永江股份有限公司案例

点以及法规依据
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1 、根据上述材料编制甬江股份有限公司有关 的会计分录
（1）2008年1月1日： 借：持有至到期投资--成本
持有至到期投资—利息调整 贷：银行存款
40000万 1486万 41486万
2008年6月30日： 借：应收利息 1600（40 000×8％/2） 贷：投资收益 1 244.58（41 1486×6％/2） 持有至到期投资——利息调整 355.42 借：银行存款 1600 贷：应收利息 1600 此时持有至到期投资的摊余成本=41 486—
交易性金融资产会计处理要点
1.资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计 入当期损益（公允价值变动损益）。
2.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或债券利息 （除初始确认时的应收项目外）确认为投资收益。
3.处置金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差 额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
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8月1号购入B公司债券
借：交易性金融资产—B公司（成本） 10
投资收益 0.3
应收利息 0.3
贷：银行存款 10.6
7月1号应支付股利 精品课件
借：应收股利
0.3
8月5号支付股利 借：银行存款
贷：应收股利
0.3 0.3
8月20号转让B公司债券
借;银行存款
1.04
贷：交易性金融资产—B公司（成本）
要求：（1）根据上述资料偏制永江股份有限公司有关的会计分录。 （2）假设永江股份有限公司由于公司战略调整，在2009年初将该 项持有至到期投资出售了60%出售价款23000万元，请就本项业务 作出相关的会计处理。（3）说明永江公司在财务报告中如何报告 “持有至到期投资”和“可供出售金融资产”项目以及在表外如何 披露该项目。（4）说明在经济业务处理处理过程中运用的知识要
8月10日
借：银行存款
28
公允价值变动
6
贷：交易性金融资产-b公司（成本）
25
百度文库
交易性金融资产-b公司（公允价值变动）
6
投资收益
3
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（2）永江股份有限公司于2008年8月1日从证券市 场上购入B公司2008年1月1日发行的债券一批作 为交易性金融资产。该批债券面值为100000元 ，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面 利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券 时实际支付价款104000元，另支付相关税费 2000元。由于B公司资金周转出现困难，2008 年上半年利息于2008年8月5日才予以支付。永 江股份有限公司于2008年8月20日将上述债券全 部转让，实得款项104000元。 2、编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转 让B公司股票的全部会计分录。（金额单位用万 元表示）
讨论 永江股份有限公司
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第一题 第二题 第三题 第五题 第六题
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第一题
（1）永江股份有限公司于2008年3月10日购入B公 司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5 元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日B公 司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有限 公司于2008年4月10日收到应得现金股利。2008 年6月30日该批股票的市价为44万元。2008年8月 10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5 万股，价款28万元。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的 金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项” 等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本 科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价 值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）， 按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时， 按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或 贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记 “投资收益”科目。 精品课件
4.交易性金融资产不计提减值准备。
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退回
第二题
永江股份有限公司于2008年1月1日购入中原公司发行的2年期债券， 支付价款41486万元，债券面值40000万元，每半年付息一次，到 期还本。合同约定债券发行方中原公司在遇到特定情况下可以将债 券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。永江股份有限公司在购买 时预计发行方不会提前赎回，并将其划分为持有至到期投资。该债 券票面利率8%，实际利率6%，采用实际利率法摊销。
355.42=41130.58（万元精）品课件
4、说明在经济业务处理过程中运用 的知识要点
交易性金融资产的主要账务处理 （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融
资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交 易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额， 贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位 宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款” 科目，贷记本科目（公允价值变动）。
投资收益
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10 0.4
3、说明永江公司在财务报告中如何报 告“交易性金融资产”项目以及在报表
外如何披露该项目
❖ 交易性金融资产分为交易性金融资产和指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始 确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损 益。在资产负债表日，交易性金融资产按照公允 价值进行后续计量且不扣除将来处置该金融资产 时可能发生的交易费用，交易性金融资产的公允 价值变动计入当期损益精。品课件
对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包 含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行 存款”科目，贷记本科目（成本）。
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（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价 值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价 值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公 允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分 录。
1、编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转 让B公司债券有关的全部会计分录。
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2008年3月10日
借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 50
投资收益
1
贷：银行存款 51
3月20日
借：应收股利
5
贷：投资收益
5
4月1日
借：银行存款
5
贷：应收股利
5
6月30日
借：公允价值变动损益
6
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贷：交易性金融资产-公允价值变动 6