国家高新技术企业研发费用加计扣除资料
高新技术企业研发费用加计扣除管理要点与实例分析
54财务随着科教兴国战略的提出，近年来，我国十分重视高新技术企业的发展，该类型企业已成为市场上自主创新的主体。
而研发活动则成为高新技术企业提升自身创新能力的主要手段。
很多相关企业为有效提升科技发展水平，增加自身产品的科技含量及技术附加值，不断对“三新”领域加大研发费用投入力度。
同时，政府也积极运用财政杠杆提出执行新的研发费用加计扣除政策，鼓励企业加大研发费用投入。
鉴于此，税务部门加大了税务检查、税务稽查力度，很多企业因为研发费用的加计扣除不符合税收法规而遭遇税务风险的侵袭。
因此，企业研发费用的会计核算及税务处理工作受到了企业管理层及财务人员的高度关注，高新技术企业应抓住研发费用加计扣除的管理要点，实现规范管理，这对其健康成长有重要意义。
一、高新技术企业研发费用加计扣除处理的特点（一）高新技术企业加计扣除力度较大当前我国对于高新技术企业研发费用支出的额度作出了相应的规定。
根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）的规定，高新技术企业最近一年销售收入为5000万元以下，其研发费用占同期销售收入的比例为5%以上；5000万以上2亿元以下，比例为4%以上；2亿元以上的收入，研发费用占比不得低于3%。
该类企业的特点除了体现在研发活动的高投入方面，其对于研发人员的需求也是较大的，同时项目研发周期也相对较长。
相对于一般企业，原本高新技术企业的研发投入就较多，再加上近年来该项费用投入持续增加，使得高新技术企业的研发费用扣除力度不断加大。
（二）高新技术企业研发费用归集较其他企业范围广在研发费用的归集范围上，高新技术企业与非高新技术企业之间存在较大的差异。
对非高新技术企业来说，其在进行研发费用加计扣除操作的过程中，只需要考虑财务及税务两方面，只要财务核算符合要求、税务管理适合财税政策的规定，就可以进行日常操作及企业所得税的日常申报年度汇高新技术企业研发费用加计扣除管理要点与实例分析汝雪丽（山东建科特种建筑工程技术中心有限公司，山东 济南 250031）算；而对高新技术企业来说，因其已被省科技部门认定且享受了15%的企业所得税率，其研发费用的处理会受到会计及税务两方面的约束，更重要的是，其还受到科技主管部门的约束，研发费用支出要符合高新技术企业的资质要求。
研发费用加计扣除应提供下列资料讲课稿
研发费用加计扣除应提供下列资料研发费用加计扣除应提供下列资料：1、减免税备案表2、技术开发费加计扣除的备案报告3、税管员调查报告4、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
5、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
7、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
8、委托、合作研究开发项目的合同或协议。
9、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
10、年度财务报表11、营业执照、税务登记证复印件12、研发费用明细账及相关凭证复印件13、主管税务机关要求报送的其他资料企业所得税应提供资料：1、营业执照、税务登记证复印件2、年度财务报表、审计报告3、本年度纳税申报表4、以前年度中介机构所作的纳税鉴定及加计扣除报告复印件5、验资报告6、企业基本情况表、管理当局申明书7、本年度发生额及余额表（末级科目）8、存货盘点表、银行对账单、余额调节表、现金盘点表9、往来科目余额明细表10、固定资产的权证（房产证、土地证、车辆行驶证等）11、固定资产清单及折旧明细表12、大额的销售合同及采购合同13、企业会计制度及财务制度14、高新企业证书15、本年度预缴企业所得税凭证及附件高新企业备案所需资料：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的；2、企业年度研究开发费用结构明细表；3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；5、有效的高新技术企业认证书；6、营业执照复印件；7、年度财务报表、企业所得税申报表；8、申请报告、调查报告；9、企业所得税优惠备案表。
企业所得税优惠备案表纳税人（盖章）：备案日期：2012年3月日注：本表一式二份，纳税人、主管地税机关各存一份。
研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲
研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲研发费用加计扣除是指根据国家有关政策，对企业在研发活动中发生的费用进行加计扣除的一种税收优惠政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力。
而高新技术企业所得税政策是指对符合国家相关要求的高新技术企业给予税收优惠政策的一种措施。
本文将主要就这两项政策进行详细解读和宣讲。
一、研发费用加计扣除的政策背景和目的研发活动是推动科技创新的重要手段，在促进经济发展、提高企业竞争力方面具有重要意义。
为鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，国家引入了研发费用加计扣除政策。
该政策首先在2008年试行，自2012年起正式纳入企业所得税法。
根据研发费用加计扣除政策，企业在从事研发活动中发生的费用，可以在计算企业所得税时增加相应比例的扣除额。
具体扣除比例根据研发费用与销售收入的比例来确定，最高不超过研发费用的50%。
这意味着企业可以在计算企业所得税时，将一部分研发费用从应税收入中直接扣除，减少纳税负担。
研发费用加计扣除政策的目的主要有以下几点：1. 鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力。
通过研发费用加计扣除，企业可以减少税负，释放出更多资金用于科技研发活动，提高技术创新能力，推动企业转型升级。
2. 促进产学研合作，加强技术转移。
为了享受研发费用加计扣除政策，企业通常需要与科研院所、高校等进行合作。
这促进了企业与科研机构之间的合作交流，加强了技术转移和科技成果转化。
3. 支持中小微企业发展，促进经济结构优化。
研发费用加计扣除政策可以使中小微企业在科技创新过程中获得更多的支持，提高技术水平，增强竞争力，推动经济结构向更加符合国家发展方向的高端制造业、服务业转型。
二、高新技术企业所得税政策的政策背景和目的高新技术企业所得税政策是国家为促进科技创新、培育和发展高新技术企业而制定的一项税收优惠政策。
该政策于2008年开始试行，2012年正式纳入企业所得税法。
高新技术企业所得税政策的核心内容是给予高新技术企业享受税收优惠，主要包括两方面：一方面，高新技术企业所得税税率优惠。
提醒!研发费用加计扣除,这些资料需留存备查
提醒！研发费用加计扣除，这些资料需留存备查近日，“研发费用加计扣除”成为财税人员朋友圈的热词，相关报道也持续霸屏。
网友们留言，希望我们整理“企业享受研发费用加计扣除时哪些资料需要留存备查”。
我已为您整理好，快来一起学习吧↓↓↓一、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除主要留存备查资料：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、表格合作研究开发项目中国教育部的决议文件;2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目投资的合同;4.从事研发庆典活动的人员(包括外聘人员)和使用研发活动的仪器、设备、无形资产的费用平均分配说明(包括工作使用情况记录及费用用到分配计算证据材料);5.集中研发项目研发费决算表、开始集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享比例收益等资料;6.“研发支出”辅助账及汇总表;7.企业如果也已取得地市级(含)以上科技警政主管部门出具的鉴定环保部门意见，应作为资料留存文件目录。
科技型中小企业还需留存备查：科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。
二、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用扣除主要留存备查资料：1.创意设计活动相关合同;2.创意设计活动相关核算情况的说明。
三、委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的，可以按规定在企业所得税前加计扣除主要留存备查资料：1.企业委托研发项目计划书和企业有权部门立项的决议文件；2.委托研究专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同；4.“研发支出”辅助账及汇总表；5.委托境外研发银行支付凭证和受托方开具的收款凭据；6.当年委托研发项目的进展情况等资料。
中小企业如果已取得地市级（含）以上科技行政部门出具科技的鉴定意见，应作为资料留存备查。
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研发费用加计扣除残疾人加计扣除高新技术企业备案资料(328)
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除一、报送资料1、《企业所得税优惠事项备案表》（一式二份）；2、研发项目立项文件复印件。
二、纳税人留存备查资料：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表。
三、纳税人注意事项（一）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
（二）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
（三）企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。
（四）企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。
（五）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读
高新技术企业研发费用加计扣除税收政策解读高新技术企业是指在国家高新技术产业发展规划中确定的范围内，以研发、创新为主要经营活动的企业。
为鼓励和支持高新技术企业的发展，我国实施了研发费用加计扣除税收政策。
研发费用加计扣除税收政策的主要内容包括两个方面：一是对企业的研发费用可以进行加计扣除，即企业可以在计算应纳税所得额时，将实际发生的研发费用加计扣除一定比例后再计算纳税所得额；二是对通过研发取得的科技成果，享受相应的税收优惠政策，如免征企业所得税等。
对于高新技术企业来说，研发费用是企业的核心成本之一。
研发费用加计扣除税收政策的实施，可以减轻企业的税负，提高企业的研发投入能力。
通过加计扣除研发费用，可以有效降低企业的税负。
以前每年实际发生的研发费用，可以按照一定比例加计扣除后再计算纳税所得额。
这个比例根据企业类型的不同而有所不同。
一般来说，对于科技中小企业可以加计扣除150%，对于高新技术企业可以加计扣除175%。
这就意味着，企业可以将实际研发费用的一定比例按照加计扣除的方式减少计算纳税所得额，进而降低企业需要支付的企业所得税。
研发费用加计扣除税收政策的实施，对于促进企业的创新发展起到了积极的推动作用。
一方面，通过降低企业的税负，可以提高企业的研发投入能力，鼓励企业加大对科技创新的投入。
另一方面，企业通过加计扣除研发费用，可以减少企业所得税的支付额度，降低了企业的经营成本，提高了企业的盈利水平和竞争力。
这对于高新技术企业来说，是非常有利的。
除了加计扣除研发费用外，研发取得的科技成果也可以享受一定的税收优惠政策。
根据国家有关规定，企业通过研发取得知识产权、获得的技术秘密等可以享受一定的税收优惠政策。
比如，如果企业通过研发取得了发明专利，可以免征企业所得税；如果企业通过研发取得了高新技术产品认定，也可以享受相应的税收优惠政策。
总之，研发费用加计扣除税收政策的实施，对于高新技术企业是一个很好的利好政策。
通过加计扣除研发费用和享受税收优惠政策，可以降低企业的税负，提高企业的研发投入能力，促进企业的创新发展。
高新技术企业研发费用加计扣除
Z市甲公司为增值税一般纳税人，系高新技术企业，2020年3月委托ABC税务师事务所对2019年度进行所得税汇算清缴，A税务师在工作底稿中记载相关内容如下：（1）甲公司2019年度利润表中营业收入为6500万元，营业成本为3900万元，税金及附加265.5万元，管理费用1650万元，财务费用280万元，销售费用980万元，资产减值损失265万元，公允价值变动损失60.5万元，投资收益600万元，营业外收入800万元，营业外支出350万元。
（2）经检查发现甲公司当年管理费用中有100万元取得的发票不符合税法规定。
（3）管理费用中业务招待费65万元，财务费用中利息支出150万元（经检查发现该利息支出系向乙公司借款发生，取得乙公司开具的相关发票不符合税法规定），销售费用中有600万元为广告费（以前年度未扣除广告费为10万元）。
（4）资产减值损失系计提坏账准备80万元，固定资产减值准备100万元，存货跌价准备85万元。
（5）公允价值变动损失系某交易性金融资产期末公允价值下降。
（6）投资收益包括两笔，第一笔为对A公司投资收到的分红（A公司为上市公司，甲公司于2019年3月投资，A公司于6月2日分红200万元，持股时间7个月），第二笔为对B公司的投资（对B公司投资作为长期股权投资并采用权益法核算，B公司当年实现净利润，甲公司按持股比例确认的投资收益为400万元）。
（7）营业外收入中有300万元系当地政府发放的指定专项用途的财政补贴（已列支费用100万元）。
（8）营业外支出中有支付C公司的违约金10万元，有支付工商罚款5万元，有通过当地红十字会对灾区的捐赠款20万元，有达到使用年限集中报废固定资产损失50万元，有未达到预定使用年限提前报废固定资产损失10万元，有债务重组损失38万元，有产品赞助支出217万元（该批产品市场不含税售价200万元，成本191万元）。
（9）已在成本费用中列支的工资薪金650万元，工会经费15万元（已全额上缴），职工教育经费62万元（已全部使用），职工福利费90万元（实际使用85万元）。
研发费用加计扣除立项所需资料（最终定稿）
研发费用加计扣除立项所需资料（最终定稿）第一篇：研发费用加计扣除立项所需资料立项所需资料1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 *2份2、《上海市企业研发项目情况表》*1份3、《项目立项计划书》*2份4、《研究开发项目经费预算报告》*2份5、《项目组的编制情况和专业人员名单》*2份6、《企业研究开发项目鉴定意见书》*3份，并送交电子文档7、《鉴定申请表》7、《研发项目效用情况说明》*1份8、立项登记客户端电子文档9、《商请函》*2份10、企业研究开发费用专帐管理承诺书*1份11、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议*2份注：上述《上海市企业研发项目情况表》、《企业研究开发项目鉴定意见书》、《鉴定申请表》、《商请函》和企业研究开发费用专帐管理承诺书为固定格式，其余由企业自行制定税务装袋资料1、《项目立项计划书》2、《研究开发项目经费预算报告》3、《项目组的编制情况和专业人员名单》4、企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件5、《上海市企业研发项目情况表》6、《企业研究开发费用专帐管理承诺书》7、委托、合作、集中研究开发项目：研发项目合同或协议科委装袋资料1、《企业研究开发项目鉴定意见书》和《鉴定申请表》(在科委网站下载)2、《项目立项计划书》3、《研究开发项目经费预算报告》4、《项目组的编制情况和专业人员名单》5、企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件6、委托、合作、集中研究开发项目：研发项目合同或协议7、研发项目效用情况说明8、商请函第二篇：研发费用加计扣除资料企业研发费用加计扣除知识1.加计扣除是指企业从事规定领域内的研究开发项目，在一个纳税中实际发生的研发费用，允许按当年实际发生额的150%比例扣减当年应纳税所得额，当年抵扣不足的部分，可按税法规定在5年内结转抵扣；企业技术开发费加计扣除部分已形成企业亏损的，可以在以后纳税所得弥补，但结转年限最高不得超过5年。
研发费用加计扣除应提供下列资料
研发费用加计扣除应提供下列资料：1、减免税备案表2、技术开发费加计扣除的备案报告3、税管员调查报告4、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
5、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
6、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
7、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
8、委托、合作研究开发项目的合同或协议。
9、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
10、年度财务报表11、营业执照、税务登记证复印件12、研发费用明细账及相关凭证复印件13、主管税务机关要求报送的其他资料企业所得税应提供资料：1、营业执照、税务登记证复印件2、年度财务报表、审计报告3、本年度纳税申报表4、以前年度中介机构所作的纳税鉴定及加计扣除报告复印件5、验资报告6、企业基本情况表、管理当局申明书7、本年度发生额及余额表（末级科目）8、存货盘点表、银行对账单、余额调节表、现金盘点表9、往来科目余额明细表10、固定资产的权证（房产证、土地证、车辆行驶证等）11、固定资产清单及折旧明细表12、大额的销售合同及采购合同13、企业会计制度及财务制度14 、高新企业证书15、本年度预缴企业所得税凭证及附件高新企业备案所需资料：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的；2、企业年度研究开发费用结构明细表；3、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；5、有效的高新技术企业认证书；6、营业执照复印件；7、年度财务报表、企业所得税申报表；8、申请报告、调查报告；9、企业所得税优惠备案表。
企业所得税优惠备案表纳税人（盖章）：备案日期：2012年3月日注：本表一式二份，纳税人、主管地税机关各存一份欢迎您的下载，资料仅供参考!致力为企业和个人提供合同协议，策划案计划书，学习资料等等打造全网一站式需求。
高新技术企业研发费用归集和税前加计扣除
高新技术企业研发费用归集和税前加计扣除作者：史庆兰王礼红来源：《今日财富》2022年第21期我国高新技术企业研发费用归集口径有三个，分别有相应文件规定。
实务中企业若不能准确界定三个不同口径核算的研发费用，关系到企业申请认定高新技术企业能否成功以及能否享受研发费用加计扣除。
文章从研发费用的不同口径核算范围界定出发，对研发费用加计扣除文件进行了回顾和解读，帮助企业合理规范界定税法口径研发费用核算的范围，充分享受税前加计扣除的优惠政策，合理节税。
在现代经济发展中，科技创新无疑是企业核心竞争力。
高新技术企业通常是科技创新的引领者，经济创新发展的引擎，中央和地方政府十分重视高新技术企业的扶持，相继出台了许多促进高新技术企业发展的税收优惠政策。
研发费用的税前加计扣除就是众多税收优惠中的一条，实务中由于研发费用的归集与核算存在不同口径，财务人员往往不能清晰界定和归集，从而导致不能完全合法合规地享受税收优惠政策，若归集错误还存在涉税风险。
本文从现有高新技术企业研发费用归集口径界定为起点，对研发费用加计扣除税收优惠文件的演变历程进行解读和剖析，以期对高新技术企业正确归集研发费用和享受优惠政策提供帮助，促进高新技术企业创新发展。
一、研发费用的界定（一）不同口径研发费用的界定研发费用，是研究开发费用的简称，从内涵上来说就是指企业研究开发活动中产生的费用。
出于不同的目的，研发费用的核算范围通常有3个口径，一是会计口径;二是高新技术企业认定口径;三是税法口径。
涉及三种不同口径的研发费用，仅会计核算口径上定义了研发费用，即指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，而另外其他两个口径则没有直接给出研发费用定义。
通过定义研发活动间接定义研发费用，三个不同口径研发费用都明确了各自的核算范围。
在实务中企业财务人员需要将研发费用按不同口径界定清楚。
会计口径上的研发费用核算有误会影响企业利润的准确计算;高新技术企业认定上研发费用核算有误会影响高新技术目的认定和再认定;税法口径上的研发费用核算有误会导致企业在研发费用税前加计扣除受到影响，同时还存在涉税风险。
加计扣除所涉及范围及所需从材料
加计扣除所涉及范围及所需从材料：财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知财税〔2013〕13号2013年2月26日北京、上海、安徽、湖北省（直辖市）财政厅（局）、国家税务局，地方税务局：为支持中关村、东湖、张江三个国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区（以下统称试点地区）建设，经国务院批准，现就试点地区完善企业研究开发费用加计扣除试点政策通知如下：一、本通知适用于注册在试点地区内、实行查账征收、经试点地区省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业（以下简称企业）。
二、本通知所称研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对北京市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
三、企业在试点地区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》和试点地区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
高新技术企业研发费用与加计扣除归集对比表
专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
委托外部研究开发费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
高新技术企业优惠规定
加计扣除政策规定
人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金。
直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
无形资产摊销
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；
用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；
用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；
以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。
财政部 国家税务总局 科技部研发费用加计扣除文件
根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号规定研发活动发生的以下支出可以享受加计扣除：1、人员的费用，包括参加研发人员的工资薪金、社保和公积金，也包括外聘人员的劳务费。
其中，即参加研发活动、也参与日常生产经营的员工的相关费用，要按合理的分配方法分配计入研发支出;分配方法可以参考工时法;2、直接材料、燃料、动力等直接投入的费用，包括中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费，用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、用于研发的仪器、设备的折旧费、无形资产的摊销费。
其中，即用于研发活动、也用于日常经营的设备、仪器相关的费用可按合理的分配方法分配的部分计入研发支出;4、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
5、其他费用如直接用于研发的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，这部分费用不能超过总计加计扣除费用的10%。
要计的总体加计扣除费用是包含这部分的哦。
6、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除享受研发费用加计扣除优惠政策容易忽略的10点大成方略纳税人俱乐部2018-05-07研发费用加计扣除政策用活了可以为企业节省一笔税收！……而且据说即便研发失败了研发费用依然可以加计扣除！今天小编为你揭秘研发费用加计扣除容易忽略的10点一研发费用加计扣除优惠政策只是高新技术企业的“专利”吗？之前普及了一波高新技术企业的企业所得税税收优惠，但并不等于说只有高新技术企业才能享受研发费用加计扣除优惠政策。
高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析
高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析高新技术企业与研发费用加计扣除政策解析随着科技的发展，研发活动在现代社会中扮演着越来越重要的角色。
为了鼓励企业增加研发投入，提高技术创新能力，我国不断出台一系列优惠政策，其中包括研发费用加计扣除政策。
在高新技术企业的研发活动中，该政策尤为重要，本文将对高新技术企业与研发费用加计扣除政策进行解析。
一、高新技术企业的定义及特点根据《中华人民共和国高新技术企业培育认定管理办法》，高新技术企业是指在国家法律、法规和中央对高新技术企业认定的条件、标准下，依据企业研究开发投入、人员技术状况、技术创新能力、高新技术产品收入等方面的评价指标，由高新技术企业认定机构认定并颁发相应证书的企业。
高新技术企业具有以下特点：首先，强调技术创新，不断进行高新技术产品的研究开发与推广应用；其次，高新技术企业的研发投入相对较高，具备一定的研发实力；再次，高新技术企业培养和引进一批高素质的人才，提高研发活动的水平和效果；最后，高新技术企业的研发成果能够促进产业结构升级和经济增长。
二、研发费用加计扣除政策的内容研发费用加计扣除政策于2008年开始实施，是我国政府出台的一项鼓励企业加大研发投入的税收优惠政策。
根据《企业所得税法》和《企业所得税暂行条例》，高新技术企业可以将其实际发生的研究开发费用加计扣除。
具体来说，高新技术企业将符合条件的研究开发费用加计扣除后，按照150%的比例在企业所得税税前扣除。
研发费用加计扣除政策的具体内容如下：1. 费用开销包括人员工资、薪金、试验材料、研究设备购置和租赁费用等与研究开发密切相关的支出。
2. 稳定性要求，即研发费用的加计扣除只有在可持续投入的情况下才能享受。
企业需连续两年开展研发活动，且每年的研发投入应不低于上一年度研发投入的60%。
3. 研发费用加计扣除的范围包括技术开发费用、试验费用、设计费用、软件开发费用等。
但不包括生产、市场、财务等非研发活动的费用。
关于高新企业加计扣除的工作文件程序及结构
关于申报加计扣除文件整理要求（草稿）一、企业研究开发费用加计扣除申请1、抬头：企业研究开发费用加计扣除申请2、公司、公司涉及到的高新领域以及公司高新产品。
3、公司高新研发项目成立时间以及科研的目的。
4、20xx年度，我公司计入当期损益的研发费用实际发生额为?元，剔除不符合研究开发费用加计扣除范围的费用为?元，实际用于加计扣除的科研费用为?元，主要是从事研发活动直接消耗的材料，参考国税发[2008]116号文，在所得税汇算清缴时，用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费可以加计扣除。
我公司特向贵局申请科研费用加计扣除，金额为?元，望贵局批准。
5、申请公司企业名称及日期。
二、研究开发项目计划书和研究开发费预算（参考）1、研究开发项目计划书封面内容（1）企业简介（2）项目背景和意义（3）研究内容（4）项目进展情况（5）效用分析（6）市场前景（7）后期计划2、研究开发费预算公司关于该高新科研项目所制定的财务方面的文件。
（1）总则（2）项目研发费的来源（3）项目研发费的使用（4）项目研发费的管理（5）项目研发费的核算科目（6）附则三、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单1、关于该项目专门机构或者项目组编制结构情况介绍或与其相关的规定文件。
2、专业人员名单四、研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表详见研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。
五、研究开发项目立项的决议文件由本公司企业总经理办公会或董事会关于该高新技术项目研发的决议文件。
六、委托、合作研究开发项目的合同或协议非本公司设立项目研发机构或者项目部，但公司参与了其他高新机构或者高新项目部的高新技术项目开发费用的投入七、效用情况说明、研究成果报告等资料八、其他省、地税务部门要求文件、政府科技部门的鉴定意见书等。
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五.企业研究开发费用包括哪些内容？
3.折旧费用。 用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（不包括房屋折
旧） 4.无形资产摊销。 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可
证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。 5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床
试验费、勘探开发技术的现场试验费。 6.其他相关费用。 此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。 7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。
下面我们围绕财税119号《通知》和国税97号《公 告 》 作解读
八.如何计算企业研发费用加计扣除额？
九.研发费用资本化应具备哪些条件？ 十.特殊处理 十一、核算要求
十二、申报及备案管理 十三、后续管理与核查
下面我们围绕财税119号《通知》和国税97号《公告 》 作解读
一、 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定在实际发生额的基础上，再 加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的
一种税收优惠政策。
二、哪些企业可以享受加计扣除？
财税[2015]119号《通知》适用于会计核算健全、实行 查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。但新增了 行业限制， 以下行业从事的研发活动都不能加计扣除： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
澳台）个人。
七.企业研究开发活动有哪些方式？不同研发活动可加计扣 除费用如何归集？
1、研究开发活动的方式
自主研发 委托研发 集中研发 合作研发
2、不同研发活动可加计ຫໍສະໝຸດ 除费用如何归集？1、委托：企业委托外部机构或个人进行研发 活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除。受托方不 得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际 发生额应按照独立交易原则确定。
2015年12月29日国家税务总局 《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关 问题的公告》2015年第97号（以下称97号公告）
一、研究开发人员范围
主要内容
二、研发费用归集 三、委托研发 四、不适用加计扣除政策行业的判定
五、核算要求
六、申报及备案管理
七、后续管理与核查
八、执行时间：本公告适用于2016年 度及以后年度企业所得税汇算清缴。
国税2015年第97号 所列行业业务为主营业务，其研 发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定 计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50% （不含）以上的企业。
三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除？
1、企业的研究开发活动发生的费用可享受加计扣除
119通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技 术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质 性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的 具有明确目标的系统性活动。
重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测
试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
五.企业研究开发费用包括哪些内容？
1.人员人工费用。 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费 和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 2.直接投入费用。 （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及 制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购 置费，试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检 验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发 活动的仪器、设备租赁费。
研发费用税前加计扣除 政策讲解
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2015年11月2日财政部、国家税务总局、科技部联合发布 完善《研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 财税 [2015]119号（以下称119号通知）
主要内容
一、研发活动及研发费用归集范围。 二、特别事项的处理 三、会计核算与管理 四、不适用税前加计扣除政策的行业 五、管理事项及征管要求 六、执行时间：2016年1月1日
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发 生的费用，不得加计扣除。受托研发的境外机构 是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企 业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人 是指外籍（含港澳台）个人。
四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除？
下列活动不适用税前加计扣除政策。 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新
工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的
下面我们围绕财税119号《通知》和国税97号《公 告 》 作解读
一、什么是加计扣除? 二、哪些企业可以享受加计扣除？
三、企业哪些科技活动发生的费用可享受加计扣除？
四、企业哪些科技活动发生的费用不能享受加计扣除？
五.企业研究开发费用包括哪些内容？ 六.是不是企业所有的研究开发费用都可以加计扣除？ 七.企业研究开发活动有哪些方式？不同研发 活动可加计扣除费用如何归集？
六、是不是企业所有的研究 开发费用都可以加计扣除？
企业委托外部机构或个 人开展研发活动发生的 费用，可按规定税前扣 除；加计扣除时按照研 发活动发生费用的80% 作为加计扣除基数。委 托个人研发的，应凭个 人出具的发票等合法有 效凭证在税前加计扣除。
企业委托境外研发所 发生的费用不得加计 扣除，其中受托研发 的境外机构是指依照 外国和地区（含港澳 台）法律成立的企业 和其他取得收入的组 织。受托研发的境外 个人是指外籍（含港
2、企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活 动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开 发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设 计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程 专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生 产品设计、模型设计等。