审计人员的素质要求

●审计人员的素质要求

审计人员应当具备专门的学识和经验，还要有良好的政治素质，并遵循审计职业道德。审计人员素质是指人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。

1、会计理论水平。

2、审计理论和审计专门方法。

3、熟悉国家的方针、政策、法令、制度、以及有关的财经法规。

4、具有调查研究，综合分析的能力和其他相关专业的知识。

●审计工作的必要性

审计工作在我国的必要性

1、企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性；

2、社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性；

3、发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性；

4、提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性；

5、对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

●定期审计和不定期审计

审计按其是否有确定的时间分类，可分为定期审计和不定期审计。

1、定期审计。是指每到一定时间都要进行的审计。例如年度审计。

2、不定期审计。是指不确定审计时间，而临时进行的审计。例如，根据司法机关的委托，对某项案件进行专案审查等。

●法定审计和非法定审计

审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。

1、法定审计。是指根据国家法律的规定，不论被审计单位是否愿意，都必须进行的审计。例如：对财政收支的审计、上市公司年报。

2、非法定审计。是指法律未予明确规定必须实施的审计。例如：企业为取得银行贷款，委托注册会计师对其财务报表进行的鉴证审计等。

●经济评价

审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等

是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。

●经济效益审计

经济效益审计是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。其目的主要是评价被审单位或项目的经济效益的优劣，以利于不断提高企业的经济效益。

经济效益审计又可根据审查内容的不同分为业务经营审计和管理审计两个分支。

●经济鉴证

审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。

需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。

●社会审计

社会审计也称注册会计师审计。有如下特点：

（1）审计的独立性。

（2）审计的委托性。

（3）审计的有偿性。

●财政财务审计

财政财务审计是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。

其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。其中，财政审计是由国家机关对本级财政预算执行情况和下级财政预算执行情况的决算等情况进行监督；财务审计是对会计资料及其所反映的经济活动三性发表意见。

●审计证据的收集

确凿、适用的审计证据是审计人员借以提出审计意见，作出审计结论的重要依据。审计人员通过各种途径，采用各种方法（如调查、询问、实地观察等）所收集起来的各种审计证据（包括实物的、书面的、口头的）加以整理、筛选，使之成为初步符合审计要求的审计证据。

●内部审计

内部审计也称部门和单位审计，是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。

内部审计具有以下特点：

（1）审计范围的广泛性。

（2）审计机构的相对独立性。

（3）审计目的的内向服务性。

（4）审计时间的经常性和及时性。

●内部审计部门

内部审计部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计。在企业设立内部审计，其领导类型可以归纳为下列三种：

1、由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。

2、由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。

3、由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。

●审计准则的意义和作用

审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

审计准则的作用包括以下几方面：

1、有利于赢得社会公众的信任。

2、有利于提高审计机构和审计人员的执业水平。

3、有利于维护审计机构和审计人员的正当权益。

4、有利于促进审计经验的交流，从而也有利于推动审计教育和审计研究的发展。

●审计的独立性

审计的独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始自终不受外来或内在因素的影响和干扰。审计的独立性是审计人员客观、公正地进行审查和做出审计结论的保证。

审计人员要保持其独立性，必须做到以下几点：

1、不参与被审单位的经济活动；

2、与被审单位在经济上没有利害关系；

3、与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系。

也就是说，审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。

组织独立指审计机构应独立于被审单位之外，与被审单位在组织上没有行政隶属关系。

经济独立指审计机构经济应有法定来源，不受被审单位的牵制。

工作独立指审计人员秉公、秉正原则进行审核检查，独立编制审计计划，独立取证，独立作出审计结论。

●国家审计机关

当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，几种类型：

1、属于议会领导的国家审计机关。

2、属于政府领导的国家审计机关。

3、属于财政部领导的国家审计机关。

根据我国宪法的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。

●国家审计准则

我国的国家审计准则基本内容

一般准则、作业准则、报告准则、处理处罚准则属于《国家审计基本准则》的核心内容。

（1）一般准则：规定了审计机关和审计人员应当具备的资格条件和职业要求。一般准则还规定了基本职业道德规范。

（2）作业准则：是审计机关和审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范。

（3）报告准则：是反映审计结果、提出审计报告以及审计机构审定审计报告时应当遵循的行为规范。