销售折扣、折让与退回
商业、现金、销售折扣与折让和销售退回的区别及分录
商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别做分录如下：(1) 商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
【例1】某企业销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台2500元，购买500台，规定给予10%的商业折扣，则该企业销售甲产品的实际销售单价=2500－2500×10%=2250(元)，共计1 125 000元。
在符合收入确认的条件下，企业开出的增值税专用发票上的金额也是根据扣除商业折扣后的金额开具的，编制会计分录如下：借：应收账款(或银行存款) 1 316 250贷：主营业务收入1 125 000应交税费——应交增值税(销项税额) 191 250(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。
现金折扣使得企业应收账款的实收数额，随着客户付款的时间不同而有所差异。
这样，就产生了应收账款的现金折扣计价核算问题。
应收账款入账价值应将未扣减现金折扣前的实际售价(即总价)作为应收账款的入账价值，把实际发生的现金折扣视为销货企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用(在现金折扣实际发生时计入财务费用)。
即不把可能发生的现金折扣从应收账款中扣除，现金折扣不影响应收账款的入账价值。
经典：销售折扣、折让与退回
17
应交税费--应交增值税(销项税额) 102
6000×10%
1020×10%
12
小
思
考
如果买方收到有瑕疵的商品后不同意
卖方的折让条件，而执意坚持退货，
那么，卖方应该怎样进行会计处理？
是否和销售折让的处理一样呢？
13
销售退回
1 含义
指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购 买方退回。
销售折扣
商业折扣
现金折扣
3
商业折扣
1 含义
企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 -----促销手段，即打折。
2 会计处理
应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部 分不单独处理。
3 税务处理
如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折 扣后的销售额计算缴纳所得税。
4
【例1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单 价为每台2500元，甲公司购买1000台，给予10%的商业折 扣。已知增值税率为17%，价税款尚未收到，但已通过银行 办妥托收手续。
6月份销售退回时:
借：主营业务收入
6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020
贷：应收账款(银行存款)
7020
同时， 借：库存商品
5000
贷：主营业务成本
5000
15
项目 产生原因 （目的、 概念）
发生时间
商业折扣 为了促进销售 而给予客户的
价格优惠
销售时
课堂小结
现金折扣 为了鼓励客户尽快 付款而给予的债务
8000×2%
借：银行存款
9,360
贷：应收账款----乙公司 9,360
销售折扣、折让及销售退回的会计处理【会计实务操作教程】
一、销售折扣 税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅 指现金折扣。 商业折扣是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣 除。企业会计制度和会计准则中均规定：销售商品涉及商业折扣的，应 当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入。即商业折扣对会计核 算不产生任何影响，应当以实际成交价格确定销售收入。但是，如果销 货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得 从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。 现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对 销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收 回债权而发生的财务费用，折扣额即相当于收回债权而支付的利息。企 业会计制度中规定应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣 在实际发生时直接计入财务费用，购买方实际获得的现金折扣冲减取得 当期的财务费用。税法规定现金折扣允许计入财务费用并税前扣除，但 不得减少销售收入而少缴流转税。 税法中规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣
折扣、折让、佣金及返利的解释(汇编)
销售折扣、折让、回扣、佣金及返利的区别及会计处理许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。
下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。
1.销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
2.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率(或折扣额)折扣后的价格对外销售。
例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套(不含税价，以下均为不含税价)的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣(或称折扣销售)。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
3.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。
销售折扣、现金折扣、销售这让、销售退回
销售折扣、现金折扣、销售这让、销售退回销售业务：折扣销售是一种销售的方式，是指销售方在销售货物或者提供应税劳务服务过程中，因为购货方购买数量较大等原因给予购货方价格优惠。
因为折扣是在实现销售的同时发生的，因此可以按照扣除折扣后的余额作为销售收入。
销售折扣：实例学习教程商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回有何区别？会计核算上应怎么处理？【解答】商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的区别如下：(1)商业折扣是指对商品价目单中所列的商品价格，根据批发、零售、特约经销等不同销售对象，给予一定的折扣优惠。
商业折扣通常用百分数来表示，如5%、10%、15%等。
扣减商业折扣后的价格才是商品的实际销售价格。
商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
【例1】某企业销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台2500元，购买500台，规定给予10%的商业折扣，则该企业销售甲产品的实际销售单价=2500－2500×10%=2250(元)，共计1 125 000元。
在符合收入确认的条件下，企业开出的增值税专用发票上的金额也是根据扣除商业折扣后的金额开具的，编制会计分录如下：借：应收账款(或银行存款) 1 316 250贷：主营业务收入 1 125 000应交税费——应交增值税(销项税额) 191 250(2)现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的折扣优惠。
现金折扣对于销售企业来说，称为销货折扣；对于购货企业来说，称为购货折扣。
现金折扣一般表示为“2/10，1/20，n/30”等。
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣；1/20表示如果客户在20天内偿付货款，给予1%的折扣；n/30表示如果客户在30天内付款，则无折扣。
商业折扣、现金折扣、销售折让与退回
商业折扣、现金折扣、销售折让与销售退回一、商业折扣商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的折扣。
商业折扣是价格上的折扣，是企业最常用的促销手段。
比如，购买5件，销售价格折扣10%，购买10件，销售价格折扣20%等。
商业折扣一般在交易发生时即已确定，它仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不需在买卖双方任何一方的账上反映，因此，在存在商业折扣的情况下，企业应按扣除商业折扣以后的实际售价确认收入。
另外税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算收入；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。
例：A企业为增值税一般纳税人，适用税率17%。
该企业向B企业销售产品一批，按价目表标明的价格金额为40000元，由于是成批销售，A企业给B企业10%的商业折扣，并且销售额与折扣额在同一张发票上分别注明。
款项已收存开户银行。
A企业应作如下账务处理：借：银行存款36000贷：主营业务收入30769.23应交税费－应交增值税（销项税额）5230.77二、现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在赊销方式的交易中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同期限内付款可享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。
比如，“2/10，1/20，n/30”表示：如果买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣；在20天内付款按售价给予1%的折扣；在30天内付款则不给折扣，并且最长付款期为30天。
我国会计准则规定，现金折扣采用总价法核算。
总价法是将未减除现金折扣前的金额作为实际售价，现金折扣发生在销售之后，是一种融资理财费用，会计上作为财务费用处理。
例：A企业在2005年5月1日向B企业赊销一批商品200件，增值税专用发票上注明的售价2000元，增值税税额3400元，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
销售折扣、销售折让、销售回扣的区别
销售折扣、销售折让、销售回扣的区别销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。
销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。
销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。
1.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率（或折扣额）折扣后的价格对外销售。
例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套（不含税价，以下均为不含税价）的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。
这就是一种典型的商业折扣（或称折扣销售）。
商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。
假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。
上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。
这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。
2.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。
企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。
所以，现金折扣实际上相当于企业为了尽快向债务人收回债权而发生的融资费用，折扣额即相当于为收回债权而支付的利息，应计入财务费用。
例如：某时装公司将原定价为800元/套的西服销售给某百货公司10套，双方约定，百货公司在10天内付清货款，则时装公司将按照九折收款，如果百货公司在10天以后20天内付清货款，则时装公司将按照九五折收款；如果百货公司在20天以后30天以内付清货款，则时装公司将按照九八折收款；如果百货公司超过一个月付款，则需向时装公司全额付款。
销售折扣的会计分录 销售折扣与折让的区别及相关会计处理
销售折扣的会计分录销售折扣与折让的区别及相关会计处理销售折扣与折让的区别及相关会计处理1．销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。
销售折扣分为商业折扣和现金折扣。
（1）商业折扣商业折扣是指销货方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。
税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
由于此种折扣是在实现销售时同时发生的，买卖双方都按扣减商业折扣后的价格成交，所以会计上对其不需单独作会计处理。
又因为发票价格就是扣除商业折扣后的实际售价，故可按发票价格计算销项税额。
（2）现金折扣现金折扣是指销货方在采用赊销方式销售货物或提供劳务时，为了鼓励购货方及早偿还货款，按协议许诺给予购货方的一种债务扣除。
现金折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中减除。
对于现金折扣，会计上核算的方法有总价法、净价法等，我国现行会计制度的处理采用总价法。
【例1】某企业产品价目表列明：甲产品的销售价格（不含增值税）每件200元，购买200件以上，可获得5％的商业折扣；购买400件以上，可获得10％的商业折扣。
该企业对外销售甲产品350件。
规定对方付款条件为2／10，1／20，n／30，购货单位已于9天内付款。
适用的增值税率为17％。
该企业应对销货业务作会计处理如下（假定计算现金折扣时不考虑增值税）：销售实现时：借：应收帐款77805贷：主营业务收入（200×95％×350）66500应交税金--应交增值税（销项税额）11305收到货款时（销货后第9天）：借：银行存款76475财务费用（66500×2％）1330贷：应收帐款77805至于现金折扣按含税售价还是不含税售价计算，应根据买卖双方协商而定。
销售折让与退回
作业及提升
课堂小结
销售退回 减成本
注：成本，即销售成本
折让分录似退回，分录金额乘比例， 折让处理到此止，退回还需冲成本。
含义：企业售出的商品由于质量不合格或规格与合同不符等 原因而在售价上给予减让。
1
2
销售折让
（1）3月19日确认收入：
借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入——T恤 40 000 应交税费 ——应交增值税（销项税额）6 800
（2）月末结转成本（成本26 000元）：
检测验证
850
检测验证
8500
比较归纳
收入
成本
销售退回
销售折让
全部冲减
若已结转，全部冲减
不用冲减
冲减折让的金额
借：主营业务收入
贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额）
银行存款/应收账款
借：库存商品 贷：主营业务成本
借：主营业务收入
贷：应交税费 ——应交增值税（销项税额）
（要求2：假如高邦服饰在2月15日收到货款）
退一部分 钱，也行！ 销售退回 销售折让
工的工作服，增值税发票上注明:每件售价40元，增值税6800 元，货款已收到。
3月19日，高邦服饰集团销售给奥康集团1000件蓝色T恤作为员
可以选择退 货！！！
4月2日，奥康集团收货后发现1000件T恤均为红色。
（2）月末结转成本（成本26 000元）：
借：主营业务成本——T恤 26 000 贷：库存商品——T恤 26 000
例1：3月19日，高邦服饰集团销售给奥康集团1000件蓝色T恤作为员 工的工作服，增值税发票上注明：每件售价40元，增值税6800 元，货款已收到。4月2日，奥康集团收货后发现1000件T恤均 为红色，经协商全部退货，高邦服饰全额退款。
应收账款保理中销售折扣、折让、退回的会计处理
作者： 林祥友 杨振
作者机构： 西南财经大学
出版物刊名： 财会通讯：上
页码： 46-47页
主题词： 应收账款保理 销售折扣 会计处理 会计核算 保理业务 销售折让 销售退回
摘要：从保理业务的准确界定和实际运作分析，应收账款保理业务可以分解为企业融资业务和银行中间业务。
进一步从企业融资业务角度，以保理商是否向销售商提供预付款融资为标准将应收账款保理业务分为折扣保理和到期保理。
折扣保理是销售商将应收账款债权转让并将发票交给保理商后，在应收账款信用额度以内核准，保理商通常向销售商支付发票金额80％的货币资金，其余20％的应收账款余额等保理商向购货商全部收回后，再向销售商结清。
到期保理是保理商在应收账款保理业务发生时，不向销售商提供任何预付账款融资，而是在应收账款到期或保理商实际收到应收账款时才向销售商支付全额的应收账款。
销售折扣折让和退回
第10行“（八）销售折扣、折让和退回”：填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额，和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。
第01列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额及销货退回的追溯处理的净调整额。
第02列“税收金额”填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。
第01列减第02列，若余额≥0，填入第03列“调增金额”；若余额＜0，将绝对值填入第04列“调减金额”，第04列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。
折扣销售,销售折扣,销售折让、中止、退回如何界定？又该怎么做账务处理？【会计实务操作教程】
和应税行为时，因购买方需求量大的原因，而给与价格方面的优惠。
例如：建筑业盖一批房屋，一套 10万元，盖 10套以上打 9.5折，即 每套 9.5万元。 相关规定： （1）在同一张发票金额栏分别注明销售额和折扣额——可扣除 （2）在备注栏注明的——不可扣除
（3）折扣额另开发票的——不可扣除
会计分录 借：银行存款 105450 贷：主营业务收入 95000
应交税费—应交增值税（销项税额）14.53 三、销售折让、中止、退回的定义及账务处理 【定义】销售折让、中止、退回是指纳税人销售服务时因质量、规格 等原因而发生的价格上的折让、服务行为中止、销售退回。 例如：某一般纳税人使用简易计税方法经营某项应税行为，2016年 1 月发生一笔销售额为 1000元的业务并缴纳税额，2 月该业务由于合理原 因发生退款。（销售额皆为不含税销售额） 相关规定： （1）适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给 购买方的增值税额，应当从当期的销售额中扣减。（必须开红字专票） （2）适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给 购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余 额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 第一种情况 假设 2 月份该应税行为销售额为 5000元。
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税 30 3 月份： 借：银行存款 5150
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：主营业务收入 5000 应交税费—应交增值税 150 注意 因为在 2 月份时候多缴纳了 12元，所以在实际缴纳税额的时候为 138 元。正常申报还需要按 150元进行申报，申报完后，系统会产生一个应 抵扣税金，本期抵减完后是 138元。 总结 发生销售折让、中止、退回时，需要在发生销货的当期冲减销售额； 如果当期不够冲减的，我们多缴纳的税金可以从后期继续冲减税款。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
销售折扣,现金折扣,销售折让 和销售退回区别
大致应该有销售折扣，现金折扣，销售折让和销售退回
1、销售折扣即商业折扣，是企业为促进商品销售而给予的价格扣除
例如某公司3月份实现销售商品10000件，商品标价每件20元，每件实际成本为12元，税率17%，并给予购货方10%的销售折扣。
借：应收账款210600
贷：主营业务收入180000（10000*20*0.9为折后的金额）
应交税费-应交增值税（销项税）30600（180000*17%）
借：主营业务成本12000
贷：库存商品120000
2、现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
例如某公司3月1日份实现销售商品10000件，商品标价每件20元，每件实际成本为12元，税率17%，并规定现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。
购货方3月9日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
借：应收账款234000
贷：主营业务收入200000
应交税费-应交增值税（销项税）34000
收到货款
借：银行存款194000（200000*80%+34000）
财务费用40000（200000*20%折后的金额计入财务费用）
贷：；应收账款234000
3、销售折让指企业因售出的商品质量不符合要求等原因在售价上给予的减让。
如果销售折让发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，若已确认收入应在发生时冲减氮气销售商品收入，还应按规定冲减已确认的销项税。
4、销售退回指不符合对方产品质量而发生的产品退回。
若未确认收入应当冲减发出商品同时增加库存商品科目，若已确认收入应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
销售折扣、折让及现金折扣账务处理
甲公司向乙公司销售商品400件，价目表上表面的价格为100件每件，由于是批量销售，甲公司给与乙公司2%的商业折扣，折扣金额为800元，甲公司适用的增值税税率为7%，另外，合同中规定的现金折扣条件是2/10、1/20、N/30（假定计算现金折扣的技术为不含增值税的时间成交价格）。
要求：编制乙公司的会计分录，总价法和净价法都要做
总价法：借：库存商品 400*100*98%=39200
应交税费--应交增值税（进项税额）400*100*98%*7%=2744
贷：应付账款---甲41944
（1）2/10
借：应付账款--- 甲41944
贷：银行存款41105.12
财务费用838.88
（2）1/20
借：应付账款--- 甲41944
贷：银行存款41524.56
财务费用419.44
（3）n/30
借：应付账款--- 甲41944
银行存款41944
净价法：借：库存商品400*100*98%*98%=38416
应交税费--应交增值税（进项税额）400*100*98%*7%=2744 贷：应付账款---甲41160
（1）2/10
借：应付账款---甲41160
贷：银行存款41160
（2）1/10
借：应付账款---甲41160
财务费用392
贷：银行存款41552
（3）n/30
借：应付账款---甲41160
财务费用784
贷：银行存款41944。
促销账务处理
促销账务处理是企业为了促进销售，采取各种促销手段所涉及的财务核算。
主要包括折扣、折让、退货、返利等。
1. 折扣：指销售方在销售商品或提供服务时，按照约定的比例减少销售价格的行为。
在账务处理上，通常在确认收入时直接按折扣后的金额确认收入，例如：
借：银行存款/应收账款等
贷：主营业务收入-折扣
主营业务成本
2. 折让：指销售方在销售商品或提供服务后，因商品或服务存在质量问题或者其他原因，同意减少收取的款项。
在账务处理上，通常在确认收入后，再进行折让的核算，例如：
借：主营业务收入-折让
贷：应付账款/预收款等
3. 退货：指购买方因各种原因退回已购买的商品或服务。
在账务处理上，通常在确认收入后，再进行退货的核算，例如：
借：库存商品
贷：主营业务收入-退货
主营业务成本
4. 返利：指销售方为了鼓励购买方多购买，按照一定的比例返还部分款项给购买方。
在账务处理上，通常在确认收入后，再进行返利的核算，例如：借：销售费用-返利
贷：应付账款/预收款等
以上只是一些基本的账务处理方法，具体的处理方法可能因企业的具体情况和会计政策的不同而有所不同。
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销售折让
1
含义
指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的Fra bibliotek让。2
会计处理
通常应当在销售折让发生时冲减当期商品销售收入。 3
税务处理
销售方开具红字发票冲减增值税。 注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或 索取折让证明单”，作为销货方开具红字发票的合法依据。
【例4】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元， 增值税1020元，同年6月份由于品种质量不符合购货方要求， 购货方要求在价款上给予10%的销售折让，高新公司同意， 并到税务机关开具了红字增值税专用发票。 6月份给予销售折让时： 借：应收账款(银行存款) 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 702 600 102
答案：
10000-10000×20%
（1）确认收入时： 借：应收账款 ----乙公司 9,360 贷：主营业务收入 8,000 应交税费----应交增值税（销项税额） 1,360 （2）如果购货方10天内付款： 借：银行存款 9,200 财务费用 160 贷：应收账款----乙公司 9,360 8000×2% （3）如果购货方10天后付款： 借：银行存款 9,360 贷：应收账款----乙公司 9,360
3 会计处理
应当采用总价法确认销售收入，现金折扣在实际发生时直接 计入财务费用。
会计分 录
（1）销售产品时：
借：应收账款 ----X公司 贷：主营业务收入 (售价) 应交税费----应交增值税（销项税额） （2）如果购货方在折扣期内付款： 借：银行存款 财务费用 (折扣) 贷：应收账款----X公司 （3）如果购货方未在折扣期内付款：
课堂小结
项 目 商业折扣 为了促进销售 而给予客户的 价格优惠 销售时 属于销售当时 扣除，税收上 一般按扣除商 业折扣后的售 价征税 价格上打折 如10%、20% 按折扣后的发 票金额确认收 入 现金折扣 为了鼓励客户尽快 付款而给予的债务 扣除 销售后 销售实现时尚不确 定是否发生，征收 与销售相关的流转 税一般不考虑现金 折扣 折让率/付款期限 2/10、1/20、n/30 将现金折扣作为财 务费用(总价法) 销售折让 因质量不合格 等原因而在销 售价格上给予 的减让 销售后 销售实现时尚 不确定是否发 生，故不予考 虑，但折让产 生时予以冲销 部分折让货款 销售退回 因质量不合格等 原因而发生的商 品退回 销售后 销售实现时尚不 确定是否发生， 故不予考虑，但 退回产生时予以 冲销 退回全部货款， 退回商品入库 产生原因 （目的、 概念） 发生时间 纳税影响
主讲：高 敏 菏泽信息工程学校
学习目标：
1、理解销售折扣、销售折让及销售退回的含义，以及 三者之间的区别。
2、掌握销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
本课重点：
销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
本课难点：
销售折扣、销售折让和销售退回的区别。
销售折扣
销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款 支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价 格优惠。
2250×1000
现金折扣
1
含义
指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的 债务扣除 。 -----理财费用 2 表示方法 一般表示方法如 “2/10，1/20，n/30”
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣； 1/20表示如果客户在10-20天内偿付货款，给予1%的折扣； n/30表示如果客户在20-30天内付款，则无折扣。
销售折扣
商业折扣
现金折扣
商业折扣
1
含义
企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 -----促销手段，即打折。
2
会计处理
应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部 分不单独处理。
3
税务处理
如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折 扣后的销售额计算缴纳所得税。
【例1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单 价为每台2500元，甲公司购买1000台，给予10%的商业折扣。 已知增值税率为17%，价税款尚未收到，但已通过银行办妥托 收手续。 电视机的实际销售单价=2500-2500×10%=2250(元) 借：应收账款----甲公司 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税(销项税额) 2,632,500 2,250,000 382,500
表现形式 会计处理
将折让部分冲 已确认收入的冲 销当期收入 销退回当期收入， 已转成本的冲销 当期成本
6000×10%
1020×10%
小 思 考
如果买方收到有瑕疵的商品后不同意 卖方的折让条件，而执意坚持退货， 那么，卖方应该怎样进行会计处理？ 是否和销售折让的处理一样呢？
销售退回
1
含义
指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购 买方退回。 2
会计处理
应在退货发生时冲减退货当期销售收入，如果已经结转成本的， 同时冲减销售成本。 3
借：银行存款 贷：应收账款----X公司
4 税务处理 现金折扣作为财务费用于所得税税前扣除，但征收 与销售相关的流转税一般不考虑现金折扣。
思考：
如果企业销售中同时出现了商业折扣和现金折扣，应 该如何处理呢？
【例3】高新公司赊销给乙公司10,000元的产品，给予乙公司 的商业折扣为20%，规定的现金折扣条件为：2/10，n/30， 假定计算现金折扣时不考虑增值税。
税务处理
销售方开具红字发票冲减增值税。
【例5】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元， 增值税1020元，成本为5000元；同年6月份由于品种质量不 符合购货方要求，购货方要求退回该批货物，高新公司同意 并到税务机关开具了红字增值税专用发票。 6月份销售退回时: 借：主营业务收入 6000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 贷：应收账款(银行存款) 7020 同时， 借：库存商品 5000 贷：主营业务成本 5000