注会第3章消费税法(课后作业)

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第3章消费税法(课后习题及答案)

第3章消费税法（课后习题及答案）消费税法（课后习题及答案）一、单项选择题1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。

A.自产烟丝用于连续生产卷烟B.企业受托加工化妆品C.自产香水精用于连续生产普通护肤品D.自产小轿车用于奖励优秀职工2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。

A.指甲油B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒C.乙醇汽油D.农用拖拉机专用轮胎3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。

该啤酒厂2021年1月应缴纳消费税（）万元。

A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.054.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2021年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。

已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.55.5B.57C.57.3D.665.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。

A.5日B.10日C.15日D.30日二、多项选择题1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。

A.个人进口小汽车B.商场零售化妆品C.地板厂销售自产的实木地板D.酒厂销售自产的啤酒12.下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。

A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。

03章消费税法习题答案与解析

第三章消费税法习题答案与解析【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有( )。

D税负具有可转嫁性【答案】ABCD【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。

【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。

A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元【答案】ABC【例题3】以下行为应缴纳消费税的有( )。

C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发卖的D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的【答案】ABC【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接发卖时不必再缴纳消费税。

【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有( )。

A．卷烟的批发环节B．金银首饰的出产和零售环节C．扮装品的出产和零售环节D．某商场发卖粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。

扮装品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。

商场发卖粮食白酒不征收消费税。

【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。

在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。

计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。

【答案】应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元)应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元)【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。

税法第三章消费税法课后作业

第三章消费税法一、单项选择题1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆3.某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购进化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。

该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）。

A.7.5万元B.8.4万元C.9.7万元D.10.5万元4.下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（）。

A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税” D.“免税并退税”5.下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额6.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送到门市部，计价60万元。

门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元7.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为应税消费品实际加工数量D.进口的应税消费品，为向海关申报进口的数量8.某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口，取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每辆720美元（美元与人民币汇率1：8.3）。

税法消费税法课后作业

税法消费税法课后作业 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#税法(2016)第三章消费税法课后作业一、单项选择题1.《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。

A.生产地？B.销售地？C.起运地或所在地？D.消费地2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.零售金银首饰、铂金首饰的单位3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品D.外贸企业进口木制一次性筷子4.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。

A.含汞原电池B.锂原电池C.锂离子蓄电池D.太阳能电池5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。

已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。

6.某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为元/500克，比例税率为20%。

则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。

7.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2015年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。

第3章消费税法习题及答案

第三章消费税法习题、单项选择题1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。

A. 消费税是价内税B. 消费税实行比例税率C. 消费税对同一消费品只能课征一次D. 消费税是选择部分生活消费品课税2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500 辆，每辆单价19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。

A. 1176 万元B.703."59 万元C.888."46 万元D.1269."23 万元3．2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。

已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。

A.4. "775 万B.4. "8 万C.7. "91 万D.8. "20 万4．某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（）元。

A. 747900B.C.."72B. 7412405．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。

A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税6．某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为4."5 万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）。

A.71."50B.71."05C.62."12D.62."217．某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000 万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100 万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。

注册会计师考试税法课后习题及答案3(消费税法)

注册会计师考试税法课后习题及答案3（消费税法）一、单项选择题1、下列环节既征消费税又征增值税的是()。

A、粮食白酒的生产和批发环节B、金银首饰的生产和零售环节C、金银首饰的进口环节D、化妆品的生产环节2、下列项目中，应当征收消费税的是()。

A、影视演员用的上妆油B、体育上用的发令纸C、价值为8800元的手表D、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒3、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2013年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为()元。

A、2905.98B、3400C、3760.68D、51004、某外贸进出口公司2013年5月从日本进口10辆小轿车，每辆车的关税完税价格为人民币15万元，则该外贸公司进口小轿车应缴纳的消费税是()万元。

(进口关税税率25%，消费税税率5%)A、9B、9.57C、9.87D、9.975、2014年1月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳消费税()元。

A、7200B、4290C、9000D、34506、某卷烟厂2013年6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56%，则该批卷烟应纳消费税为()万元。

A、112.68B、146.55C、117.91D、145.207、据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是()。

A、石化工厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用B、摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品C、化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩D、实木地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板8、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。

第三章消费税会计课后练习题参考答案

第三章消费税会计课后练习题参考答案习题一（1）应代收代缴的消费税＝（20+8）÷（1－30%）×30%＝12(万元)销项税额＝1.36(万元)（2）进口环节应纳关税＝（60＋10）×20%＝14(万元)进口环节应纳消费税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36(万元)进口环节应纳增值税税额＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4(万元)进项税额合计＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.519(万元)（3）销项税额合计＝48×17%＝8.16(万元)应纳消费税额＝48×30%＝14.4(万元)（4）销项税额合计＝150×17%＝25.5(万元)应纳消费税额＝150×30%＝45(万元)（5）销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.357(万元)应纳消费税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63(万元)8月份国内销售环节应纳增值税额＝1.36+8.16+25.5+0.357－20.519＝14.858（万元）8月份国内销售环节应纳消费税额＝14.4+45＋0.63－36×80%＝31.23（万元）习题二（1）不作会计处理。

（2）8日外购烟丝时：借：原材料—烟丝 5 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 850 000贷：银行存款 5 850 000（3）委托加工业务的会计处理如下：①发给受托方原材料时：借：委托加工物资 20 000贷：原材料 20 000②支付加工费及消费税时：增值税进项税额＝8 000×17% ＝1 360（元）受托方应代收代缴的消费税＝（20 000＋8 000）÷（1－30%）×30% ＝12 000（元）借：委托加工物资 8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360应交税费—应交消费税 12 000贷：银行存款 21 360③加工收回，验收入库时：借：原材料—烟丝 28 000贷：委托加工物资 28 000④领用生产卷烟时：借：生产成本 28 000 贷：原材料—烟丝 28 000（4）销售卷烟时：增值税销项税额＝20 000 000×17% ＝3 400 000（元）借：银行存款 23 400 000 贷：主营业务收入 20 000 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 000销售卷烟应交消费税＝2 000×56% ＋ 1 000×0.015＝1 135（万元）借：营业税金及附加 11 350 000贷：应交税费—应交消费税 11 350 000（5）不作会计处理。

2023年注册会计师《税法》习题第三章消费税法

知识点知识点1：税目与征税环节——基本年年出题 1.15个税目烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料。

2.征税环节应税消费品征税环节（1）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品零售环节纳，其他环节不纳——一次课征制范围：仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品（2）卷烟、电子烟双环节；生产、委托加工、进口＋批发环节（3）超豪华小汽车双环节；生产、委托加工、进口＋零售环节（含进口自用加10%）（4）其他应税消费品生产、委托加工、进口缴纳，其他环节不纳【例题1·单选题】（2020年）下列产品中，属于消费税征税范围的是（　）。

A.卡丁车 B.铅蓄电池 C.医用酒精 D.电动汽车『正确答案』B『答案解析』卡丁车、医用酒精、电动汽车不属于消费税征税范围。

【例题2·单选题】（2020年）下列产品中，属于消费税征税范围的是（　）。

A.果啤B.洗发香波C.变压器油D.高尔夫车『正确答案』A『答案解析』选项A，果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；选项B，高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括洗发香波；选项C，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征消费税；选项D，电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于消费税征税范围。

【例题3·多选题】（2022年）下列表述中，属于消费税征税范围的有（　）。

A.果啤 B.电池 C.燃油机 D.私人飞机『正确答案』AB『答案解析』选项A，果啤按照啤酒征收消费税；选项B，自2015年2月1日起电池征收消费税；选项C、D，不属于消费税征税范围。

【例题4·多选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的有（　）。

A.高尔夫球包 B.电子烟 C.销售价格为9 000元的手表 D.原油『正确答案』AB『答案解析』选项A，高尔夫球包属于高尔夫球及球具征收范围；选项B，自2022年11月1日起电子烟纳入消费税征税范围；选项C，价格低于10 000元的手表不属于消费税征税范围；选项D，成品油属于消费税征税范围，原油不属于消费税征税范围。

第三章消费税法习题及答案

《税法教程与案例》作业班级姓名学号得分第三章消费税法一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项）1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日【正确答案】：D【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。

2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（）A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节【正确答案】：C【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（）A.手扶拖拉机专用轮胎B.翻新轮胎C.农用拖拉机专用轮胎D.挂车内轮胎【正确答案】：D【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。

4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）A.同类新金耳环的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款D.同期新金耳环的含税销售价格【正确答案】：C【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。

5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。

已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。

消费税法课后作业(下载版)

第三章消费税法（课后作业）一、单项选择题1.《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。

A.生产地B.销售地C.起运地或所在地D.消费地2.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。

假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为（）元。

A.2400 B.8900 C.3250 D.44503.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2012年4月零售一批贵重首饰，该批贵重首饰包括包金、镀金和金银镶嵌首饰，取得零售额76050元（无法分别核算各类首饰的零售额）。

假设该珠宝店无其他业务，则该黄金珠宝店2012年4月应缴纳的消费税为（）元。

A.3250B.3802.5C.6500D.76054.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2012年4月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。

该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。

A.811.97B.899.15C.1027.35D.940.175.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。

A.总机构B.分机构C.由主管税务机关制定D.纳税人自己选择并固定一处6.下列选项中，属于消费税的征税范围的是（）。

A.影视演员化妆用的卸妆油B.香皂C.舞台演员化妆用的指甲油D.洗发水7.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会8.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。

2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第三章消费税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第三章消费税法消费税纳税义务人正确答案：ABCD答案解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人是指个体工商户及其他个人。

多项选择题正确答案：ABD答案解析：木制一次性筷子和非超豪华小汽车只在生产环节缴纳消费税，销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节，不缴纳消费税；委托加工环节，由受托方代收代缴消费税，受托方是扣缴义务人，并非是纳税义务人，所以应选择A、B、D。

消费税的征税环节（综合）正确答案：A答案解析：选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于连续生产高档化妆品，属于将应税消费品用于连续生产应税消费品，高档化妆品移送时不缴纳消费税和增值税；选项C，高尔夫车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税，但销售高尔夫车需要缴纳增值税；选项D，金银镶嵌首饰在批发环节不缴纳消费税，在零售环节缴纳消费税。

正确答案：D答案解析：选项A，啤酒消费税在生产环节征收；选项B，符合相关条件的纯生物柴油免征消费税；选项C，金银首饰消费税在零售环节征收。

生产环节征税范围正确答案：D答案解析：选项A，实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于装修办公室不征收消费税；选项B，将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售，不再缴纳消费税；选项C，酒精不属于消费税征税范围，不征收消费税。

正确答案：B答案解析：镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；售价9900元的手表，不属于高档手表，不属于消费税征收范围，不征收消费税。

正确答案：BC答案解析：选项BC,卡丁车和体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于消费税征税范围;选项D，出国人员免税商店免征的是进口环节的关税、增值税和消费税，零售环节不免税，所以出国人员销售金银首饰需要缴纳消费税。

CPA税法-第三章答案

答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×30%＝7.5（万元）。

【该题针对“消费税出口退税的计算”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B，高档手表征收消费税，每只在10000元（含）以上的各类手表征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。

【该题针对“消费税征税范围（纳税环节）,征税范围”知识点进行考核】3、【正确答案】C【答案解析】用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。

用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】4、【正确答案】C【答案解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

【该题针对“计税依据的一般规定”知识点进行考核】5、【正确答案】A【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋17%）＝160.02（万元）。

【该题针对“计税依据的特殊规定”知识点进行考核】6、【正确答案】C【答案解析】应纳消费税税额=[成本×（1＋成本利润率）＋定额消费税]÷（1－消费税税率）×消费税税率＋定额消费税=[10000×（1+10％）＋5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％＋5×2000×0.5＝9000（元）【该题针对“生产环节应税消费品消费税计算（一）,生产销售环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】7、【正确答案】A【答案解析】委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

第三章消费税法练习题及参考答案

第三章消费税法练习题及参考答案作业题一：某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下：⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元；⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格；⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。

(8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。

注会考试税法习题第三章消费税法

第三章消费税法■题型单项选择题多项选择题计算题综合题平均分20XX年1分 1.5分6分210.5分■本章重点与难点本章重点内容：应税消费品税目、应纳税额计算、自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、进口消费税、出口退税。

本章难点问题：计税销售额确定、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算、进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。

■本章内容精讲一、我国消费税的特点及其与增值税关系二、征税范围：消费税与增值税哪些方面存在交叉：特别关注：1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品（教材P133）2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税（教材P139）三、税目（14个）及税率（熟悉）（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油；（3）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

四、计税依据（掌握）（一）计税销售额规定：1.一般规定2.包装物：（二）销售数量规定（三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征）（四）计税依据特殊规定2.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品。

3.最高销售价格为依据计算消费税。

5.从高适用税率征收消费税，有两种情况：（1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；（2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

五、应纳税额计算（掌握）（一）生产销售环节--难点：自产自用应税消费税计算（二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）1.什么是委托加工的应税消费品2.由受托方代收代缴消费税。

如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

3.委托加工应税消费品应纳税额计算（三）进口应税消费品应纳税额计算（掌握）1.组价2.进口卷烟--两次组价（教材例题）（四）零售环节:（五）已纳消费税扣除的计算1.外购应税消费品已纳消费税的扣除（1）扣税范围：在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定（2）扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

注会税法(2020)考试辅导第三章消费税法

第40讲-本章考情分析、本章教材变化、消费税税目第三章消费税法本章考情分析本章教材变化本章考点详讲本章重点总结本章考情分析本章的地位：重点章本章的重点：本章共有四节，重点节是第一、二、三节本章的题量：5题本章的题型：单选题、多选题、计算问答题本章的分值：9~11分本章教材变化第一节：纳税义务人与税目、税率新增内容：（P181）：根据财税〔2013〕105号文，纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

但应同时符合下列条件：（1）纳税人必须取得省级以上（含省级）环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。

（2）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。

产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。

（3）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。

消费税的特点一、消费税属于商品税（流转税）→和增值税相同二、带有转嫁性，纳税人和负税人不一致三、属于价内税→区别于增值税营业收入包括消费税应纳税额，计税依据=成本+利润+消费税购进业务的增值税进项税额不计入成本费用消费税应纳税额计入当期损益，与营业利润相关。

四、属于单一环节征税（卷烟、超豪华小汽车除外）：生产、委托加工、进口五、征税范围有选择性：仅对特定的消费品征税六、计税方法复杂：因物而异→从价计征、从量计征、复合计征七、属于中央税，收入完全归中央政府。

增值税与消费税的区别1.征税范围：增值税——货物、劳务、服务、无形资产和不动产；消费税——货物（仅限于15类消费品）。

2.纳税环节：增值税——多环节；消费税——单一环节；因此征增值税不一定征消费税。

3.与价格关系：2.不同的消费品征收消费税的环节有所不同，大部分消费品在哪个环节征收？金银铂钻在哪个环节征收？哪些消费品是双环节征收？哪些环节是增值税与消费税重叠计征？3.卷烟在生产环节和批发环节适用的税率有何不同？4.需要记忆的税率：（1）超豪华汽车：零售环节的税率10%；（2）金银首饰：生产环节10%；零售环节5%；（3）卷烟：批发环节11%+0.005元/支。

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第三章消费税法（课后作业）一、单项选择题1.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业B.受托加工烟丝的工业企业C.生产护手霜销售的工业企业D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂2.下列各项，属于消费税征税范围的是（）。

A.烟叶B.医用酒精C.影视演员化妆用的上妆油D.鞭炮药引线3.下列车辆属于消费税征税范围的是（）。

A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.用中轻型商用客车底盘改装的商务车4.下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的是（）。

A.雪茄烟B.啤酒C.白酒D.小汽车5.某金店为增值税一般纳税人，2014年1月零售金项链取得含税销售额58.5万元；零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元；采取以旧换新方式销售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。

该金店2014年1月份应缴纳消费税（）万元。

A.2.5B.2.65C.2.8D.3.656.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。

甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5B.12.5C.113.5D.141.87.2014年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。

已知高档手表适用的消费税税率为20%。

2014年1月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。

A.0B.9600C.15600D.120008.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月以2800元/吨的不含税价格向某大型超市销售A型啤酒500吨，同时收取3个月期限的啤酒包装物押金5万元；对外零售B型啤酒100吨，取得零售收入46.8万元，收取3个月期限的包装物押金4万元。

该啤酒厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。

A.15B.13.5C.13.2D.14.79.甲手表厂（增值税一般纳税人）2014年1月委托乙加工厂加工200只高档手表，甲手表厂提供的原材料金额为300万元（不含增值税），当月加工完毕，支付乙加工厂不含税加工费80万元。

甲手表厂收回高档手表时，乙加工厂按规定代收代缴了消费税，乙加工厂同类手表的不含税销售价格为2万元/只。

甲手表厂将收回的高档手表全部对外销售，取得价税合计金额655.2万元。

已知高档手表的消费税税率为20%，甲手表厂2014年1月应向主管税务机关申报缴纳消费税（）万元。

A.0B.17C.32D.11210.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年1月该厂将其自产的成本为30万元的高尔夫球具移送该门市部，当月门市部对外零售了其中的70%，取得含税收入58.5万元。

已知高尔夫球及球具的消费税税率为10％，成本利润率为10%。

该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.3.67B.5.85C.5D.5.511.2014年1月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费20万元。

已知烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支。

乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.181.09B.208.36C.244.36D.256.3612.甲酒厂为增值税一般纳税人，2014年1月销售自产白酒10吨，开具普通发票注明销售收入50万元，另收取包装物押金6万元，当月因逾期未退还包装物而没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金1.5万元。

已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，则甲酒厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.11.03B.12.03C.9.57D.10.5713.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除14.消费税纳税人以1个季度为一个纳税期限的，应当自期满之日起（）内申报纳税。

A.7日B.10日C.15日D.30日15.下列出口业务中，实行消费税免税并退税的是（）。

A.有出口经营权的生产性企业自营出口的自产应税消费品B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口的C.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品D.外贸企业受非生产性的商贸企业委托代理出口的应税消费品二、多项选择题1.下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（）。

A.包金首饰B.镀金首饰C.金基、银基合金首饰D.钻石饰品2.下列关于金银首饰应纳消费税的说法中，不正确的有（）。

A.既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，凡未分别核算销售额的，一律按照金银首饰征收消费税B.对出国人员免税商店销售的金银首饰免征消费税C.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税D.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按同类新金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税3.下列业务中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂将自产的香水作为样品赠送给客户B.卷烟厂将其自产的烟丝用于继续生产卷烟C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于职工福利D.地板厂将自产的实木地板用于抵偿债务4.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量5.纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

A.用于换取生产资料B.用于抵偿债务C.用于投资入股D.用于换取消费资料6.酒类企业与关联企业之间发生的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有（）。

A.按照成本加合理的费用和利润B.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格C.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平D.按照再销售给另一关联企业的价格所取得的收入和利润水平7.下列关于消费税的表述，正确的有（）。

A.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应由税务机关分别核定销售额、销售数量，按照各自适用的税率计征消费税B.纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量的，应从高适用税率征收消费税C.以外购已税燃料油为原料继续生产的应税消费品，应按生产领用数量计算准予扣除的外购燃料油已纳的消费税税款D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计征消费税8.根据消费税的有关规定，下列说法中不正确的有（）。

A.委托个体工商户加工的应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税B.计算委托加工环节应税消费品组成计税价格的加工费不包括代垫辅助材料的成本和增值税税金C.受托方没有按规定代收代缴消费税税款的，由受托方补缴税款和滞纳金D.委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天9.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天10.下列关于消费税的说法，正确的有（）。

A.轮胎厂进口汽车轮胎应缴纳的消费税，应当向报关地海关申报缴纳B.汽车厂采取预收货款结算方式销售小汽车的，其消费税纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.化妆品生产企业进口香水，应当自海关填发进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款D.金店销售黄金镶嵌首饰，在对黄金镶嵌首饰征收消费税时不得扣除外购已税珠宝玉石的已纳消费税税款11.根据消费税的有关规定，下列说法不正确的有（）。

A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生时间为实际收到款项的当天B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机构申报缴纳消费税C.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当向销售地税务机关申报缴纳消费税D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款三、计算题甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年1月发生如下业务：（1）1月5日，采取分期收款方式向某商场销售一批实木地板，不含税销售额300万元，合同约定当月支付货款30%，余款下月支付，由于商场资金周转不开，当月实际支付不含税货款50万元。

（2）1月15日，从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。

当月领用80%用于继续生产高级实木地板，生产完成后全部对外出售，取得不含税销售收入30万元。

（3）1月18日，新办公楼在建工程领用自产实木地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。

（4）1月20日，将自产的一批实木地板作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为180万元，平均不含增值税销售价格为200万元，最高不含增值税销售价格为220万元。

（5）1月28日，将新生产的一种镶金边实木地板赠送给重要客户，该批镶金边实木地板成本为80万元，市场上无同类产品的销售价格。

其他相关资料：期初增值税留抵税额为1万元，实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲实木地板厂采取分期收款方式销售实木地板应缴纳的消费税。

（2）甲实木地板厂将自产实木地板作价投资给商店应缴纳的消费税。

（3）甲实木地板厂2014年1月应缴纳的消费税。

（4）甲实木地板厂2014年1月应缴纳的增值税。