商业银行财务报表分析概述
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第十二章 商业银行财务管理
1
【学习目的与要求】
通过本章学习，要求学生了解商业银行财务 管理定义；理解商业银行财务管理的重要性；掌 握商业银行财务管理的原则；了解商业银行财务 报表项目构成；掌握商业银行财务报表比率分析 与杜邦分析方法。
2
【学习重点与难点】
1、商业银行财务报表项目构成 2、商业银行财务报表比率分析方法 3、商业银行财务报表杜邦分析方法
15
商业银行的财务会计报告由会计报表、会计 报表附注和财务情况说明书组成。
商业银行向外提供的会计报表包括： 资产负债表；利润表；现金流量表；利润分 配表；所有者权益变动表；分部报表；信托资产 管理会计报表；其他有关附表。
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二、商业银行资产负债表
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项目
流动资产 现金 存放中央银行 存放同业 拆放同业 短期贷款 短期投资 其他流动资产 流动资产合计 长期资产 中长期贷款 逾期贷款 长期投资 固定资产 其他长期资产 长期资产合计 无形递延及其他资产
19.59
-35.88
30.55
15.94
26.35 84.百度文库5
总资产收益率 0.21 (%)
0.43
-0.85
0.47
23.68
0.38
46.15
营业收入利润率 10.30 (%)
11.33
-0.57
12.01
16.60
10.30
89.34
每股收益(元/股 0.158 )
0.282
10.16
0.256
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第二节 商业银行财务报表
一、商业银行财务报表
《金融企业会计制度》规定:金融企业应当按 照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对 外提供真实、完整的财务会计报告。商业银行的 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财 务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度 和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会 计报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对 外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指 年度终了对外提供的财务会计报告。半年度、季 度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告 。
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（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化 的需要
我国加入WTO后，金融制度和金融环境发生了 较大变化。在金融市场方面，随着利率市场化改 革的推进和市场竞争的加剧，今后市场利率波幅 会更大，商业银行的存贷款利差将会进一步缩小 。在金融监管方面，财政部出台《金融企业会计 制度》，要求金融企业按国际惯例对贷款、拆借 、固定资产等资产足额提取减值准备。人民银行 颁布了《商业银行内部控制指引》对资本充足率 管理和信息披露提出了更高要求，由此可见，加 强财务管理在现代商业银行经营管理中尤其重要 。
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（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的 需要。
商业银行财务管理水平的高低，必然影响其 自身财务状况。科学的财务管理体系有利于商业 银行资源的优化配置，有利于商业银行效益的提 高和风险控制，通过有效的财务管理，不仅使商 业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行的 发展壮大奠定坚实的基础，从而提高商业银行竞 争力。
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二、商业银行加强财务管理的重要性 （一）加强财务管理是实现股东价值最大化的 需要
商业银行作为金融中介，在经济和社会发展 中的作用和地位是其他企业不能替代的，但商业 银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的 经营目标，从商业银行日常业务经营的角度来说 ，就是商业银行效益的最大化和商业银行经营管 理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性 、安全性和流动性的统一。
67.32
0.153
150.82
5
从表可以看出,,1999年以来,A银行在国家多 次调低银行存贷款利率,缩小银行存贷款利差的情 况下,其主营业务利润率、总资产收益率、每股收 益连续几年保持了不同程度的增长,其中,
(1)主营业务利润率近三年年平均增长率为 35.12%；
(2)总资产收益率近三年年平均增长率为 15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000 年增长23.68%；
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13
三、商业银行财务管理的原则 商业银行财务管理原则是商业银行财务管理 工作必须遵循的准则。商业银行财务管理原则是 从商业银行财务管理实践中抽象出来的并在实践 中证明是正确的行为规范，它反映着财务管理活 动的内在要求。商业银行财务管理中要遵循的原 则有： 原则一，平衡原则。 原则二，弹性原则。 原则三，比例原则。 原则四，优化原则。
资产合计
金额
2 000 6 000 1 000 2 000 30 000 10 000 2 350 53 350
3
【学习内容】
第一节 第二节 第三节
商业银行财务管理概述 商业银行财务报表 商业银行财务报表分析
4
[导入案例] 某上市商业银行盈利能力与运营效率分析分析 A银行盈利能力情况表
项目
2003年 2002年 中
2001年
2000年
数值
数值
增长 数值 (%)
增长(%) 数值
增长 (%)
净资产收益率 9.89 (%)
A银行之所以取得良好的业绩主要得益于及时 调整业务结构,提高非利息收入比重,调整资产债 务结构,积极吸纳短期存款降低利息支出,适度增 加贷款投放量增加利息收入,严格信贷资产风险控 制,提高资产质量,加强内部管理,严格控制无效费 用支出。
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第一节 商业银行财务管理概述
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一、商业银行财务管理定义 商业银行财务管理，从狭义上理解，包括成 本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容 ；从广义上理解，是指商业银行根据内外部经营 环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资 金来源和资金运用进行有效的组织、计划、核算 、监控、分析、考核从而实现经营管理目标的一 系列管理活动的总称，具体包括预算管理、资产 负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、财 务分析、业绩评价等内容。
(3)每股收益2002年比2001年增长 10.16 %,2001年比2000年增长67.32%,近三年年平 均增长率为76.10%,保持了高速增长态势；
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(4)净资产收益率2002年比2001年下降 35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A 银行接受其股东补充权益8亿元使该年度净资产增 加幅度较大,如扣除此不可比因素的影响,2002年 净资产收益率为25.19%,比2001年下降17.55%。
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【学习目的与要求】
通过本章学习，要求学生了解商业银行财务 管理定义；理解商业银行财务管理的重要性；掌 握商业银行财务管理的原则；了解商业银行财务 报表项目构成；掌握商业银行财务报表比率分析 与杜邦分析方法。
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【学习重点与难点】
1、商业银行财务报表项目构成 2、商业银行财务报表比率分析方法 3、商业银行财务报表杜邦分析方法
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商业银行的财务会计报告由会计报表、会计 报表附注和财务情况说明书组成。
商业银行向外提供的会计报表包括： 资产负债表；利润表；现金流量表；利润分 配表；所有者权益变动表；分部报表；信托资产 管理会计报表；其他有关附表。
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二、商业银行资产负债表
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项目
流动资产 现金 存放中央银行 存放同业 拆放同业 短期贷款 短期投资 其他流动资产 流动资产合计 长期资产 中长期贷款 逾期贷款 长期投资 固定资产 其他长期资产 长期资产合计 无形递延及其他资产
19.59
-35.88
30.55
15.94
26.35 84.百度文库5
总资产收益率 0.21 (%)
0.43
-0.85
0.47
23.68
0.38
46.15
营业收入利润率 10.30 (%)
11.33
-0.57
12.01
16.60
10.30
89.34
每股收益(元/股 0.158 )
0.282
10.16
0.256
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第二节 商业银行财务报表
一、商业银行财务报表
《金融企业会计制度》规定:金融企业应当按 照《企业财务会计报告条例》的规定，编制和对 外提供真实、完整的财务会计报告。商业银行的 财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财 务会计报告。月度、季度财务会计报告是指月度 和季度终了提供的财务会计报告；半年度财务会 计报告是指在每个会计年度的前六个月结束后对 外提供的财务会计报告；年度财务会计报告是指 年度终了对外提供的财务会计报告。半年度、季 度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告 。
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（三）加强财务管理是适应经济金融环境变化 的需要
我国加入WTO后，金融制度和金融环境发生了 较大变化。在金融市场方面，随着利率市场化改 革的推进和市场竞争的加剧，今后市场利率波幅 会更大，商业银行的存贷款利差将会进一步缩小 。在金融监管方面，财政部出台《金融企业会计 制度》，要求金融企业按国际惯例对贷款、拆借 、固定资产等资产足额提取减值准备。人民银行 颁布了《商业银行内部控制指引》对资本充足率 管理和信息披露提出了更高要求，由此可见，加 强财务管理在现代商业银行经营管理中尤其重要 。
10
（二）加强财务管理是提高商业银行竞争力的 需要。
商业银行财务管理水平的高低，必然影响其 自身财务状况。科学的财务管理体系有利于商业 银行资源的优化配置，有利于商业银行效益的提 高和风险控制，通过有效的财务管理，不仅使商 业银行创造最佳的经济效益，而且为商业银行的 发展壮大奠定坚实的基础，从而提高商业银行竞 争力。
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二、商业银行加强财务管理的重要性 （一）加强财务管理是实现股东价值最大化的 需要
商业银行作为金融中介，在经济和社会发展 中的作用和地位是其他企业不能替代的，但商业 银行作为企业，股东价值最大化仍然是其唯一的 经营目标，从商业银行日常业务经营的角度来说 ，就是商业银行效益的最大化和商业银行经营管 理活动的最优化，也就是我们通常所说的盈利性 、安全性和流动性的统一。
67.32
0.153
150.82
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从表可以看出,,1999年以来,A银行在国家多 次调低银行存贷款利率,缩小银行存贷款利差的情 况下,其主营业务利润率、总资产收益率、每股收 益连续几年保持了不同程度的增长,其中,
(1)主营业务利润率近三年年平均增长率为 35.12%；
(2)总资产收益率近三年年平均增长率为 15.99%,2002年比2001年下降0.85%,2001年比2000 年增长23.68%；
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三、商业银行财务管理的原则 商业银行财务管理原则是商业银行财务管理 工作必须遵循的准则。商业银行财务管理原则是 从商业银行财务管理实践中抽象出来的并在实践 中证明是正确的行为规范，它反映着财务管理活 动的内在要求。商业银行财务管理中要遵循的原 则有： 原则一，平衡原则。 原则二，弹性原则。 原则三，比例原则。 原则四，优化原则。
资产合计
金额
2 000 6 000 1 000 2 000 30 000 10 000 2 350 53 350
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【学习内容】
第一节 第二节 第三节
商业银行财务管理概述 商业银行财务报表 商业银行财务报表分析
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[导入案例] 某上市商业银行盈利能力与运营效率分析分析 A银行盈利能力情况表
项目
2003年 2002年 中
2001年
2000年
数值
数值
增长 数值 (%)
增长(%) 数值
增长 (%)
净资产收益率 9.89 (%)
A银行之所以取得良好的业绩主要得益于及时 调整业务结构,提高非利息收入比重,调整资产债 务结构,积极吸纳短期存款降低利息支出,适度增 加贷款投放量增加利息收入,严格信贷资产风险控 制,提高资产质量,加强内部管理,严格控制无效费 用支出。
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第一节 商业银行财务管理概述
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一、商业银行财务管理定义 商业银行财务管理，从狭义上理解，包括成 本管理、费用管理、预算管理、财务分析等内容 ；从广义上理解，是指商业银行根据内外部经营 环境和自身业务发展的要求，对经营管理中的资 金来源和资金运用进行有效的组织、计划、核算 、监控、分析、考核从而实现经营管理目标的一 系列管理活动的总称，具体包括预算管理、资产 负债管理、资本管理、成本管理、风险管理、财 务分析、业绩评价等内容。
(3)每股收益2002年比2001年增长 10.16 %,2001年比2000年增长67.32%,近三年年平 均增长率为76.10%,保持了高速增长态势；
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(4)净资产收益率2002年比2001年下降 35.88%,2001年比2000年提高15.94%,但2002年度A 银行接受其股东补充权益8亿元使该年度净资产增 加幅度较大,如扣除此不可比因素的影响,2002年 净资产收益率为25.19%,比2001年下降17.55%。