纳税实务第六章含答案讲解
纳税实务第六章
个人所得税，虽然与学生的生活密切相关并可能有过接触，但作为在校学生，并不十分了解个人所得税的计算公式及税率，可以结合实际案例和相关知识等知晓这方面信息及税率规律，完成计算。
授课内容及教学活动设计
附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）
引出提问：
1、父母职业、月薪多少？
2、是否听过个人所得税，生活中是否接触过？
二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
由个体工商户与个人（自然人）之间的同异来引出并举例说明[例6—2]，让学生了解个体工商户的生产、经营所得应纳税额的五级超额累进税率与计算公式，并学会独立完成该项所得的计算。
提问
学生结合切身实际回答
老师提问
学生参与回答
多媒体展示与举例说明相结合，让学生参与回答
提问
总结、复习前面所学成果
多媒体展示与举例说明相结合，让学生参与回答
教案首页
单元/章节名称
第六章 个人所得税
第二节 个人所得税的计算（续）
第三节 个人所得税的会计核算
学时
2
学期总课次
72
授课时间
第周，星期，第41、42节
学习目标
通过本堂课教学，要求学生了解财产转让、利息、股息、红利、偶然、其他所得的计算，并学会个人所得税的账户设置与处理。
教案首页
单元/章节名称
第六章个人所得税
第一节个人所得税概述
第二节 个人所得税的计算
学时
2
学期总课次
72
授课时间
第周，星期，第37、38节
学习目标
通过本堂课教学，要求学生掌握个人所得税的概念、相关法律、纳税义务人、征税对象、税率以及减免，并初步掌握个人所得税中个人工资、薪金和个体工商户的生产、经营所得的计算。
纳税实务智慧树知到课后章节答案2023年下武汉城市职业学院
纳税实务智慧树知到课后章节答案2023年下武汉城市职业学院武汉城市职业学院第一章测试1.商场销售手机，需要缴纳增值税，商场是增值税的（）A:征管人 B:纳税人 C:扣缴义务人 D:负税人答案:纳税人2.企业为员工代扣代缴个人所得税，企业是（）A:征管人 B:负税人 C:扣缴义务人 D:纳税人答案:扣缴义务人3.抽烟有害健康，为了调节对香烟的消费，对香烟征收的税是（）A:所得税 B:关税 C:消费税 D:增值税答案:消费税4.在中国税制中，以下属于财产税的是（）A:增值税 B:资源税 C:房产税 D:车船税答案:房产税;车船税5.比例税率的优点是（）A:简单直观 B:计算简便 C:考虑不同纳税人的情况 D:量能负担答案:简单直观;计算简便6.目前，我国的成品油采用的消费税税率是（）A:定额税率 B:比例税率 C:超额累进税率 D:超率累进税率答案:定额税率7.税收的特征是（）A:强制性 B:自觉性 C:固定性 D:无偿性答案:强制性;固定性;无偿性8.()是指税法中规定的标的物，即对什么征税。
A:计税依据 B:征税对象 C:税目 D:征税范围答案:征税对象9.负税人可能跟纳税人一致，也可能不一致。
A:对 B:错答案:对10.税目是税法上规定应征的具体项目，是征税对象的具体化。
A:对 B:错答案:对11.商场销售手机，需要缴纳增值税，商场是增值税的（）。
A:征管人 B:纳税人 C:负税人 D:扣缴义务人答案:纳税人12.企业为员工代扣代缴个人所得税，企业是（）。
A:负税人 B:扣缴义务人 C:纳税人 D:征管人答案:扣缴义务人13.抽烟有害健康，为了调节对香烟的消费，对香烟征收的税是（）。
A:关税 B:所得税 C:增值税 D:消费税答案:消费税14.在中国税制中，以下属于财产税的是（）。
A:资源税 B:车船税 C:增值税 D:房产税答案:车船税;房产税15.比例税率的优点是（）。
A:简单直观 B:计算简便 C:量能负担 D:考虑不同纳税人的情况答案:简单直观;计算简便16.目前，我国的成品油采用的消费税税率是（）。
第六章 所得税纳税申报代理实务 《税务代理实务》PPT课件
6.3.2 代理填制个人所得税纳税申报表
1) 个人所得税月份申报表 2) 个人所得税年度申报表 3) 扣缴个人所得税报告表 4) 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表 5) 合伙企业投资者个人所得税汇总申报表
表6-17 表6-18 表6-19 表6-20 表6-21
4) 企业所得税年度纳税申报表附表三 表6-4
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
5) 企业所得税年度纳税申报表附表四 6) 企业所得税年度纳税申报表附表五 7) 企业所得税年度纳税申报表附表六 8) 企业所得税年度纳税申报表附表七 9) 企业所得税年度纳税申报表附表八 10) 企业所得税年度纳税申报表附表九
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
6.1.1 代理企业所得税纳税申报操作规范
1）纳税企业
(1) 计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入。 (2) 确定当期产品销售成本或营业成本。 (3) 确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用。 (4) 确定税前应扣除的税金总额。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
表6-5 表6-6 表6-7 表6-8 表6-9 表6-10
6.2 外商投资企业和外国企业所得税纳税申报代理实务
6.2.1 代理外商投资企业和外国企业所得税纳税申报所需 的资料
1）企业所得税纳税申报表及其附表 2）年度会计决算报表 3）中国注册会计师的查帐报告 4）税务机关要求报送的其他有关资料
(5) 计算资产损失、投资损失和其他损失。 (6) 计算营业外收支净额。 (7) 调增或调减利润，计算当期应税所得额。 (8) 确定企业适用的所得税税率，计算应纳所得税额。 (9) 填报企业所得税申报表及其附表。
6.1 企业所得税纳税申报代理实务
2020注册税务师涉税服务实务(第6章)讲义
涉税服务实务（第六章）
第六章建账建制代理记账实务
普通章节。
预计2-3分，以“选择题”为主。
代理建账建制适用范围：个体、私营业户；个人租赁、承包经营。
对经济规模小，达不到建账标准的业户，均实行上述规定。
建复式账：注册资金20万，月销售额4万、6万、8万。
复式账：按月编制资产负债表、应税所得表、留存利润表。
简易账：按月编制应税所得表。
下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：
（1）资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；
（2）被没收的财物和支付的罚款；
（3）缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；
（4）各种赞助支出；
（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（6）分配给投资者的股利；
（7）用于个人和家庭的支出；
（8）与生产经营无关的其他支出。
各种账本、凭证、表格要保存10年以上。
税务师不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填写或者依法取得有效的原始凭证。
报表要求：数字真实，内容完整；计算准确，报送及时。
个体户应在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。
税后列支费用：业主工资及其他应由业主税后承担的费用。
第1页。
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
2020年10月自考《企业纳税与实务》第六章 企业所得税练习题及答案
第六章企业所得税一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A．在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B．在中国境内成立的外商独资企业C．在中国境内成立的个人独资企业D．在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2．某公司2011年度实现会计利润总额25．36万元。
经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3．5万元。
该公司2011年度的应纳税所得额为（）万元。
A． 21．86 B． 26．36C． 30．36 D． 33．363．下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）。
A．转让无形资产使用权的收入B．因债权人原因确实无法支付的应付款项C．转让无形资产所有权的收入D．出售固定资产的收入4．根据《企业所得税法》的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（）。
A．在税前全额扣除B．在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除C．在年度利润总额12%以内的部分准予扣除D．在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除5．下列项目中，关于税前限额扣除说法不正确的是（）。
A．职工教育经费不得超过工资总额的2．5%B．业务招待费不得超过销售（营业）收入的60%C．房地产企业的广告费，不超过当年销售收入的15%D．利息支出不得超过按金融企业同期同类贷款利率计算的利息6．某企业2011年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1．7万元，企业另支付运输费用0．8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（）万元。
A． 3．32 B． 2．93C． 4．03 D． 4．297．下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
A．建造固定资产过程中向银行借款的利息B．诉讼费用C．对外投资的固定资产计提的折旧费D．非广告性质的赞助支出8．企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入，纳税人以非货币形式取得的收入的确认标准是（）。
企业纳税实务课件习题与实训的答案第6单元 企业所得税纳税实务-PPT课件
（11）2019 年企业从业人数（全年平均人数）300 人， 资产总额（全年平均数）24 000 万元。 （12）2019 年度已预缴企业所得税2 万元。
想一想： 1、该生产企业应采用哪种方法办理出口退（免）增值税的
核算？
2、试计算该企业 2019 年11 月份应纳（或应退）的增值税并
本法核算，2019 年4 月振兴公司决定分配红利100 万元，5 月份收到。2019 年12 月以1 020
万元的价格把对振兴公司的投资对外转让。 （4）2019 年度债券利息收入180 万元，其中，国债利息收入50 万元。
（5）发生销售费用1 500 万元，其中，广告费和业务宣传费1 200 万元。
6.2.1.1收入总额
企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入。收入总额的具体构成内容 （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息收入 （6）租金收入 （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入
【引导案例】
华美股份公司2000 年2 月注册成立，系增值税一般纳税人，执行新企业会计准则。适用的
企业所得税税率为25%。2019 年度应纳税所得额（可结转以后年度弥补的亏损额）为-40 万元， “递延所得税资产——亏损”账户余额10 万元。2019 年度有关纳税资料如下： （1）销售产品取得不含税销售额7 800 万元，销售成本3 900 万元，缴纳增值税530 万 元，城市维护建设税和教育费附加53 万元。 （2）取得营业外收入200 万元，系2019 年1 月1 日投资利达公司3 000 万元，占利达公 司股本的40%，利达公司2019 年1 月1 日可辨认净资产公允价值为8 000 万元，采用权益法 核算。2019 年度利达公司实现净利润250 万元，两单位采用的会计政策相同。 （3）2019 年12 月31 日投资振兴公司1 000 万元，占振兴公司实收资本的3%，采用成
纳税实务习题与实训(第三版)习题答案6
项目三消费税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择选题1.【答案】C2.【答案】C3.【答案】D4.【答案】C5.【答案】A6.【答案】A7.【答案】D8.【答案】C9.【答案】D10.【答案】C11.【答案】B12.【答案】B13.【答案】B14.【答案】B15.【答案】D16.【答案】D17.【答案】B18.【答案】A19.【答案】B二、多项选择题1.【答案】BCD2.【答案】ABD3.【答案】BD4.【答案】ACD5.【答案】ABC6.【答案】AD7.【答案】ABC8.【答案】CD9.【答案】BD10.【答案】ABD11.【答案】ACD12.【答案】BCD13.【答案】AC14.【答案】ABCD三、判断题1.【答案】×2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】×6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】√9.【答案】×10.【答案】×11.【答案】×12.【答案】×13.【答案】×14.【答案】×15.【答案】×四、计算题（一）分析：该酒厂应纳消费税额=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤+50000×20%+200吨×2000斤/吨×0.5元/斤+[830000+18080/(1+13%)]×20%=389200（元）。
（二）分析：（1）组成计税价格=完税价+关税税额+消费税税额（2）消费税应纳税额=销售额×税率=不含消费税销售额÷（1-税率）×税率（3）消费税为价内税，其计税依据应为含消费税但不含增值税的销售额。
本题应将不含消费税的进口货物价格转为含消费税的进口货物价格才能作为进口消费税的计税依据。
（4）进口环节消费税税额=45÷（1-10%）×10%=5（万元）（5）进口环节增值税额=45÷（1-10%）×13%=50×13%=6.5（万元）（6）销售环节增值税=103.96÷（1+13%）×13%-6.5=5.46（万元）（三）分析：（1）委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税。
税务师涉税服务实务第六章 涉税鉴证与纳税情况审查服务
税务师涉税服务实务第六章涉税鉴证与纳税情况审查服务分类：财会经济税务师主题：2022年税务师（全套五科）考试题库ID:505科目：涉税服务实务类型：章节练习一、单选题1、（2020年改）对涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明的服务是（）。
A.涉税鉴证业务B.纳税申报代理C.其他税务事项代理D.纳税情况审查【参考答案】：A【试题解析】：涉税鉴证业务是指鉴证人接受委托，按照税收法律法规以及相关规定，对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明，并出具书面专业意见的服务活动。
2、下列关于涉税鉴证事项评价的说法，错误的是（）。
A.鉴证人发表鉴证结论，应关注交易处理、会计处理、税务处理是否客观、符合情理具备合理性B.鉴证人发表鉴证结论，应关注事实是否清楚，不用关注适用程序是否合法C.鉴证人发表鉴证结论，应关注证据是否确实充分D.鉴证人发表鉴证结论，应关注适用依据是否正【参考答案】：B【试题解析】：鉴证人发表鉴证结论，应关注适用程序是否合法，处理税务事项整个过程是否符合法律、法规、规章、规范性文件规定的主体、权限、内容、方式、步骤、时限、结果等程序事项。
3、债务人或担保人依法被宣告破产、关闭等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过（）年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在300万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭等证明。
A.1B.2C.3D.4【参考答案】：C【试题解析】：债务人或担保人依法被宣告破产、关闭等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。
无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过3年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在300万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭等证明。
4、下列关于企业所得税汇算清缴鉴证服务的表述不正确的是（）。
A.企业所得税汇算清缴鉴证服务中，被鉴证人不一定是委托人B.企业所得税汇算清缴鉴证服务中，鉴证事项包括交易处理、会计处理和税务处理，核心是纳税调整及纳税申报表的填写C.鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，比如银行对账单等原始凭证D.鉴证报告的核心是对被鉴证人汇算清缴的合法性和准确性予以评价【参考答案】：C【试题解析】：鉴证人可以直接从委托人或被鉴证人提供的鉴证材料中取证，比如被鉴证人已通过电子税务局提交的企业所得税年度纳税申报表及其附表，被鉴证人出具的年度纳税申报表数据来源和填写说明，被鉴证人（经过审计的）财务报表、会计账簿和凭证。
纳税实务智慧树知到课后章节答案2023年下哈尔滨金融学院
纳税实务智慧树知到课后章节答案2023年下哈尔滨金融学院哈尔滨金融学院第一章测试1.一般认为，税收是国家凭借（）参与社会产品的分配。
A:经济权力B:财产权力C:政治权力D:所有者权力答案:政治权力2.税收的分配对象是（）。
A:公民和法人B:履行了纳税义务的人C:全部利润D:社会产品或国民收入答案:社会产品或国民收入3.引起税收法律关系的前提条件是（）。
A:税收法律事实B:权力主体C:税法D:权力客体答案:税法4.税目是征税对象的具体项目，以下关于税目的说法正确的是（）。
A:税目具体规定一个税种的征税范围，体现征税的广度B:税目具体规定一个税种的税收负担，体现征税的深度C:税目具体规定一个税种的征税范围，体现征税的深度D:税目具体规定一个税种的税收负担，体现征税的广度答案:税目具体规定一个税种的征税范围，体现征税的广度5.一般认为，税收的形式特征包括（）。
A:无偿性B:强制性C:固定性D:广泛性答案:无偿性;强制性;固定性6.税收按其能否转嫁分为（）。
A:直接税B:间接税C:价外税D:价内税答案:直接税;间接税7.国家征税的依据是国家财产所有权。
（）A:对 B:错答案:错8.国家征税的目的是为了满足社会公共需要。
（）A:对 B:错答案:对9.税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
（）A:对 B:错答案:对10.税收法律关系的产生、变更或消灭，是由税法的制定、变更或废止所决定的。
（）A:错 B:对答案:错第二章测试1.自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额为（）。
A:400万元及以下B:600万元及以下C:300万余及以下D:500万元及以下答案:500万元及以下2.2019年4月1日起，下列项目适用13%税率的有（）。
A:苗圃销售自种花卉B:印刷厂自行购买纸张印刷图书C:食品厂加工速冻水饺销售D:果品公司批发水果答案:食品厂加工速冻水饺销售3.企业将购买的货物用于（）项目，其进项税额准予抵扣。
实务第六章(已审核)
考点：实收资本或股本的账务处理1.下列各项中，不属于实收资本增加途径的是（）。
A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.当期实现的净利润【答案】D【解析】当期实现的净利润会增加所有者权益及留存收益的总额，但并不会使实收资本增加，选项 D 错误。
2.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，收到乙公司投入的原材料，投资合同约定该批原材料的价值为80万元，增值税税额为10.4万元（由乙公司支付税款，并开具增值税专用发票）。
乙公司享有甲公司注册资本的份额为75万元。
不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受乙公司投资的会计处理中正确的是（）。
A.借记“原材料”科目90.4万元B.贷记“实收资本”科目80万元C.贷记“实收资本”科目75万元D.贷记“资本公积——资本溢价”科目5万元【答案】C【解析】甲公司接受乙公司投资的会计分录为：借：原材料80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：实收资本75资本公积——资本溢价15.43.如果回购股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额计入（）。
A.资本公积——股本溢价B.资本公积——资本溢价C.盈余公积D.利润分配——未分配利润【答案】A【解析】如果回购股票支付的价款低于面值总额的，按所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额贷记“资本公积——股本溢价”科目，相关分录如下：借：股本（每股面值×注销股数）贷：库存股（每股回购价×注销股数）资本公积——股本溢价（差额，倒挤）4.A有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元共同设立的，为增值税一般纳税人，2021年年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本600万元，资本公积150万元，盈余公积60万元，未分配利润60万元。
为扩大经营规模，甲、乙、丙决定重组公司，吸收丁投资者加入。
丁投资者投入不需要安装的设备一台，合同约定的价值为300万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为39万元。
2020年10月自考《企业纳税与实务》2020第六章 企业所得税1
• 6. 租金收入，按照合同约定的承租人应付租 金的日期确认收入的实现。
• 7. 特许权使用费收入，按照合同约定的特许 权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 的实现。
• 8. 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的 日期确认收入的实现。
• 【例题6-4·多选题】根据企业所得税法的规定， 下列收入的确认正确的有（ ）。 A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租 金的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投 资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许 权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实 现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账 日期确认收入的实现
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地 确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确 定；
• 4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所 在地确定；
• 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、 支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负 担、支付所得的个人的住所地确定；
• 【例题6-6·计算题】某企业2012年度的工资薪金 总额为250万元，本年度准予在税前扣除的职工福 利费、工会经费、职工教育经费的限额是（ ）。 『答案』纳税人的职工福利费、工会经费、 职工教育经费，分别按照不超过工资薪金总额 14%、2%、2.5%的部分税前扣除。
• 本年度准予在税前扣除的职工福利费：250×14% ＝35（万元）
• 『正确答案』ABD 『答案解析』选项C，动产转让所得按照 “转让”动产的企业或者机构、场所所在地 确定。
• 第二节 税率 • （一）基本税率为25%。
• 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所 得与机构、场所有关联的非居民企业。
企业所得税纳税实务
学习目的和要求 通过本章的学习，要求了解企业所得税的概念、纳税人、税率、征税对象的规定；理解应纳税所得额与会计利润的关系、税法规定税前扣除项目的范围和标准及不允许在税前扣除项目的规定；掌握基本应纳税所得额的计算、弥补亏损的计算、扣除限额的计算、境外分回所得的汇总纳税方法。
外资若进入我国鼓励发展的产业，如节能节水、基础建设等，仍能享受优惠。而与内资企业相比，外资企业有较大优势。 有助于提高招商引资的含金量 2、对内资企业的影响 整体税负降低 考虑到各种优惠，内资企业的实际税率将低于25%，测算为16%左右。 对不同行业的企业有不同影响
例：创业投资企业A采取股权投资方式在2006年2月1日向未上市的中小高新技术企业B投资2000万元。2006年，A的应税所得额为1000万元，2007年为200万元，2008年为1500万元。A应如何纳税？ 解：2006、2007年全额纳税 2008年应纳税额 =（1500-2000*70%）*25%=25（万元）
若：上例中，5人开办的为合伙企业，其他条件不变，计算投资者的实际收入。 解：合伙企业不交纳企业所得税，每人可获生产经营所得70000元。按个人所得税“个体工商户的生产、经营所得”项目计个人所得税。 个人所得税=70000*35%-6750=17750（元） 每人最终实际获得52250元
2、居民纳税人和非居民纳税人 按照国际惯例，将纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”，而不再区分为内资企业和外资企业。 划分标准：税收管辖权 例：德国大众公司在中国境内设立分支机构，该分支机构该向德国还是中国政府交纳所得税呢？ 答：既要向德国纳税，也要向中国纳税。
政策变化： 新税法取消了地域限制。 以研发比例为界定的核心标准，优惠重点向自主创新型企业倾斜。 有原税法按产品划分改为领域划分，规定产品应属于《国家重点支持的高新技术领域》，解决了原来产品列举不全、覆盖面窄的问题。
纳税实务第六章含答案讲解
第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、关于契税计税根据的以下表述中，不符合法律制度规定的是〔〕。
A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据2、以下关于关税计税依据的表述中，不正确的选项是〔〕。
A、一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为根底的到岸价格作为完税价格B、运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格及原出境货物价格的差额作为完税价格C、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格D、租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物价值作为完税价格3、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。
该货物适用关税税率10%，那么该单位应缴纳的进口关税为〔〕元。
A、170B、110C、250D、3904、以下各项中，符合房产税纳税义务人规定的是〔〕。
A、产权属于集体的，由承典人缴纳B、房屋产权出典的，由出典人缴纳C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的，不缴纳5、林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。
黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。
两人进展房屋交换，差价局部黄某以现金补偿林某。
契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为〔〕万元。
A、4.8C、2.166、以下各项中，不属于土地增值税纳税人的是〔〕。
A、以房产抵债的某工业企业B、出租写字楼的某外资房地产开发公司C、转让商业用房的个人D、转让国有土地使用权的某大学7、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发本钱6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元〔能够按工程计算分摊并能提供贷款证明〕，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。
企业纳税实务课件、习题与实训答案第6单元 企业所得税纳税实务-精品文档
（6）赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的各种 非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出。不符合国务院财政、税务 主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支 出。 （8）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税 所得额时不得扣除。 （9）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （10）与取得收入无关的其他支出。
a公司抵免后应在中国纳税62512550万元暂时性差异与递延所得税的确认按照企业会计准则第18号所得税规定我国所得税会计采用了资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用
进行相关的账务处理。
3、试计算该企业 2019年12月份应纳（或应退）的增值税并
进行相关的账务处理。
4、你会办理该企业的出口货物退（免）增值税申报工作吗？
6.1 企业所得税税法的基本规定
企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得 征收的一种税种。 现行《中华人民共和国企业所得税法》自 2019年1月1日起施行，适用于包括外商投 资企业的所有企业。
（6）发生管理费用1 600 万元，其中，新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用560 万元（符合税法加计扣除的条件），业务招待费用100 万元。 （7）发生财务费用377 万元，其中，支付其他企业借款2 000 万元一年 的利息180 万元， 同期银行贷款利率为6%。 （8）发生营业外支出150 万元，其中，公益救济性捐赠支出90 万元（ 公益救济性捐赠符合 捐赠的税法条件），赞助支出55 万元，税收滞纳金1 万元，罚款支出2 万元，违约金支出2 万元。 （9）购置安全生产专用设备，价款200 万元（符合优惠目录）。 （10）2019 年年底固定资产账面余额4 000 万元（见表6-1），本期会 计折旧465 万元， 其中电子设备账面余额1 200 万元，本期会计折旧240 万元，税收折旧 400 万元，其他固定资 产的会计折旧与税收折旧不存在差异，假定2019 年以前不存在资产折旧 、摊销纳税调整项目。
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第六章其他税收法律制度一、单项选择题1、关于契税计税根据的下列表述中，不符合法律制度规定的是（）。
A、受让国有土地使用权的，以成交价格为计税依据B、受赠房屋的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格规定计税依据C、购入土地使用权的，以评估价格为计税依据D、交换土地使用权的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据2、下列关于关税计税依据的表述中，不正确的是（）。
A、一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格B、运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额作为完税价格C、运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格D、租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物价值作为完税价格3、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。
该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元。
A、170B、110C、250D、3904、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A、产权属于集体的，由承典人缴纳B、房屋产权出典的，由出典人缴纳C、产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳D、产权属于国家所有的，不缴纳5、林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。
黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。
两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。
已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（）万元。
A、4.8B、2.88C、2.16D、0.726、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。
A、以房产抵债的某工业企业B、出租写字楼的某外资房地产开发公司C、转让商业用房的个人D、转让国有土地使用权的某大学7、企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能够按项目计算分摊并能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。
该企业允许扣除的房地产开发费用是（）万元。
A、370B、650C、750D、8508、某矿山企业2012年实际占地面积50万平方米，其中采矿场占地30万平方米，运矿公路占地5万平方米，其余15万平方米为企业生产及办公用地。
已知企业所在地城镇土地使用税为每平方米1.2元。
则该企业2012年应缴纳的城镇土地使用税为（）。
A、6万元B、18万元C、24万元D、60万元9、根据我国税收法律制度的规定，下列税法中实行从量征收的是（）。
A、城建税B、契税C、房产税D、城镇土地使用税10、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货卡车10辆；整备质量为4吨的汽车挂车5辆。
当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）。
A、3600元B、4020元C、4200元D、4260元11、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。
A、合同的双方当事人B、合同的担保人C、合同的证人D、合同的鉴定人12、宏兴玩具公司2012年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；宏兴公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由宏兴公司支付的加工费为50万元。
已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则宏兴公司应纳印花税额为（）。
A、260元B、265元C、270元D、2575元13、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。
A、生产人造石油的股份制企业B、生产盐的国有企业C、生产煤炭制品的集体企业D、进口有色金属矿的私营企业14、某矿业公司开采销售应税矿产品，资源税实行从量计征，则该公司计征资源税的课税数量是（）。
A、实际产量B、发货数量C、计划产量D、销售数量15、某油田2013年1月生产原油6400吨，当月销售6000吨，每吨不含税价格2500元；非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。
已知原油适用税率10%。
该油田当月应缴纳的资源税为（）万元。
A、150B、152.5C、157.5D、16016、某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。
已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。
该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。
A、4.20B、3.92C、3.22D、2.3817、下列不属于船舶吨税的税收优惠的是（）。
A、应纳税额是人民币50元以下的船舶免税B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税D、自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的进口到港的空载船舶18、某公司2012年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元／辆。
则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。
A、199560.52B、199660.52C、200000D、21600019、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（）元。
A、0B、200C、2500D、5000二、多项选择题1、下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A、工贸或农贸结合的进出口公司B、外贸进出口公司C、馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人D、个人邮递物品的的收件人2、下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A、外贸进出口公司B、个人邮递物品的收件人C、各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人D、入境旅客随身携带的行李、物品的持有人3、下列关于进口货物关税税率的表述，正确的有（）。
A、按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税B、属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税C、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施的税率征税D、溢卸、误卸货物事后确定需征税时，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税4、下列建筑物中，需要缴纳房产税的有（）。
A、仓库B、水塔C、室外游泳池D、包含中央空调在内的生产车间5、下列各项中，免于征收房产税的有（）。
A、企业内行政管理部门办公用房产B、个人所有非营业用的房产C、施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房屋D、因停工大修导致连续停用半年以上的，房屋处于大修期间6、根据《契税暂行条例》的规定，下列行为中，不需缴纳契税的有（）。
A、承租房屋B、以获奖方式取得房屋所有权C、购置房屋取得所有权D、房屋交换且价格相等7、下列各项中，免征或不征契税的有（）。
A、承受出让的国有土地使用权B、受赠人接受他人赠与的房屋C、法定继承人继承土地、房屋权属D、承受荒山土地使用权用于林业生产8、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（）。
A、国家机关转让自用房产B、工业企业之间以不动产作价入股进行投资C、房地产公司以不动产作价入股进行投资D、某商场因城市实施规则、国家建设的需要而自行转让原房产9、下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。
A、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的B、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的D、直接转让土地使用权的10、根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（）。
A、某公园内的索道公司经营用地B、某镇村民居住用地C、某市区外资企业生产车间用地D、纳税单位无偿使用免税单位的土地11、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。
A、摩托车，以“每辆”为计税依据B、游艇，以“净吨位”为计税依据C、载货汽车，以“整备质量”为计税依据D、船舶，以“净吨位”为计税依据12、下列凭证中，不应缴纳（贴）印花税的有（）。
A、卫生许可证B、土地使用证C、外汇许可证D、税务登记证13、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。
A、与原油同时开采的天然气B、煤矿生产的天然气C、开采的天然原油D、生产的海盐原盐14、根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据的有（）。
A、纳税人当期实际缴纳的增值税税额B、纳税人当期实际缴纳的营业税税额C、纳税人被处罚的“三税”罚款D、纳税人因欠缴消费税而加收的滞纳金15、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，属于车辆购置税征税范围的有（）。
A、购买使用国产应税车辆B、购买使用进口应税车辆C、直接进口使用应税车辆D、受赠使用行为16、烟叶税的征税范围包括（）。
A、采摘烟叶B、晾晒烟叶C、烤烟叶D、烟丝三、判断题1、对于以房屋作为载体，不可以随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都是无需要缴纳房产税的。
（）对错2、甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业交换一处厂房，并向乙企业支付差价款100万元。
在这次厂房交换中，乙企业不需缴纳契税，应由甲企业缴纳。
（）对错3、根据税法相关规定：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
（）对错4、土地增值税纳税人转让房地产的，只有取得了货币收入，才需要缴纳土地增值税。
（）对错5、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税；超过20％的，应按超过部分增值额缴纳土地增值税。
（）对错6、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳城镇土地使用税。
（）对错7、外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业以及外籍人员和港澳台同胞等使用的车船不需要缴纳车船税，所以其不是车船税的纳税人。
（）对错8、耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设的单位，不包括个人。
（）对错四、不定项选择题1、某企业2013年初账面共有房产原值4000万元，当年房产使用情况如下：（1）1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。
已知该企业当年取得固定收入50万元；（2）6月30日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，6月30日起计租，租期1年，每月租金收入1.5万元；（3）其余房产为经营自用；（4）年初委托施工单位修建物资仓库，8月22日办理验收手续，工程结算支出50万元，并按此成本计入固定资产。