会计伦理_银广夏事件
财务舞弊银广夏案例
财务舞弊案例——银广夏事件公司概况公司名称：广夏（银川）实业股份有限公司发行日期：1993年12月21日上市日期：1994年06月15日经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售1993年11月，陈川在宁夏合资成立“广夏(银川)实业股份有限公司”；1994年6月，公司股票在深圳证券交易所上市。
此后银广夏投资牙膏、水泥、白酒、牛黄、活性炭、葡萄酒、房地产，但收效并不显著。
世纪绩优的发迹历程1996年公司开始治沙种草，创建闻名于世的银广夏麻黄草种植基地，银广夏由此踏上发迹的征程。
银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。
这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”，天津广夏“独撑大局”。
1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大。
银广夏1994年在天津成立控股子公司——天津宝洁制品有限公司，1997年12月31日更名为天津广夏(集团)有限公司。
由上可见，天津广夏是广夏(银川)实业股份有限公司投资额最大的全资子公司。
从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人惊异。
2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。
仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！银广夏2001年的市值高居深沪两市第三名，银广夏创造了股市神话。
因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
世纪骗局的揭露2001年03月31日蒲少平提出的9个疑问2001年08月01日《银广夏陷阱》不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品第一，以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出其所宣称的数量；即使只按照银广夏2000年1月19日所公告的合同金额，1.1亿马克所包括的产品至少应有卵磷脂100吨、姜精油等160吨。
银广夏财务造假事件
七大疑点
德国诚信公司 原是一家小型贸易公司 利润率高达 46％(2000年) 2000年销售收人与应收款项 保持大体比例的同步增长 年报无出口退税的项目 原材料购买批量很大 大，库房、工艺 不许外人察看
水电费低
1998年及之前的财 务资料全部神秘“消失
造假与违规情况 (上)
1998年
虚增1 776.10万元，由于主要控股子公司天津广夏1998 年及之前年度的财务资料丢失，利润真实性无法确定 虚增17 781.86万元，实际亏损5 003.20万元 虚增56 704.74万元，实际亏损14 940.10万元 虚增894万元，和市场敏感度还有待进 一步提高。当一家公司的股价出现异常变动，财 务状况出现异常变化的时候，应当重点核查。证 券监管理念要变化，现在是出了问题再查，比较 被动，难免有漏网之鱼。不要等一个企业烂掉了 再去查，这样对投资者是非常不公正的。监管理 念中更多的是如何预防这类事件的发生。要有一 个预警系统，使市场不会因为这种情况的出现而 大幅波动，保持相对平稳。人们从银广夏财务中 就能发现问题，监管部门为什么就看不出来呢？
银广夏股价传奇（一）
银广夏股价传奇（二）
2000年4月20日银广夏实施丰厚的资本公积金转 增股本方案，每10股转增10股，股价随即展开 填权行情，于2000年12月29日填满权并创下 37.99元新高，折合除权前的价格为75.98元，全 年上涨440％，涨幅雄居该年沪深两市第二名。 同时2000年报再创业绩同步增长的奇迹，在股 本扩大一倍的基础上，每股收益跃升至0.827元 相当于每股收益从1999年翻了接近四倍。
根据银广夏公告，天津广夏在1999年度、 2000年度向德国诚信公司出口萃取产品达 5610万马克(约2.2亿元人民币)、1.8亿马克(约 7.2亿元人民币)。 天津广夏因此在1999年创造的利润占银广夏 的75%以上，2000年更几乎囊括了银广夏的 全部利润。如果按照1999年度年报提供的萃 取产品利润率（销售收入23971万元，业务利 润15892万元，利润率66%）推算，天津广夏 2000年度创造的利润将达到4.7亿元。
会计舞弊论文-银广夏案例
自学考试本科毕业生毕业论文从会计舞弊案例看会计准则与制度改进和完善的主要路径考生姓名专业会计考生姓名指导教师 XXXXXXXXXXXXXXXX通迅地址邮政编码电子邮箱联系方式二○一三年八月毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。
除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。
论文作者签名：年月日摘要随着现代经济的迅速发展，会计信息对经济活动的影响越来越大，各方因利益原因致使会计舞弊现象频发，是经济市场存在问题的集中暴露，体现出深层次制度的不健全。
本文从介绍会计舞弊的概念、舞弊常见手段与危害出发，在对会计环境及会计舞弊原因分析的基础上，探讨会计准则与制度改进和完善的主要路径。
【关键词】会计舞弊案例会计国际化中介机构人才目录一、会计舞弊介绍 (1)（一）会计舞弊的概念 (1)（二）会计舞弊常见原因与手段 (1)（三）会计舞弊危害 (1)二、会计舞弊案例分析——银广夏事件 (1)（一）银广夏事件 (1)（二）事件影响 (2)三、从会计舞弊出发探讨会计准则与制度改进与完善的主要路径 (2)（一）会计国际化 (3)（二）切实发挥会计准则的作用 (3)（三）规范对市场中介机构的管理 (3)（四）高端会计人才需求 (3)参考文献 (4)引言现代社会的矛盾很多都源于经济利益，这一点在企业生产经营上尤为突出。
企业所有者、经营管理者、实际操作者、同业竞争者、第三方监管等各层面利益相关方，在经济利益驱动下，为实现自身的经济利益最大化而采取各种措施，甚者以不法手段弄虚作假。
会计舞弊就是以虚假信息蒙骗信息使用者，致使因不真实的信息作出不科学合宜的判断与决定，从而造成使用者决策失误与经济损失，而其对于社会经济秩序的正常进行、社会经济资源的合理配置也会造成不利影响，甚至于影响一个或多个关联经济体。
中国的安然事件银广厦事件解读
中国的安然事件： 银广厦事件解读
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
银广厦事件的回放： 曾经的辉煌： 1993年11月，由广夏(银川)磁技术有限公司、深
圳广夏微型软盘有限公司、深圳广夏录像器材有 限公司合并改组并吸收其他六家发起人共同发起 成立广夏(银川)实业股份有限责任公司。 1994年6月17日，广夏(银川)实业股份有限责任 公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21. 7.902:4 8:0002:48Jul-2 19-Jul- 21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。02:48:0002:4 8:0002:48Friday , July 09, 2021
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
按照GAP标准种植中药材麻黄草。该基地截止2000年底 已收获麻黄草5100吨。该基地1999年12月被国家环保总 局命名为“国家级生态示范区”。
第五讲 中国的安然事件——银广厦事件解读
银广夏事件案例分析
银广夏事件案例分析
银广夏事件是中国近年来备受关注的一起金融丑闻案件，该事件的发生对金融
市场和投资者产生了极大的影响。
本文将对银广夏事件进行深入分析，探讨其背后的原因和影响。
首先，银广夏事件的起因是公司高层管理人员的违法违规行为。
据报道，公司
高管在经营过程中存在着严重的违法行为，包括虚假宣传、财务造假等。
这些行为严重违背了金融市场的规范和法律法规，导致了公司的经营困境和投资者的巨大损失。
其次，银广夏事件对金融市场产生了严重的负面影响。
一方面，投资者对金融
市场的信心受到了严重打击，造成了投资者的恐慌情绪和市场的不稳定。
另一方面，银广夏事件也对整个金融行业的监管和规范提出了更高的要求，促使监管部门对金融市场进行了更加严格的监管和规范，以避免类似事件再次发生。
再者，银广夏事件也给公司高管和从业人员敲响了警钟。
公司高管和从业人员
应当严格遵守金融市场的规范和法律法规，加强内部管理和风险控制，避免出现类似的违法违规行为，以维护公司的声誉和投资者的利益。
最后，银广夏事件的发生也提醒了投资者要保持理性和谨慎。
投资者在选择投
资标的时，应当进行充分的调研和风险评估，避免盲目跟风和投机行为，以保护自己的合法权益。
综上所述，银广夏事件是一起典型的金融丑闻案件，其发生对金融市场、公司
高管、从业人员和投资者都产生了深远的影响。
我们应当从这起事件中吸取教训，加强金融市场的监管和规范，提高投资者的风险意识，共同维护金融市场的稳定和健康发展。
希望通过对银广夏事件的深入分析，能够引起更多人对金融市场的关注，促进金融市场的健康发展和良性运行。
银广夏财务造假案例及真相结果
银广夏财务造假案例及真相结果银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件，是中国股市的第一造假案。
下面小编为大家带来的是银广夏造假案例及真相，一起来看看吧！银广夏财务造假案例及真相结果银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为st银广夏（000557）。
1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为中国第一蓝筹股;。
2001年8月，《财经》杂志发表银广夏陷阱;一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。
专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品;。
以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
（一）疑点（1）利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。
（2）如果天津广夏宣称的出口属实，按照我国税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本找不到出口退税的项目。
2000年公司工业生产性的收入形成毛利5．43亿元，按17％税率计算，公司应当计交的增值税至少为 9231万元，但公司披露 2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且还没有抵扣完。
（3）公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短期借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼并不理想，显然公司希望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。
（4）签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（fedelity trading gmbh）只与银广夏单线联系，据称为一家百年老店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。
（5）原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。
（6）萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。
财务造假经典案例
经典审计案例之一：“银广夏”上市公司造假案广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）是1993年经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准，采用社会筹集方式设立的股份有限公司。
是宁夏首家上市公司,1994年6月17日，银广夏A股（股票代码：000557）在深圳证券交易所挂牌上市,上市6年内公司的资产总额从1.79亿元增至24.3亿元，股本从7400万股扩张至50526万股，税后利润增长率达540％，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜力。
这是自治区确定的中药现代化、农业产业化龙头企业和生态建设先进企业经营;高科技中药制药生产、销售；动植物养殖、销售；食品、日用化工品生产、销售；房地产开发、销售；餐饮业、酒店业；葡萄酒的生产、销售（建成3.24万亩酿酒葡萄种植基）；公司采用多项高新技术治理沙漠，在沙漠治理及生态农业方面的卓越成绩受到党和政府、社会各界的高度关注和赞誉，获得多项荣誉。
江泽民主席称赞银广夏不但治了沙，改善了生态环境，还促进了经济的发展，做了一件大好事，开创了我国企业治沙的先河，在西部大开发中打响了头一炮。
胡锦涛副主席赞扬说：你们是西部大开发的先行者。
曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。
（是指具有稳定的盈余记录,能定期分派较优厚的股息,被公认为业绩优良的公司的普通股票,又称为"绩优股"）这只股票是1999年12月30日股价开始启动，至2000年4月19日已涨至35.83元。
次日实施了优厚的分红方案10转增10后，即进入填权行情，2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。
复权后股价更是高达340元。
2001年8月，媒体对银广夏会计报表造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104962.6万元，少计费用4945.34万元，导至虚增利润77156.7万元，其中1998年虚增利润1776.1万元,1999年虚增利润17781.86万元，2000年虚增利润56704.74万元，2001年上半年虚增利润894万元。
会计案例分析银广夏
银广夏传奇带来的荣誉地位
1. 被中证•亚商评选为“第二届中国最具发展潜力上市公司50强”第38位 2. 被香港《亚洲周刊》评为“2000年中国大陆一百大上市企业排行榜”第8名 3. 《新财富》隆重推出29家市场价值被严重低估的蓝筹股，银广夏排名第6
党和国家领导人来银广夏视察，对该公司治理沙漠、改善生态环境、建设生
The end， thank you!
事件回顾
银广夏传奇
业绩转折,传奇开始
银广夏在天津的控股子公司天津广夏订购了一套由德国伍德公司生产的500 立升×3二氧化碳超临界萃取设备；
1998年接到来自德国诚信贸易公司的第一张订单; 1999年银广夏利润总额1.58亿元(其中76%即来自于天津广夏)，每股盈利 0.51元，并实行首次10转赠10的分红方案。
业绩暴涨,传奇巅峰 鉴于前景向好，银广夏计划从德国进口升级为两条1500立升×3和一条3500
立升×3的生产线,生产能将达到天津广夏现有生产能力的13倍之多; 2000年年报显示，银广夏在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过
60%，达到每股0.827元； 2001年3月，银广夏公告，德国诚信公司已经和银广夏签下了连续三年、每
宁夏回族自治区首家上市公司 现主营业务：生态农业产业化、天然物 产的种植、加工和销售等 原主营业务：牙膏、水泥、海洋物产、 白酒、牛黄、活性炭、文化产业、房地 产，葡萄酒和麻黄草等
银广夏夏背景
公司成立
1993年11月，由广夏（银川）磁技术有限公司、深圳广夏微型软盘有限公司、 深圳广夏录像器材有限公司合并改组并吸收其他6家发起人共同发起成立广夏 （银川）实业股份有限责任公司。
相关涉案人员处罚判决
人民 法院
2003年9月16日，宁夏银川市中级人民法院对银广夏刑事案做出一审判决， 原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财会报告罪被判处有期徒刑三 年，并处罚金人民币10万元。同时，法院以提供虚假财会报告罪分别判处原 银川广夏董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计 师丁功名、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并 处罚金3万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天 勤会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个 月，并各处罚金3万元。
银广夏财务造假
• 银广夏简介 • 财务造假事件概述 • 财务造假原因分析 • 财务造假后果及处罚 • 防范财务造假的建议 • 案例总结与反思
01
银广夏简介
公司背景
01
02
03
成立时间
银广夏成立于1994年，是 一家以生产甲氧基香豆素 和核苷酸系列产品的企业。
注册资本
公司注册资本为1.5亿元人 民币。
02
财务造假事件概述
事件经过
01
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04
1994年，银广夏在深圳证券 交易所上市。
1999年，银广夏通过与德国 诚信贸易公司签订出口合同，
虚构了大量利润。
2001年，银广夏的股价暴涨 ，但利润却未增加，引起投资
者和监管机构的怀疑。
2002年，银广夏承认财务造 假，股价暴跌，投资者损失惨
重。
造假手段
的透明度，减少信息不对称的情况。
03
建立有效的信息传递机制
企业内部应建立有效的信息传递机制，确保财务信息的及时传递和准确
记录，防止信息被篡改或隐瞒。
加强外部监管
完善法律法规和监管制度
01
政府应建立健全相关法律法规和监管制度，明确财务造假的法
律责任和惩罚措施，为防范财务造假提供法律保障。
加强监管力度和处罚力度
提升内部控制有效性
企业应重视内部控制建设，确保内部控制体系的有效运行，及时发现 和纠正错报。
对未来的展望
投资者教育
加强对投资者的教育，提高其风险意识，引导其理性投资。
完善法律法规
进一步完善相关法律法规，加大对财务造假行为的惩处力度，维护 市场公平正义。
推进诚信体系建设
加强社会诚信体系建设，建立企业信用档案，对失信企业进行联合 惩戒。
会计案例十三银广夏
案例十三收入的确认：银广夏1. 为何收入造假总是排在所有造假事件中的第一位？请阅读《财经》杂志《银广夏陷阱》一文，简要概述该文是从哪些环节提示银广夏造假骗局的。
答：我们认为，收入造假居首位的原因如下：一、收入造假的收效明显。
收入是会计核算第一要素，上市公司财务造假的原因主要是为了粉饰报表，包装数据，虚增利润，收入是核算利润的基础和源泉，收入的快速增长直接影响利润和财务指标。
二、收入造假的手段多样。
我国收入确认准则对各种类别交易事项的确认虽然规定了严格的标准，但这些标准多数基于主观判断。
因此收入确认的弹性很大，难度较低，可以虚构交易，可以提前确认，可以利用关联交易，可以重复计算。
三、收入造假的成本较低。
虚构收入，仅需要虚构相关合同、发票和票据就可达到目的，在会计核算时挂应收账款，并不需要相关现金流入和金融机构的配合，造假成本较低。
如：银广夏主要通过伪造出口购销合同、出口报关单，虚开增值税发票，伪造金融票据来达到虚构主营业务收入，最终实现虚构巨额利润的目的。
《银广夏陷阱》一文揭示银广夏造假骗局的环节包括：一、生产环节通过相关技术专家的研究和科学测算，在生产设备产能、产品与原材料的数据匹配度方面揭示造假可能性。
二、交易环节包括价格、客户、市场方面，比较产品出口价格与市场价格的差距质疑合理性，与同行其他具相同技术和产能的企业比较质疑产品市场的可靠性，调查客户德国诚信公司的背景和能力以质疑交易的真实性。
三、外部监管环节从其他监管部门证实其业务的真伪，如从税局、海关、银行、法院获取纳税、报关、结算等信息，最终揭穿骗局。
2、如此简单的造假何得逞的，这一事件背后说明了什么？今后如何才能识破和防范此类造假事件的再发生？答：我们认为，如此简单的造假由于市场主体对于信息占有上的不对称、以及会计师事务所没有实施必要的审计程序和保持足够的职业怀疑以致于未能发现银广夏造假的事实等原因使之得逞。
这一事件背后说明了：第一、事件暴露上市公司缺乏有效的公司治理制度，导致会计信息虚假的存在可能性。
关于银广夏财务造假案例分析会计人员违反职业道德
首先，会计人员没有坚守客观公 正的原则。在银广夏事件中，公 司管理层为了追求更高的业绩和 利润，采取了虚构资产和利润的 手段。而会计人员没有对这些行 为进行有效的监督和制约，反而 参与其中，助长了造假阴谋的实 施。这种行为严重损害了会计行 业的公信力，也给投资者和其他 利益相关者带来了巨大的损失
其次 责的 司通 银行 这些 需要 养和 于会 义务 期存 关者
2001年，银广夏与德国诚信贸易公司签订了一份总价值约为50亿元人民币 货合同。为了实施这个合同，银广夏声称已向德国诚信贸易公司预付了巨 为借口在财务报告中虚增了大量资产和利润。然而，实际上这些所谓的预 支付给德国诚信贸易公司，而是被用来虚增公司的资产和利润。通过这种
银广夏财务造假事件
这个财务造假 阴谋持续了数 年，直到2003 年底才被揭露
会计人员违反职业道德分析
最后，会计人员缺乏必要 的职业操守
他们参与了造假阴谋的实 施或者故意隐瞒了真实情 况，给投资者和其他利益
12
+
34
在银广夏事件中，一 人员为了迎合公司管 需求或者为了个人私
弃了职业操守和道
这种行为严重损害了 业的声誉和公信力， 大投资者和其他利益
结论与启
结论与启示
银广夏财务造假事件是一个非常严重的案例，它不仅给广大投资者带来了巨大的损失
在调查过程中 ，发现了许多
例如，银广夏 通过伪造购销 合同、出口发
此外，公司还 通过虚报员工
会计人员违反 道德
会计人员违反职业道德分析
在银广夏财务造假事件中，会计 人员扮演了非常重要的角色。他 们是公司财务报告的主要编制者 和审核者，对于保证财务报告的 真实性、准确性和完整性负有不 可推卸的责任。然而，在银广夏 事件中，会计人员严重违反了职 业道德，成为了整个造假阴谋的 一部分
2012124_银广夏财务舞弊事件
银广夏财务舞弊事件银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。
银广夏投资者的巨额损失，又引发了股民要求建立证券市场民事诉讼和赔偿机制的呼声，银广夏案也被称为“中国证券民事赔偿第一案”。
2006年12月21日，公司第二次临时股东大会审议通过了《关于利用资本公积金转增股本解决中小股民诉讼问题的议案》，决定向特定股东转增15435023股，特定股东按照人民法院的生效法律文书代公司向中小股民诉讼原告支付赔偿股份，而这批股份按照公司2007年5月27日公告所称已经于5月25日完成过户。
这也表明，银广夏事件从东窗事发到完成民事赔偿经过了漫漫征途即将收尾。
银广夏事件是上市公司中财务造假的一个典型案例。
银广夏事件始末：1999年底至2000年初，为了夸大广夏(银川)实业股份有限公司业绩，达到增资配股的目的，时任天津广夏(集团)公司财务总监的董博，在原银广夏董事、财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民的指令和原银广夏董事局副主席兼总裁李有强的同意下，在采取虚构进货单位、虚假购入萃取产品原材料、伪造销售发票、进出口报关单、银行进账单等手段的同时，又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产纪录，阎便让天津广职工刘文军、李东、郑娟等人伪造萃取产品原料入库单、产品出库单等，由董博编入天津广夏公司1999年度财务报表中。
其中，制作虚假萃取产品出口收入2.39亿元，后该虚假财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并人银广夏年报，导致银广夏向社会发布虚假净利润1.28亿元。
2000年底至2001年初，时任天津广夏董事长的董博在丁功民的授意、李有强的认可下，伪造虚假出口销售合同、银行汇款单22笔，共计2.45亿元，以及销售发票、出口报关单等5笔，共计4.76亿元，并继续采取1999年度造假手法，虚做萃取产品出口收入7，24亿元，导致银广夏向社会发布虚假净利润4.18亿元。
2001年5月，李有强承诺2001年中期利润分红资金由天津广夏承担。
银广夏会计人员违反会计职业道德的案例分析
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加强监管力度：监管机 构应加强对上市公司和 会计师事务所的监管力 度，防止他们进行财务 造假和其他违法违规行 为。同时，应加强对会 计师事务所的审计质量 的监督，确保财务报表 的真实性和准确性
结论与展望
总之，银广夏的案例是一个严重的违反会计职 业道德的事件，我们需要从多个方面入手加强
治理，以维护市场的公正与公平
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PART 1
背景介绍
背景介绍
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银广夏是中国的一家上市公司，其业务涉及能源、交通、物流等领 域
近年来，银广夏因会计人员违反会计职业道德而引发了广泛关注
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3
这起事件始于2019年，当时银广夏公布了一份财务报告，显示公司 利润大幅增长，但随后被曝出该报告存在严重虚假记载
经调查，发现银广夏的会计人员为了迎合公司管理层的需求，故意 编造虚假财务报表，严重违反了会计职业道德
案例分析
影响分析
银广夏的财务造假事件曝光后，公司的声誉受到了严重损害。投资者对公司的信任度 降低，导致股价大幅下跌。此外，公司还遭受了监管机构的罚款和处罚 银广夏作为一家上市公司，其行为对整个行业的形象产生了负面影响。该事件引起了 公众对上市公司财务报告真实性的质疑，对整个资本市场的信心产生了一定的冲击 银广夏的财务造假事件对会计行业的形象也产生了负面影响。公众对会计行业的信任 度降低，对会计人员的职业道德提出了质疑。这一事件促使监管机构加强对会计行业 的监管和审查，以维护市场秩序和公正
未来，我们期待看到一个更加健康、公正、透 明的市场环境
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THANK YOU
ENGLISH
可爱/简约/卡通
结论与展望
展望
未来，我们需要从以下几个方面进行改进，以防止类似事件的再次发生 进一步改进公司治理结构：公司应建立完善的董事会制度，确保董事会能够有 效地对管理层进行监督和制衡。同时，应设立独立董事制度，以增强董事会的 独立性和公正性
会计伦理_银广夏事件
• 2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基 础上，每股收益攀升至0.827元。
案例疑点
• 利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药 类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。
• 签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（Fedelity Trading GmBH）只与银广夏单线联系，据称为一家百年老 店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易 公司。
1996年年报称银广夏已经“成功地由创立之初的 三家软磁盘生产企业的单一产业公司发展为拥有 27家全资、控股子公司和分公司的跨行业实业公 司”，到2000年更发展成有40余家参股、控股公 司的庞杂规模，从牙膏、水泥、海洋物产、白酒、
牛黄、活性炭、文化产业、房地产，到葡萄酒和
麻黄草，大部分项目是打一枪换一个地方，盈利 水平始终貌不惊人，每次都仅是维持在10％净资 产收益率的配股生命线上方而已。
三大不可能
不可能的产量：
以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵 达旦运作，也生产不出其所宣称的数量； 从技术上而言，天津广夏不可能在预定 时间内生产出满足合同数量的产品。
不可能的价格
姜精油 700至900马克/公斤 约合280万元至360万元人民币/吨 姜油树脂 160至200马克/公斤 约合64万元至80万元/吨 桂皮油 700至1100马克/公斤 约合280万元至440万元/吨 桂皮树脂 200至500马克/公斤 约合80万元至200万元/吨 天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；无论是 上述哪个价格，与国内、国际的实际市场价格相比， 均有大幅度高估。
会计职业道德案例
为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的 一 张400余万元的缓交税款批准书涂改为4400余万元。 对此，哈尔滨会计师事务所、万邦律师事务所在 知情的情况下，为大庆联谊出具了内容虚假的审计意 见书、法律意见书。主成销商申银万国证券公司隐瞒 真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文 件。上市前，大庆联谊全体董事在其发布的招股说明 书上签字，表示对该招股说明书的真实性负责。
（二）编制虚假年报
1998年，大庆联谊在其公布的1997年年报中，进行虚假陈 述，虚增利润2848.89万元。 其中： 内部销售业务产生的尚未实现的利润在合并报表中未予以抵消， 虚增利润939.13万元； 加工产品增量未销售部分利润计入了当年损益，虚增利润796.88 万元；
为大庆联谊提供劳务的应付未付费用未计入当年损益，虚增利润 1058.6万元；大庆联谊的费用未计入当年损益，虚增利润54.26万 元。
2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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“奇迹”并未到此为止
2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司 （Fidelity Trading GmBH）签订连续三年总金额为60亿 元的萃取产品订货总协议。仅仅依此合同推算，2001年 银广夏每股收益就将达到2至3元！在更早些时候，银广 夏董事局主席张吉生预测，未来三年内每年业绩连续翻 番“不成问题”。
• 原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、 生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。
• 萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元， 2000年仅70万元。
• 1998年及之前的财务资料全部神秘“消失”。
银广夏的会计伦理失范
制度性伦理失范
行为性伦理失范
自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元，其 中：
不可能的产品
银广夏对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧 化碳超临界萃取设备提取 ；二氧化碳超临界萃取技术 有一个重大局限，就是只有脂溶性（也称为非极性、 弱极性）的物质才能从中提取，而且往往需要与其他 技术相结合才能生产精度较高的产品。
仅凭天津广夏那一套500立升×3的萃取设备，是不可 能提取出精度超过30％的卵磷脂的，必须要配套利用 大量乙醇来进行提纯的后期分离设备，但天津广夏并 没有这些设备。
宁夏自治区银川市中级人民法院9月16日对银广夏刑事案作出一审判决， 六名造假者受法律惩处。 法院以提供虚假财会报告罪分别判处原银川广夏 董事局副主席兼总裁李有强、原银川广夏董事兼财务总监兼总会计师丁功 民、原天津广夏副董事长兼总经理阎金岱有期徒刑二年零六个月，并处罚 金3万元至8万元；以出具证明文件重大失实罪分别判处被告人深圳中天勤 会计师事务所合伙人刘加荣、徐林文有期徒刑二年零六个月、二年零三个 月，并各处罚金3万元。 原天津广夏董事长兼财务总监董博因提供虚假财 会报告罪被判处有期徒刑三年，并处罚金人民币10万元。
3.未形成有效监管机制
•我国会计监管机制不健全，重复无效管理事件居多收效甚微，造成违规事件多次 发生；政府监管力度不够，审计力量不足，没有全面的社会监督体系，致使会计 人员违背道德，违反权责；企业内部监管流于形式，对不合法，不合理的而行为 不控制，以利益为准，造成会计失真，会计伦理失范
4.会计法规不健全
• 次日实施了优厚的分红方案10转赠10后，即进入填权行情 ，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合 为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440 ％，较之于1999年“5•19行情”发动前，则上涨了8倍多 ，2000年全年涨幅高居深沪两市第二；
• 2000年年报披露的业绩再创“奇迹”，在股本扩大一倍基 础上，每股收益攀升至0.827元。
真假作进一步确认，因此取得的所谓外部证据的真实性已大打折扣
• 计，并未亲自证实。没有到银广夏的天津子公司实地考察所谓二 氧化碳超临界萃取技术，没有运用有效的函证手段验证天津子公司向德国 所谓的高出口额，没有对银广夏的其它子公司的利润造假事实进行认真核 实
银广夏历史
陈川是银广夏的创始人， 在2000年2月去世前担任银广夏董事局主席兼总裁。 1984年7月南下深圳创业，先后创建深圳广夏文化公 司和深圳广夏录像器材公司等。 1993至1994年间，他将广夏文化公司旗下几家软磁盘 生产企业合并改组，并成功上市。 而银广夏当时董事局主席、曾长期担任银广夏总裁的 张吉生，除了在银广夏任职外，还担任着宁夏自治区 科技厅厅长一职。
单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单 和所得税免税文件。
事件启示
危害
1. 银广夏事件伪造虚假会计信息，造成投资人以虚假信息为依据， 造成证劵市场紊乱，损害公众利益，扰乱市场公平
2. 银广夏事件造成企业内外相关利益者损失，包括投资者，债权 人，政府等
3. 破坏了公司的形象，造成企业决策错误，给企业带来损失 4. 会计信息失真，造成会计行业诚信下降，影响整个会计行业 5. 波及社会，形成了内幕交易的温床，滋生腐败现象和违法事件
填权：在除权除息后的一段时间里，如果多数人对该 股看好，该只股票交易市价高于除权（除息）基准价， 这种行情称为填权。
除权：即新的股票持有人在停止过户期内不能享有该 种股票的增资配股权利。就是把流通股东（在全流通 市场中，其实只有股东这个概念）获得的权益从股票 市值中扣除。所以不仅送、转、配股要除权，而且红 利也要除权。
范体系
非正式规范
主要内容
客观公正 服务社会
法律约束 道德约束
个人道德修养 团队道德修养
1. 建立行业自律组织机制
实行会计自律组织机制监管，加强会计行业监管力度，促使会计行为人遵 守伦理道德，实行行业自律和政府监管统一协调
2. 建立社会舆论机制
建立会计人员诚信档案，加快金融工具创新，调动社会公众对会计行为监 督的积极性
银广夏事件
会计伦理分析
，
目录
• 公司简介 • 事件回顾 • 事件分析 • 事件启示
公司简介
广夏(银川)实业股份有限公司，简称“银广夏”， 在深圳证券交易所上市，股票代码000557，是宁 夏回族自治区首家上市公司。
1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任 公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。银 广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司，但实际 上，这家公司最早起源于深圳。
案例回顾
银广夏到底创造的了什么奇迹？
其背后的故事又是如何？
传奇的起点。
银广夏从西•伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司 （Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃 取设备。这是传奇的起点。
天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃 取技术所生产的蛋黄卵磷脂及桂皮精油、桂皮含油树脂 和生姜精油、生姜含油树脂产品
会计伦理管理机制缺陷
1. 存在道德风险和逆向选择的代理问题
• 银广夏为了自身利益提供虚假会计信息，造成经济信息的不对称性
2.会计人员的权责不对称
•
银广夏进行年报审计的中勤会计师事务所未能对关键证据亲自取证，某
些重要的证据如海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被
审计单位提供，进行审计的会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的
二氧化碳超临界萃取：这是一种根据二氧化碳在不同温 度和压力下的性质进行天然原料萃取的技术
业绩和股价神话
• 根据银广夏1999年年报，银广夏的每股盈利当年达到前所 未有的0.51元；
• 其股价则先知先觉，从1999年12月30日的13.97元启动， 一路狂升，至2000年4月19日涨至35.83元。
中天勤会计师事务所也由于此案件的影响，信誉全失，签字注册会计师刘 加荣、徐林文被吊销注册会计师资格；事务所的执业资格被吊销，其证券 、期货相关业务许可证也被吊销，同时，中天勤会计师事务所的负责人、 签字注册会计师等人移送公安机关追究其刑事责任
完善—会计伦理规范体系构建
主要层面 基本原则
会计伦理规 正式规范
会计伦理：会计人员以合理合法的手段从事会 计活动，并及时向会计信息使用者提供决策有 用的会计信息所应遵守的伦理规范。
会计道德：运用道德观念调整调整会计行为人 在会计活动中所形成的相互关系的行为原则和 规范活动的总合。
会计道德是会计伦理的具体表现形式
会计活动
财务会计 1
审计 2
3 咨询
财务会计中的 伦理问题
2. 建立社会舆论机制
建立会计人员诚信档案，加快金融工具创新，调动社会公众对会计行为监 督的积极性
3. 完善法律法规制度
进一步完善完善企业会计准则，规范会计行为，应当尽快建立民事赔偿机
制，加大稽查力度和稽查面，大幅度提高造假成本，使会计造假成为无利 可图的行为。
4.完善会计监管体制
加大监管力度，完善监管职责，实施有效监管。会计人员应该努力 提高自身的道德水准和风险素养，在执业过程中应始终保持其独立、 客观和公正性，以提高价值。
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审计中的伦 2 理问题
咨询中的伦 理问题
会计行为道德规范的八大内容：
恪尽职守，爱岗敬业 客观公正，如实反映 坚持准则，不做假账 依法办事，廉洁自律 熟悉法规，提高技能 诚实守信，保守秘密 当好参谋，参与管理 强化服务，讲究效率
会计伦理失范：会计行为人在会计信息生成与 披露过程中不能遵守真实客观的会计行为道德 规范，违背会计法规进行会计处理有法不依制 造虚假的会计信息。
案例疑点
• 利润率高达46％（2000年），而深沪两市农业类、中草药 类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超过20％的。
• 签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司（Fedelity Trading GmBH）只与银广夏单线联系，据称为一家百年老 店，但事实上却是注册资本仅为10万马克的一家小型贸易 公司。
三大不可能
不可能的产量：
以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵 达旦运作，也生产不出其所宣称的数量； 从技术上而言，天津广夏不可能在预定 时间内生产出满足合同数量的产品。
不可能的价格
姜精油 700至900马克/公斤 约合280万元至360万元人民币/吨 姜油树脂 160至200马克/公斤 约合64万元至80万元/吨 桂皮油 700至1100马克/公斤 约合280万元至440万元/吨 桂皮树脂 200至500马克/公斤 约合80万元至200万元/吨 天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；无论是 上述哪个价格，与国内、国际的实际市场价格相比， 均有大幅度高估。
•由于经济环境的而变化会计规范有很多漏洞和不完善的地方，使得会计人员在处 理业务时，灵活性大，易造成会计失范
5.处罚力度不够
•造假成本与造假收益的不对称。虚假会计信息泛滥成灾说明什么？证券市场和上 市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求，只要造假预期成本小于造假预期收益， 上市公司就有“博弈”的理由和冲动。“银广夏”1999和2000年虚构利润7.45亿 元，但其停牌时的流通市值比1998年末增加了至少70亿元