进口环节消费税应税商品税目税率表

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2016 年进口商品消费税税率表

10
7104901290 其他工业用蓝宝石(合成或再造宝石、半宝石)
10
7104901900 其他工业用合成或再造宝石、半宝石
10
7104909900 其他非工业用合成宝石或半宝石（未成串或镶嵌）
10
7105900000 其他天然或合成宝石或半宝石粉末
10
7113209010 镶嵌濒危物种制品以贱金属为底的包贵金属制首饰（包括零件）
1.52 元/升
2710122000 石脑油
1.52 元/升
2710123000 橡胶溶剂油、油漆溶剂油、抽提溶剂油
1.52 元/升
2710191100 航空煤油
1.2 元/升
2710191200 灯用煤油
2710191910 正构烷烃(C9～C13),不含生物柴油 2710191990 其他煤油馏分的油及制品,不含生物柴油
10
2204300000 其他酿酒葡萄汁(品目 2009 以外的)
10
2205100000 小包装的味美思酒及类似酒（两升及以下容器包装，加植物或香料
10
的用鲜葡萄酿造的酒）
2205900000 其他包装的味美思酒及类似酒（两升以上容器包装，加植物或香料
10
的用鲜葡萄酿造的酒）
2206001000 黄酒(以稻米、黍米、玉米、小米、小麦等为主要原料，经进一步加工制成)
240 元/吨
2206009000 其他发酵饮料（未列名的发酵饮料混合物及发酵饮料与无酒精饮料
10
的混合物）
2208200010 装入 200 升及以上容器的蒸馏葡萄酒制得的烈性酒 2208200090 其他蒸馏葡萄酒制得的烈性酒
20
1 元/千克

中国各类税收税率及依据

中国各类税收税率及依据（根据赵庶杰出版的《税收与企业纳税会计处理》整理）各类税收税率及依据一、增值税一、增值税税率1、17%税率（1）纳税人销售或者进口货物，除13%和零税率规定外，税率为17%。

纳税人提供加工、修理修配劳务（称应税劳务），税率为17%。

（2）金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐）增值税税率由13%恢复到17%。

2、13%税率纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物，食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。

3、零税率纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

4、3%征收率小规模纳税人取消了工业与商业的差别，小规模纳税人增值税征收率为3%。

增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。

这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

▲此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(二)增值税应纳税额1、销项税额销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。

税种税目税率表

根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

自纳税期限满之日起15日内申报纳税。

3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

消费税税率表原表

消费税税率表原表税⽬税率(税额)计税单位范围说明⼀、烟1.甲类卷烟45%包括进⼝卷烟;⽩包卷烟;⼿⼯卷烟指每⼤箱(五万⽀)销售价格在780元(含780元)以上的2.⼄类卷烟40%卷烟。

不同包装规格卷烟的销售价格均按每⼤箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每⼤箱(五万⽀)折算。

指每⼤箱(五万⽀)销售价格在780元以下的卷烟。

甲类卷烟从1994年1⽉1⽇起暂减按40%的税率征收消费税。

3.雪茄烟40%包括各种规格、型号的雪茄烟4.烟丝30%包括以烟叶为原料加⼯⽣产的不经卷制的散装烟。

⼆、酒及酒精25%1.粮⾷⽩酒2.薯类⽩酒15%⽤甜菜酿制的⽩酒，⽐照薯类⽩酒征税。

3.黄酒240元吨包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的⼟甜酒。

4.啤酒220元吨包括包装和散装的啤酒。

⽆醇啤酒⽐照啤酒征税。

5.其他酒10%包括糠麸⽩酒，其他原料⽩酒、⼟甜酒、复制酒、果⽊酒、汽酒、药酒⽤稗⼦酿制的⽩酒⽐照糠麸酒征收。

6.酒精5%包括⽤蒸馏法和合成⽅法⽣产的各种⼯业酒精、医药酒精、⾷⽤酒精三、化妆品30%包括成套化妆品四、护肤护发品已改动包括雪花膏、⾯油、花露⽔、头油、发乳、烫发⽔、染发精、洗⾯奶、磨砂膏、焗油膏、⾯膜、按摩膏、洗发⽔、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。

从1994年1⽉1⽇起⾹皂暂减按15%的税率征收消费税。

痱⼦粉、爽⾝粉不征消费税。

五、贵重⾸饰及珠宝⽟⽯1.⾦银⾸饰5%仅限于⾦、银和⾦基、银基合⾦⾸饰，以及⾦银和⾦基、银基合⾦的镶嵌⾸饰。

在零售环节征收消费税。

2.⾮⾦银⾸饰10%包括各种珠宝⾸饰和经采掘、打磨、加⼯的各种珠宝⽟⽯在⽣产环节销售环节征收消费税。

六、鞭炮、焰⽕15%包括各种鞭炮、焰⽕。

体育上⽤的发令纸，鞭炮药引线，不按本税⽬征收。

进口环节应纳消费税的计算

进口环节应纳消费税的计算一、进口应税消费品的基本规定根据《消费税暂行条例》及其实施细则等有关规定,进口应税消费品的有关规定如下:（一）纳税义务人进口或代理进口应税消费品的单位和个人,为进口应税消费品消费税的纳税义务人。

（二）税目和税率进口应税消费品的税目、税率（税额）,依照《消费税税目税率表》执行。

（三）进口应税消费品组成计税价格及应纳税额计算1.实行从价定率办法应纳税额的计算组成计税价格的计算公式:组成计税价格=（关税完税价格+关税）=（1-消费税比例税率）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率公式中“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。

2.实行从量定额办法应纳税额的计算应纳税额二应税消费品数量X消费税定额税率公式中“应税消费品数量”是指海关核定的应税消费品进口征税数量。

3.实行复合计税办法应纳税额的计算组成计税价格的计算公式:组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量X消费税定额税率）三（1-消费税比例税率）应纳消费税税额二组成计税价格X消费税比例税率+消费税定额税其中,消费税定额税三海关核定的进口应税消费品数量X消费税定额税率【例3-11】某公司从境外进口一批高档化妆品,经海关核定,关税的完税价格为54000元,进口关税税率为25%,消费税税率为15%。

请计算该批高档化妆品进口环节应缴纳消费税税额。

组成计税价格=（关税完税价格+关税）三（1-消费税比例税率）=（5400+54000X25%）宁（1T5%）=79411.76（元）应纳税额二组成计税价格X消费税比例税率=7941.76X15%=11911.76（元）（四）小汽车进口环节消费税为了引导合理消费,调节收入分配,促进节能减排,经国务院批准,对小汽车进口环节消费税进行调整。

自2016年12月1日起,对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用,且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税,按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算,由海关代征。

消费税税目与税率

消费税税目与税率一、税目现行消费税税目共有15个。

(一)烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于本税目的征收范围。

本税目下设卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳人计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟、烟丝三个子目。

卷烟,是指将各种烟叶切成烟丝,按照配方要求均匀混合,加入糖,酒,香料等辅料,用白色盘纸,棕色盘纸,涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。

卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟。

甲类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)条以上(含70元)的卷烟,乙类卷烟是指调拨价在70元(不含增值税)/条以下的卷烟。

雪茄烟,是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料,用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮,再用烟叶作为烟支外包皮,经机器或手工卷制而成的烟草制品。

按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。

雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。

烟丝,是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状,再加入辅料,经过发酵、储存,不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。

烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟,如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。

(二)酒1.白酒,是指以各种粮食或各种干鲜薯类为原材料,经过糖化、发酵后,采用蒸馏方法酿制的白酒。

用甜菜酿制的白酒,比照白酒征税。

2.黄酒,是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料,经加温、糖化发酵、压榨酿制的酒。

由于工艺、配料和含糖量的不同,黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒4类。

黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。

3.啤酒,是指以大麦或其他粮食为原料,加入啤酒花,经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。

啤酒按照杀菌方法的不同,可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。

啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。

啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒。

每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元,不含增值税)以上的啤酒为甲类啤酒;每吨出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(不含增值税)以下的啤酒为乙类啤酒。

调整的化妆品进口环节消费税税目税率表

完税价格≥15元/片（张）的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以重量计的其他美容品或化妆品
完税价格≥10元/克的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品
完税价格≥10元/毫升的，税率为15%
千克
件
包装标注规格为“片”或“张”的其他美容品或化妆品
完税价格≥15元/片（张）的，税率为15%
完税价格≥15元/片（张）的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以重量计的其他含濒危植物成分美容品或化妆品
完税价格≥10元/克的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以体积计的其他含濒危植物成分美容品或化妆品
完税价格≥10元/毫升的，税率为15%
千克
件
包装标注规格为“片”或“张”的其他含濒危植物成分美容品或化妆品
完税价格≥15元/片（张）的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以重量计的指（趾）甲化妆品
完税价格≥10元/克的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以体积计的指（趾）甲化妆品
完税价格≥10元/毫升的，税率为15%
千克
件
包装标注规格为“片”或“张”的其他指（趾）甲化妆品
完税价格≥15元/片（张）的，税率为15%
调整的化妆品进口环节消费税税目税率表
商品编码
商品名称
进口消费税税率
第一计量单位
第二计量单位
包装标注含量以重量计的香水及花露水
完税价格≥10元/克的，税率为15%
千克
件
包装标注含量以体积计的香水及花露水
完税价格≥10元/毫升的，税率为15%
千克
件

消费税税目税率表

消费税税目、税率（税额）表
税目
从量征税的计税单位
税率（税额）
一、烟
1、卷烟
定额税率
每标准箱（50000支）
150元
比例税率
每标准条（200支）对外调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）
45%
每标准条对外调拨价格在50元以下的
30%
2、雪茄烟
25%
3、烟丝
30%
二、酒及酒精
1、粮食、薯类白酒
0.5元/每斤（、啤酒
每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元以上的（含3000元，不含增值税）
250元
每吨在3000元以下的
220元
娱乐业和饮食业自制的每吨
250元
4、其他酒
10%
5、酒精
5%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
5%或10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
汽油、石脑油、溶剂油、润滑油
0.2元/升
航空煤油、燃料油、柴油
0.1元/升
七、汽车轮胎
3%
八、小汽车
根据排气量的大小，确定不同的税率
3%、5%、9%、12%、15%、20%等
九、摩托车
3%、10%
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
（10000元及以上/只）
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%

消费税的计算方式

消费税的计算方式一、消费税的计算方式根据税法的有关规定，消费税属于价内税，即销售方按取得的销售款的一定的税率计算应交的消费税。

以消费税税率10%为例，则销售方取得的货款中，10%为应交的消费税，90%为消费税后的销售收入。

对应的，购货方支付的货款中，10%为销售方应交的消费税，90%为销售方消费税后的销售收入。

换句话说，如果一件商品价值90元，则购货方需要额外支付10元的税款方可购得该商品，否则销售方是不愿出售的，交易是无法完成的。

这里，10元的税款是这样计算而来的，先确定包含税款的总价=货价90元/(1-消费税税率10%)=100元，再计算应交的消费税=100*消费税税率10%=10元，两步骤合并，即为：应交的消费税=货价90元/(1-消费税税率10%)*消费税税率10%=10元。

在计算进口环节应交消费税时，实际上是由购货方取代销售方交纳消费税，但为保持进口货物与国内流通货物在税负及税款计算上的一致性，就需要按照上述思路进行折算。

由于进口货物对应上例中90元的“货价”包括关税完税价格和应交的关税两部分，因此，上例公式演变为：应交的消费税=(关税完税价格+应交关税)/(1-消费税税率)*消费税税率。

二、消费税定义消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款较终由消费者承担。

在消费税于1994年1月1日正式开征后，有根据税制设计，征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的，现改为征收增值税后，这些产品的原税负有较大幅度的下降，为了不因税负下降造成财政收入减收，需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

购进环节纳税关税、消费税、增值税

借：营业税金及附加 10000 贷：应交税费---应交消费税 10000
借：应交税费---应交消费税 10000：贷：银行存款 10000
包装物的有关处理如下：
非酒类产品的包装物→连同产品出售（含单独计价和不单独计价） →视同价外费用并入应纳税额只是收取押金并及时退还→不考虑征税没收的押金和收取押金一年以上→视同价外费用并入应纳税额
借：应交税费---应交消费税 40000 贷：银行存款 40000
4、自产自用（含赠送）应税消费品纳税人自产自用但不是用于连续生产应税消费品的，
（如：生产的应税消费品发给职工做福利）按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，“同类消费品的销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加权平均计算。如果当月无销售或者当月末完结，应按同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=(成本＋利润) /（ 1一消费税税率）
常采用固定的百分比的形式。
又称税额标准，是指从量计税时按照计量 ⑵定额税率单位作为计税依据计算的应纳税额。只适
用于啤酒、黄酒、成品油。
⑶定额税率和比例税率相结合
甲类卷烟每标准条≧70元比例税率56%加 0.003元/支；乙类卷烟每标准条﹤70元比例税率36%加0.003元/支。粮食白酒每斤0.5元比例税率 20%
公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本； “利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。
应税消费品的全国平均成本利润率规定为：甲类卷烟10％；乙类卷烟5％；雪茄烟5％；烟丝5％；粮食白酒10％，薯类白酒5％；其他酒5％；酒精5％；化妆品5％；鞭炮、焰火5％；贵重首饰及珠宝玉石6％；汽车轮胎5％；摩托车6％；乘用车8％；中轻型商用客车5％；高尔夫球及球具10%；高档手表20%；游艇10%；木制一次性筷子5%；实木地板5% 。

消费税税目税率表

220元/吨
10%
5%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油
（2）无铅汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
0.28元/升
0.20元/升
0.10元/升
附：
消费税税目税率表
税目
税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟
（2）乙类卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
2.中轻型商用客车
1%
3%
5%
9%
12%
25%
40%
5%
0.10元/升
0.20元/升

消费税税目税率表

消费税税目税率表
税目
税率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷≥70元/条
（2）乙类卷烟＜70元/条
2.雪茄烟
3.烟丝
56%加0.003元/支
36%加0.003元/支
36%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒-出厂价≥3000/吨
（2）乙类啤酒＜3000元/吨
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克240元/吨
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
250元/吨
220元/吨
10%
5%
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
1.汽油
（1）含铅汽油
（2）无铅汽油
2.柴油
3.航空煤油
4.石脑油
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
1.4元/升
1元/升
0.80元/升
0.80元/升
1元/升
1元/升
1元/升
0.80元/升
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升以上的
3%
10%
九、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

消费税税目、税率(额)表

5%
(4)气缸容量在2,0升以上至2.5升（含2.5升）的
9%
(5)气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的
12%
(6)气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的
25%
(7)气缸容量在4.0升以上的
40
10%
八、摩托车
1.气缸容量为250毫升的
3%
2,气缸容量为250毫升以上的
10%
九、高尔夫球及球具
10%
十、高档手表
20%
十一、游艇
10%
十二、木制一次性筷子
5%
十三、实木迆板
5%
十四、电池
4%
十五、涂料
4%
4.石脑油
1. 52元/升
5.溶剂汕
1.52元/升
6.润滑油
1. 52元/升
7.燃料油
1.2元/升
税目
税率（额）
七、小汽车
1.乘用车
⑴气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的
1%
(2)气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
(3)气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
消费税税目、税率（额）表
消费税税目、税率（额）表
税目
税率（额）
一、烟
1.卷烟
(1)¥类卷烟（生产或进口环节）
56%加0.003元/支
(2)乙类卷烟（生产或进口环节）
36%加0. 003元/支
(3)批发环节
11 %加0.005元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
二、酒
1.白酒
20%加0. 5元/500克（或者500毫升）

消费税税目税率表

五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
定额税率
1.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油
0.2元/升
2.航空煤油、燃料油、柴油 0.1元/升
七、高尔夫球及球具
10%
八、高档手表
20% 10000元及以上（含）/只
九、游艇
10%
十、木制一次性筷子
5%
十一、实木地板
5%
十二、汽车轮胎
3%
十三、摩托车
3%、10%
十四、小汽车
1%～40%
30% 25% 30%
②每标准条调拨价格不足 50 元的
0.5 元/斤 20%
240 元/吨
250 元/吨
每吨啤酒的出厂价格包括包装物及包装物押
220 元/吨金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金
250 元/吨
10% 5%
税目
税率（税额）
备注
三、化妆品
Hale Waihona Puke 30%四、贵重首饰及珠宝玉石
10% 金银首饰暂减按5%的税率征收
一、烟 1.卷烟定额税率
比例税率
税目
2.雪茄烟 3.烟丝二、酒及酒精 1.粮食白酒、薯类白酒 ①定额税率 ②比例税率 2.黄酒 3.啤酒 ①每吨出厂价格在 3000 元以上的 ②每吨出厂价格不足在 3000 元的
③娱乐业和饮食业自制的
4.其他酒 5.酒精
税率（税额）
备注
150 元/标准箱
45% ①每标准条调拨价格在 50 元以上（含）的

税种税目税率表

根据《消费税暂行条例》第十四条规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

根据《消费税暂行条例》第十五条规定，纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2纳税期限：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十五条规定：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十七条银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

自纳税期限满之日起15日内申报纳税。

3、增值税税目、税率表《增值税暂行条例》第二十三条：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

第二十四条：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

会计经验：2015消费税税目税率表

2015消费税税目税率表消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。

从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。

1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。

2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。

酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。

（1）啤酒的分类：甲类啤酒、乙类啤酒；（2）配制酒（露酒）：饮料酒；（3）其他配制酒，按消费税税目税率表白酒适用税率征收消费税。

另外：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

3.化妆品。

包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

4.贵重首饰及珠宝玉石：包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5.鞭炮、焰火。

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。

不包括：（1）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税；（2）农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的汽车轮胎范围，不征收消费税。

8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车。

不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

9.摩托车：包括2轮和3轮。

最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。

中国现行税种税率表一览

中国现行税种税率表一览税种（税收种类的简称），构成一个税种的主要因素有征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳方法、减税、免税及违章处理等。

目前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和行为税、特定目的税类五大类。

中国现行的税种共17个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税。

只有个人所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国人大立法，其他绝大多数税收事项都是依靠行政法规、规章及规范性文件来规定。

增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。

消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。

企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。

资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。

城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。

土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。

房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。

城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。

进口环节消费税应税商品税目税率表

2016 年进口商品消费税税率表

中国各类税收税率及依据

税种税目税率表

消费税税率表原表

进口环节应纳消费税的计算

消费税税目与税率

调整的化妆品进口环节消费税税目税率表

消费税税目税率表

消费税的计算方式

购进环节纳税 关税、消费税、增值税

消费税税目税率表

消费税税目税率表

消费税税目、税率(额)表

消费税税目税率表

税种税目税率表

会计经验：2015消费税税目税率表

中国现行税种税率表一览

购进环节纳税关税、消费税、增值税