建设项目审计.ppt
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建设项目审计PPT(共100页)
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
23.03.2022
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
23.03.2022
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
❖ 第五十五条 审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
23.03.2022
31
❖ 7.《审计署关于内部审计工作的规定》
❖ 8.《建设项目内部审计指南1号》
内部审计模式
821家国企调查
(1)董事长 (2)监事会 (3)总经理
纪检书记 14%
建设项目审计
23.03.2022
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
23.03.2022
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
建设项目全过程跟踪审计ppt课件
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
《工程项目审计》工程项目建设全过程审计
19
3.3 勘查设计阶段审计
案例
根据设计合同、项目投资估算及设计所需的基础资料，某审计 局从2018年1月开始，组织审计组。对某项目的设计工作 情况进行了跟踪审计。现将项目阶段性跟踪审计结果总结 如下：
（1）跟踪窜计情况和审计评价 1）项目跟踪审计情况。本次审计以设计阶段为主线．从项目
入手，及时跟进，及时查处，及时整改．通过跟踪审计， 及时揭示了设计管理等方面的问题，以点带面，积校反映 设计工作实施等方面情况。及时防止和纠正一些设计过程 中的违纪违规问题。审计中，审计组提前介入，全过程跟 踪，立足服务，着眼预防，帮助规范，坚持边审计、边整 改、边提高，督促各单位及有关部门及时整改，充分发挥 国家审计“免疫系统”功能。整个项目设计跟踪审计共提出审 计建议12条，有关部门和单位全部采纳，目前已整改完成8 条，还有4条正在整改中。
4)要积极合理地采用新理论、新技术、新方法、新手段。 5)要开展环境地质评价工作。 6)要充分利用已有勘察资料,勘察工作前期应全面搜集、综合 分析、充分使用已有勘察资料。
7)要搞好安全生产。
14
3.3 勘察设计阶段审计
3.3.1 工程项目建设勘察设计阶段的工作内容
勘查技术标准
勘察技术标准分为国家、行业、地方和勘察单位四级。国家 勘察技术标准,是指在全国范围内需要统一的标准,由主编单位 提出,并报国务院主管基本建设的综合部门审批、颁发。国务 院各有关组织制定的勘察技术标准行标,是指在全国各行业范 围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报主管部门审批、 颁发,同时报国务院主管基本建设综合部门备案。省、市、自 治区有关主管部门组织制定的勘察技术标准称为地标,是指在 本地区范围内需要统一的技术标准,由主编单位提出,报省、市 、自治区主管基本建设的综合部门审批、颁发,同时报国务院
政府投资建设项目审计(PPT88页)
第四章 政府工程建设项目审计
三、固定资产投资项目审计（规定动作） 预算(概算)执行情况审计 • 1.前期准备工作情况的审计：1.建设用地是否按批
准的数量征用，土地征用是否符合审定规划的要 求，以及征地拆迁费用的支出和管理情况是否合
2.对外道路、通电、通水等前期工程是 否按设计要求展开，其费用支出是否符合规定。
承诺。第28条。 （5）赋予审计机关对违法违纪责任人的处罚权。第
47条。 （6）赋予审计机关对逾期不执行审计决定的责任人
员处分建议权。第47条。
第二章 中华人民共和国审计法实施条例
二、修改的主要内容 2．明确审计监督职责方面
（1）明确财政收支的含义，第3条。 （2）明确了财政收支 审计的职责范围，第15条。 （3）规范了审计结果报告的 内容，第17条。 （4）明确了对国有资本控股或主导的企 业和金融机构进行审计，第19条。 （5）明确了政府投资 和以政府投资为主的建设项目的范围，第20条。 （6）明 确社保基金和社会捐赠资金的范围，第21条。 （7）明确 专项审计调查的事项范围，第23条。 （8）明确内部审计 自律组织的法律地位和审计机关指导监督内部审计工作的 具体方式，第26条。 （9）明确审计机关对社会审计机构 出具审计报告的核查和处理方式，第30条。
一、对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.国家审计只针对政府部门和业主 政府工程建设项目审计
二、对政府投资项目进行审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行
第一章 中国审计概况
四、 审计监督基本权限
1、要求报送资料权； 2、检查权； 3、调查取证权； 4、行政强制措施权； 5、提请协助权； 6、移送权； 7、处理处罚权； 8、通报或公布审计结果权
《工程项目审计》PPT课件
全，应缴前期费用是否全部缴齐，相关管理部门收费是否合理，是 否有多收现象。
▪ 审计重点：（1）审批程序的完整性
▪
（2）报批文件的真实性
▪
（3）审批文件的合规性
▪ 作用：防止“三边”工程或“多边”工程。
2021/3/8
4
（一）项目前期手续审计
▪ 2、深入审计 ▪ （1）对项目立项的审计 ▪ 重点：是否符合国家产业政策 ▪ 项目建议书的内容是否齐全、各种依据是否充分 ▪ 有关部门的审批是否合理 ▪ 法规：《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》（2000年修订） ▪ （2）对建设项目选址的审计 ▪ 重点：选址依据是否真实、可靠、有效。 ▪ 是否按规定权限进行审批 ▪ 是否符合城市规划的总体布局 ▪ 法规：《建设项目选址规划管理办法》（建设部、国家计委1991年8月）
⑵征地的范围是否与设计征地范围、测绘范围相符。通过比照图纸，确定各类 地是否严格按图征用，有无超征地用于其他建设现象，重大损失浪费。审查拆 迁，应通过镇、村、户的一一核对，重点审计被拆迁住户的原始资料是否真实， 包括户籍、户名、在册人口、核定人口、原住地址、房屋性质、住房间数、建 筑面积、产证、产权人（租赁人）、土地面积、土地性质、林苗数量、评估价 格等；补偿标准及相关费用是否公平、合规。重点审计实际拆迁面积、范围、 土地类别是否和设计一致，如有变化，重点审查是否严格履行了设计变更手续， 是否履行了调整预算或概算的手续,其中林地征用还应重点审查森林植被恢复费 是否纳入财政预算管理，是否缴入国库。
▪
规划部门提出的设计条件是否合理、全面。主要是该建设用地的现
状地形图（用地红线）；城市规划道路红线位置、路宽及规划要求等。
▪
规划要点是否符合规定。包括：净空控制、绿地、排水、人防、防
工程项目审计第4章ppt课件
21
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及程序
明确工程项目投资决策审计的目的及 程序是工程项目决策审计的首要工作。
22
工程项目投资决策审计程序表 表头内容： 单位名称： 项目名称： 截止日期： 编制人、复核人： 索引号、页次
23
⑴、审计目标 ①确定工程项目投资决策的科学性 ②确定工程项目投资决策的正确性 ③确定工程项目投资决策的可行性 ④确定工程项目投资决策的合规性
62
③ 检查施工图设计完成的时间及其对 建设进度的影响，有无因设计图纸拖延交 付而导致的进度风险；
④ 检查施工图设计是否规范、完整；
63
⑤ 检查施工图交底、汇审、修改情况； ⑥ 检查施工图设计内容及施工图预算是 否符合经批准的初步设计方案、概算及标准；
64
⑦ 检查施工图预算的编制依据是否有效， 内容是否完整，数据是否准确；
其程序的规范性、取费的合理性等内容，审 计工作未能完全深入到位。
43
设计工作审计的重点：技术性和经济性 审计两个部分，包括设计的经济性和实用性 审计等相关的内容，但受诸多因素的影响。
44
我国工程项目审计理论界和实务界 还存在争论：对设计管理的技术内容审计， 是否属于工程项目审计的范畴？
45
设计的技术性工作直接影响设计方案 的经济程度，而审计工作最本质性的职能 之一就是经济监督，所以，对设计管理工 作的技术性内容审计，属于工程项目审计 的范畴。
30
③ 项目建议书 ④ 可行性研究资料 ⑤ 项目评估资料 ⑥ 有关参数 ⑦ 项目报批相关资料
31
（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查
了解和分析建设项目投资决策情况的审计程 序，编制建设项目投资决策情况调查表。
工程项目审计主要内容课件
工程结算与支付情况审计
审计工程结算情况
01
审查工程项目的结算是否及时、准确，是否存在拖延结算、虚
假结算等问题。
审计工程款支付情况
02
核实工程项目的款项支付是否符合合同约定和相关法规要求，
是否存在违规支付、逾期支付等问题。
审计合同履行情况
03
审查工程项目相关合同的履行情况，分析是否存在违约行为和
纠纷隐患。
关注工程项目对公共安全、环 境保护、资源节约等方面的影
响，审查其合规性和效果。
评估工程项目在建设及运营过 程中对当地社区、居民生活、 文化传统等方面的影响，以及 与当地政府及民众的沟通合作 情况。
分析工程项目在促进就业、推 动产业升级、促进地区发展等 方面的积极作用。
工程环境效益审计
01 02 03 04
审计范围
审计的范围涵盖企业的财务报表、内部控制制度、经营和管理活动等方面。
具体来说，审计范围包括但不限于企业的财务报表、会计记录、凭证、账册、报表附注等财务资料，以及企业的组织结构、 人员配备、职责划分等内部控制制度方面的内容。此外，审计范围还包括企业的经营计划、预算、决策方案等管理活动方面 的内容。
审计定额套用
总结词
合规性与合理性
详细描述
在工程造价审计中，定额套用是关键环节。审计员需要检查定额套用是否符合相关规定和标准，是否 合理。对于不合理或违规的定额套用，审计员应及时予以纠正并提出改进建议。
审计取费标准
总结词
合规性与公允性
VS
详细描述
取费标准是工程造价的重要组成部分，对 工程造价产生重大影响。审计员需要对取 费标准进行严格审核，确保其合规性和公 允性。对于不合理的取费标准，审计员应 提出质疑并要求重新协商。
建设项目投资效益审计.pptx
2
现金流出
2.1 固定资产 投资
2.2 流动资金
2.3 经营成本
2.4 销售税金 及附加
2.5 所得税
达到设计能力生产期
5
6
…… n
合计
第六章 第二节 建设项目财务效益审计
四 编制财务报表
序号
年份 建设期 投产期
项目
12 3 4
3
净现金流
量（1-2）
4
累计净现
金流量
计算指标：财务内部收益率： 财务净现值： 投资回收期：
（三）转移支付
１、税金
２、补贴
３、利息
第六章 第三节 建设项目宏观效益审计
三、建设项目费用和效益的鉴别与度量
( 一）调价范围和货物的划分
1.调价范围 2.货物的划分 (1)外贸货物是指其生产、使用将直接或间接影响国家进出口水平的货物。产出物中包括直接 出口、间接出口或替代进口；投入物中包括直接进口、间接进口(占用其他企业的投人物使 其增加进口）或占用原可用于出口的国内产品（减少出口）。 (2)非外贸货物是指其生产或使用将不影响国家进出口水平的货物。除基础设施产品和服务外， 还包括受运输、贸易政策等条件限制不能进行外贸的货物。 (3)特殊投人物包括劳动力和土地。 (二)价格调整方法 1.外贸货物影子价格的确定方法 2.非外贸货物影子价格确定方法
3、环境效益评审 （1）识记：环境审计 （2）领会：环境效益评审的原理和方法
第六章 第一节 建设项目效益审计概述
第一节 建设项目效益审计概述
一、 建设项目效益审计回顾
1983年，效 益审计理论走 进中国，尝试 企业经济效益 审计
审计回顾
1983年
+
建设工程审计项目培训课件
03
CATALOGUE
施工过程中期审计
施工进度款支付情况审计
审查施工进度款支付 是否符合合同约定和 工程进度实际情况。
分析施工进度款支付 是否存在异常，如超 付、拖欠等情况。
核查施工进度款支付 凭证、发票等是否真 实、合法。
变更签证管理情况审计
审查变更签证手续是否齐全、合规，是否经过建设单位、监理单位等相关方确认。 核查变更签证内容是否与实际情况相符，是否存在虚假变更或重复变更等情况。
该项目存在偷工减料、以次充好等质量问题，导致房屋结构安全隐 患。
原因分析
项目管理不善，监理单位履职不到位，施工单位为了追求利润而采取 不法行为。
问题案例剖析及教训吸取
• 教训吸取：加强项目管理，提高监理单位责任意
识，加大对施工单位的监管力度，确保工程质量 安全。
问题案例剖析及教训吸取
案例二
某医院扩建项目
合同签订及履行情况审计
审查合同条款
对合同条款进行全面审查， 确保其内容明确、具体、 合法，并符合双方当事人 的意愿和利益。
监督合同履行情况
对合同履行情况进行持续 监督，确保双方当事人按 照合同约定履行各自的义 务和责任。
处理合同纠纷
在出现合同纠纷时，及时 介入并进行调解或仲裁， 维护合同双方的合法权益 和项目的顺利进行。
建设单位内部控制体系评价
内部控制环境评价
包括组织架构、职责分工、人力资源政策 等方面的评价，以确定内部控制环境是否 健全。
内部监督评价
对内部监督机制的完善性和有效性进行评 价，包括内部审计、纪检监察等方面的工 作。
风险评估机制评价
对建设单位的风险评估机制进行评价，包 括风险识别、评估、应对等环节的完善性 和有效性。
《基本建设项目审计》课件
确保基本建设项目的资金使用合法、 合规，防止贪污、挪用和浪费。
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
工程项目审计教材(PPT 38张)
天涯学院课件
2019/2/22
23
1.3.1 工程项目审计人员
1、知识与能力条件
“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
天涯学院课件
2019/2/22
24
2、职业道德要求
口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准
预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
天涯学院课件
2019/2/22
17
1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）
1、综合性
中华人民共和国审计署固定资产投资审计司
机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
天涯学院课件
2019/2/22
22
主要职能
组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。
2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
天涯学院课件
2019/2/22
37
1.5.3审计终结
1.5.4后续审计
天涯学院课件
重大社2023《建设项目审计》教学课件09
（2）建设项目投资常见模式 ①BOT模式 ②TOT模式 ③PPP模式
02
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2.1 建设项目设计审计
4.2.2 建设项目设计管理审计
4.2.1 建设项目设计审计
（1）建设项目设计审计的概念 建设项目设计审计是从设计招标、设计合同、设计文件及概算、设计变更、设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面展开对设计质量的审计工作。
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
4.3.1 开工前期准备工作审计的主要内容
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
THE END
THANKS
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（2）建设项目投资决策审计资料
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（3）建设项目投资审计决策流程
4.1.3 建设项目投资模式审计
（1）建设项目投资模式的概念 建设项目投资，从广义上讲，是指企业投放财力于一定对象，以期望在未来获取收益的一项重要的经济活动；狭义上讲，是指以企业特定建设项目为对象，直接新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。
4.1.1 建设项目投资决策审计的概念
●建设项目投资决策是为了使建设项目投资活动能实现预期的收益，建设单位对投资和建设方案进行比选、评判的行为。
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（1）建设项目投资决策审计的主要内容包括： ①审计前期决策程序的合规性； ②审计投资决策财务评价是否可行； ③明确投资决策审计方向，使投资决策审计工作真正到位； ④审计建设项目投资新模式———PPP 模式的条件与对象。
第4章 建设项目前期阶段工程审计
02
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2 建设项目设计阶段审计
4.2.1 建设项目设计审计
4.2.2 建设项目设计管理审计
4.2.1 建设项目设计审计
（1）建设项目设计审计的概念 建设项目设计审计是从设计招标、设计合同、设计文件及概算、设计变更、设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面展开对设计质量的审计工作。
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
4.3.1 开工前期准备工作审计的主要内容
4.3.2 审计资金筹集情况
4.3.3 审计“三通一平”的情况
THE END
THANKS
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（2）建设项目投资决策审计资料
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（3）建设项目投资审计决策流程
4.1.3 建设项目投资模式审计
（1）建设项目投资模式的概念 建设项目投资，从广义上讲，是指企业投放财力于一定对象，以期望在未来获取收益的一项重要的经济活动；狭义上讲，是指以企业特定建设项目为对象，直接新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为。
4.1.1 建设项目投资决策审计的概念
●建设项目投资决策是为了使建设项目投资活动能实现预期的收益，建设单位对投资和建设方案进行比选、评判的行为。
4.1.2 建设项目投资决策审计的内容
（1）建设项目投资决策审计的主要内容包括： ①审计前期决策程序的合规性； ②审计投资决策财务评价是否可行； ③明确投资决策审计方向，使投资决策审计工作真正到位； ④审计建设项目投资新模式———PPP 模式的条件与对象。
第4章 建设项目前期阶段工程审计
建设项目开工前期主要工作审计
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29
第二节 建设项目的设计管理审计
初步设计审计
初步设计主要内容分为工艺设计、建筑（或土 建）设计和总概算三部分，初步设计的内容和深度 应满足如下要求：
➢ 施工图设计 ➢ 土地征用和施工准备 ➢ 项目材料和设备订货要求
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30
第二节 建设项目的设计管理审计
初步设计审计的重点： ①核查初步设计的设计规模是否与可行性研究报 告一致，有无夹带项目，超规模等问题。 ②设计深度能否满足技术、经济等各方面要求。 ③初步设计文件内容的审计。包括工艺、设备的 选择是否先进、合理，经济，建筑物的设计是否 符合安全、适用、美观的原则等。
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28
第二节 建设项目的设计管理审计
2、设计单位设计情况的审计 主要有以下两个方面： （1）初步设计审计 （2）技术设计审计 （3）施工图设计审计
对于大型、复杂项目，可根据不同行业的特点和要 求进行初步设计、技术设计和施工图设计等三阶段设 计；一般工程项目可采用初步设计和施工图设计两阶 段设计。
⑤设计审批权限审计。各级主管部门必须根据国家规定 的审批权限及审批办法进行初步设计审批，不得随意下 放审批权限，也不得超越权限审批。
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24
第二节 建设项目的设计管理审计
（三）需收集的资料 8、有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原 材料、燃料等方面的资料； 9、城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、 消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料； 10、国家制图标准及设计规范等有关资料。
精选PPT
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第二节 建设项目的设计管理审计
➢大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批；
➢特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批。
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❖ 2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和 突出问题在中国！
❖ 3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、 损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理 （无罪假设）
03.12.2020
6
二、回答问题 ❖1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项
目审计、工程审计区别？
❖ 2.建设项目审计历史回顾? ❖ 3.建设项目审计热点问题?
项
目
后
竣工决算
评 价
13
二.投资“十制”审计
❖ 1、内部控制审计
内容
（一）工程立项控制 1.企业内部控制基本规范 2008.7
（二）工程招标控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制
2. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.4
（五）工程验务侵占案 14.提供虚假证明文件案
6.合同被骗案 15.为亲友非法牟利案
7.失职案
16.挪用资金案
8.滥用职权案 17.挪用特定款物案
9.贷款诈骗案 18.销毁会计凭证案
小结：工程审计要与财务审计互动
03.12.2020
5
小结
❖ 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损 失浪费、环境等问题。
❖ 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费
03.12.2020
11
2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法
“在建设项目前期工作阶段，必须严格 按照现行建设程序执行。现行基本建设 前期工作程序包括：项目建议书、可行 性研究报告、初步设计、开工报告等工 作环节。只有在完成上一环节工作后方 可转入下一环节”
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
03.12.2020
12
长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
03.12.2020
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
03.12.2020
3
审计对象
违法性质 审计移送 审计方式
03.12.2020
36例审计移送典型案件分析
工程
12
金融机构（银行）
9
政府部门
9
国企
6
贪污受贿 5千
18
滥用职权 30w
6
合同诈骗 2w
5
职务侵占 5千
3
抽逃出资 虚假出资
2
违纪
2
纪检监察
16
公安
9
检察院
5
政府
5
主管部门
1
常规审计
17
审计调查
19.北京邹庆等人虚假按揭骗贷案 20.宏盛科技发展股份有限公司逃汇案 21.重庆谢建东等人职务侵占案 22.国家人口和计生委陈胜利贪污案 23.航天五院杜泉利贪污案 24.广州刘燕文故意销毁会计凭证案 25.昆明张连奇受贿案 26.四川郑路等人侵占资金案 27.四川泽旺受贿案 28.四川彭州市 10 名村干部受贿案 29.甘肃余五堂侵占补助资金案 30.四川文明受贿案 31.河北省电力公司臧其臣案 32.股市名嘴汪建中操纵证券市场问题 33.四川仲辉实业集团虚假申报 34.四川何晋平套取侵占项目资金问题 35.广州张汉泉贪污问题 36.什邡市套取补助资金问题
13
跟踪审计
6
33%
25% 25% 17% 49% 17% 14% 8% 6% 6% 44% 25% 14% 14% 3% 47% 36% 17%
4
投资审计常见18项移送案件
1.抽逃出资案 10.逃税案
2.受贿案
11.串通投标案
3.行贿案
12.非法经营同类营业案
4.合同诈骗案 13.倒卖土地使用权案
建设项目审计
03.12.2020
1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
03.12.2020
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
❖第9节 ： 投资效益审计
03.12.2020
10
第2节:建设前期审计（一序十制三论）
❖ 一、建设程序审计
1、问题
❖ 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施 工、边设计
❖ 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、 闲置浪费
❖ 3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外
签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的 项目，事后又要求国家予以确认
03.12.2020
8
关注“1明1暗”
❖ 1.专人负责 ❖ 2.人际交往能力 ❖ 3.维护组织利益 ❖ 4.证明材料 ❖5. “小报告”或审计移送 ❖ 5.共享审计成果 ❖6. 风险管理信息共享
03.12.2020
9
学习内容 ❖第2节：建设前期审计 ❖第3节：大案要案评析 ❖第4节：投资决策审计 ❖第5节：招标投标审计 ❖第6节：工程合同与结算审计 ❖第7节：工程造价审计案例 ❖第8节：建设资金审计
❖ 4.内部审计与外部审计协调?
03.12.2020
7
❖ ２６、工程款（进度款）支付
❖ 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和 时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价 款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定 价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审 计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至 10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减 比例在10%及以上，则承包人不但要承担全 部审计费用，同时还要承担超过审减比例 （10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包 人承担的审计费用，从工程款中扣除）
举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会 计与出纳
03.12.2020
14
内部控制审计
序号
调查内容
是 否 备注
一 建设项目建设程序
1 是否立项
2 是否具有可行性研究报告
3 是否科学决策
二 建设项目前期决策
❖ 3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、 损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理 （无罪假设）
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二、回答问题 ❖1. 审计职能？固定资产投资审计、建设项
目审计、工程审计区别？
❖ 2.建设项目审计历史回顾? ❖ 3.建设项目审计热点问题?
项
目
后
竣工决算
评 价
13
二.投资“十制”审计
❖ 1、内部控制审计
内容
（一）工程立项控制 1.企业内部控制基本规范 2008.7
（二）工程招标控制 （三）工程造价控制 （四）工程建设控制
2. 企业内部控制配套指引2010.4 3. 企业内部控制评价指引2010.4
（五）工程验务侵占案 14.提供虚假证明文件案
6.合同被骗案 15.为亲友非法牟利案
7.失职案
16.挪用资金案
8.滥用职权案 17.挪用特定款物案
9.贷款诈骗案 18.销毁会计凭证案
小结：工程审计要与财务审计互动
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小结
❖ 1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损 失浪费、环境等问题。
❖ 4. 关注违规建设的后果，是否形成损失浪费
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2、审计依据:建筑法、招投标法、合同法
“在建设项目前期工作阶段，必须严格 按照现行建设程序执行。现行基本建设 前期工作程序包括：项目建议书、可行 性研究报告、初步设计、开工报告等工 作环节。只有在完成上一环节工作后方 可转入下一环节”
国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定 的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）
03.12.2020
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长期计划
五年计划
预备项目计划
年度投资计划
项
目
可
建
行
议 书
可行性研究
报 告
设 计 工 作
投资估算
03.12.2020
设计总概算
建
建 生 竣交
设
设 产 工付
准
实 准 验使
备
施 备 收用
施工图预算
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3
审计对象
违法性质 审计移送 审计方式
03.12.2020
36例审计移送典型案件分析
工程
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金融机构（银行）
9
政府部门
9
国企
6
贪污受贿 5千
18
滥用职权 30w
6
合同诈骗 2w
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职务侵占 5千
3
抽逃出资 虚假出资
2
违纪
2
纪检监察
16
公安
9
检察院
5
政府
5
主管部门
1
常规审计
17
审计调查
19.北京邹庆等人虚假按揭骗贷案 20.宏盛科技发展股份有限公司逃汇案 21.重庆谢建东等人职务侵占案 22.国家人口和计生委陈胜利贪污案 23.航天五院杜泉利贪污案 24.广州刘燕文故意销毁会计凭证案 25.昆明张连奇受贿案 26.四川郑路等人侵占资金案 27.四川泽旺受贿案 28.四川彭州市 10 名村干部受贿案 29.甘肃余五堂侵占补助资金案 30.四川文明受贿案 31.河北省电力公司臧其臣案 32.股市名嘴汪建中操纵证券市场问题 33.四川仲辉实业集团虚假申报 34.四川何晋平套取侵占项目资金问题 35.广州张汉泉贪污问题 36.什邡市套取补助资金问题
13
跟踪审计
6
33%
25% 25% 17% 49% 17% 14% 8% 6% 6% 44% 25% 14% 14% 3% 47% 36% 17%
4
投资审计常见18项移送案件
1.抽逃出资案 10.逃税案
2.受贿案
11.串通投标案
3.行贿案
12.非法经营同类营业案
4.合同诈骗案 13.倒卖土地使用权案
建设项目审计
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1
第1节：导论（问题、方法、规范） 一、突出问题 问题1
❖ 六大突出问题 ❖ 六大监管重点
❖ 重点审查对象： ❖ 主管领导、招标人、财
务负责人、左右工程建 设进程的关键人物
03.12.2020
2
2008 年以来已结案审计署移送 36 起典型案件
1.谢根荣贷款诈骗案 2.徐国华虚假按揭骗贷及高息转贷案 3.罗和平等人合同诈骗案 4.李振远贪污受贿案 5.浙江前环保局局长戴备军受贿案 6.重庆唐文峰滥用职权、挪用公款案 7.王益等人受贿案 8.胡汉成受贿索贿案 9.董维富信用证诈骗案 10.绍兴市交通局蔡继东滥用职权案 11.海南省国资委王俊武受贿案 12.嘉兴市交通局浦加渔挪用公款案 13.首都机场李培英受贿、贪污案 14.昆明市掌鸠河案 15.杭州王万里等人职务侵占案 16.佳木斯理李文章骗取汽车贷款案 17.潍坊尹军贪污和侵占国有资产案 18.中石油高建中等人挪用公款案
❖第9节 ： 投资效益审计
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第2节:建设前期审计（一序十制三论）
❖ 一、建设程序审计
1、问题
❖ 1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施 工、边设计
❖ 2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、 闲置浪费
❖ 3. 违反基建程序，越权审批项目，擅自对外
签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的 项目，事后又要求国家予以确认
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关注“1明1暗”
❖ 1.专人负责 ❖ 2.人际交往能力 ❖ 3.维护组织利益 ❖ 4.证明材料 ❖5. “小报告”或审计移送 ❖ 5.共享审计成果 ❖6. 风险管理信息共享
03.12.2020
9
学习内容 ❖第2节：建设前期审计 ❖第3节：大案要案评析 ❖第4节：投资决策审计 ❖第5节：招标投标审计 ❖第6节：工程合同与结算审计 ❖第7节：工程造价审计案例 ❖第8节：建设资金审计
❖ 4.内部审计与外部审计协调?
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❖ ２６、工程款（进度款）支付
❖ 双方约定的工程款（进度款）支付的方式和 时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价 款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定 价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审 计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至 10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减 比例在10%及以上，则承包人不但要承担全 部审计费用，同时还要承担超过审减比例 （10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包 人承担的审计费用，从工程款中扣除）
举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会 计与出纳
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内部控制审计
序号
调查内容
是 否 备注
一 建设项目建设程序
1 是否立项
2 是否具有可行性研究报告
3 是否科学决策
二 建设项目前期决策