新三板市场与内控控制体系
浅析中小民营企业挂牌新三板的内控规范研究
浅析中小民营企业挂牌新三板的内控规范研究中小民营企业挂牌新三板的内控规范研究已成为当前国内经济发展的重要问题。
随着我国经济的不断发展，中小企业的数量也在不断增加，其中，民营企业占据了相当大的比例。
此外，中小民营企业通常存在着资金紧张、管理不规范等问题，这导致了企业经营中的诸多风险。
因此，建立科学有效的内控制度，对于中小民营企业挂牌新三板至关重要。
挂牌新三板需符合审计、财务、会计等方面的相关要求，需要建立严密有效的内控制度，以确保财务信息的真实准确性、及时性和完整性。
但是，由于中小民营企业的资金紧张、管理不规范等问题，导致企业面临着如下的内部控制风险：1. 财务报表的真实性和准确性难以保证由于中小民营企业的财务管理水平较弱，往往存在漏报、谎报、虚报等情况，导致财务报表的真实性和准确性难以保证，这将对企业的经营管理和资本市场的稳定性产生不良影响。
2. 信息披露的不透明性中小民营企业的信息披露不足，无法及时揭示企业的真实情况，这会给投资者带来一定的风险和隐患。
由此，企业需要建立完善的信息披露制度，以使信息的披露更加完备透明。
3. 企业治理结构不完善中小民营企业的治理结构较为单一，很少设有监事会、董事会等机构，缺乏有效的制衡和监督机制，容易出现权力过于集中、决策不够民主等问题。
这将导致企业管理失衡，进而影响企业的持续发展。
4. 内部控制制度不规范中小民营企业的内部控制制度不规范，缺乏有效的内部控制制度和规范的操作流程，容易出现管理混乱、内部控制失效等问题。
这将对企业的安全性、稳定性产生不良影响。
二、科学有效的内部控制措施为了有效应对中小民营企业面临的内部控制风险，建立科学有效的内部控制措施已成为当前的重要任务。
1. 建立信息系统安全管理制度中小民营企业需要建立完善的信息系统安全管理制度，确保企业的各类信息资产得到保护。
此外，信息系统管理人员需要接受专业培训，提高其管理水平。
中小民营企业需要建立完善的财务管理制度，确保企业财务报表的真实性和准确性。
“新三板”企业内控缺陷分析及改进对策
“新三板”企业内控缺陷分析及改进对策作者：叶慧兰来源：《财会学习》 2017年第10期摘要：新三板是企业股权融资的重要渠道，对解决企业融资难的问题具有极大地促进作用。
新三板的不断应用和拓展，企业普遍都会选择挂牌新三板，不断健全内部控制制度，进而促进新三板企业的发展。
本文主要通过新三板企业内控缺陷分析及改进措施展开深入的研究与分析，以供相关人士的借鉴。
关键词：新三板；企业内控；缺陷分析；改进对策；研究新三板是企业重要的市场交易平台，具有极大的发展空间和发展潜力，已经成为了企业管理建设的重要组成部分。
企业在新三板挂牌中，内部控制制度逐渐暴露出各样各样的弊端和不足，使企业内部治理严重缺失，严重阻碍着企业的稳定与发展。
因此，必须要采取切实可行的改进对策，不断完善新三板企业的内部控制体系，发挥出新三板平台的应用价值，为企业的发展建设注入强有力的生机与活力。
一、新三板企业内控的具体要素分析( 一) 要求企业要具有较强的经营能力企业要严格遵守企业相关的法律条例，不断完善企业的核算标准，不定期地要展开会计报表的审查工作，做出最科学、公正、合理的审计报告，这也是衡量企业是否具有持久经营能力的指标。
同时，也是挂牌企业会计信息真实有效的内在要求。
( 二) 要求企业要具有完善的治理机制挂牌企业要严格遵守企业法律法规的要求，建立起相应的股东大会、董事会以及监事会等治理结构，并且要有独立的财务部门来予以保障，符合企业内控的建设要求。
二、新三板企业内控缺陷研究企业内部控制的目标是指结合企业管理授权开展业务活动；提升企业资产信息的安全性与真实性；避免徇私舞弊的现象发生。
但是，在新三板企业内控实施中，存在着诸多的缺陷和不足，很难促进企业内控目标的实现，具体表现为：( 一) 缺少良好的内部控制环境1. 企业内控基础控制环境比较分散一些企业属于“家族式”，主要是由亲朋好友来担任其股东和内部部分高管。
企业并不重视对内部控制体系的建设，也缺少相应的重视程度，从而为内部控制环境建设带来了一定的难度。
基于“新三板”市场全国扩容背景下中小企业挂牌发展策略探析
基于“新三板”市场全国扩容背景下中小企业挂牌发展策略探析摘要：今年6月19日，李克强总理主持召开国务院常务会议，确定加快发展多层次资本市场的多项政策，包括将中小企业股份转让系统试点扩大至全国的决定，开创了“新三板”市场发展的全新局面。
本文首先回顾我国“新三板”市场的发展历程、重要特征，然后结合当前的市场特点，对中小企业挂牌“新三板”进行成本效益分析，最后基于“新三板”市场全国扩容背景下提出针对中小企业挂牌发展策略的建议。
关键词：全国扩容；“新三板”市场；挂牌发展策略中图分类号：f830.2 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）08-0-02一、我国“新三板”市场发展历程三板市场起源于2001年“股权代办转让系统”（以下简称“代办转让系统”），最早承接原staq、net系统挂牌公司和退市公司，称为“旧三板”。
2006年1月，国务院批准中关村科技园区非上市股份有限公司试点进入证券公司代办转让系统挂牌转让股份，因挂牌企业均为高科技企业，为区别于原代办转让系统内的两网公司及退市企业故称“新三板”。
“新三板”市场经历了“中关村试点”、“扩大试点”和“全国扩容”三个重要发展阶段。
（一）中关村试点阶段。
2006年1月，国务院批准中关村科技园区非上市股份有限公司试点进入证券公司代办转让系统挂牌转让股份。
中关村园区管委会代表北京市政府与中国证券业协会签订了《合作监管备忘录》，这是我国探索建立多层次的资本市场体系的重要里程碑。
试点阶段，共有134家企业在“新三板”市场挂牌，其中7家企业成功登陆创业板或中小板上市。
（二）扩大试点阶段。
2012年8月，中国证监会颁布了《关于规范证券公司参与区域性股权交易市场的指导意见（试行）》，宣布扩大试点范围至北京中关村、上海张江、武汉东湖、天津滨海；9月，证监会与四地政府签署扩大试点合作备忘录，标志着“新三板”市场开始从北京拓展至全国。
同年9月，全国中小企业股份转让系统有限责任公司成立，具体负责“新三板”市场挂牌交易规则制订、挂牌管理、系统建设、信息披露等工作。
新三板挂牌企业内部控制建设分析
新三板挂牌企业内部控制建设分析【摘要】挂牌企业内部控制是新三板挂牌企业发展过程中至关重要的一环。
本文从挂牌企业内部控制的重要性、现状、问题与挑战、建设策略和方法以及关键因素等方面展开分析。
在重要性分析中指出内部控制是企业稳健运营的基石，有助于降低风险。
现状分析揭示了目前挂牌企业内部控制存在的不完善之处。
问题与挑战部分探讨了在制定控制策略时可能遇到的困难。
建设策略和方法以及关键因素则提供了实用的指导和建议。
结论部分总结了挂牌企业内部控制建设的必要性，并提出了改进控制的建议。
展望了未来新三板挂牌企业内部控制的发展方向，为其持续健康发展提供了借鉴和参考。
通过本文的分析，可为挂牌企业内部控制建设提供有益的思路和指导。
【关键词】新三板，挂牌企业，内部控制，建设分析，重要性，现状，问题，挑战，策略，方法，实施，关键因素，必要性，建议，展望1. 引言1.1 新三板挂牌企业内部控制建设分析新三板挂牌企业内部控制建设是指挂牌企业为了有效管理和运作企业，预防和化解风险，保护股东和投资者利益，加强企业内部管理，按照法律法规和相关规定建立完善的管理制度、流程和监控系统。
内部控制建设对挂牌企业的发展和经营具有重要意义，是企业治理的重要组成部分。
挂牌企业内部控制建设的目的在于确保企业的合规经营和持续发展，促进企业持续改善和提升管理水平，增强企业抵御各类风险的能力。
挂牌企业内部控制建设旨在规范企业的运营行为，保障企业资产的安全性和完整性，确保财务报告的真实性和及时性，提高企业运营效率，增强企业竞争力。
本文将对新三板挂牌企业内部控制建设进行深入分析，从内部控制的重要性、现状分析、问题与挑战、建设策略和方法、实施关键因素等方面展开探讨，为挂牌企业的内部控制建设提供参考建议和指导。
2. 正文2.1 挂牌企业内部控制的重要性分析挂牌企业内部控制在企业管理中起着至关重要的作用。
良好的内部控制可以有效保护企业的资产安全，防止资金的侵占和挪用。
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施
试论新三板企业的审计风险分析与控制措施新三板企业是指在全国中小企业股份转让系统上市的非上市公司。
作为金融市场的一部分，新三板企业也需要进行审计来确保财务报表的真实性和合规性。
由于新三板企业的特点和环境不同于传统上市公司，其审计风险也有着独特的特点和挑战。
本文将就新三板企业的审计风险进行分析，并提出相应的控制措施，以帮助企业更好地管理审计风险。
一、新三板企业审计风险分析1. 市场环境风险新三板企业上市的门槛相对较低，很多企业处于成长期或发展初期，财务状况可能不够稳定。
在这种情况下，企业可能难以提供足够的财务信息来支撑审计工作，审计师很难对企业的实际情况进行真实全面的了解。
2. 股权结构风险相比于传统上市公司，新三板企业的股权结构通常更为复杂，存在较多的非上市股东和股权分散的情况。
这使得企业的财务信息可能受到股东利益的影响，审计师难以对财务报表进行独立客观的审计。
3. 内部控制风险由于成长期企业管理制度还不够规范，内部控制可能存在缺陷，审计师难以获得足够的内部控制证据和合规性证据，无法对企业的风险管理和内部控制制度进行全面评价。
4. 遵从法律法规风险新三板企业上市后需要适应证券监管的法律法规，包括信息披露、财务报告、内部控制等方面。
但是因为很多企业处于成长期，可能对法规的了解和遵循存在疏忽和不足，导致企业在审计过程中难以提供符合法律法规要求的财务信息。
1. 加强内部控制企业应该加强内部控制制度的建设，规范公司管理，明确各项业务流程和操作规范，建立健全的内控制度。
通过内部控制的强化，可以减少财务造假的风险，提高审计工作的效率和准确性。
2. 提高信息披露透明度企业应加大对信息披露的力度，提供真实、完整、准确的财务信息。
并建立健全的财务信息披露制度，确保企业对外部提供的信息的合规性和及时性，减少审计风险。
3. 建立独立董事和监管机制企业应该建立独立董事制度，加强公司治理结构，提高企业的内部审计和监管机制。
新三板治理规则
新三板治理规则第一章总则第一条为规范新三板市场的运行，保护投资者利益，促进市场健康发展，制定本规则。
第二条本规则适用于新三板挂牌公司及其董事、高级管理人员、控股股东、实际控制人等市场参与主体。
第三条新三板挂牌公司应当遵守中国证监会、全国中小企业股份转让系统和相关监管部门的规定，按照本规则规范运作。
第四条新三板挂牌公司应当依法履行信息披露义务，确保信息披露的真实、准确、完整、及时。
第五条新三板挂牌公司应当建立健全内部控制制度，保障公司资产安全和财务稳健。
第六条新三板挂牌公司应当加强独立董事的监督，保障公司决策的科学和合理。
第七条新三板挂牌公司应当认真履行社会责任，维护公司形象和品牌。
第八条新三板挂牌公司应当依法合规运作，维护市场秩序，防范各类风险。
第二章公司治理第九条新三板挂牌公司应当建立健全公司治理结构，厘清权责关系，分工明确。
第十条新三板挂牌公司应当建立董事会、监事会和高级管理层三机构并行的公司治理结构。
第十一条新三板挂牌公司应当聘请具备相关经验和能力的独立董事，提供专业化、独立化的监督。
第十二条新三板挂牌公司应当制定公司章程和各类规章制度，规范公司经营和管理行为。
第十三条新三板挂牌公司应当定期召开董事会、股东大会、监事会等会议，履行公司治理程序。
第十四条新三板挂牌公司应当建立健全董事、高管人员任职和激励机制，激发公司内部活力和创造力。
第三十七条新三板挂牌公司应当建立健全内部控制制度，完善财务管理、风险控制等制度。
第三十八条新三板挂牌公司应当开展风险管理工作，识别、评估、控制和提示各类风险。
第三十九条新三板挂牌公司应当完善内部审计和合规稽查机制，规范公司内部管理。
第四十条新三板挂牌公司应当建立健全信息披露机制，确保信息披露的真实、准确、完整、及时。
第四十一条新三板挂牌公司应当接受中国证监会、全国中小企业股份转让系统和相关监管部门的监督与检查，配合相关调查。
第四十二条新三板挂牌公司应当依法合规运作，拒绝各类非法行为，维护市场正常秩序。
西南证券新三板
发展还有很大空间
中国 美国
新三板发展受制于准入、交易、转板制度的不完善
新三板挂牌企业成功转板成功的一共有七家
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新三板上市条件
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1，存续满两年（有限公司整体改制可以连续计算）。 2，新三板上市公司主业务突出，具有持续经营记录。 3，新三板上市公司治理结构健全，运作规范。 4，新三板上市公司股份明晰，股份发行和转让行为合法合规。 5，主办券商推荐并持续督导。 6，全国股份转让系统公司要求的其他条件。
新三板的交易
• 目前，新三板交易采用协议转让方式，投资 者对于企业认知度不足导致活跃度较差。明 年新三板市场交易制度将加入做市商制度、 竞价交易。引入做市商制度后，将由具备一 定实力和信誉的法人充当做市商，不断地向 投资者提供买卖价格，有助于帮助投资者判 断企业价值。并且做市商会承担做市所用的 资金，从而提高市场的流动性，增强市场吸 引力。未来随着新三板覆盖面的扩大，挂牌 流程的简化，完善交易制度将会激励中小企 业新三板挂牌的热情，市场的容量有望快速 增长。 一、丰富的交易方式： 1、保留协议转让方式 2、实施竞争性传统做市商制度 3、提供集合竞价、连续交易转让服务 二、放宽股票限售规定 除控股股东、实际控制人外，不对其他股东 三、公众公司：股东人数可超200人 四、最小交易单位调整为：1000股
7，公司注册地址在试点国家高新园区。(扩容后不需要） 8，地方政府出具挂牌试点资格确认函。 (扩容后不需要）
新三板的环境
主板 交易所市场 中小板 创业板 大型蓝筹企业 中型发展企业 科技成长企业 创新型企业 股权交易中心 • 各地为了鼓励企业挂牌新三板，纷纷出台相应的 奖励措施。在北上广深等地，这些奖励甚至完全 可以覆盖企业挂牌的成本。 • 目前，全国经批准设立和正式开业的区域性股权 交易市场有近20家，挂牌企业累计数量已经超过 3500家。
新三板做市业务规则简介20140807
• • • • • • • • 新三板市场介绍 做市业务相关规则体系 挂牌企业做市业务要求 投资者参与新三板股份转让适当性管理规定 做市商管理（券商） 做市转让交易规则 新三板做市业务模式 扩展介绍—竞价交易机制简介
新三板市场介绍
●全国股份转让系统（新三板市场）简介
基本情况：全国中小企业股份转让系统是经国务院批准设立的全国性证券交易场所，全国中小企业股份转 让系统有限责任公司为其运营管理机构。2012年9月20日，公司在国家工商总局注册成立，注册资本30亿元。 上海证券交易所、深圳证券交易所、中国证券登记结算有限责任公司、上海期货交易所、中国金融期货交易所
、郑州商品交易所、大连商品交易所为公司股东单位。注册地：北京市西城区金融大街丁26号金阳大厦。
核心职能：组织安排非上市股份公司股份的公开转让；为非上市股份公司融资、并购等相关业务提供服务 ；为市场参与人提供信息、技术和培训服务。 配套法规政策架构：2012年5月11日中国证券监督管理委员会发布《非上市公众公司监督管理办法》及非 上市公众公司监管指引1-3号、《全国股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》等法律制度。2013年2月8日 全国股份转让系统公司发布《全国股份转让系统业务规则（试行）》、5个通知、4个细则、4个暂行办法及4个 指引等20多个与新三板有关的新文件、新政策，法律制度架构已基本建立。
新三板市场介绍
• 企业三板市场挂牌的价值与机会——规范公司治理，为后续资本运作 打基础 I 股 规 新 份 范 三 P 改 运 板 O 制 作 挂 牌
新三板挂牌企业成功转板
久其软件 北陆药业 世纪瑞尔 佳讯飞鸿 紫光华宇 安控科技 博辉创新 等 另有多家公司处于IPO审核过程或筹备过程之中。 转板机制尚待证监会出台相关细则文件。
新三板挂牌公司审计问题研究
Financial View | 金融视线MODERN BUSINESS现代商业148新三板挂牌公司审计问题研究张世国辽宁泽润信会计师事务所（普通合伙） 辽宁大连 116011新三板挂牌公司在资本市场的培育和服务下，普遍实现了创新驱动式发展，连续多年保持收入和利润双增长，培育了众多稳健经营、快速成长、发展规范的公司。
中国证监会会计部首次针对新三板的年报和申报审计发布了《会计监管风险提示第6号——新三板挂牌公司审计》(以下简称《监管风险提示》)，监管风险提示中强调会计师事务所应当在新三板挂牌公司审计业务中归位尽责，以确保审计执业质量，提高新三板挂牌公司财务信息披露质量，有助于新三板市场的良性健康发展。
一、新三板公司信息披露存在的主要问题新三板挂牌公司往往具有股权集中度高、内部控制薄弱、经营管理相对不透明的特点。
已披露年报的部分企业也因年报质量被问询，企业持续经营能力、异常财务数据、经营数据不到位等方面受到了重点的关注。
（一）企业管理层规范意识不足新三板主要服务中小微企业，企业资质良莠不齐，很多企业挂牌时财务就不清晰，很多事情都是在要披露时才去调整，甚至有些该及时披露的重大事项都有意隐瞒。
新三板审计业务的主要问题在于企业在申报挂牌时财务基础就比较薄弱，公司管理层不重视财务，很多事情一直拖到要披露时才会着急，财务规范的意识不足。
大部分挂牌公司由于刚刚接触资本市场第一次披露年报，而企业编写年报的水平参差不齐，一些年报需要中介机构大幅修改。
（二）信息披露不及时、缺乏完整性由于资本市场违法违规行为呈多发、高发的态势，证监会对市场主体信息披露等违法违规行为保持高压态势，以此维护资本市场健康稳定发展。
由于多数挂牌企业管理人员对新三板规定并不熟悉，导致信息披露不及时在挂牌企业中普遍存在，这导致信披违规成为了股转系统“出手”的重点对象，如某公司在董事长更换6个月之后才进行信息披露。
对重大涉诉事项、财务数据披露既不准确又不及时更正、关联方资金拆借等重大事项未及时披露。
新三板分层制度
新三板分层制度新三板分成制度是什么？全国股转公司正在中国证监会的指导下研究“新三板”市场的内部分层方案，预计今年10月份向公众公开征求意见。
新三板分层已通过证监会主席办公会，大体将分为三层：创新层、培育层、基础层，下面就由犀牛之星小编在本文详细介绍新三板分层制度的内容。
新三板分层管理模式图：新三板分层管理的三个标准新三板分层已通过证监会主席办公会，大体将分为三层：创新层、培育层、基础层，其中创新层准入标准有三套：标准一：要求最近2年平均净利润不少于2500万，净资产收益率不低于10%，最近6个月平均股东人数不少于200人；标准二：营业收入近二年复合增长率不低于40%，收入平均不低于5000万，总股本不少于3000万元；标准三：最近6个月市值不低于6亿，最近一期股东权益不少于5000万元，做市商不少于6家。
总体而言，标准高过创业板上市标准。
目前大约有500家符合条件，创新层企业可突破单次发行35人的限制。
新三板分层管理的两个目的1、引导投融资对接由于新三板准入端的包容度高，在静态上，企业间的差异大，包括规模、盈利能力、股本等，在动态上，企业发展的速度和进度也有很大异同。
采用分层模式，就有利于投融资的对接。
从企业自身来讲，很容易就能找到自己需要的对家；从投资者角度来讲，可以大大降低搜集成本上，同时缩小投资搜寻的时间和范围，因而对引导投融资更为精准、更有效率。
2、差异化的制度安排，既是监管的要求，也是服务的要求企业的成长阶段不同，特色不同，通过分层以后，就可以在交易制度、发行制度、信息披露的要求等制度供给方面，进行差异化的安排。
新三板实施分层管理的三个影响首先，新三板覆盖面广，包括盈利能力较强的成熟企业、处于成长期的微利企业和初创期的亏损企业。
分层管理更有助于对应挂牌公司多元化的融资选择，未来在推出公司债、可转债、优先股等一系列新型融资工具时，可在不同层次的内部市场分别予以考虑。
其次，新三板扩容迅速，挂牌公司的小规模、高科技、初创期、细分行业等特征，令其投资难度较高，而分层归类有助于降低信息的不对称性，能让不同的投资者甄选合适的投资标的，提升市场流动性，规避投资风险。
新三板审计风险内控九大核心关注点强烈推荐
新三板审计：风险内控九大核心关注点（强烈推荐）企业挂牌审计是一项高风险的审计业务，严格的质量控制必须贯穿于企业挂牌审计项目从业务承接到审计档案归档的全过程。
项目组在执业过程中必须严格遵循《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制（2010年11月1日修订）》、《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制（2010年11月1日修订）》等相关执业准则的规定。
1、会计师事务所企业挂牌审计项目质量控制（1）常见问题会计师事务所在企业挂牌审计项目质量控制中，主要存在以下问题：①在承接企业挂牌审计业务时，未充分了解、分析申请挂牌公司所处环境、公司治理、内部控制、财务状况、挂牌动机和管理层诚信情况；未充分了解申请挂牌公司可能存在重大风险的领域并适当评估会计师事务所是否具有足够的胜任能力；未充分关注申请挂牌公司在企业挂牌过程中更换注册会计师的行为，未与前任注册会计师进行充分沟通。
②在选派项目组成员时，未充分识别和评价会计师事务所、审计项目组成员的独立性和专业胜任能力。
③在企业挂牌审计业务执行阶段，会计师事务所未完善有关监督、咨询、复核的体系；质量控制复核人员往往介入过晚，复核工作未充分关注申请挂牌公司经营模式和经营特点对会计处理和财务报表的影响。
④在会计师事务所分所执行企业挂牌审核业务时，总所未对分所执行企业挂牌审计业务进行充分的业务指导，未对其企业挂牌审计项目执业质量进行必要的复核和检查。
⑤在正式进场审计前，对挂牌企业的财务基础的规范程度未作正确的评估，对是否可以审计没有作出准确的判断，轻则导致挂牌进度需要调整，重则导致重大审计风险。
（2）会计监管关注事项在会计监管工作中，应当对会计师事务所执行企业挂牌审计业务质量控制情况予以重点关注：①在承接企业挂牌审计业务时，应当对申请挂牌公司挂牌动机、所处行业的基本情况及其行业地位、可能存在的高风险领域、公司治理情况及申报期基本财务指标等进行调查。
新三板企业的常见问题
遇到公司经营问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>新三板企业的常见问题一、新三板企业的常见问题1、公司治理结构不规范，缺乏健全的法人治理结构，常常是“一人集权制”。
2、内部控制制度不健全或未执行。
3、原始出资的不规范。
拟新三板挂牌的主体多属于民营企业，在创业初期常存在出资不实或者存在瑕疵的情况。
4、会计主体不清，资产不完整或权属不清。
公司房屋、土地、设备和知识产权等以个人名义登记或无法取得产权等。
5、资金管理的不规范。
未设置独立的财会部门，未建立独立的财会制度，未在银行独立开户，公司资金与股东资金不分;股东以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用公司资金等。
6、同业竞争和不规范的关联交易。
表现为：关联方界定不完整;关联交易目的及动机不当，常常出于调节利润;交易程序不规范;交易依据不充分，缺相关合同及确认;定价不公允;会计处理不当;实质关联方非关联化等等。
7、主要经营业务活动不规范。
采购、生产、销售投资等存在瑕疵：如采购为了省钱不要发票，销售为了逃税不开发票，聘请工人不交社保等。
购买设备不取得合法票据，购建厂房不办理法定登记手续等。
8、纳税不规范。
有避税动机，非独立纳税或是为规避税收而少计收入、多计成本或帐外核算等。
有些企业通过各种方式获取不合法的税收优惠。
9、存在其他违规行为。
如，存在违规进行委托理财、违规借款担保与诉讼、违规发行过证券等行为，违反工商、税收、土地、环保、海关的相关规定，比如：部分商业企业发行代币券和购物卡。
10、账务处理不规范，表现在：①会计政策、会计估计方法不正确或随意变更。
创新型企业很多是轻资产企业(如互联网公司、房产服务公司、资讯公司、在线培训公司等)，特定行业会计政策特殊，可能导致不规范的处理方式。
②资产减值准备计提不规范。
如，随意计提资产减值准备，利用资产减值准备的提取和冲回调节利润。
③销售收入确认原则不规范。
不按收入确认原则确认收入，比如，按收付实现制确认收入，按开具收款发票确认收入等。
新三板公司防范控股股东及其关联方资金占据制度
新三板公司防范控股股东及其关联方资金占据制度背景新三板公司是指在中国境内注册、在全国中小企业股份转让系统挂牌上市的股份有限公司。
公司的控股股东及其关联方可能存在滥用控制权的情况，资金占据制度的建立旨在防范控股股东及其关联方对公司资金的滥用。
目的该制度的目的是保护新三板公司的合法利益，维护公司治理的公平性和透明度，防止控股股东及其关联方利用其特殊地位获取非法利益，损害公司股东的合法权益。
内容1. 控股股东及其关联方资金占据的定义：控股股东及其关联方资金占据是指控股股东及其关联方将公司资金用于不当用途，违反公司治理原则的行为，包括但不限于私自挪用资金、未经授权进行股权转移、非法抵押或担保等行为。
2. 防范措施：- 加强股权管理：建立健全股权登记制度，确保股东权益的真实性和合法性。
禁止未经授权的股权转移行为，严禁非法抵押或担保股权。
- 资金监管：建立完善的资金管理制度，明确资金使用的范围和用途。
加强对资金流向的监控，及时发现和防止资金占据行为。
- 强化内部控制：加强公司内部控制机制的建设，确保公司管理和决策的公正性和透明度。
制定相关制度和规范，明确控股股东及其关联方的权责和约束。
- 建立投诉举报渠道：设立投诉举报渠道，鼓励公司员工和股东对控股股东及其关联方资金占据行为进行监督和举报。
对举报信件进行保密处理，及时调查核实并采取相应的法律措施。
3. 处罚措施：对控股股东及其关联方的资金占据行为，一经查实，将依法予以严厉处罚。
可能的处罚方式包括但不限于罚款、解除股东资格、追究刑事责任等。
结论新三板公司防范控股股东及其关联方资金占据制度的建立，对于维护公司利益、保护股东权益具有重要意义。
各公司应按照相关法律法规和监管要求，积极落实该制度，并加强内部管理和监督，确保公司运营的合法性、规范性和稳定性。
新三板公司内部控制信息披露问题研究-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要：新三板，主要是指在2006年初经过国务院允许的渐渐成为以面向中小企业为主的全国性场外市场交易平台[1]的企业股份转让系统。
近几年，在新三板挂牌的企业越来越多，新三板市场已经转变为非上市公众公司定位。
由于企业性质的改变及今后转向创业板和主板的发展趋势，新三板企业面临着许多新的挑战。
本文选取安徽扬子地板股份有限公司为例，借此分析新三板企业的内部控制体系存在的主要缺陷，然后结合它发展的现状和自身的特质，以内部控制五要素为出发点，有指向性地发表改善意见和措施。
关键词：新三板企业；内部控制；内部控制信息披露Research on Internal Control Information Disclosure Issue ofNew Third Board Companies——Take Yangzi Co., Ltd. As An ExampleAbstract:The new third board mainly refers to the enterprise share transfer system approved by the State Council at the beginning of 2006 and it has gradually become a national OTC trading platform for small and medium-sized enterprises. In recent years, more and more enterprises have been listed on the new third board, and the new third board market has been transformed into the positioning of unlisted public companies. Because of the change of enterprise property and the development trend of shifting to the growth enterprise market and the main board in the future, the new third board enterprises face many new challenges. This paper selects Anhui Yangzi Flooring Co., Ltd. as an example to analyze the main existent defects of the internal control system of the new three board enterprises. Then, combined with its development status and characteristics, it publishes improvement suggestions and measures in a directed manner through taking the five elements of internal control as the starting point.Key words:New Third Board Enterprises; Internal Control; Internal Control Information Disclosure前言由于新三板特有的属性，它的挂牌公司集中在高科技企业等中小型企业，而这些企业大多又处于初始期和外扩期，因此它们具有高风险、小规模、不易融资和发展困难等难以避免的问题。
新三板内控制度模板
新三板内控制度模板第一章总则第一条为了加强公司内部控制，规范公司运营管理，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法》等法律法规和规章制度，制定本内控制度。
第二条本内控制度适用于公司全体股东、董事、监事、高级管理人员及全体员工。
第三条公司内控制度的目标：确保公司运营合法合规，保障公司资产安全，提高公司经营效率和效果，确保财务报告的真实、准确、完整。
第四条公司内控制度的原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益。
第二章组织结构与职责划分第五条公司设立内控管理委员会，负责公司内控制度的制定、修订、监督和评价工作。
内控管理委员会由公司董事长、监事长、财务负责人、董事会秘书及内部审计部门负责人组成。
第六条公司各部门、分支机构应设立内控管理员，负责本部门、分支机构的内控制度执行和监督工作。
第七条公司内控制度职责划分：（一）董事会负责制定公司内控制度，监督内控制度的执行，对内控制度的有效性负责。
（二）监事会负责对公司内控制度的执行情况进行监督，对内控制度的有效性进行评价。
（三）高级管理人员负责组织实施内控制度，对内控制度的执行情况进行监督，及时报告内控制度执行中存在的问题。
（四）内部审计部门负责对公司内控制度执行情况进行内部审计，对内控制度的有效性进行评价。
（五）各部门、分支机构负责执行内控制度，及时报告内控制度执行中存在的问题。
第三章内控制度内容第八条公司内控制度包括以下内容：（一）组织结构：明确公司各部门、分支机构的设置及职责划分。
（二）风险评估：识别和评估公司运营过程中的各类风险，制定相应的风险应对措施。
（三）控制活动：制定具体的控制措施，确保公司运营过程中的各类风险得到有效控制。
（四）信息与沟通：建立有效的信息沟通机制，确保公司内部信息及时、准确、完整地传递。
（五）内部监督：设立内部审计部门，对公司内控制度的执行情况进行监督，对内控制度的有效性进行评价。
新三板交易规则全面解析
新三板交易规则全面解析新三板是指中国证券交易所创业板市场，其交易规则主要是指创业板的交易规范和市场机制。
下面将对新三板交易规则进行全面解析。
一、交易结构新三板市场采用场内交易机制，具有证券发行、交易和持续监管等功能。
交易的对象为挂牌公司股票，挂牌公司通过区域股权交易中心（简称股转系统）挂牌上市。
投资者可以通过证券公司、基金管理公司和资产管理公司等中介机构参与交易。
二、挂牌规则1.挂牌条件：挂牌公司需具备法定实体、注册资本不低于50万元、上市公司及其子公司不作为交易平台、具备核心技术的自主知识产权等条件。
2.挂牌程序：挂牌公司提交挂牌申请，经审核通过后，签订挂牌协议，进行准备工作，最后发表挂牌公告并正式挂牌上市。
三、信息披露要求挂牌公司需按照规定定期、不定期地向公众披露公司财务状况、生产经营状况、重大事件等信息。
披露有正式报告、中介报告和自愿信息等形式。
四、交易机制1.挂牌交易：投资者通过股转系统委托证券公司进行交易，买卖双方达成交易后，交易系统进行撮合成交。
2.债权转股交易：根据相关政策，债权可以转换为挂牌公司的股权，使投资者能够通过交易获取挂牌公司的股权。
3.平台做市：交易平台根据市场需求和挂牌公司的估值，为投资者提供买卖双方的报价，简化交易流程。
4.多层次市场：新三板市场分为主板市场、中小企业市场和创新层，根据不同的经营状况和发展水平，投资者可选择适合自己的交易板块。
五、交易费用1.挂牌公司费用：挂牌公司需要支付挂牌费、年度保荐费、信息披露费等费用。
2.交易服务费用：投资者需要支付证券公司的交易佣金、存管费用等。
六、退市制度新三板市场设置了主动退市制度和强制退市制度，主动退市包括定期清算和申请退市，强制退市包括经公司风险警示、经股权登记机构决定、经交易指定机构决定等情况。
七、风险控制新三板市场加强投资者适当性管理，要求投资者进行了解测试和风险评估。
并设有信息披露审核和信息监控机制，严禁虚假披露和操纵市场行为。
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新三板市场与内部控制体系建设
本文想叙述的是：企业在“新三板”上市前如何根据相关规定进行规范，企业在筹划上市的过程中不仅需要考虑业务重组、历史沿革梳理、治理结构规范、持续盈利保障等关键性问题，同时还应该注意财物性的问题、内部控制体系提升等重要事项。
什么是“新三板”？如何做好企业“新三板”上市前准备工作，从而解答如何结合内部控制体系的建立促使企业顺利上市。
一、什么是“新三板”市场
“新三板”市场原指中关村科技园区非上市股份有限公司进入代办股份系统进行转让试点，因挂牌企业均为高科技企业而不同于原转让系统内的退市企业及原STAQ、NET系统挂牌公司，故形象地称为“新三板”。
“新三板”的意义主要是针对公司的，会给该企业公司带来很大的好处。
目前，“新三板”不再局限于中关村科技园区非上市股份有限公司，也不局限于天津滨海、武汉东湖以及上海张江等试点地的非
上市股份有限公司，而是全国性的非上市股份有限公司股权交易平台，主要针对的是中小微型企业。
二、“新三板”企业可能存在的相关缺陷
按照国家的相关规定，中小微型企业在实施“新三板”上市的过程中必须建立内部控制体系。
企业的内部控制目标应当是：（1）经济、高效地实现组织的目标；（2）根据管理当局的授权进行业务活动；（3）保障资产的安全与信息的完整性；（4）防止和发现舞弊与错误；（5）保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息。
然而，“新三板”企业的内部控制在实施过程中存在着各种各样的缺陷和
问题，影响了上述内部控制目标的有效实现，进而阻碍了企业目标的实现。
通常“新三板”企业就“内部控制活动”而言主要有以下几方面的缺陷：
1. 职责不清，岗位分工不明确。
由于大股东股权集中，有些企
业在一定程度上沿袭挂牌之前企业一把手全权掌控的管理模式，内部控制职责、目标不明确。
由于企业挂牌后仍沿用之前的运营模式，一些员工面临突然加大的工作量，依旧身兼多职，职责分工不明确，岗位设置不合理，且有的财务人员身兼几家关联公司账务处理工作。
有的企业甚至没有设立专门的会计部门，或是只有会计部门而没有审计部门。
长此以往，这些情况容易导致企业的财务工作逐渐失去专业性、独立性，进而严重影响内部控制制度在企业的执行效果。
2. 不正当的关联交易现象时有发生。
不正当的关联交易会严重
损害投资者的利益，若任其蔓延，势必会打击投资者的信心，扰乱市
场秩序，影响企业的健康发展。
一些“新三板”企业在挂牌前，企业的控股股东公私不分，经营与企业相同或者相似的业务，且与企业资金往来频繁，存在恶意占用企业资金、资产或其他资源的现象。
如果任由这种关联交易行为持续下去，投资者的利益将受到严重损害。
3. 流程不规范，存在违规现象。
许多“新三板”企业运作流程
不规范，运作成本较高，尚未达到现代企业制度的要求。
“新三板”企业若存在违规行为或严重的财务风险，或其董事、高管因故受到行政处罚，或企业利益受到其控股股东或实际控制人的严重损害等情况，将失去定向增发的资格。
而定向增资是新三板企业融资的一大途径，一旦不能进行定向增资，将严重影响企业的融资发展。
三、“新三板”企业内部控制缺陷改进措施
按照《企业内部控制基本规范》第五条的规定：企业建立与实施有效的内部控制，应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素。
根据《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》第五条的规定：企业内部控制应充分考虑内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息沟通和检查监督八个要素。
虽然上述内部控制相关规定均是针对大型企业计的，但中小
企业在新三板挂牌后，其治理结构与体系建设等方面均得到不断完善，且其今后的发展方向是转板上市，所以为了顺利转板上市以及为上市之后的健康发展奠定良好的基础，“新三板”企业也应建立必要的内部控制体系。
并结合一些中小企业的内部控制现存缺陷和问题以及新三板企业自身条件与情况，针对新三板企业内控存在的缺陷仅就“内部控制活动”方面提出相应改进措施：
1. 梳理各部门职能，明确责任和权限。
提升全员，上至企业高管，下至基层员工对内部控制的全面认识与参与，要尽量详细地规定分配内部控制节点中的各个岗位职责，做到对不相容职责的分离。
同时，加强企业的财务管理，配好专业的财务工作人员，增设相关的财务岗位，以控制与降低相关风险。
2. 规范关联交易行为。
在与关联方进行交易时，“新三板”挂
牌企业应尽量采取措施减少不正当交易，充分考虑交易是否具有合理的商业理由、交易价格是否公允。
对交易行为可能导致的潜在重大错报风险应保持合理的怀疑态度，并高度关注管理层是否存在凌驾于控制之上的不合理行为。
3. 规范制度与流程。
中小企业应借助新三板挂牌的机会，将
企业内部的财务制度规范化，建立股权制度，明晰企业的股权结构。
同时，还应依法明确产权关系、规范纳税行为、完善公司治理制度、建立现代企业制度。
企业应建立一系列的标准化流程，告别创业初期原始的、自发的管理模式。
对业务流程和员工日常活动实行问责制，并充分授予能够胜任岗位的工作人员权限。
此外，企业还应定期评价
政策和程序的合理性，及时进行调整以应对快速变化的内外部环境。
4. 针对信息技术执行一般控制活动。
由于新三板企业大多是高科技企业，企业应根据业务流程中应用的信息技术及其之间的依存关系，建立与信息技术基础设施相关的控制活动。
由于高新技术涉及的保密性与技术专利问题，企业应明确安全管理流程，设置限制访问权限，只对相关人员授予与工作职责相符的权限，以保障企业信息和资产的安全性。
企业还应建立针对信息技术引进、开发、维护流程的控制活动，如管理定制软件。
四、案例分析
B药业是首家由“新三板”公司成功“转型”为创业板的公司，发行价格17.86元，实际募资资金总额为3.04亿元，用于对比剂生产线技术改造与营销网络建设和新生产线扩建改造与营销网络建设
等项目。
2009年10月30日，B药业作为首批28家创业板企业成功上市，并且是首家由“新三板”成功转型为“创业板”的公司。
业内认为，B药业挂牌新三板获得了推动企业发展的宝贵资金，而此后一直按照要求规范运作，不断完善公司治理、严格履行信息披露义务，这等于为其登陆创业板提前练兵，做好了铺垫。
公司长期专注于对比剂系列产品的研发、生产和销售，是我国对比剂行业的市场领先者，具有核心竞争优势，在我国放射界及相关领域拥有较高知名度和市场影响力。
2013年7月20日，公司收盘价为8.08元，较开盘首日的29元，下降72%。
尽管如此，B药业上市后
的业绩表现一直都不错，2012年度，公司营业收入为2.74亿元，比上年同期的1.97亿元增长39.29%；利润总额7,531.17 万元，比上
年同期增长40.51%，实现归属于上市公司股东的净利润6,303.87万元，比上年同期增长42.58 %。
随着人们的健康意识不断提高，医疗和体检市场前景可期，这为
B药业未来的成长提供了想象空间。
B药业是一个精耕细分的成功代表，他将对比剂这一个产品做到极致，市场龙头地位不断巩固，也为公司开发其他附属产品线奠定了坚实的基础。
目前，B药业自称是“国内对比剂应用领域品种最多、最全”的专业企业之一。
五、结论
1、对“新三板”上市企业来说，挂牌上市只是企业规范发展的
起步，并不是终点。
企业借上市机遇，加强内部体系建设，不断完善公司治理、严格履行信息披露义务。
为企业各项工作打好了扎实的基础，可以说B企业没有内控体系的建设就没有企业发展的今天。
2、B药业挂牌“新三板”获得了推动企业发展的宝贵资金，而
此后一直按照要求规范运作，抓好营销促发展；抓好新产品开发，赢得新的经济增长点，转板创业板成功，保证了企业发展的良性健康发展。
3、“新三板”企业的健康发展离不开内部控制体系的建设，实
践证明管理可以促进企业规范运作，管理又能助力企业提高经济效益。
邹慷行
2017.8.27。