纳税评估通用分析指标

（讨论稿）纳税评估的概念:
纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信 息，对纳税人（包括扣缴义务人）纳税申 报情况的合法性和合理性进行审核评价， 并作出相应处理的税收管理行为。
——《纳税评估工作规程》
新旧概念的重大区别:
目的：
旧：对真实性、准确性进行定性和定量的 判断； 新：合法性、合理性评价； ——强调法治、规范，领域更宽，内涵更 丰富
人
十、约谈对象有哪些？
在纳税评估约谈过程中，税务 约谈的对象主要是企业财务会计人 员、企业法人代表（负责人）、企 业购销业务人员和仓库保管员。
1.评估分析的深度不够 2.评估自查运用缺失 3.评估约谈成效不大 4.实地调查不够深入 5.后续管理有待加强
例：请根据甲公司2011年12月份毛利率和 销售额变动率指标情况，分析该公司经营 中可能存在的纳税问题。
法》，纳税评估作为税源管理重要手段在全国范围内普遍
开展。
《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号） 出台的背景：科学化、精细化税收管理理念。
我国纳税评估的探索
《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）出 台的背景：科学化、精细化税收管理理念。
由30字到34字的税收征管模式：
本期 上年同期
毛利率
8％
10％
同行业平均毛利率 14％
10％
甲公司销售额变动率 22％
一、比较分析法 （一）绝对数比较 1、与预警值比较。 2、与计划数比较。 3、与历史数据比较。 （二）相对数比较 二、逻辑推理法 1、财务指标间的配比关系 2、不同税种之间的逻辑关系。 3、亏损或长期零申报现象的逻辑分析。 三、控制分析法
我国纳税评估的探索
1998年国家税务总局出台《外商投资企业、外国企业
和外籍个人纳税申报审核评税办法》，标志我国纳税评估 实践的开始。
2001年，国家税务总局出台《商贸企业增值税纳
税评估办法》，首次提出了纳税评估的概念。
2002——2004年，全国各地纳税评估工作在探索
中不同程度展开。
2005年，国家税务总局出台《纳税评估管理办
纳纳税税评评估估工工作作程程序序
确定评估对象 纳税评估分析 核实疑点问题 评估结果处理 评估结果反馈
八、 纳税评估的结果处理
（一）评估结果的处理方式 1、税务机关督促纳税人按照税法规定逐项落实。 2、移交税务稽查部门处理。 对纳税评估工作中发现的问题要做出评估分析报
告提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工 作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评 估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税工作底稿 是税务机关内部资料，既不发给纳税人，也不作 为行政复议和诉讼的依据。 （二）影响评估结果质量的因素 1）纳税评估制度的建立 2）现代化的评估工具和手段 3）评估人员的能力素质
分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估 指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛 选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分 析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现 的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、 提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处 理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和 行业税负监控提供基础信息等。
纳税评估工作主要由基层税务机关的税源 管理部门及其税收管理员负责，重点税源 和重大事项的纳税评估也可由上级税务机 关负责。
基层税务机关是指直接面向纳税人负责税 收征收管理的税务机关；税源管理部门是 指基层税务机关所属的税务分局、税务所 或内设的税源管理科（股）。
纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收
评估在法律上具有什么特点，属于什 么法学范畴。一般认为，纳税评估在 法学上属于行政指导范畴，因为其概 念、功能、特点及其实践，基本反映 了行政指导的规律与要求。 行政指导是指行政主体在其职权或行 政事项范围内，为实现一定行政目的， 通过政策或措施建议等非强制性手段， 引导行政相对人为或不为一定行为的 行政方式。
方法：
旧：通过数据信息分析 新：利用涉税信息 ——对方法没限制，对依据基础有要求， 更灵活
2020/4/19
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基本内涵： 1.纳税评估一般在税务机关工作场所进行。 2.纳税评估的基础信息资料来源广泛。 3.纳税评估侧重事后评估。 4.纳税评估的工作内容是对纳税人履行纳税义务
的真实性、合法性进行审核评价。 5.纳税评估必须借助于科学的技术手段和方法，
对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析， 以揭示其异常波动程度，作为评定纳税人申报税 款是否真实、准确的参照。 6.纳税评估注重评估客体的陈述和申辩。 7.纳税评估的结果一般是以纳税状况文书对纳税 人依法履行纳税义务的情况进行客观反映。
纳税评估的法律特征 所谓纳税评估的法律性质，就是纳税
1.重点税源大户。 2.特殊和重点行业的纳税人。 3.税负异常的纳税人。 4.达到或超过评估预警指标参数值的纳税人。 5.被评定为纳税信用等级低的纳税人。 6.零、负申报纳税人。 7.日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。 8.跨地区经营企业的纳税人。 9.上级筛选下发需实施纳税评估的疑点企业。 10.税务机关认为应作为重点评估对象的其他纳税
以申报纳税和优化服务为基础
以计算机网络为依托
集中征收 重点稽查
2006年3月全国税源管理专项工 作会议：税源管理是税收工 作的核心和基础性工作。 2007年5月全国专项工作会：以数 控税。
强化管理
实施税收管理员制度
开展纳税评估工作
一、纳税评估定义
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对 纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括 减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定 性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
通常的评估指标体系包括纳税分析指 标、财务分析指标、业户不良记录评 估指标等几个方面，即除了包括各种 相关的财务指标以外，还包括各种能 耗、物耗、税收负担、税负缴纳情况 等纳税人生产经营有关的重要数据。
1、申报资料评估。