零售店面盈亏平衡点分析思路

零售店面盈亏平衡点分析思路

随着公司零售体系业务不断发展，店面扩张速度加速。对店面经营管理的要求越来越高。为科学合理的预测店面的盈亏平衡点，经营分析部将加强对店面经营分析工作，寻找店面的盈亏销售平衡点，为开店、关店提供决策依据。从而在分析过去的基础上控制现在并预测未来。

一、零售店面管理现状

A、对店面费用数据与收入配比关系，缺乏科学合理的费用预估模型。目前基本是通过经验预估。且预估数据准确性不高。

B、对业务数据分析不够深入，从而不能有效采取措施提升业务质量，用数据指导销售。

C、零售体系目前现状来看产品运作能力明显不足，相关运营指标达不到预期。且在目前店面扩张期间尤其要对前期店面开关频繁及运作能力不足的情况进行总结。

二、店面分析思路

总体思路通过采用本、量、利方法来分析成本、业务量和利润三者之间依存关系基础上，进行预测并采取控制成本费用、扩大业务量等手段，从而实现企业目标利润。并提供有关销售、毛利、成本费用等可行性方案。

A、根据费用科目按成本性态分类，划分固定成本、变动成本、混合成本

固定成本：

酌量性固定成本：网络通讯费、外部培训费、内部培训费、书刊费、

约束性固定成本：固定资产折旧、房租费、水电费、物业管理费、房屋维修

费、资产租赁费、其它（主要是税金、管理费等）

变动成本：

税费（按销售收入*预计毛利率*20%测算）

商品销售成本（按销售收入*（1-预计毛利率））

混合成本：

费用科目中除固定费用、变动费用外其余全部作混合成本。例电话费、办公

费等

B：用回归直线法根据历年资料将混合成本分解为固定成本和变动成本

根据03年、04年、05年4-9月经营费用数据中各零售店面的混合成本（详见附表一）

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采用回归分析法

1、首先做出散点图，观察主营业务收入、混合费用之间的趋势。

2、通过对上表分析，混合费用、主营业务收入这两变量之间存在直线回归趋势，可采用回归直线法进行分析。

3、进行回归直线分析

详见附表一

其中：变量Y 混合费用

变量X 主营业务收入

变量D 店面类型（虚拟变量，1代表路边店，0代表卖场店）

采用SPSS软件,计算结果如下：

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经测算混合成本回归方程式如下：

混合成本=13135.65+ 0.007268 *销售收入+7414.14*店面类型三、预测零售体系各店面05财年盈亏平衡点销售额

八一大道北店(路边店)

根据2005年预算相关资料和上述方程式预测保本销售额

店面预测固定成本207548 05年预测毛利率6.51%

公式（设盈亏平衡点含税销售收入为X）

毛利=固定费用+混合费用+直接费用(税费:主要指增值税及附加)

6.51%*X=207548+13135.65+0.007268*X+7414.14*1+6.51%*X* 20%

X=5090105

结论：以上数字表明,在毛利率为6.51%的条件下,保本点销售额为509万元,

也就是说,销售额必须达到509万元才不致亏本,这是获得利润的起点。

各店面的盈亏平衡点销售额数据（略）

四、本量利分析应注意的问题：

A、预测结果的准确程度，很大程度上取决于第一销售结构变动不太。第二，

成本和收入有线性关系。第三混合费用资料的可靠性（公司费用科目分解不够

细致，部份费用按成本性质归集不够准确）。在预测分析中，应注意定量分析

与定性分析相结合，并注意偶然因素的影响，以提高分析的准确性。另外，预

测期间越短，准确程度越高。

B、本量利分析是分析过去，预测未来。预测结果只是预测的数据，在执行控

制过程中随时可能发生各种各样的变化，如店面运作形式的改变、店面经营范

围等因素，因此在执行过程中还要根据实际情况作相应的调整。

C、上述各店面盈亏平衡点销售分析只包括各店面自身的费用，不包括综合管

理部、业务管理部、客户业务部的费用。反映的盈亏平衡点销售额也是各单店

的。零售体系管理部门的费用可以按各种方法分配计入各门店，如按收入、按

公司投入资金等或运用综合的方法。

D、在预算各店面的盈亏平衡点个人建议要考虑加上一定比例的不可预计费

用（如公司现末计提存货跌价准备的情况下要考虑关店后相应存货跌价损

失）

经营分析部10/23/2005