投资的分类与短期投资核算(ppt 35页)
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短期投资的特点分类核算课件
VS
详细描述
企业短期投资案例通常涉及企业在短期内 进行的投资行为，如现金管理和短期金融 产品等。这些投资通常是为了满足企业的 流动性需求和资金增值，而不是长期持有 。企业在选择短期投资时，通常会考虑风 险和回报的平衡，以及资金的时间安排和 流动性需求。
短期与长期投资结合的案例
总结词
短期与长期投资结合的案例主要关注投资者 在投资组合中同时考虑短期和长期的投资行 为。
利率风险
利率风险是指由于利率变动导致的投资损失的风险。在短期 投资中，利率风险通常表现为固定收益类产品的价格波动。
投资者可以通过购买浮动利率产品、使用利率对冲工具等方 式降低利率风险。同时，应关注货币政策和宏观经济形势， 及时调整投资策略以应对利率变化。
控制风险的方法和措施
制定风险管理计划
多元化投资
企业短期投资是指企业为了满足流动 资金需求而进行的投资行为，通常包 括购买货币市场基金、短期债券等。
企业短期投资需要关注资金流动性和 风险管理，以确保企业的正常运营。
企业短期投资的特点是风险较低，但 收益也相对较低，适合需要稳定收益 的企业。
短期投资与长期投资的结合使用
短期投资和长期投资各有优缺点，将它们结合使用可以降低风险并提高收益。
按投资性质分类
固定收益投资
衍生品投资
投资于固定收益证券，如债券、定期 存款等，收益相对稳定。
投资于衍生品市场，如期货、期权等 ，风险和收益均较高。
股票投资
投资于股票市场，收益与股票市场波 动相关，风险较高。
按投资工具分类
证券投资
投资于证券市场，包括股票、债 券、基金等。
房地产投资
投资于房地产市场，包括住宅、商 业地产等。
在投资前制定风险管理计划，明确风险承 受能力和投资目标，根据风险偏好选择合 适的投资品种和策略。
投资概述的基础知识PPT54页
答案:2007年5月借:交易性金融资产-成本-股票乙 4 800 000借:投资收益 100 000 贷:银行存款 4900 0002007年6月30日借:公允价值变动损益 300 000 贷:交易性金融资产-公允价值变动 300 000
三、长期股权投资核算的权益法
权益法的适用范围：- 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。权益法的核算方法
权益法，是指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
权益法的定义
课堂练习
07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出。
一、长期股权投资初始投资成本的确定
二、长期股权投资核算的成本法
成本法的适用范围成本法的核算方法
成本法，是指长期股权投资按投资成本计价的方法。
成本法的定义
（一）成本法的适用范围
投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。例如母公司和子公司,投资企业对子公司的长期股权投资按成本法核算,但编制合并会计报表时要按权益法进行调整.
应收的现金股利或利润
收到的现金股利或利润
尚未收回的现金股利或利润
应收股利
二、短期投资核算使用的会计科目
核算企业持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息
三、长期股权投资核算的权益法
权益法的适用范围：- 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。权益法的核算方法
权益法，是指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
权益法的定义
课堂练习
07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出。
一、长期股权投资初始投资成本的确定
二、长期股权投资核算的成本法
成本法的适用范围成本法的核算方法
成本法，是指长期股权投资按投资成本计价的方法。
成本法的定义
（一）成本法的适用范围
投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。例如母公司和子公司,投资企业对子公司的长期股权投资按成本法核算,但编制合并会计报表时要按权益法进行调整.
应收的现金股利或利润
收到的现金股利或利润
尚未收回的现金股利或利润
应收股利
二、短期投资核算使用的会计科目
核算企业持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息
53短期投资25页PPT
20-10
（三）短期投资收益的账务处理：
按实际取得的现金股利或利息收入入账：
借：现金 贷：投资收益
（四）短期投资出售的账务处理：按出售收
入与账面余额的差额确认出售利得或损失：
借：现金 （出售收入）
[出售短期投资损失] 贷：短期投资 （账面余额）
出售短期投资利得
20-11
（五）短期投资的期末调整
1、短期投资期末调整方法：采用市价调整。 2、期末按市价与原始成本的差额调整分录：
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/3/2 024 4:56:26 PM16:56:262024/7/3
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出 第一步。7/3/2024 4:56 PM7/3/2024 4:56 PM24.7.324.7.3
请编制W公司有关短期投资的会计分录。
20-13
（1）2004年12月10日，取得股票，
购入成本=165000+320=80320元，
借：短期投资——A股票
80320
贷：现金
80320
（2）2004年12月31日，调整分录：
计提涨价利得=185000–80320=9680元，
借：短期投资——A股票
9680
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 6:56:26 16:56:2 616:567 /3/202 4 4:56:26 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7 .316:56 :2616:5 6Jul-24 3-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。16:56:2616:56:2616:56Wednesday, July 03, 2024
（三）短期投资收益的账务处理：
按实际取得的现金股利或利息收入入账：
借：现金 贷：投资收益
（四）短期投资出售的账务处理：按出售收
入与账面余额的差额确认出售利得或损失：
借：现金 （出售收入）
[出售短期投资损失] 贷：短期投资 （账面余额）
出售短期投资利得
20-11
（五）短期投资的期末调整
1、短期投资期末调整方法：采用市价调整。 2、期末按市价与原始成本的差额调整分录：
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/3/2 024 4:56:26 PM16:56:262024/7/3
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出 第一步。7/3/2024 4:56 PM7/3/2024 4:56 PM24.7.324.7.3
请编制W公司有关短期投资的会计分录。
20-13
（1）2004年12月10日，取得股票，
购入成本=165000+320=80320元，
借：短期投资——A股票
80320
贷：现金
80320
（2）2004年12月31日，调整分录：
计提涨价利得=185000–80320=9680元，
借：短期投资——A股票
9680
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。1 6:56:26 16:56:2 616:567 /3/202 4 4:56:26 PM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.7 .316:56 :2616:5 6Jul-24 3-Jul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。16:56:2616:56:2616:56Wednesday, July 03, 2024
投资分类及核算PPT课件
• 有效的判断方法: • 按条款确定——是否匹配， • 按比率分析——80%~120%, • 按回归分析——（同时满足三个条件）
回归直线斜率为负且-0.8~-1.25, R2>0.96, F有效性测试是重大的。
• 具备有效性条件的——执行套期保值准则 • 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益
3.期末计价： • 资产负债表日，以公允价值计量，其变动计入当期损益， 记入“公允价值变动损益”科目及“交易性金融资产— —公允价值变动”。
• 公允价值变动金额依资产负债表日公允价值（如收盘价） 与交易性金融资产账面价值（成本±公允价值变动）的 差额计算，将原“交易性金融资产——公允价值变动”
调整为该差额。
计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资 。
但下列情况除外：
• 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三 个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
• 根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始 本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
• 由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项 所引起出售或重分类 。
新准则中与投资有关的分类及其处理
交易性金融资产
• ——金融工具的确认和计量（22）Financial Instruments:
Recognition and Measurement
持有至到期投资（含委托贷款）
• ——金融工具的确认和计量（22）
FI
可供出售金融资产
• ——金融工具的确认和计量（22）
.
12
将尚未到期的某项持有至到期投资 重分类为可供出售金融资产的情况
将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内 出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于 该类投资在出售或重分类前的总额较大（一般以 ≥5%为标准）时，将该类投资的剩余部分重分类为 可供出售金融资产。
回归直线斜率为负且-0.8~-1.25, R2>0.96, F有效性测试是重大的。
• 具备有效性条件的——执行套期保值准则 • 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益
3.期末计价： • 资产负债表日，以公允价值计量，其变动计入当期损益， 记入“公允价值变动损益”科目及“交易性金融资产— —公允价值变动”。
• 公允价值变动金额依资产负债表日公允价值（如收盘价） 与交易性金融资产账面价值（成本±公允价值变动）的 差额计算，将原“交易性金融资产——公允价值变动”
调整为该差额。
计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资 。
但下列情况除外：
• 出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三 个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
• 根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始 本金后，将剩余部分予以出售或重分类。
• 由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项 所引起出售或重分类 。
新准则中与投资有关的分类及其处理
交易性金融资产
• ——金融工具的确认和计量（22）Financial Instruments:
Recognition and Measurement
持有至到期投资（含委托贷款）
• ——金融工具的确认和计量（22）
FI
可供出售金融资产
• ——金融工具的确认和计量（22）
.
12
将尚未到期的某项持有至到期投资 重分类为可供出售金融资产的情况
将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内 出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于 该类投资在出售或重分类前的总额较大（一般以 ≥5%为标准）时，将该类投资的剩余部分重分类为 可供出售金融资产。
投资的概述.ppt
► 借:银行存款 500*12—60=5940
► 短期投资跌价准备 600/2 =300
► 贷:短期投资 9100/2=4550
►
应收股利 1期债权投资(1)
► 1、科目设置：在“长期债权投资”科目下，分别 设置“债券投资”和“其他债权投资”明细科目核 算。还应在“债券投资”下设置“溢价”、“折 价”、“面值”和“应计利息”三级科目。在“其 他债权投资”下设置“本金”和“应计利息”三级 科目。
► 对会计核算有直接指导意义的分类是短期投资和 长期投资,两者的会计核算方法不同.
► 思考: 短期和长期投资的划分标准是什么?
二、短期投资的核算——概述
►1、短期投资的内容：短期债券投资、短期 股票投资和短期其他投资。
►2、短期投资的取得成本：取得短期投资支 付的全部价款，包括税金、手续费等相关 费用。
►但需要注意：不包括包含在短期投资价款 中的已宣告但尚未发放的利息或股利，如 果价款中已经包括上述项目应扣除，作为 应收项目独立于投资核算。
►3. 入帐时间:企业的付款日
二、短期投资的核算——短期投资的取得 (1)
►取得短期投资： ►借：短期投资(付款总额—应收股利或利息) ► 应收利息（或应收股利）
三、长期债权投资(3)
——初始成本的组成
是否计 入初始 成本?
是
计量 按面值
核算科目
后续处理
长期债权投资—债券投 在处置或到期时,转
资(债券面值)
销
包含的已到期 否 未领取的利息
按实际发生 应收利息
在收到或处置时,转 销
包含的未到期 是 应计提的利息
面值*年利率 长期债权投资—债券投 在收到或处置时,转
► 1月10日:
短期投资
贷：银行存款、其他货币资金 (按实际支付的价款)
❖ 如果短期债券投资实际支付的价款中包含已到期尚未领取的债券 利息
❖ 借：短期投资——某某债券 (按实际支付的款扣除已到期
的利息后的差额)
尚未领取
应收利息(按已到期尚未领取的利息数额)
贷：银行存款、其他货币资金 (按实际支付的价款)
（二）短期投资持有期间损益的核算
90 600
练习2
❖ 乙企业 2000年 1月 5日以银行存款 110 000元买入B 公司于1999年1月1日发行的三年期债券作为短期投资， 其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为 8 000元。 该债券按年付息，到期还本，年利率8％，票面金额共 计100 000元。乙企业购买该债券时，另支付相关税费 500元。
❖ 短期投资账面余额
减：短期投资跌价准备 短期投资账面价值 投资收益： 出售短期投资取得价款 减：短期投资账面价值
30 000 1 000 29 000
29 500 29 000
500
借：银行存款
29 500
短期投资跌价准备
1 000
贷：短期投资——债券投资
30 000
投资收益
500
❖ 若上题中，企业出售该短期债券投资收到的价款为 27 000元， 则该企业投资损失为 2 000元（27 000－30 000＋1 000）。
❖ 短期投资成本：
股票成交金额 （3000 ×1O）
30 000
加：相关税费
200
减：已宣告分派现金股利（3000×0.3)
900
29 300 会计分录： 借：短期投资——股票投资
应收股利 贷：银行存款
29 300
900 30 200
相关主题
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得的补偿） 当债券的票面利率＞实际利率，债券溢价购入
（溢价是投资者为以后多得到的利息而事先付 出的代价） 当债券的票面利率＝实际利率，债券按面值购入
长期债权投资收益的确认和计量
确认：根据应计制，长期债权投资收益 应于会计期末（通常为对外报告）时确 认；
计量：应考虑购入时的溢价或折价 投资收益＝面值×票面利率×持有期 －溢价或＋折价—相关费用 （由于会计分期，溢价或折价应于债
投资的分类和短期投资的核算
一、投资的分类
• 按投资目的分为：短期投资和长期投资
• 短期投资是指随时准备变现的投资（ 挂牌交易或恰好是一年的债券）；
• 长期投资：不准备或不可以在一年内 变成现金的投资。
二、短期投资的核算
• 1、短期投资成本的确认和计量 • 2、短期投资收益的确认和计量 • 3、短期投资在B.S上的列示 • ——成本与市价孰低法（LMC）
共同控制
是指按合同约定对某项经济活动所共有 的控制。这里所指的共同控制，仅指共 同控制实体，不包括共同控制经营、共 同控制财产等。共同控制实体，是指由 两个或多个企业共同投资建立的实体， 该被投资单位的财务和经营政策必须由 投资双方或若干方共同决定。
重大影响
是指对一个企业的财务和经营政策有参 与决策的权力，但并不决定这些政策。 当投资企业直接拥有被投资单位20%或 以上至50%的表决权资本时，一般认为 对被投资单位具有重大影响。
此外，虽然投资企业直接拥有被投资单位 20%以下的表决权资本，但符合下列情况之一 的，也应确认为对被投资单位具有重大影响：
1.在被投资单位的董事会或类似的权力机构 中派有代表。
2.参与被投资单位的政策制定过程。 3.向被投资单位派出管理人员。 4.依赖投资企业的技术资料。 5.其他能足以证明投资企业对被投资单位具
有重大影响的情形。
无控制、无共同控制且无重大影响
1.投资企业直接拥有被投资单位20%以下 的表决权资本，同时不存在其他实施重大 影响的途径。例如，A企业拥有B企业15% 的表决权资本，同时也无其他实施重大影 响的途径，则表明A企业对B企业无控制、 无共同控制且无重大影响。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政 策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 具体而言：
1.投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表 决权资本；
2.投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以 下的表决权资本，但具有实质控制权。投资企 业对被投资单位是否具有实质控制权，可以通 过以下一项或若干项情况判定：
券持续期内在确认投资收益时摊销。）
债券溢价或折价的摊销
直线法 溢价或折价的摊销额 ＝溢价或折价／摊销期
实际利率法 溢价或折价的摊销额 ＝面值×票面利率—“长期债权投资”账户 余额×实际利率
长期股权投资
投资公司与被投资公司之间的关系 长期股权投资的计量——成本法和
权益法
投资公司和被投资公司之间的关系
损失或转销短期投资跌价准备。
说明
• 根据中国的会计准则，将短期 投资对外投资、置换、债务重组， 均不确认损益。
短期投资在B.S上的列示
成本法 市价法 成本与市价孰低法（LMC）
例如：
A公司于2003年10月20日购入B公司的股 票1 000股，每股价值1元（假定A公司只拥有 这一项短期投资）。情况一：2003年12月31 日，B公司股票的市场价值为每股1.20元；情 况二：2003年12月31日，B公司股票的市场价 值为每股0.90元。则A公司：
短期投资成本的确认和★计量：短期投资成本 ＝实付金额 — 应计利息或应收股利
短期投资收益的确认和计量
• 确认：①出售时
• 短期投资收益＝售价 ― “短期投资”账户的账面价
值
•
②对外报告时，如果“市价＜成本”
，根据谨慎原则，采用“成本与市价孰低法
”，计提“短期投资跌价准备”并确认投资
成本法
2003年10月20日 ——短期投资
情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润 情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润
1 000 1 000 1 000
市价法 成本与市价孰 低法
1 000
1 000
1 200 200
1 000
900 (100)
第二,根据章程或协议，投资企业有权控制 被投资单位的财务和经营政策。
例如，A公司拥有B公司45%的表决权资本，同 时，根据协议，B公司的董事长和总经理由A 公司派出，总经理有权负责B公司的经营管理， 在这种情况下，A公司虽然只拥有B公司45%的 表决权资本，但由于B公司的董事长和总经理 均由A公司派出，A公司可以通过其派出的董 事长和总经理对B公司进行经营管理，达到对B 公司的财务和经营政策实施控制的权力，则表 明A公司实质上控制B公司。
第三,有权任免被投资单位董事会等类似权 力机构的多数成员。
这种情况是指，虽然投资企业拥有被投 资单位50%或以下表决权资本，但根据 章程、协议等有权任免董事会的董事， 以达到实质上控制的目的。
第四,在董事会或类似权力机构会议上有半 数以上投票权。
这种情况是指，虽然投资企业拥有被投 资单位50%或以下表决权资本，但能够 控制被投资单位董事会等类似权力机构 的会议，从而能够控制其财务和经营政 策，使其达到实质上的控制。
第一,通过与其他投资者的协议，投资企业拥有 被投资单位50%以上表决权资本的控制权。
例如，A公司拥有B公司40%的表决权资本， C公司拥有B公司30%的表决权资本，D公司 拥有B公司30%的表决权资本。A公司与C公 司达成协议，C公司在B公司的权益由A公司 代表。在这种情况下，A公司实质上拥有B公 司70%表决权资本的控制权，表明A公司实 质上控制B公司。
900 (100)
三、长期投资
长期债权投资 长期股权投资 其他长期投资
长期债权投资
长期债权投资成本的确认和计量 投资成本＝实付价款—应计利息 （实付价款中包括税金、手续费等 相关费用；应计利息指已到付息期 但尚未领取的债权利息 )
长期债权投资的溢价和折价
当债券的票面利率＜实际利率，债券折价购入 （折价是投资者为以后少得到的利息而事先获
（溢价是投资者为以后多得到的利息而事先付 出的代价） 当债券的票面利率＝实际利率，债券按面值购入
长期债权投资收益的确认和计量
确认：根据应计制，长期债权投资收益 应于会计期末（通常为对外报告）时确 认；
计量：应考虑购入时的溢价或折价 投资收益＝面值×票面利率×持有期 －溢价或＋折价—相关费用 （由于会计分期，溢价或折价应于债
投资的分类和短期投资的核算
一、投资的分类
• 按投资目的分为：短期投资和长期投资
• 短期投资是指随时准备变现的投资（ 挂牌交易或恰好是一年的债券）；
• 长期投资：不准备或不可以在一年内 变成现金的投资。
二、短期投资的核算
• 1、短期投资成本的确认和计量 • 2、短期投资收益的确认和计量 • 3、短期投资在B.S上的列示 • ——成本与市价孰低法（LMC）
共同控制
是指按合同约定对某项经济活动所共有 的控制。这里所指的共同控制，仅指共 同控制实体，不包括共同控制经营、共 同控制财产等。共同控制实体，是指由 两个或多个企业共同投资建立的实体， 该被投资单位的财务和经营政策必须由 投资双方或若干方共同决定。
重大影响
是指对一个企业的财务和经营政策有参 与决策的权力，但并不决定这些政策。 当投资企业直接拥有被投资单位20%或 以上至50%的表决权资本时，一般认为 对被投资单位具有重大影响。
此外，虽然投资企业直接拥有被投资单位 20%以下的表决权资本，但符合下列情况之一 的，也应确认为对被投资单位具有重大影响：
1.在被投资单位的董事会或类似的权力机构 中派有代表。
2.参与被投资单位的政策制定过程。 3.向被投资单位派出管理人员。 4.依赖投资企业的技术资料。 5.其他能足以证明投资企业对被投资单位具
有重大影响的情形。
无控制、无共同控制且无重大影响
1.投资企业直接拥有被投资单位20%以下 的表决权资本，同时不存在其他实施重大 影响的途径。例如，A企业拥有B企业15% 的表决权资本，同时也无其他实施重大影 响的途径，则表明A企业对B企业无控制、 无共同控制且无重大影响。
控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政 策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。 具体而言：
1.投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表 决权资本；
2.投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以 下的表决权资本，但具有实质控制权。投资企 业对被投资单位是否具有实质控制权，可以通 过以下一项或若干项情况判定：
券持续期内在确认投资收益时摊销。）
债券溢价或折价的摊销
直线法 溢价或折价的摊销额 ＝溢价或折价／摊销期
实际利率法 溢价或折价的摊销额 ＝面值×票面利率—“长期债权投资”账户 余额×实际利率
长期股权投资
投资公司与被投资公司之间的关系 长期股权投资的计量——成本法和
权益法
投资公司和被投资公司之间的关系
损失或转销短期投资跌价准备。
说明
• 根据中国的会计准则，将短期 投资对外投资、置换、债务重组， 均不确认损益。
短期投资在B.S上的列示
成本法 市价法 成本与市价孰低法（LMC）
例如：
A公司于2003年10月20日购入B公司的股 票1 000股，每股价值1元（假定A公司只拥有 这一项短期投资）。情况一：2003年12月31 日，B公司股票的市场价值为每股1.20元；情 况二：2003年12月31日，B公司股票的市场价 值为每股0.90元。则A公司：
短期投资成本的确认和★计量：短期投资成本 ＝实付金额 — 应计利息或应收股利
短期投资收益的确认和计量
• 确认：①出售时
• 短期投资收益＝售价 ― “短期投资”账户的账面价
值
•
②对外报告时，如果“市价＜成本”
，根据谨慎原则，采用“成本与市价孰低法
”，计提“短期投资跌价准备”并确认投资
成本法
2003年10月20日 ——短期投资
情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润 情况一： 2003年12月31日 ——短期投资 ——当期损失/利润
1 000 1 000 1 000
市价法 成本与市价孰 低法
1 000
1 000
1 200 200
1 000
900 (100)
第二,根据章程或协议，投资企业有权控制 被投资单位的财务和经营政策。
例如，A公司拥有B公司45%的表决权资本，同 时，根据协议，B公司的董事长和总经理由A 公司派出，总经理有权负责B公司的经营管理， 在这种情况下，A公司虽然只拥有B公司45%的 表决权资本，但由于B公司的董事长和总经理 均由A公司派出，A公司可以通过其派出的董 事长和总经理对B公司进行经营管理，达到对B 公司的财务和经营政策实施控制的权力，则表 明A公司实质上控制B公司。
第三,有权任免被投资单位董事会等类似权 力机构的多数成员。
这种情况是指，虽然投资企业拥有被投 资单位50%或以下表决权资本，但根据 章程、协议等有权任免董事会的董事， 以达到实质上控制的目的。
第四,在董事会或类似权力机构会议上有半 数以上投票权。
这种情况是指，虽然投资企业拥有被投 资单位50%或以下表决权资本，但能够 控制被投资单位董事会等类似权力机构 的会议，从而能够控制其财务和经营政 策，使其达到实质上的控制。
第一,通过与其他投资者的协议，投资企业拥有 被投资单位50%以上表决权资本的控制权。
例如，A公司拥有B公司40%的表决权资本， C公司拥有B公司30%的表决权资本，D公司 拥有B公司30%的表决权资本。A公司与C公 司达成协议，C公司在B公司的权益由A公司 代表。在这种情况下，A公司实质上拥有B公 司70%表决权资本的控制权，表明A公司实 质上控制B公司。
900 (100)
三、长期投资
长期债权投资 长期股权投资 其他长期投资
长期债权投资
长期债权投资成本的确认和计量 投资成本＝实付价款—应计利息 （实付价款中包括税金、手续费等 相关费用；应计利息指已到付息期 但尚未领取的债权利息 )
长期债权投资的溢价和折价
当债券的票面利率＜实际利率，债券折价购入 （折价是投资者为以后少得到的利息而事先获