专项审计信息简报【内部审计简报】

专项审计信息简报【内部审计简报】

pwc

内部审计简报

持续的挑战

2009年6月

欢迎阅读第二期的《内部审计简报》。本简报旨在为内部审计团队的领导者们提供针对当前热点问题的概要综述. 当前的金融危机还未显示舒缓的迹象，内部审计帮助企业应对不断改变的风险的职能正经受着与日俱增的挑战。当前正是内部审计团队采取主动，向董事会和审计委员会介绍内部审计职能是如何完成使命，为企业提高运营水平的效率和效益性的良好时机。在本期简报中，除了定期的有关规范准则变更的文章以外，我们还提供了对以下几个话题的深入分析：“当前正是内部审计团队的领导者们针对企业的战略重点，评估成本，协调人力资源的好时机。”

y问卷调查–从最近的PwC关于内部审计的调查问卷统计中获得的趋势概述

y

人力资源战略–代替企业裁员的其他可行措施y

合同审核–在不断变化的经济环

境中，如何评估企业的重大合同，

是否仍保持其原始要义的快速指引

y 持续审计–对于借助先进技术的持续审计所能带来的裨益已争论多

年。在此我们做一简要概述。

内部审计简报

y供应商危机–越来越多的企业经历了由于供应商破产而导致的我们希望您能继

续从本简报中找到相供应链断裂的危机。有何方法可关的内容以供参考。

以用来缓解这一问题？在此谨向为本报创刊版提供反馈意见y贪污舞弊–内部审计引导管理的人士致以谢意。高层关注潜在的贪污舞弊事件，们分享您的宝贵意见，使本报为读者并欢迎继续与我了解有关高风险市场的更多信息、尽可能地提供最大的价值。

以及识别出缓释该风险的可能性。

霍泽伦（Duncan Fitzgerald）

合伙人

duncan.+852 2289 1190

法规更新

南非–金氏委员会报告第三版

中国–近期法规更新及相应的财务风险

内部审计职能的演变会报告的观点

–金氏委员全球公认的南非金氏委员会再次集合以制定未来南非的公司治理策略。Anton van Wyk，普华永道内部审计全球领导人，也是金氏委员会的主要成员之一。他提到：“在当前极具挑战性的环境下，熟悉企业内务和追求高

效运营水平成为了件，也为内部审计职能担当起企业的企业生存的必要条

战略性业务伙伴这一角色提供了恰当的时机。

实际上，这也意味着颠覆传统意义的内部审计职能在企业中的地位，使其

得以更充分的提升。金氏委员会第三版的报告，已于2009

年2月26日正式公布以接受各界评论。

报告中提到的有关内部审计职能的特

点包括：•在年度报告中披露缺失有效的内

部审计机制

•在内部审计外包时设立的企业监管职能•组织道德规范评估

•开支优化及防止“审计疲劳症”

•对控制环境的定期评估

•内部审计与审计委员会的关系

•首席内部审计官的职能和特点

我们正期待这该报告的最终定稿。

欲知详情，请通过以下链接访问普华

永道南非网站在当前的经济环境下，中国正经历着瞬息万变的市场变化和经济发展。人反洗钱法

民币对美元和英镑等外币的持续升中国的反洗钱法于2007年1月起正式

值，使得中国低成本竞争优势正迅速

生效。洗钱的定义被扩展到腐败，

瓦解。随着2008年第四季度出台的一

受贿，违反财务管理条例以及财务

系列新的法规，中国企业所需承担的

舞弊。该法为审查贪污腐败官员所

合规性责任明显有所增加.

持有现金提供了法律依据。对违反

提交转移定价文档的要求

条例者，最高罚款达人民币50万

元，或予以刑事处罚和监禁。

纳税人在申报公司所得税时必须提交专门的关联方交易报告。反垄断法

劳动法更新

中国的反垄断法，已于2008年8月1日通过并正式实行。在中国拓展业务

2008年1月1日起实行的新劳动合同法的外国投资者必须考虑该法对其业强调了对雇员的合法权益的保护。务的直接影响。有国外投资者共同旧劳动法相比，新劳动合同法对于劳与

参与的，在中国进行的收购与兼并动合同，试用期，裁员，违约赔偿

业务将要接受审查，并可能因为垄

金，解雇费以及不竞争条例等，提出断的原因而被终止。国外投资者对

了更加全面且严格的规定。这些新规

有可能影响到国家安全方面的国内

定往往对企业造成雇用成本和合规成本土企业进行的收购项目，将受到

本的增加。

更为严谨的审查。

法规更新(续上页)

转移定价–授予双重课税宽免指引

随着跨境业务的日益增加，特别针对中国，越来越多的呼吁声要求香港税务局对解决双重课税，尤其是因转移定价引发的问题给出明确指引。2009年4月30日，香港税务局终于颁布了令人期待已久的《内地和香港特别行政区政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》税务条例释义及执行指引第45号－转移定价或利润非配调整引起的双重课税, 即DPIN45。该条例一出台就倍受欢迎，是因为它提

供了税务局官方的关于如何获得双重课税宽免以及在双重纳税协议下具体申请减免流程的意见。结合来自于DIPN45和另一个即将颁布的对转移定价问题进行更深度处理的DIPN的信息，并结合我们近期的实践经验，转移定价这一议题将会，而且一定会在香港税务局的议事日程中占据重要的地位。一个小的例证是新的DIPN 开始使用案例对香港产生的转移定价调整处理方式进行解释（例如，税务局假设他们会进行这些处理）。因此跨境运行公司应该主动考虑其转移定价管理以及现行业务中存在的风险和机会。

普华永道的一些观察发现

基于以上原因，公司评估香港以外的

申请宽免或行驶相互协定程序的时间

关联公司采取的转移定价调整的潜在限制（以及当双重课税出现是的关注影响变得日趋重要。

点）

指引中缺乏明确的技术指引，存在不

时间限制需及早注意的一个重要关注确定性，包括与税务条例中反避税条

点。对于经济双重课税（例如，另一款之间的相互影响，导致巨大的潜在个免除双重征税国的税务管理关联方商业问题和风险。

交易转移定价调整）来讲，退税要求必须在相关评估年份之后的6年内进行除了回溯性调整以外，在其他方面的

提交。其他类型的退税要求需要在2到指引缺失同样造成重大的潜在商业问

3年内按照申请的属性进行提交。题和风险。例如，根据香港以外国内

法律认定利润率纳税的企业采用国内