短期决策分析决策分析的意义

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=121000元
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• 《例2》已知：某公司只销售一种 产品，2003年单位变动成本为15 元／件，变动成本总额为63000元 ，共获税前利润 18000元，若该 公司计划于2004年维持销售单价 不变，变动成本率仍维持 2003年 的30%。
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要求： （1）预测2004年的保本销售量； （2）若2004年的计划销售量比
• 是该方案的相关变动成本，等于 该方案的单位变动成本与相关业 务量的乘积。
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应用
• 在亏损产品的决策、是否转产或 增产某种产品的决策和是否接受 特殊价格追加订货的决策中，最 基本的相关成本就是增量成本。
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机会成本
• 它以经济资源的稀缺性和多种选 择机会的存在为前提，是指在经 济决策中应由中选的最优方案负 担的、按所放弃的次优方案潜在 收益计算的那部分资源损失，又 叫机会损失。
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四、相关收入
• 指与特定决策方案相联系的 、能对决策产生重大影响的、在 短期经营决策中必须予以充分考 虑的收入。
• 相关收入的计算，要以特定 决策方案的单价和相关销售量为 依据。
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无关收入 • 如果无论是否存在某决策方案，
均会发生某项收入，那么就可以 断定该项收入是上述方案的无关 收入。
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五、相关成本
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三、短期经营决策
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指决策结果只会影响或决定企业
近期（一年或一个经营周期）经营实践
的方向、方法和策略；侧重于从资金、
成本、利润等方面对如何充分利用企业
现有资源和经营环境，以取得尽可能大
的经济效益而实施的决策。
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短期经营决策分析的目标 • 在其他条件不变的情况
下，判定某决策方案优劣的 主要标志就是看该方案能否 使企业在一年内获得更多的 利润。
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联合成本 • 是与可分成本相对立的成本
，是指在未分离前的联产品 生产过程中发生的、应由所 有联产品共同负担的成本。
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不可避免成本
• 目前已经客观存在或注定要 发生的未来成本。由于不可 避免成本的发生具有必然性 ，因此在ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ策中，只能保证 对其的顺利支付，没有选择 的余地。
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不可延缓成本
• 在短期经营决策中若对其暂缓开 支，就会对企业未来的生产经营 产生重大不利影响的那部分成本 。由于不可延缓成本在发生的时 间上具有较强的刚性，不能推迟 ，因此必须确保及时对它的支付 。
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预测的重要性
• 良好的预测是决策的基础， 是决策科学化的前提。
• 没有准确、科学地预测，就 不可能做出符合客观实际的科学 决策。
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二、决策分析的程序
• 1．调研经营形势，明确经营问题； • 2．确定决策分析目标； • 3．设计各种各选方案； • 4．评价方案的可行性； • 5．选择未来行动的方案； • 6．组织决策方案的实施、跟踪、反馈
短期决策分析决策分析 的意义
2020年6月5日星期五
一、决策分析的意义
• 决策就是在充分考虑各种 可能的前提下，人们基于 对客观规律的认识，对未 来实践的方向、目标、原 则和方法做出决定的过程 。
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管理会计中的决策分析 • 指针对企业未来经营活
动所面临的问题，由各级管 理人员做出的有关未来经营 战略、方针、目标、措施与 方法的决策过程。
2003年提高8%，则可获得多少税 前利润？
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• 解：（1）2003年的销售量为： • xbx/b=63000/15=4200 • p=b/变动成本率=15/30%=50 • a=(p–b) x–a =（50—15）4200-18000=129000
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无关成本主要包括
沉没成本
•共同成本
•不可避免成本
•联合成本
•不可延缓成本
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沉没成本
• 由于过去决策结果而引起并 已经实际支付过款项的成本 。企业大多数固定成本（尤 其是其中的固定资产折旧费 、无形资产摊销费）均属于 沉没成本 .
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共同成本
• 应当由多个方案共同负担的 注定要发生的固定成本或混 合成本。由于它的发生与特 定方案的选择无关，因此， 在决策中可以不予以考虑， 也属于比较典型的无关成本 。
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为什么？
• 选择某一方案必然意味着其他方案 可能获利的机会被放弃或者丧失。 因此，以次优方案的可能收益作为 中选最佳方案的“所失”，可以全 面评价决策方案所得与所失的关系 。从而，机会成本应当作为管理会 计决策的相关成本来考虑。
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专属成本
• 专属成本是指那些能够明确归属 于特定决策方案的固定成本或混 合成本。它往往是为了弥补生产 能力不足的缺陷，增加有关装置 、设备、工具等长期资产而发生 的。
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例题分析
• 《例1》已知上年利润为 100000 元，下一年的经营杠杆系数为 1 ．4，销售量变动率为 15％，求 ：下一年的利润预测额 ？
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解：经营杠杆系数 =利润变动率/产销量变动率
• 利润变动率
• =经营杠杆系数产销量变动率
• = 1．4 15％=21%
• 利润预测额= 100000元（1+21% ）
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可延缓成本
• 指在生产经营决策中对其暂缓开 支，不会对企业未来的生产经营 产生重大不利影响的那部分成本 。由于可延缓成本具有一定的弹 性，因此在决策时应予以充分考 虑。
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六、无关成本
• 凡不受决策结果影响，与决策关 系不大，已经发生或注定要发生 的成本就是所谓无关成本。
• 在短期经营决策中，不能考虑无 关成本，否则，可能会导致决策 失误。
• 与特定决策方案相联系的、 能对决策产生重大影响的、在短 期经营决策中必须予以充分考虑 的成本。
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常见的相关成本包括： • 增量成本、机会成本、 • 专属成本、加工成本、 • 可分成本、可避免成本、 • 可延缓成本、边际成本。
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增量成本
• 又称狭义的差量成本，是指单一 决策方案由于生产能量利用程度 的不同而表现在成本方面的差额 。
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加工成本
• 指在半成品是否深加工决策中必 须考虑的、由于对半成品进行深 加工而追加发生的变动成本。它 的计算通常要考虑单位加工成本 与相关的深加工业务量两大因素 。
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可分成本
• 指在联产品是否深加工决策 中必须考虑的、由于对已经 分离的联产品进行深加工而 追加发生的变动成本。
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可避免成本
• 指其发生与否及发生金额多 少都会受到企业管理决策影响的 那部分成本。由于这种成本受到 决策的直接制约，属于比较典型 的相关成本。