部分，准予扣除。
超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。
2.工会经费。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)规定，自2010年7月1日起，企业缴纳的职工工会经费，要凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
3.职工教育经费。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。
4.五险一金。
企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门缴纳的保险费，准予扣除。
企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。
5.利息支出。
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融机构向金融机构借款的利息支出、金融机构的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(2)非金融机构向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融机构同期同类贷款利息计算的数额的部分；(3)企业从其关联方接受的债券性投资与其权益性投资比例超过规定标准而发生的利息支出，超过部分不得在发生当期和以后年度扣除。
所得税汇算清缴调增部分、调减部分都是哪些？除了业务招待费需要调整，还有哪些需要调整的
所得税汇算清缴调增部分、调减部分都是哪些？除了业务招待费需要调整，还有哪些需要调整的所得税汇算清缴调增部分、调减部分都是哪些？除了业务招待费需要调整，还有哪些需要调整的收入类、费用类、成本类全要调整，主要是调增，调减主要是免税收入、不征税收入。
广告费、工资薪金、三费、折旧、减值准备、赔偿金、罚款、捐赠等需要调整。
所得税汇算清缴哪些需要调整纳税第三节扣除第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，*** 财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
企业所得税税前扣除项目及其标准
企业所得税税前扣除项目及其标准１.工资、薪金支出：无限额，但要求“合理”。
政策依据：□《实施条例》第34条：企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。
□国税函〔2009〕3号——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》：“合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握: （1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度。
(2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。
（3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。
（4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务.（5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
两个税收优惠:企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,即在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，再按其工资的100%加计扣除.使用下岗职工的，可按年人均4000元依次扣除营业税、城建税、教育附加、企业所得税。
冀地税函〔2009〕9号--《河北地方税务局关于关于企业所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的工资和奖金，欠发工资在次年汇算清缴期限内发放的，准予做为当年工资进行扣除。
超过汇算清缴期限的,按下年实发工资进行税务处理。
例:某酒店10月份向职工发放下列支出：（1）基本工资（2）提成工资（3）奖金（4)加班补贴（5）生活困难补助（6)五险一金（7)工作服冬装(8)交通补贴（9）通讯补贴(10）取暖补贴（11）工伤医疗费（12)旅游费（13）差旅费补贴(14）员工会餐支出(15)过节费（16)发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“工资总额”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。
答案：工资总额包括(1)(2)（3）（4）;福利费包括(5)(8）（9）（10)（11）（14）,其余不得列在福利费中进行税前扣除。
企业所得税法中扣除类调整项目知识点总结纳税所得税法捐赠
企业所得税法中扣除类调整项目知识点总结纳税所得税法捐赠“企业所得税法”章节的内容在《税法》考试中的重要性不言而喻，每年考试的最后一道综合题基本都是关于企业所得税的考点，其中掌握税会差异，可能不仅需要税法知识，还需要会计的基础知识。
企业所得税纳税调整项目涉及收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目、特殊事项调整项目等。
本篇重点归纳扣除类调整项目。
一、扣除类调整项目明细表首先，参照企业所得税纳税申报表（2017年版），对扣除类调整项目有哪些做到心中有数，详见下表：二、限定比例扣除类项目归纳扣除类项目中有很多比例限制，有些项目超过最高比例限制后，不允许在以后年度结转扣除，即形成永久性差异，有些项目超过最高比例限制后的差额可以在以后年度结转扣除，即形成暂时性差异，对这些比例列表归纳如下：三、按照实际发生额扣除工资薪金、社保、财产保险、向金融企业借款利息、汇兑损失、劳动保护费、环境保护专项资金等，按照实际发生额进行扣除，无比例限制。
四、需特别注意的事项1.关于工资、薪金：①企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用应分为按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用（作为劳务费支出）和直接支付给员工个人的费用（作为工资薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金的支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据）。
②企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员实际发生的费用分工资薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金的支出，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。
③上市公司实行股权激励计划的费用扣除上存在税会差异，会计准则上规定上市公司股权激励计划一旦开始实施，其估计金额将计入成本费用，但是税法强调，在“支付”时进行扣除。
2.关于利息支出：①非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不允许扣除。
企业所得税汇算清缴扣除标准
企业所得税汇算清缴扣除标准企业所得税汇算清缴是指企业在年度结束后对所得税进行结算和清缴的过程。
在这个过程中，企业需要根据国家相关的税收政策和规定，按照一定的扣除标准来计算应纳税所得额，并进行相应的纳税。
企业所得税汇算清缴扣除标准是企业在计算应纳税所得额时可以享受的各项扣除项目和标准，对企业的税负有着重要的影响。
下面将对企业所得税汇算清缴扣除标准进行详细的介绍。
首先，企业在进行所得税汇算清缴时，可以享受的扣除项目包括，生产成本、销售费用、管理费用、财务费用、税前捐赠、税前亏损结转、税前技术创新支出等。
这些扣除项目可以有效减少企业的应纳税所得额，降低企业的纳税负担，对企业的经营发展具有积极的促进作用。
其次，企业在享受扣除项目的同时，还需要根据国家相关的税收政策和规定，按照一定的标准来计算扣除金额。
例如，对于生产成本、销售费用、管理费用等，企业需要按照国家规定的标准进行合理计算，并在纳税申报时提供相应的凭证和证明材料。
这些标准的合理性和准确性对企业的纳税申报和税务审查具有重要的影响。
另外，企业在享受扣除项目和标准时，还需要注意一些需要特别说明的情况。
例如，对于税前捐赠、税前亏损结转、税前技术创新支出等，企业需要在纳税申报时提供相关的证明材料，并按照国家相关的规定进行申报和审核。
此外，对于一些特殊行业和特殊项目，还需要根据具体的情况和政策规定进行合理的扣除和申报。
总之，企业所得税汇算清缴扣除标准是企业在进行年度所得税结算和清缴时需要重点关注的问题。
合理利用各项扣除项目和标准，可以有效降低企业的应纳税所得额，减少纳税负担，促进企业的健康发展。
因此，企业需要加强对扣除标准的了解和掌握，做好相关的纳税申报工作，确保企业纳税合规，促进企业的可持续发展。
企业所得税的扣除标准
企业所得税的扣除标准企业所得税是指国家对企业生产经营所得征收的一种税收。
在我国，企业所得税是按照企业的应纳税所得额计算的，而应纳税所得额是通过扣除成本、费用、损失和所得减免等项目后的企业实际所得利润。
因此，企业所得税的扣除标准对企业的税负水平和经营成本具有重要影响。
首先，我们来看一下企业所得税的扣除项目。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时可以扣除的项目包括，生产成本、费用、损失、所得减免等。
其中，生产成本是指企业在生产经营过程中发生的直接成本，如原材料、人工、制造费用等；费用是指企业在日常经营管理中发生的各项费用，如管理费、销售费、财务费等；损失是指企业在生产经营过程中发生的意外损失或者非经营性损失；所得减免是指企业在享受税收优惠政策时可以减免的所得额。
这些扣除项目的合理使用可以有效降低企业的应纳税所得额，从而减轻企业的税负。
其次，我们需要了解企业所得税的扣除标准。
在我国，企业所得税的扣除标准是根据《企业所得税法》和相关法规规定的，企业需要按照国家的规定来合理使用各项扣除项目，并确保申报的准确性和合法性。
同时，企业还需要注意扣除标准的变化和调整，及时调整自己的会计核算和税务筹划，以确保企业在合法范围内最大限度地减少应纳税所得额，降低税负水平。
最后，我们需要关注企业所得税的扣除实践。
在实际操作中，企业需要建立健全的会计核算制度和税务管理制度，确保各项扣除项目的合规性和准确性。
同时，企业还需要加强内部管理和风险控制，避免因为扣除标准的不当使用而导致税收风险。
此外，企业还可以通过合理的税务筹划，优化企业的税务结构，降低企业的税负水平。
综上所述，企业所得税的扣除标准对企业的税负水平和经营成本具有重要影响。
企业需要合理使用各项扣除项目，遵守国家的税收法规，建立健全的会计核算制度和税务管理制度，加强内部管理和风险控制，优化税务结构，以降低企业的税负水平，促进企业的健康发展。
企业所得税汇算清缴,税前扣除项目清单
企业所得税汇算清缴，税前扣除项目清单一、企业所得税汇算清缴时，税前可扣除项目包括但不限于以下几类，具体标准依据相关税法和政策规定：1.工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
2.职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
3.职工教育经费：不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4.工会经费支出：不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
5.补充养老保险和补充医疗保险支出：分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
6.业务招待费支出：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
7.广告费和业务宣传费支出：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；特殊行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。
8.手续费和佣金支出：一般企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；保险企业不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。
9.研发费用支出：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
制造业企业的研发费用支出，未形成无形资产的，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
10.公益性捐赠支出：年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
11.企业责任保险支出：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
企业所得税汇算清缴扣除比例口决
汇算清缴扣除比例口决
1、扣除项日确认
①成本凭票全扣除
2、费用确认一职工工资福利
①职工薪资全扣除
②福利14工会2
③教育经费超8转
④超过部分发工资(因为可全扣)
举例:1000万工资算
福利:1000*14%=140万
如发生200万福利费，
200-140=60万不可扣--调增
工会经费:1000*2%=20万
教育费经费:1000*8%=80万
如发生100万教育
经费100-80=20万(可结转下一年)
3、费用确认一保险
①财产保险全扣除
②职工五险全扣除
③商业保险要区别
④补充保险不超5工资的5%
4、费用确认一借款利息
①金融企业全扣除银行5%
借1000万45%=50万（可全扣）
②非金融企业照全除企业10%
借1000万*10%=100万(可扣50万)，余50万*2.5%
5、费用确认一业务招待费
①实际发生60扣
②不超收入千分之五
如:收入1亿
业务招待费100万
100*60%=60万
1亿*5%=507万
得:100-50=507万
(有50万*2.5%=1.25万不可抵扣)
6、费用确认一广告宣传费
①超过15转次年
②装医饮料是30
③烟草企业不能扣
如:收入1亿
1亿*15%=1500万可抵扣，超过可转次年
7、费用确认一公益确认
①不超利润百12有100万利润,捐12万可抵扣
②直接捐赠不能扣国家认定慈善机构(红+字)
8、费用确认一其他
①会议差旅违约金要证明
②诉讼办公扣除。
企业所得税的税前扣除项目
企业所得税的税前扣除项目一、引言企业所得税是企业按照法定税率对其所得利润征收的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
为了减轻企业的税负，国家允许企业在计算应纳税所得额时，进行一些税前扣除项目。
本文将重点介绍企业所得税的税前扣除项目。
二、研发费用企业在研发过程中产生的费用，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
这包括研发人员工资、研究设备购置费用、科研测试费用等。
通过扣除研发费用，企业可以减少应纳税所得额，减少缴纳的企业所得税金额，从而鼓励企业加大研发投入，提高技术创新能力。
三、员工福利费用企业为员工提供的福利，如住房补贴、餐费补贴、交通补贴等，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
企业提供员工福利不仅有助于提高员工的工作积极性和满意度，还可以在税收方面获得一定的优惠。
四、员工培训费用企业为员工进行培训所产生的费用，包括培训费、差旅费以及培训设备等，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
员工培训有助于提升员工的专业技能和综合素质，对企业的发展十分重要，因此国家支持企业在税前扣除项目中包括员工培训费用。
五、环境保护投资企业在进行环境保护方面的投资支出可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
这包括购置环保设备、实施污染治理、推广节能减排等环境保护措施。
通过税前扣除环境保护投资，可以引导企业加大环境保护力度，营造良好的生态环境。
六、职工教育经费企业为员工提供职业培训、进修学习等方面的经费支出，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
这些经费能够提升员工的专业素质和能力水平，有利于企业提高竞争力和创新能力。
七、农民工工资企业支付给农民工的工资，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
农民工工资的税前扣除，旨在促进农民工就业，改善农村经济发展和农民工生活水平，具有一定的社会意义。
八、合理损失企业在经营过程中产生的合理损失，可以在计算应纳税所得额时进行税前扣除。
例如，在生产过程中发生的损耗、突发事件导致的损失等。
企业所得是 汇算清缴纳 费用调增详细说明
2020年企业所得税汇算清缴常规调整项目企业所得税汇算清缴时有很多项目需要做纳税调整的，常规调整项目如下：1.工资薪金，工资薪金100%扣除，残疾人的工资可以加计100%扣除；2.职工福利费，职工福利费按照工资薪金的14%以内据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度；3.教育经费，教育经费一般是工资薪资的8%以内据实扣除，超过部分，无限期结转以后年度使用。
软件生产企业的职工培训费用，100%扣除；4. 工会经费，工会经费是工资薪金的2%的以内的部分据实扣除，超过部分做纳税调增，不结转以后年度；注意事项：以上职工福利费教育经费工会经费所依据的工资薪金要将所有的工资薪金都计算进去，包括登记在管理费用，销售费用，工程成本，生产成本，制造费用，开发成本等中的工资薪金。
5. 广告业务宣传费，（1）当年营业收入的15%以内可以扣除，超过部分做纳税调增，结转以后年度扣除；（2）化妆品制造，医药制造，饮料制造（不含酒类）制造，当年营业收入的30%以内可以扣除，超过部分做纳税调增，结转以后年度扣除；（3）烟草业的广告宣传费不得扣除；6. 招待费，招待费的扣除限额以招待费的60%和营业收入的5‰相比，取小的金额，超过的部分做纳税调整。
不结转以后年度；7. 捐赠支出，利润总额大于0时，扣除限额是利润总额的12%；非公益支出要全额调增的；9. 罚款、罚金、税收滞纳金和加收利息、没收的财物，交通罚款等做纳税调增；10. 赞助支出，公司常常发生赞助支出，要做纳税调增；11 . 与取得收入无关的支出要做纳税调增；12. 未取得合法票据的支出要做纳税调增：12. 跨期扣除项目，不属于本期的支出要做纳税调增；13. 手续费和佣金，保险业财产保险全部保费收入的15%以内，人身保险全部保费收入的10%以内，据实扣除；其他行业的是合同确认收入的5%以内，据实扣除，超过部分做纳税调增；14. 还有一些不常用的扣除规定，根据本企业的经营关注政策法规。
会计实务：企业所得税扣除的项目有哪些
企业所得税扣除的项目有哪些
企业所得税法允许的扣除项目如下所示：
1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内部分，准予在计
算应纳税所得额的时候扣除；
2、合理的职工工资薪金，其中包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出；
3、满足规定条件的坏账损失可以扣除；
4、资产盘亏、毁损、报废净损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经税务机关批准后可以扣除；
5、业务招待费按当年实际发生额的50%扣除；
6、企业发生的不需要资本化的借款费用，在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除；
7、广告支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后
年度结转扣除；
8、企业按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费准予扣除
9、企业向社保部门缴纳的养老保险、失业保险等社会保障性质的保险费用，
可在税前扣除；
10、企业参加的财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用准予扣除； 11、企业实际发生的满足职工共同需要的集体生活、文化、体育等方面的职工福利费用支出准予扣除；
12、企业实际发生的职工工会经费支出，在职工工资总额2%（含）以内的准予扣除；
13、企业实际发生的职工教育经费支出，在职工工资总额2.5%（含）以内的准予扣除；
14、企业以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除；
15、企业融资租赁所发生的租赁费不得扣除，但承租方所支付的手续费以及安装交付使用后所支付的利息等则可以扣除；
16、企业实际所发生的现金折扣，是可以作为财务费用在税前扣除；。
税法企业所得税的税前扣除与税后调整
税法企业所得税的税前扣除与税后调整企业所得税是指国家对企业经营所得征收的一种税种。
它对于企业来说具有重要的财务影响，既关系到企业的税务合规，也与企业的经营状况密切相关。
在企业所得税的征收过程中，税前扣除和税后调整是两个重要的环节。
一、税前扣除税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定享受的各种费用、损失等扣除，从而降低纳税基数，减少企业所得税的负担。
税前扣除的范围包括了通常的经营费用、利息、租金、折旧、研发费用等。
1. 经营费用经营费用是企业在生产经营活动过程中发生的与收入取得有关的各项费用，包括原材料费、人工费、销售费用、管理费用等。
企业可以在计算应纳税所得额时将这些费用作为税前扣除项目。
2. 利息和租金企业取得的利息和租金收入，可以从应税收入中扣除相应的利息支出、租金支出。
这是为了避免企业在计算应纳税所得额时将企业的流动资金占用引起的利息支出和租金支出也作为纳税所得的一部分。
3. 折旧与摊销企业购置固定资产后，在其使用寿命内会逐渐损耗和减值，这部分减值可以进行税前扣除。
折旧同时体现了企业在使用固定资产过程中取得的经济效益。
4. 研发费用对于创新型企业来说，研发费用的支出是一项重要的成本。
根据税法规定，企业可以将研发费用作为税前扣除项目，以降低纳税负担，鼓励企业创新发展。
二、税后调整税后调整是指企业所得税在应纳税额计算完毕后，根据税法规定进行的一系列调整。
这些调整主要包括差别征收、税收优惠、税收调整等。
1. 差别征收差别征收是指针对不同行业、不同类型的企业，在征收企业所得税时采取不同税率或优惠政策的做法。
其目的是为了照顾特定行业或者鼓励一些特定类型的企业发展。
2. 税收优惠税收优惠是指税法对于一些特定情况下的企业，给予的税务减免或减按比例征收的政策措施。
例如，对于新设立的小微企业或者高新技术企业，税收优惠政策可以降低其纳税负担，提高企业发展的积极性。
3. 税收调整税收调整是指税务机关对企业所得税申报表进行的审核和核实，并据此进行的额外调整。
企业所得税汇算清缴费用扣除标准
企业所得税汇算清缴费用扣除标准企业所得税汇算清缴是指企业在一定时期内获得的全部收入和支出进行结算，并按照所得税法规定计算应缴纳的企业所得税，最终偿付或退还税款的一种行为。
在进行企业所得税汇算清缴时，企业可以依法扣除一些费用，以降低应缴纳的企业所得税金额。
在我国，企业所得税法明确了一系列可以扣除的费用，主要包括一般管理费用、销售费用、研发费用、财务费用、资产损失、利息、罚款及税款滞纳金等。
下面将对这些费用扣除标准进行详细介绍。
1.一般管理费用：一般管理费用包括企业的办公费、人力资源费、福利费等。
一般管理费用的扣除标准是依据企业所得税法的规定，并根据企业实际情况进行确认。
2.销售费用：销售费用是指企业为了推广和售卖产品或提供服务而发生的费用，包括广告费、促销费、市场拓展费用等。
销售费用的扣除标准是按照《企业所得税法》的相关规定进行确认。
3.研发费用：研发费用是指企业进行科学研究和技术开发所发生的费用，包括研发人员工资、实验设备购置费用、材料费用等。
研发费用的扣除标准是按照《企业所得税法》的相关规定进行确认。
4.财务费用：财务费用是指企业为了筹集资金和进行资金管理而发生的费用，包括利息、手续费、保险费等。
财务费用的扣除标准是依据《企业所得税法》的相关规定和企业实际情况进行确认。
5.资产损失：资产损失包括不动产和无形资产的损失，如房产因灾害或其他原因被毁坏、丧失使用价值等。
资产损失的扣除标准要按照国家有关规定进行确认。
6.利息：企业在贷款、借款或发行债券等过程中支付的利息可以作为费用进行扣除。
利息的扣除标准是按照国家有关规定进行确认。
7.罚款及税款滞纳金：企业在履行法律、合同或税收义务过程中被处以罚款或滞纳金的费用可以作为费用进行扣除。
罚款及税款滞纳金的扣除标准是按照国家有关规定进行确认。
以上是企业所得税汇算清缴中可以扣除的一些费用，每个费用的扣除标准都是依据国家相关法律法规进行确认的。
企业应当在进行企业所得税汇算清缴时，按照规定的程序提交相关材料，并依法计算所得税的应纳税额，最后向税务机关缴纳或退还应缴纳的企业所得税。
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企业所得税汇算清缴中须做纳税调整的6个常见扣除项目
1、超过税法规定扣除标准的业务招待费（若公司营业收入100万元，招待费发生1万元）；
发生招待费用的分录：
借：管理费用-业务招待费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整0.5万元。
2、应付职工薪酬-福利费已经计提了但是汇算清缴前尚未实际支出；
计提福利费的分录：
借：管理费用-福利费 1万元
贷：应付职工薪酬-福利费 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
3、应该属于个人承担的费用但是却计入了公司（如个人加油费用）；
发生加油费用的分录：
借：管理费用-加油费 1万元
贷：库存现金 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
4、企业人为列支与取得公司收入没有任何关系的各项费用(如购买的首饰品)；
购买金银饰品的分录：
借：管理费用-其他 1万元
贷：银行存款 1万元
提醒：
年报中须做纳税调整1万元。
5、超过税法规定扣除标准的职工福利费（若公司工资总额100万元，福利费发生20万元）；；
发生员工福利的分录：
借：应付职工薪酬-福利费 20万元
贷：银行存款 20万元
提醒：
年报中须做纳税调整6万元。
6、超过税法规定扣除标准的公益性捐赠支出（若公司利润总额100万元，公益性捐赠发生20万元）；；
发生捐赠支出的分录：
借：营业外支出-捐赠支出 20万元
贷：银行存款 20万元
提醒：
年报中须做纳税调整8万元。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一
个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。