销售折扣、折让与退回
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主讲：高 敏 菏泽信息工程学校
学习目标：
1、理解销售折扣、销售折让及销售退回的含义，以及 三者之间的区别。
2、掌握销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
本课重点：
销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
本课难点：
销售折扣、销售折让和销售退回的区别。
销售折扣
销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款 支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价 格优惠。
销售折让
1
含义
指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
2ຫໍສະໝຸດ Baidu
会计处理
通常应当在销售折让发生时冲减当期商品销售收入。 3
税务处理
销售方开具红字发票冲减增值税。 注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或 索取折让证明单”，作为销货方开具红字发票的合法依据。
【例4】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元， 增值税1020元，同年6月份由于品种质量不符合购货方要求， 购货方要求在价款上给予10%的销售折让，高新公司同意， 并到税务机关开具了红字增值税专用发票。 6月份给予销售折让时： 借：应收账款(银行存款) 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 702 600 102
销售折扣
商业折扣
现金折扣
商业折扣
1
含义
企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 -----促销手段，即打折。
2
会计处理
应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部 分不单独处理。
3
税务处理
如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折 扣后的销售额计算缴纳所得税。
【例1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单 价为每台2500元，甲公司购买1000台，给予10%的商业折扣。 已知增值税率为17%，价税款尚未收到，但已通过银行办妥托 收手续。 电视机的实际销售单价=2500-2500×10%=2250(元) 借：应收账款----甲公司 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税(销项税额) 2,632,500 2,250,000 382,500
2250×1000
现金折扣
1
含义
指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的 债务扣除 。 -----理财费用 2 表示方法 一般表示方法如 “2/10，1/20，n/30”
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣； 1/20表示如果客户在10-20天内偿付货款，给予1%的折扣； n/30表示如果客户在20-30天内付款，则无折扣。
表现形式 会计处理
将折让部分冲 已确认收入的冲 销当期收入 销退回当期收入， 已转成本的冲销 当期成本
答案：
10000-10000×20%
（1）确认收入时： 借：应收账款 ----乙公司 9,360 贷：主营业务收入 8,000 应交税费----应交增值税（销项税额） 1,360 （2）如果购货方10天内付款： 借：银行存款 9,200 财务费用 160 贷：应收账款----乙公司 9,360 8000×2% （3）如果购货方10天后付款： 借：银行存款 9,360 贷：应收账款----乙公司 9,360
课堂小结
项 目 商业折扣 为了促进销售 而给予客户的 价格优惠 销售时 属于销售当时 扣除，税收上 一般按扣除商 业折扣后的售 价征税 价格上打折 如10%、20% 按折扣后的发 票金额确认收 入 现金折扣 为了鼓励客户尽快 付款而给予的债务 扣除 销售后 销售实现时尚不确 定是否发生，征收 与销售相关的流转 税一般不考虑现金 折扣 折让率/付款期限 2/10、1/20、n/30 将现金折扣作为财 务费用(总价法) 销售折让 因质量不合格 等原因而在销 售价格上给予 的减让 销售后 销售实现时尚 不确定是否发 生，故不予考 虑，但折让产 生时予以冲销 部分折让货款 销售退回 因质量不合格等 原因而发生的商 品退回 销售后 销售实现时尚不 确定是否发生， 故不予考虑，但 退回产生时予以 冲销 退回全部货款， 退回商品入库 产生原因 （目的、 概念） 发生时间 纳税影响
3 会计处理
应当采用总价法确认销售收入，现金折扣在实际发生时直接 计入财务费用。
会计分 录
（1）销售产品时：
借：应收账款 ----X公司 贷：主营业务收入 (售价) 应交税费----应交增值税（销项税额） （2）如果购货方在折扣期内付款： 借：银行存款 财务费用 (折扣) 贷：应收账款----X公司 （3）如果购货方未在折扣期内付款：
借：银行存款 贷：应收账款----X公司
4 税务处理 现金折扣作为财务费用于所得税税前扣除，但征收 与销售相关的流转税一般不考虑现金折扣。
思考：
如果企业销售中同时出现了商业折扣和现金折扣，应 该如何处理呢？
【例3】高新公司赊销给乙公司10,000元的产品，给予乙公司 的商业折扣为20%，规定的现金折扣条件为：2/10，n/30， 假定计算现金折扣时不考虑增值税。
税务处理
销售方开具红字发票冲减增值税。
【例5】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元， 增值税1020元，成本为5000元；同年6月份由于品种质量不 符合购货方要求，购货方要求退回该批货物，高新公司同意 并到税务机关开具了红字增值税专用发票。 6月份销售退回时: 借：主营业务收入 6000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 贷：应收账款(银行存款) 7020 同时， 借：库存商品 5000 贷：主营业务成本 5000
6000×10%
1020×10%
小 思 考
如果买方收到有瑕疵的商品后不同意 卖方的折让条件，而执意坚持退货， 那么，卖方应该怎样进行会计处理？ 是否和销售折让的处理一样呢？
销售退回
1
含义
指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购 买方退回。 2
会计处理
应在退货发生时冲减退货当期销售收入，如果已经结转成本的， 同时冲减销售成本。 3
学习目标：
1、理解销售折扣、销售折让及销售退回的含义，以及 三者之间的区别。
2、掌握销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
本课重点：
销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。
本课难点：
销售折扣、销售折让和销售退回的区别。
销售折扣
销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款 支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价 格优惠。
销售折让
1
含义
指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
2ຫໍສະໝຸດ Baidu
会计处理
通常应当在销售折让发生时冲减当期商品销售收入。 3
税务处理
销售方开具红字发票冲减增值税。 注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或 索取折让证明单”，作为销货方开具红字发票的合法依据。
【例4】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元， 增值税1020元，同年6月份由于品种质量不符合购货方要求， 购货方要求在价款上给予10%的销售折让，高新公司同意， 并到税务机关开具了红字增值税专用发票。 6月份给予销售折让时： 借：应收账款(银行存款) 贷：主营业务收入 应交税费--应交增值税(销项税额) 702 600 102
销售折扣
商业折扣
现金折扣
商业折扣
1
含义
企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 -----促销手段，即打折。
2
会计处理
应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部 分不单独处理。
3
税务处理
如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折 扣后的销售额计算缴纳所得税。
【例1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单 价为每台2500元，甲公司购买1000台，给予10%的商业折扣。 已知增值税率为17%，价税款尚未收到，但已通过银行办妥托 收手续。 电视机的实际销售单价=2500-2500×10%=2250(元) 借：应收账款----甲公司 贷：主营业务收入 应交税费----应交增值税(销项税额) 2,632,500 2,250,000 382,500
2250×1000
现金折扣
1
含义
指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的 债务扣除 。 -----理财费用 2 表示方法 一般表示方法如 “2/10，1/20，n/30”
2/10表示如果客户在10天内偿付货款，给予2%的折扣； 1/20表示如果客户在10-20天内偿付货款，给予1%的折扣； n/30表示如果客户在20-30天内付款，则无折扣。
表现形式 会计处理
将折让部分冲 已确认收入的冲 销当期收入 销退回当期收入， 已转成本的冲销 当期成本
答案：
10000-10000×20%
（1）确认收入时： 借：应收账款 ----乙公司 9,360 贷：主营业务收入 8,000 应交税费----应交增值税（销项税额） 1,360 （2）如果购货方10天内付款： 借：银行存款 9,200 财务费用 160 贷：应收账款----乙公司 9,360 8000×2% （3）如果购货方10天后付款： 借：银行存款 9,360 贷：应收账款----乙公司 9,360
课堂小结
项 目 商业折扣 为了促进销售 而给予客户的 价格优惠 销售时 属于销售当时 扣除，税收上 一般按扣除商 业折扣后的售 价征税 价格上打折 如10%、20% 按折扣后的发 票金额确认收 入 现金折扣 为了鼓励客户尽快 付款而给予的债务 扣除 销售后 销售实现时尚不确 定是否发生，征收 与销售相关的流转 税一般不考虑现金 折扣 折让率/付款期限 2/10、1/20、n/30 将现金折扣作为财 务费用(总价法) 销售折让 因质量不合格 等原因而在销 售价格上给予 的减让 销售后 销售实现时尚 不确定是否发 生，故不予考 虑，但折让产 生时予以冲销 部分折让货款 销售退回 因质量不合格等 原因而发生的商 品退回 销售后 销售实现时尚不 确定是否发生， 故不予考虑，但 退回产生时予以 冲销 退回全部货款， 退回商品入库 产生原因 （目的、 概念） 发生时间 纳税影响
3 会计处理
应当采用总价法确认销售收入，现金折扣在实际发生时直接 计入财务费用。
会计分 录
（1）销售产品时：
借：应收账款 ----X公司 贷：主营业务收入 (售价) 应交税费----应交增值税（销项税额） （2）如果购货方在折扣期内付款： 借：银行存款 财务费用 (折扣) 贷：应收账款----X公司 （3）如果购货方未在折扣期内付款：
借：银行存款 贷：应收账款----X公司
4 税务处理 现金折扣作为财务费用于所得税税前扣除，但征收 与销售相关的流转税一般不考虑现金折扣。
思考：
如果企业销售中同时出现了商业折扣和现金折扣，应 该如何处理呢？
【例3】高新公司赊销给乙公司10,000元的产品，给予乙公司 的商业折扣为20%，规定的现金折扣条件为：2/10，n/30， 假定计算现金折扣时不考虑增值税。
税务处理
销售方开具红字发票冲减增值税。
【例5】高新公司在2009年4月份销售商品一批，售价6000元， 增值税1020元，成本为5000元；同年6月份由于品种质量不 符合购货方要求，购货方要求退回该批货物，高新公司同意 并到税务机关开具了红字增值税专用发票。 6月份销售退回时: 借：主营业务收入 6000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 贷：应收账款(银行存款) 7020 同时， 借：库存商品 5000 贷：主营业务成本 5000
6000×10%
1020×10%
小 思 考
如果买方收到有瑕疵的商品后不同意 卖方的折让条件，而执意坚持退货， 那么，卖方应该怎样进行会计处理？ 是否和销售折让的处理一样呢？
销售退回
1
含义
指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购 买方退回。 2
会计处理
应在退货发生时冲减退货当期销售收入，如果已经结转成本的， 同时冲减销售成本。 3