房地产企业增值税账务处理全流程
房地产开发企业增值税纳税申报指引
房地产开发企业增值税纳税申报指引房地产开发企业增值税纳税申报指引增值税是一种按照货物和劳务的营业额来计征的一种税收，对于房地产开发企业来说，准确、合规地申报增值税是非常关键的。
本文档提供了房地产开发企业增值税申报的具体指引，以帮助企业完善申报流程，确保纳税合规。
第一章申报主体及纳税义务1.1 房地产开发企业纳税主体确认1.2 增值税纳税义务及纳税期限第二章增值税申报流程2.1 登记申报2.1.1 新增税务登记2.1.2 登记变更2.1.3 申报备案2.2 发票管理2.2.1 发票种类及使用管理2.2.2 发票认证与报销2.2.3 发票查验2.3 纳税申报2.3.1 期初申报2.3.2 月度纳税申报2.3.3 年度纳税申报2.3.4 补充纳税申报2.4 税款缴纳2.4.1 税款计算2.4.2 税款缴纳方式2.4.3 税款减免、退还与免抵免缴2.5 监管与稽查2.5.1 增值税专项检查2.5.2 税务监管与协查第三章纳税申报要素解读3.1 营业收入计算3.2 进项税额抵扣与认证3.2.1 可抵扣进项税额的辨别与计算3.2.2 进项税额认证流程及要求3.3 销项税额计算及申报3.4 纳税人申报信息完整性及真实性要求第四章政策解读与操作技巧4.1 房地产开发企业相关税收优惠政策解读4.2 增值税发票管理高效操作技巧4.3 纳税申报流程中的常见问题及解决方法附件：________1.发票认证申请表2.增值税纳税申报表格范本3.相关政策法规及解读文档法律名词及注释：________1.增值税：________一种按照货物和劳务的营业额来计征的一种税收，适用于商品生产、流通环节中因增值支付的税种。
2.申报备案：________指纳税人对税务机关进行增值税税务登记后，在规定的期限内，将自行计算的纳税申报表和与纳税申报表有关的资料报送至税务机关备案的行为。
3.进项税额抵扣：________指纳税人购进货物、接受应税劳务等用于销售应税货物、劳务等，减去已扣除税额后，仍应征税部分的税额。
房产企业预缴增值税如何账务处理
国家税务总局公告2016年第18号房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
第十二条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
第十四条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第十五条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计2、本月销售收到预收款 105万，确认预缴增值税按会计准则—基本准则“资产、负债”的规定企业月末负有预交税款的纳税义务，则应确认一项负债，通过应缴税费—应缴增值税（预交税款）核算，在确认负债时，同时确认一项资产，通过预付账款—预交增值税核算。
确认资产的理由，确认负债缴纳税款后，缴纳的税款形成企业可抵顶后期应缴增值税的一项权利，由企业拥有和控制，减少企业后期现金的流出（即导致了企业间接的流入）借：预付账款—预交增值税 3万 105/(1+5%)*3%贷：应缴税费—应缴增值税（预交税款）3万3、按城建税的规定，确定应缴城建税企业在确认预缴增值税的当期，考虑在后期预缴增值税抵扣增值税应缴税额后，能否有应缴增值税，存在不确定性，即在后期抵减增值税后，如果应缴增值税—未交增值税=0，则不存在应按实际缴款的增值税计提缴纳城建税的可能，因此，在确认应缴税费—应缴增值税（预缴税款）的当期，按企业会计准则资产、费用的规定：企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
(完整版)房地产会计账务处理流程
一.房地产会计账务处理流程先谈谈会计流程吧。
房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程大同小异。
1、关于费用的报销。
有关的业务人员签字，部门负责人签字，然后由会计部门的有关人员审核，最后由签批权的负责人签字后，由出纳支付。
出纳做记账凭证。
2、房地产行业一般情况同上。
只是在出包工程时支付工程款，有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测算工程进度并以此支付工程款，有的企业只由工程部测算工程进度，有关人员签字后支付工程款。
实际上就是会计的《建筑会同》采用完工百分比法确定收入。
3、出纳只做与货币收支有关的记账凭证，并据此核对现金日记账、银行存款日记账。
4、由会计部有关人员进行会计记账凭证审核。
5、由会计部有关人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账。
6、由会计部有关人员制作转账凭证。
由会计部有关人员审核，再记账。
7、填制会计报表、税表。
再谈谈房地产行业会计科目的设置。
房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目基本相同。
一般的货币资金、往来等都用。
不同的是：工业企业一般不使用：预收账款、预付账款。
而房地产行业使用这两个科目。
工业的“生产成本”，房地产行业改为：“开发成本”，它下面设6个二级科目，分别是：1.土地出让及拆迁安置补偿费2.前期工程费、3.基础设施工程费、4.建筑安装工程费、5配套设施工程费、6.开发间接费。
一般房地产行业按项目、开发期设置三级科目。
（必须说明，在成本核算方面，最理想的核算方法是按栋核算成本，以建筑面积做为分配混合费用的依据。
但是，由于实际工作中，由于有关人员、收费等是打包的形式，按上述方法分摊较难，再加上同期开发的楼盘基本相同，可以采用按项目、开发期核算成本）。
工业企业的“库存商品”改为“开发产品”；“制造费用”改为“开发间接费用”。
二.再谈谈有关税费情况。
由于房地产开发的产品周期较长，一般的按会计准则要求确认收入时间会较长，但是，国家的税收不能延期，因此，有关的税法规定，按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税。
房地产全流程账务笔记
房地产全流程账务笔记一、获取土地阶段。
1. 土地出让金。
- 当企业通过竞拍等方式取得土地使用权时，需要支付土地出让金。
账务处理为：- 借：开发成本 - 土地征用及拆迁补偿费 - 土地出让金。
贷：银行存款。
- 如果土地出让金是分期支付的，在未支付完之前，形成企业的负债。
例如，签订土地出让合同，约定土地出让金1000万元，首付600万元，剩余400万元一年内付清。
- 首付时：- 借：开发成本 - 土地征用及拆迁补偿费 - 土地出让金600。
贷：银行存款600。
- 对于剩余的400万元：- 借：开发成本 - 土地征用及拆迁补偿费 - 土地出让金400。
贷：应付账款 - 土地出让金400。
2. 土地契税。
- 按照土地出让金的一定比例（通常为3% - 5%）缴纳土地契税。
假设土地出让金1000万元，契税税率为4%。
- 计算契税：1000×4% = 40（万元）- 账务处理：- 借：开发成本 - 土地征用及拆迁补偿费 - 土地契税40。
贷：银行存款40。
二、开发建设阶段。
1. 前期工程费。
- 包括规划、设计、项目可行性研究等费用。
例如，支付规划设计费50万元。
- 借：开发成本 - 前期工程费 - 规划设计费50。
贷：银行存款50。
2. 建筑安装工程费。
- 与建筑施工企业结算工程款。
假设与施工企业签订合同，工程总造价为5000万元，按工程进度支付工程款。
- 当支付工程进度款3000万元时：- 借：开发成本 - 建筑安装工程费3000。
贷：银行存款3000。
- 工程竣工结算后，如果有质量保证金，假设质量保证金为工程总造价的5%（即250万元），则在竣工结算时：- 借：开发成本 - 建筑安装工程费4750。
贷：银行存款4500。
应付账款 - 工程质量保证金250。
3. 基础设施建设费。
- 如小区内的道路、供水、供电等设施建设费用。
支付小区道路建设费80万元。
- 借：开发成本 - 基础设施建设费 - 道路建设80。
房地产企业增值税账务处理流程
房地产企业增值税账务处理流程房地产企业增值税账务处理流程你知道房地产企业增值税账务处理流程是怎样的吗?你对房地产企业增值税账务处理流程了解吗?下面是yjbys店铺为大家带来的房地产企业增值税账务处理流程，欢迎阅读。
一、不动产销售-简易计税：1、预售阶段，当月收到房款105万借：银行存款 105贷：预收账款 1052、预售阶段，次月预缴增值税借：应交税费-简易计税 3 【105/(1+5%)*3%=3】贷：银行存款 33、竣工交房，当月结转收入成本借：预收账款 105贷：主营业务收入 100应交税费-简易计税 5 【105/(1+5%)*5%=5】4、竣工交房，次月纳税申报补交税款借：应交税费-简易计税 2贷：银行存款 2二、不动产销售-一般计税：1、预售阶段，当月收到房款222万借：银行存款 222贷：预收账款 2222、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的`增值税额确认进项税额。
本月支付设计费106万，进项税额6万借：开发成本-前期工程费-设计费 100应交税费-应交增值税-进项税额 6贷：银行存款 1063、预售阶段，次月预缴增值税借：应交税费-预交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】贷：银行存款 6本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理4、竣工交房，当月结转收入借：预收账款 222贷：主营业务收入 200应交税费-应交增值税-销项税额22 【222/(1+11%)*11%=22】5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的土地价款为44万借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 【44/(1+11%)*11%=4】贷：主营业务成本 46、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)贷：应交税费-未交增值税 127、结转预交增值税借：应交税费-未交增值税 6贷：应交税费-预交增值税 68、次月纳税申报补交税款借：应交税费-未交增值税 6贷：银行存款 6。
房地产企业缴纳税费的会计账务处理
房地产企业缴纳税费的会计账务处理根据《企业会计准则》的规定，房地产开发企业期房销售由于不满足收入确认条件，当收到预售款时应确认为负债，待预售房屋竣工并交付给购买方时，再确认收入。
即收到期房房款时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；房屋竣工并交付给购买方时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转开发产品成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“开发产品”科目。
房地产开发企业预售房屋时涉及的税种主要有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税等。
预售期间缴纳各项税费如何会计处理？一、增值税的会计处理。
营改增后房地产业预收账款不再确认纳税义务的发生，但为了税收均衡入库，预收房款应当预交增值税。
增值税是属于价外税，一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按3%的预征率预缴增值税。
应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%。
预交增值税的会计核算区分一般计税和简易计税，一般计税方法下，预缴增值税不是实际缴纳增值税，当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候，可以先抵减已预缴的增值税，抵减后仍有余额的应补缴增值税。
预交增值税在“应交税费--预交增值税”科目核算，待增值税纳税义务发生时，再转入“应交税费--未交增值税”；简易计税方法下，预缴、计提以及缴纳增值税均在“应交税费--简易计税”科目核算。
下面以一般计税方法举例说明增值税的会计核算。
举例：某房地产开发企业开发新项目，适用一般计税方法，该项目于2018年12月开始预售，预售期间共收取首付款预收房款2,200.00万元，预收房款应预缴增值税=2,200.00÷(1 10%)*3%=60.00万元。
会计处理如下：(1)收到预收款借：银行存款2,200贷：预收账款2,200(2)缴纳增值税：借：应交税费-预交增值税60贷：银行存款60上述房地产企业于2019年4月出售房产竣工交付，应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元，销项税额=8,720.00÷(1 9%)*9%=720.00万元，按照已销售房地产项目建筑面积占房地产项目可供销售建筑面积的比例，假设计算应允许扣除的土地成本为2180.00万元，土地价款抵扣增值税金额=2180.00÷(1 9%)*9%=180.00万元，当月实际销项税额=720-180.00=540万元，假设认证应抵扣的进项税额为450.00万元，当月应交增值税=540.00-450.00=90万元，扣除预售期间已预缴增值税60万元，当月应补缴交增值税=90.00-60.00=30万元。
房地产开发企业增值税纳税申报指引
房地产开发企业增值税纳税申报指引房地产开发企业增值税纳税申报指引1. 引言本文档旨在为房地产开发企业提供增值税纳税申报的指引。
增值税作为一种间接税，对于房地产开发企业来说，是一项重要的税种。
正确申报和缴纳增值税能够确保企业合规经营，减少税务风险，提高税收管理的效率。
，理解增值税的纳税申报流程和要点对房地产开发企业至关重要。
2. 增值税纳税申报的基本流程增值税纳税申报过程涉及以下几个基本步骤：- 登录税务局电子申报系统- 填写纳税申报表- 核对申报信息- 提交申报表- 缴纳税款3. 登录税务局电子申报系统房地产开发企业需要先登录所在地税务局的电子申报系统。
登录方式通常有两种：用户名、密码登录，和数字证书登录。
企业应根据实际情况选择相应的登录方式。
4. 填写纳税申报表主要的纳税申报表包括增值税一般纳税人申报表和增值税小规模纳税人申报表。
房地产开发企业通常是一般纳税人，需要填写增值税一般纳税人申报表。
在填写纳税申报表时，企业需要准备相关的会计凭证、发票等材料，并按照税务局的规定填写相应的表格。
在填写过程中，需要注意以下几个要点：- 填写纳税申报表的时间范围，通常为一个月或一个季度。
- 填写完整的纳税人信息，包括纳税人名称、纳税人识别号等。
- 根据企业实际情况，选择适用的税率和税款计算方式。
- 核对各项数字的准确性，确保无误。
5. 核对申报信息在填写完纳税申报表后，企业需要仔细核对申报信息的准确性。
核对过程包括查看表格中填写的各项数字是否正确，与相关凭证和发票是否一致等。
只有确保申报信息准确无误，才能保证后续申报流程的顺利进行。
6. 提交申报表核对完申报信息后，企业可以将填写好的申报表提交给税务局。
在提交之前，需要将电子申报表进行保存，以便后续需要查询或修改时使用。
税务局通常会在一定时间内对企业提交的申报表进行审核和核对。
如发现问题，可能会要求企业补充或修改相关信息。
7. 缴纳税款一旦申报表通过审核，企业需要按照规定的时间和方式缴纳相应的税款。
增值税的会计账务处理流程
增值税的会计账务处理流程一、一般纳税人增值税账务处理1. 增值税会计科目的设置①二级科目的设置②三级科目的设置参考文件：财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；“转出未交增值税”，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。
2. 一般纳税人增值税账务处理例：某物业公司于2019年12月成立，于2020年8月30日转登记为增值税一般纳税人，2020年9月发生如下业务：开具增值税专用发票，金额为300000元，税额18000元，购买固定资产取得增值转用发票金额120000，税额15600，当月采购部报销差旅费，取得铁路车票，发票票面金额总计为330元，当月支付税控盘技术维护费280元。
①开具增值税专用发票借：银行存款318000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）18000②购买固定资产取得增值转用发票借：固定资产120000应交税费-应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 135600同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）15600*10%=1560贷：营业外收入1560③取得铁路车票借：管理费用302.75应交税费-应交增值税（进项税额）330÷（1+9%）*9%=27.25贷：银行存款 330同时，借：应交税费-应交增值税（加计抵减）27.25*10%=2.73贷：营业外收入④当月支付税控盘技术维护费借：管理费用 280贷：银行存款280借：应交税费—应交增值税（减免税款）280贷：管理费用等280⑤月末结转增值税计算当月应纳增值税：销项税额=18000进项税额=15627.25，加计抵减税额=1560+2.73=1562.72减征税额=2809月应纳增值税=18000-15627.25-1562.72-280=530.03借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）530.03 贷：应交税费—未交增值税 530.0310月2日缴纳9月增值税借：应交税费—未交增值税 530.03贷：银行存款530.03根据《财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》：第六条“纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
房地产会计做账流程
房地产会计做账流程在房地产行业，会计做账是一项至关重要的工作，它不仅关系到企业的财务状况和经营成果的准确反映，还对企业的决策、税务合规以及未来发展有着深远的影响。
下面就为您详细介绍一下房地产会计的做账流程。
一、设置会计科目首先，根据房地产企业的业务特点和财务管理需求，设置合适的会计科目。
常见的会计科目包括：开发成本、开发产品、预收账款、主营业务收入、主营业务成本、应交税费等。
二、获取原始凭证房地产会计需要收集各种原始凭证，如土地出让合同、施工合同、销售合同、发票、收据、银行对账单等。
这些原始凭证是做账的依据，必须真实、合法、有效。
三、账务处理（一）开发成本的核算1、土地征用及拆迁补偿费：包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费等。
2、前期工程费：如项目可行性研究费、勘察设计费、规划费、三通一平费等。
3、建筑安装工程费：这是指直接用于建筑安装工程的费用，包括建筑工程费、设备及安装工程费等。
4、基础设施费：包括小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
5、公共配套设施费：指不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出，如幼儿园、学校、物业用房等。
6、开发间接费用：指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出，如管理人员工资、职工福利费、折旧费、办公费、水电费等。
（二）开发产品的核算当开发项目完工并验收合格后，将开发成本结转到开发产品科目。
（三）预收账款的核算在房地产销售过程中，往往会收到客户的定金、预付款等，这些款项先计入预收账款科目。
（四）主营业务收入和主营业务成本的核算当房屋交付给客户，满足收入确认条件时，将预收账款转为主营业务收入，并同时结转主营业务成本。
四、税务处理（一）增值税根据销售情况计算增值税销项税额，并及时申报缴纳。
同时，对于取得的增值税专用发票等进项税额进行认证抵扣。
房地产企业增值税账务处理全流程
销项税额核算方法
一般计税方法
按照销售额和适用税率计算销项税额，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的 全部价款和价外费用，不包括收取的增值税税额。
简易计税方法
按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应 纳税额=销售额×征收率，其中销售额为纳税人销售货物、劳务、服务、无形资 产或者不动产收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税税额。
。
视同销售行为处理
03
对于视同销售行为，如无偿赠送、对外投资等，需按照市场价
值确认收入并计算应缴增值税。
其他涉税业务
增值税进项税额抵扣
记录可抵扣的进项税额，并在计算应缴增值税时予以抵扣。
增值税留抵税额处理
对于留抵税额，需记录并结转至下期继续抵扣。
土地增值税预缴与清算
根据土地增值额预缴土地增值税，并在项目结束后进行清算。
05
增值税发票管理与风险防范
发票开具、接收和保管要求
发票开具
房地产企业应按照税法规定，在 销售商品房、提供物业服务等业 务时，向购买方开具增值税发票 ，并确保发票内容真实、准确、
完整。
发票接收
企业在购进商品、接受服务时， 应要求销售方提供合法有效的增 值税发票，并认真核对发票内容
与实际交易是否相符。
增值税是一种流转税，以商品（ 含应税劳务）在流转过程中产生 的增值额作为计税依据而征收。
增值税实行价外税，由消费者负 担，有增值才征税，没增值不征
税。
增值税的计税原理是通过对商品 生产和流通环节的附加值进行征
税，最终由消费者承担税负。
房地产行业相关政策
房地产行业涉及的增值税政策主要包 括土地增值税、房产税、契税等。
房产转让缴纳增值税账务处理流程
房产转让缴纳增值税账务处理流程
房产转让增值税的账务处理流程如下：
1. 确定应缴纳的增值税税额。
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，公司转让房产需要缴纳增值税，具体税额按照房产转让的增值部分计算，税率为5.5%。
例如，如果公司以100万元的价格转让房产，实际增值部分为50万元，则应缴纳增值税为
2.75万元（50万元 x 5.5%）。
2. 将房产转让收入记入“主营业务收入”或“其他业务收入”账户，同时减少“固定资产”账户的余额。
3. 将增值税记入“应交税金”账户的“应交增值税”明细账户，确认应缴纳的税金。
4. 在实际缴纳增值税时，将“应交税金”账户的应交增值税余额减少，同时减少“银行存款”账户的余额。
需要注意的是，在会计处理方面，公司转让房产的收入和增值税应分别记账，不能混淆。
另外，在转让房产时，还需要注意相关的税收政策和法律法规，确保按时缴纳税款，避免因违反税法规定而受到处罚。
房地产企业预缴增值税的会计账务处理
如股东以土地出资，应作为无形资产进行核算。
（３）资本溢余：
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积
（４）缴纳印花税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
２．拿地阶段：
（１）支付土地出让金：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——土地征用及拆迁补偿费——土地出让金
根据相关规定，房地产企业预缴增值税时，除了增值税本身外，还需要计提增值税的附加税，如城建税、教育费附加等。这些附加税是根据实际缴纳的增值税额来计算的，因此，在预缴增值税时，需要将这些附加税一并计提。
此外，房地产企业在预缴增值税时，还需要计提土地增值税等其他相关税费。这些措施有助于规范房地产行业的税收秩序，促进其健康发展。
贷：银行存款
（２）缴纳契税：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——土地征用及拆迁补偿费——契税
贷：银行存款
（３）缴纳大配套费：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——土地征用及拆迁补偿费——配套费
贷：银行存款
３．开发阶段
以支付工程款为例：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——建筑安装工程费——土建工程
房地产企业预缴增值税的会计账务处理
一、房地产企业预缴增值税的账务处理
借：应交税费——应交增值税（预缴增值税）
贷：银行存款
二、房地产开发各阶段会计核算要怎么做？
１．设立阶段：
（１）货币资金出资：
借：银行存款贷：实收资本／股本 Nhomakorabea（２）实物出资：
借：固定资产／无形资产／原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
房地产会计全盘账流程
房地产会计全盘账流程一、引言房地产行业作为一个重要的经济领域，其会计全盘账流程对于企业的财务管理至关重要。
本文将详细介绍房地产会计全盘账的具体流程，包括凭证的录入、账簿的核对、财务报表的编制等环节，以帮助读者全面了解房地产会计全盘账的运作。
二、凭证的录入房地产会计全盘账的第一步是凭证的录入。
凭证是会计工作的基础，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
在录入凭证时，应按照会计准则和公司内部规定的账务处理要求进行操作，确保凭证的准确性和完整性。
同时，应注意将凭证按照科目分类，方便后续的账簿核对和财务报表编制。
三、账簿的核对凭证录入完成后，接下来是对账簿的核对工作。
主要包括总账、明细账和辅助账等。
总账是记录公司全部账务的主要账簿，通过对总账的核对，可以确保凭证的正确录入和账务的准确反映。
明细账是对总账中的各个科目进行分项明细记录的账簿，通过对明细账的核对，可以了解各项业务的具体情况。
辅助账主要是对某些特殊科目进行明细记录的账簿，如应收账款明细账、应付账款明细账等。
通过对辅助账的核对，可以确保这些特殊科目的账务处理正确无误。
四、财务报表的编制账簿核对完成后，下一步是财务报表的编制。
房地产企业的财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益的状况；利润表反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润情况；现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
编制财务报表时，应严格按照会计准则和公司内部规定的要求进行操作，确保报表的准确性和可靠性。
五、内部控制和审计房地产企业在进行会计全盘账流程时，还应加强内部控制和审计工作，以确保账务处理的合规性和真实性。
内部控制主要包括会计制度的建立和财务流程的规范，通过内部控制的加强，可以预防和发现会计违规行为和错误处理。
审计是对企业财务报表和会计制度进行检查和评价的过程，通过审计的进行，可以提高财务报表的可靠性和透明度，保护投资者和利益相关方的利益。
房地产会计账务处理流程
一. 房地产会计账务处理流程会计流程：房地产行业的会计流程与其他行业的会计流程大同小异;1、关于费用的报销;有关的业务人员签字,部门负责人签字,然后由会计部门的有关人员审核,最后由签批权的负责人签字后,由出纳支付;出纳做记账凭证;2、房地产行业一般情况同上;只是在出包工程时支付工程款,有的企业由会计部会同工程部按定额或形象进度测算工程进度并以此支付工程款,有的企业只由工程部测算工程进度,有关人员签字后支付工程款;实际上就是会计的建筑会同采用完工百分比法确定收入;3、出纳只做与货币收支有关的记账凭证,并据此核对现金日记账、银行存款日记账;4、由会计部有关人员进行会计记账凭证审核;5、由会计部有关人员进行记账凭证汇总、试算平衡、记账;6、由会计部有关人员制作转账凭证;由会计部有关人员审核,再记账;7、填制会计报表、税表;再谈谈房地产行业会计科目的设置;房地产行业的会计科目与一般的制造业的会计科目基本相同;一般的货币资金、往来等都用;不同的是：工业企业一般不使用：预收账款、预付账款;而房地产行业使用这两个科目;工业的“生产成本”,房地产行业改为：“开发成本”,它下面设6个二级科目,分别是：1.土地出让及拆迁安置补偿费2.前期工程费、3.基础设施工程费、4.建筑安装工程费、5配套设施工程费、6.开发间接费;一般房地产行业按项目、开发期设置三级科目;必须说明,在成本核算方面,最理想的核算方法是按栋核算成本,以建筑面积做为分配混合费用的依据;但是,由于实际工作中,由于有关人员、收费等是打包的形式,按上述方法分摊较难,再加上同期开发的楼盘基本相同,可以采用按项目、开发期核算成本;工业企业的“库存商品”改为“开发产品”；“制造费用”改为“开发间接费用”;二.有关税费情况：由于房地产开发的产品周期较长,一般的按会计准则要求确认收入时间会较长,但是,国家的税收不能延期,因此,有关的税法规定,按企业收取的预收款为税基计算缴纳营业税及附加税;也就是说,当房地产行业销售期房的时候,就开始交税;并且按一定的比例预交企业所得税、土地增值税,房地产行业还应该缴纳土地使用税;当工程开发完毕后,要汇算清缴土地增值税;1、资产类主要会计科目核算：1现金从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账——XX成本类或材料类科目贷：库存现金2银行存款3应收账款：主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项;①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票借：应收账款——XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项借：应收账款——XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款4坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法：一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票;销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据——XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票所附单据：销售发票、双方协议借：银行存款贷：应收账款若为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据——XX公司财务费用6预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目;①预付给承包单位的工程款和备料款所附单据：付款申请书、付款单借：预付账款——预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款——预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时所附单据：工程价款结算单借：开发成本贷：应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款——应付工程款贷：预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付工程款贷：银行存款②预付给供应商的材料价款借：预付账款——预付供应单位款贷：银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借：应付账款——应付购货款贷：预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借：应付账款——应付购货款贷：银行存款7物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本;包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异;8采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等9材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异;10库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本11库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单借：物资采购——设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费所附凭证：计算的采保费用固定表格借：物资采购——设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费分配率材料验收入库所附单据：入为单、设备管理单借：库存设备贷：物资采购②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：物资采购——设备采购贷：应付账款——应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款——应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：银行存款③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单借：开发成本——房屋开发贷：库存设备销售积压设备所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票借：银行存款贷：其他业务收入结转成本借：其他业务支出贷：库存设备12委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本;应与加工单位签订加工合同;发出材料,委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料成本差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料——XX材料贷：委托加工材料13低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料;如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具,一次性摊销计入成本费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批,用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用14开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格,可以按照合同的条件移交购货单位,或者可以作为商品对外销售的产品,包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品,在竣工验收时借：开发产品贷：开发成本对外销售转让的开发产品,月份终了按时结转开发成本借：主营业务成本贷：开发产品15分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算,可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”;借：主营业务成本贷：分期收款开发产品16出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋,进行商业性出租的一种经营活动;主要是通过收取租金的形式实现的;应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：出租开发产品——出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入17周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用,下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房,按实际搭建的成本借：周转房——在用周转房贷：开发产品——房屋按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用贷：周转房——周转房摊销其间发生的维修费用,如果金额不大借：开发成本或开发间接费用贷：银行存款如果金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有关成本费用科目18固定资产①购入的固定资产所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出②自制自建的固定资产所附单据：移交使用单、工程结算单支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付职工薪酬应付福利费完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出③其他单位投资转入的固定资产所附单据：投资证明、合同借：固定资产贷：实收资本累计折旧④改扩建的固定资产所附单据：扩建通知单借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产——生产生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时所附单据：工程竣工结算单借：固定资产——未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产——生产用固定资产贷：固定资产——未使用固定资产19无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权;2、负债的主要会计科目的核算1应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款2预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金;以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款——预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款3应付工资开出现金支票,发放工资借：库存现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：库存现金结转代扣款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款——代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本建安开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门管理费用——劳动保险费长期放假员工应付福利费医务人员4应付福利费按工资总额的14%计提借：开发成本建安开发间接费用开发项目现场销售用费销售机构管理费用行政管理部门采购保管费采购部门贷：应付福利费用现金支付福利费时借：应付福利费贷：库存现金5应交税金：核算应向国家交纳的各项税金,主要包括营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种月末按照实现的经营收入计算应交税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金——房产税——车船税——土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税实际交纳的税金借：应交税金——XX税贷：银行存款6其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款——教育费附加3、成本、费用主要会计科目核算1开发成本：如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括：土地征用及拆迁补偿费土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费；前期工程费规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”；基础设施费小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化；建筑安装工程费支付给承包单位的建筑安装工程费；公共配套设施费居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出,分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细;可根据上述六项来设置三级明细科目①开发土地成本费用：借：开发成本——土地开发贷：银行存款或应付账款——XX公司分配开发的间接费用借：开发成本——土地开发贷：开发间接费用结转开发土地成本费用借：开发成本——房屋开发贷：开发成本——土地开发;②配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本或计划成本配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本或计划成本/应负担该设施开发产品的预算成本或计划成本100%发生的配套设施费用自用的建筑场地的开发借：开发成本——配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用借：开发成本——配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发成本——配套设施开发贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发成本——配套设施开发贷：开发间接费用结转配套设施开发成本借：开发成本——房屋开发贷：开发成本——配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用能够分清对象的借：开发成本——房屋开发贷：银行存款④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造根据提出的已完工程月报或是价款结算单借：开发成本——房屋开发贷：银行存款或应付账款——应付工程款自已组织施工的借：开发成本——房屋开发贷：银行存款或应付账款——应付工程款应付职工薪酬库存材料或设备⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借：开发成本——代建工程开发贷：银行存款或库存材料或库存现金结转开发的间接费用借：开发成本——代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转成本借：开发成本——代建工程贷：开发成本——代建工程开发移交委托单位后,根据移交手续借：主营业务成本——代建工程结算成本贷：开发成本——代建工程2开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用,包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用贷：银行存款或应付账款或应付职工薪酬分配开发的间接费用借：开发成本——房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借：开发产品——房屋贷：开发成本——房屋开发3管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用4财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用5销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用;主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款。
房地产会计做账及报税流程五篇
房地产会计做账及报税流程五篇房地产会计做账及报税流程1 1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。
(1)每月7号前，申报个人所得税。
(2)每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
(3)印花税，年底时申报一次(全年的)。
(4)房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。
但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
(5)车船使用税，每年4月份申报缴纳。
各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
(6)如果没有发生税金，也要按时进行零申报。
(7)纳税申报方式：网上申报和上门申报。
如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。
如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。
2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。
(1)每月15号前申报增值税。
(2)每季度末下月的15号前申报所得税。
(3)国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。
房地产会计做账及报税流程2 来到公司时间也不短了，算一算有一年半时间，从开始对于账目不了解，犯错出问题，到现在已经可以自己主动完成账务处理工作。
其实做账最主要还是要牢记一点细心，任何一点小错误，到都会导致整个账目出问题，影响到最后的计算，虽然我们财务部门早已经教导了我们高效做账方法，却需要我们把握细节，制定好各种方针策略才行，不然所做的一切都不能完成。
同时有问题，不能藏在心中，需要及时的向其他同事询问。
在工作中要注重自己的成长，这样才能把账目做的好，完成公司的任务，有时候工作担子重了需要处理账单，需要导出表报，详细计算每一笔业务。
我们需要保持耐心，尤其是复杂的工作，更需要记住认真耐心做好工作，不然就算我们完成了当前的任务，却也无法做好自己的工作。
哪怕只想着做好自己上手的任务，也需要认真分析考虑自己的工作，学习一些基础的工作技巧，不可能靠着自己所掌握的一点知识完成工作，做账不是看起来那么简单，反而非常复杂，需要靠我们自己去努力做好。
房地产预缴增值税附加税的账务处理流程
房地产预缴增值税附加税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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增值税会计账务处理核算流程
借：应交税费--^未交增值税
贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）
（四）小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人只需在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要设置除"转让金融商品应交增值税""代 扣代交增值税"外的明细科目，且在"应交增值税"明细科目中无须设置任何专栏。
固定资产清理
应交税费--应交增值税(销项税额)
应交税费-—简易计税
(2)视同销售的账务处理
企业发生会计上不作销售处理但税法上视同销售的行为的,应当在按企业会计准则相关规定进行相应会计处理时 ，
按现行增值税制度规定计算销项税额(或采用简易计税方法计算应纳增值税额)，借记相关科目,贷记"应交税费—应交增值税(销项税额)"或"应交税费一一简易计税"科目。
增值税会计账务处理核算流程
知识 题库
增值税会计账务处理核算流程
增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进 口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，"服务"是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑 服务、金融服务、现代服务、生活服务。
（5）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产、生产成本、管理①因发生非正常损费用等
失或改变用途等，原贷：应交税费—应交增值税（进项已计入进项税额、待税额转出）抵扣进项税额，但按 应交税费TeJ氐扣进项税额
规定不得从销项税【提示】非正常损失是指因管理不善造额中抵扣的 ；以及
房地产的增值税账务处理流程
房地产的增值税账务处理流程房地产的增值税账务处理可是个挺有趣又有点小复杂的事儿呢。
一、房地产增值税的一些基础概念。
咱们得先知道啥是房地产增值税呀。
简单说呢，就是在房地产交易或者经营过程中，针对增值部分征收的一种税。
比如说，房地产企业盖了房子，卖出去的时候比当初盖房子的成本高了，这个高出的部分就要交增值税啦。
这就像咱们去市场卖东西，进货10块钱，卖15块钱，多出来的5块钱如果要交税的话，就有点像这个房地产增值税的概念哦。
二、一般纳税人房地产企业的账务处理。
1. 取得土地阶段。
房地产企业取得土地的时候呢，会有一些支出。
如果取得的是出让土地，支付的土地出让金是可以在计算销售额的时候扣除的。
这时候账务上可不能马虎。
假设企业支付了一大笔土地出让金，那在账务里要准确记录这个支出，这可是成本的一部分呢。
就好比咱们买了一块地准备种西瓜，买地的钱就是成本的开头，得记清楚呀。
2. 开发建设阶段。
在盖房子的过程中，各种建筑材料的采购、建筑工人的工资啥的都是成本。
这里面涉及到的增值税进项税额可就很关键了。
比如说买建筑材料，对方开了增值税专用发票，这个进项税额是可以用来抵扣以后卖房的时候要交的增值税销项税额的。
这就像是咱们有个存钱罐，买材料的进项税额就是往存钱罐里存钱，等卖房的时候就可以用这个钱罐里的钱去抵要交的税啦。
不过要注意哦，发票一定要合规，要是发票有问题，这个进项税额可就不能用喽。
3. 销售阶段。
等到房子盖好开始卖啦，这时候就要计算增值税的销项税额了。
销项税额是根据销售额和适用的增值税税率来计算的。
比如说房子卖了一个好价钱，按照规定的税率算出销项税额。
然后呢，用之前在开发建设阶段积攒的进项税额去抵扣这个销项税额。
如果进项税额比销项税额多，那暂时就不用交税啦，多出来的部分还可以留到以后继续抵扣呢。
要是销项税额比进项税额多，那就得把多出来的部分交给国家啦。
这就像是算收支账一样，进项是收入，销项是支出，最后看是有盈余还是要补钱。
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房地产企业增值税账务处理全流程房地产企业增值税账务处理全流程
一、不动产销售-简易计税：
1、预售阶段，当月收到房款105万
借：银行存款105
贷：预收账款105
2、预售阶段，次月预缴增值税
借：应交税费-简易计税3【105/(1+5%)*3%=3】
贷：银行存款3
3、竣工交房，当月结转收入成本
借：预收账款105
贷：主营业务收入100
应交税费-简易计税5【105/(1+5%)*5%=5】
4、竣工交房，次月纳税申报补交税款
借：应交税费-简易计税2
贷：银行存款2
二、不动产销售-一般计税：
1、预售阶段，当月收到房款222万
借：银行存款222
贷：预收账款222
2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上
注明的增值税额确认进项税额。
本月支付设计费106万，进项税额
6万
借：开发成本-前期工程费-设计费100
应交税费-应交增值税-进项税额6
贷：银行存款106
3、预售阶段，次月预缴增值税
借：应交税费-预交增值税6【222/(1+11%)*3%=6】
贷：银行存款6
本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理
4、竣工交房，当月结转收入
借：预收账款222
贷：主营业务收入200
应交税费-应交增值税-销项税额22【222/(1+11%)*11%=22】
5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的`土地价款为44万
借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减4【44/(1+11%)*11%=4】
贷：主营业务成本4
6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)12(22-6-4)
贷：应交税费-未交增值税12
7、结转预交增值税
借：应交税费-未交增值税6
贷：应交税费-预交增值税6
8、次月纳税申报补交税款
借：应交税费-未交增值税6
贷：银行存款6
三、结合财会[2016]22号增值税混合抵顶问题的思考
问题1：某公司有A、B两个项目，都是一般计税，两个项目都预交了增值税300万。
此时A项目交房了，达到了纳税义务发生时点，那A项目的销项税额时只能减A项目的预交300万还是A、B项目的预交都可以减?
问题2：某公司有A、B两个项目，其中A项目是一般计税，B项目是简易征收。
两个项目都预交了增值税300万。
此时A项目交房了，达到了纳税义务发生时点，A项目的销项税额时只能减A项目的预交还是A、B项目的预交都可以减?
问题3：某公司既有租赁，又有销售不动产。
租赁的应纳税额能否减去销售不动产的预交?。