审计学第五章课件
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审计学第五章
3、发现关联方的审计程序： （1）查阅以前年度审计工作底稿； （2）了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易 的程序； （3）查阅主要投资者、关键管理人员的名单； （4）了解主要投资人、关键管理人和与其相关的其他单 位的关系 （5）了解与主要投资人、关键管理人关系密切的家庭成 员和与其相关的其他单位的关系； （6）查阅股东大会、董事会及其他重要会议的记录； （7）询问其他注册会计师及前任注册会计师； （8）审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方 案； （9）审计所得税申报资料及所报政府部门，交易所等的 其他相关资料。
审计学第五章
三、分析性复核程序
1、分析性复核的含义及适用范围：
分析性复核是指审计人员分析被审计单位重要 的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常 变动及其与预期数额和相关信息的差异。
分析性复核程序对合并会计报表、附属公司和 分部的会计报表，以及会计报表的单个要素都可 以运用。
审计学第五章
三、分析性复核程序
审计学第五章
2、需了解的被审计单位经营及所属行业的基本情况 包括：
（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理 位置，以及经营特点。 （2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要 的产业政策和会计惯例。 （3）关联方及其交易的存在情况。 （4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规。 （5）被审计单位内部控制。 （6）提供给有关管理机关的报告性质
审计学第五章
2、审计计划的作用 （1）为设计具体审计程序提供依据； （2）有利于收集充分、适当的证据； （3）有利于保持合理的审计成本，提高审计效率 和效果； （3）便于对审计助理人员进行指导和监督； （4）有利于避免与被审计单位发生误解。
审计学第五章
3、审计计划的内容
审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计 划两部分： 总体审计计划的内容包括：
2、分析性复核在审计过程中目的和作用：
计划审计工作时，使用分析性复核程序的主 要目的是使注册会计师对被审计单位的经营情况 获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外 的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域，帮 助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及 范围。后者通常被称为“以引起注意为目的”的 分析性复核程序。
审计学第五章
第二节 审计重要性
一、重要性的概念 二、重要性的运用 1、两个阶段 2、两个标准 3、两个层次 4、重要性的判 断 三、计划阶段对重要性的评估 1、对重要性评估的总体性要求 2、对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 3、会计报表层次重要性水平的确定 4、账户和交易层次重要性水平的确定 5、对重要性水平的调整 四、终结阶段重要性的评估与运用 （一）评价审计结果时所运用的重要性水平 （二）错报或漏报的汇总 （三）汇总数与重要性水平的比较处理
第五章 审计计划、重要性与审计风险
第一节 审计计划 一、 审计计划的含义、内容、编制与审核 二、计划审计工作的步骤 1、工作步骤 2、需了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 3、发现关联方的审计程序 三、分析性复核程序 1、分析性复核的含义及适用范围 2、分析性复核在审计过程中目的和作用 3、计划阶段运用分析性复核的步骤 4、分析性复核程序有效性的影响因素
（4）对被审计单对审计重要性的确定和审计风险的评估是否
恰当；
（6）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的
利用是否恰当。
审计学第五章
在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下 事项： （1）审计程序能否达到审计目标； （2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况； （3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否 恰当； （4）重点审计程序的制定是否恰当。
审计学第五章
5、审计计划的审核
按照审计准则的规定，编制完成的审计计划， 应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批 准。
审计学第五章
在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事 项：
（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定
是否适当；
（2）时间预算是否合理；
（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当；
审计学第五章
运用分析性复核程序使可使审计更具有效率和效 果，分析性复核在审计过程中的作用是：
计划阶段：确定其他审计程序的性质、时间和范 围； 实施阶段：作为实质性测试程序收集审计证据； 报告阶段：对会计报表整体合理性作最后复核。
具体审计计划（审计程序表）的内容包括： （1） 审计目标； （2） 审计程序； （3） 执行人及执行日期； （4） 审计工作底稿的索引号； （5） 其他有关内容。
审计学第五章
4、审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。具体可采 用表格式、问卷式、文字叙述式等多种形式。独 立编制审计计划是注册会计师的责任。审计计划 在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。 其中，具体审计计划在实际工作中，一般是通过 编制审计程序表的方式体现的。
审计学第五章
二、计划审计工作的步骤
1、工作步骤
第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况； 第二步、执行分析程序； 第三步、初步评价重要性水平； 第四步、考虑审计风险； 第五步、对重要认定制定初步审计策略； 第六步、了解被审计单位内部控制； 第七步、进行符合性测试及评价控制风险； 第八步、确定检查风险及设计实质性测试。 前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关；后四个步骤 主要与具体审计计划的制定有关。
审计学第五章
第三节 审计风险 一、审计风险的组成要素及其相互关系 二、重大错报风险 三、检查风险
审计学第五章
第五章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 审计计划
一、 审计计划的含义、内容、编制与审核 1审、计审计计划计是划注的册含会义计师为了完成各项审计业务， 达到预期的审计目标，在执行具体审计程序之前 编制的工作计划。
（1）被审计单位基本情况； （2）审计目的、审计范围和审计策略； （3）重要会计问题和重点审计领域； （4）审计工作进度及时间、费用预算； （5）审计小组组成及人员分工； （6）审计重要性的确定及审计风险的评估； （7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的 利用； （8）其他有关内容。 审计学第五章
3、发现关联方的审计程序： （1）查阅以前年度审计工作底稿； （2）了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易 的程序； （3）查阅主要投资者、关键管理人员的名单； （4）了解主要投资人、关键管理人和与其相关的其他单 位的关系 （5）了解与主要投资人、关键管理人关系密切的家庭成 员和与其相关的其他单位的关系； （6）查阅股东大会、董事会及其他重要会议的记录； （7）询问其他注册会计师及前任注册会计师； （8）审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方 案； （9）审计所得税申报资料及所报政府部门，交易所等的 其他相关资料。
审计学第五章
三、分析性复核程序
1、分析性复核的含义及适用范围：
分析性复核是指审计人员分析被审计单位重要 的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常 变动及其与预期数额和相关信息的差异。
分析性复核程序对合并会计报表、附属公司和 分部的会计报表，以及会计报表的单个要素都可 以运用。
审计学第五章
三、分析性复核程序
审计学第五章
2、需了解的被审计单位经营及所属行业的基本情况 包括：
（1）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理 位置，以及经营特点。 （2）行业类型、行业受经济状况变动影响的程度、主要 的产业政策和会计惯例。 （3）关联方及其交易的存在情况。 （4）影响被审计单位及所属行业的法律、法规。 （5）被审计单位内部控制。 （6）提供给有关管理机关的报告性质
审计学第五章
2、审计计划的作用 （1）为设计具体审计程序提供依据； （2）有利于收集充分、适当的证据； （3）有利于保持合理的审计成本，提高审计效率 和效果； （3）便于对审计助理人员进行指导和监督； （4）有利于避免与被审计单位发生误解。
审计学第五章
3、审计计划的内容
审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计 划两部分： 总体审计计划的内容包括：
2、分析性复核在审计过程中目的和作用：
计划审计工作时，使用分析性复核程序的主 要目的是使注册会计师对被审计单位的经营情况 获得更好的了解和确认资料间异常的关系和意外 的波动，以便找出存在潜在错报风险的领域，帮 助注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及 范围。后者通常被称为“以引起注意为目的”的 分析性复核程序。
审计学第五章
第二节 审计重要性
一、重要性的概念 二、重要性的运用 1、两个阶段 2、两个标准 3、两个层次 4、重要性的判 断 三、计划阶段对重要性的评估 1、对重要性评估的总体性要求 2、对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 3、会计报表层次重要性水平的确定 4、账户和交易层次重要性水平的确定 5、对重要性水平的调整 四、终结阶段重要性的评估与运用 （一）评价审计结果时所运用的重要性水平 （二）错报或漏报的汇总 （三）汇总数与重要性水平的比较处理
第五章 审计计划、重要性与审计风险
第一节 审计计划 一、 审计计划的含义、内容、编制与审核 二、计划审计工作的步骤 1、工作步骤 2、需了解被审计单位经营及所属行业的基本情况 3、发现关联方的审计程序 三、分析性复核程序 1、分析性复核的含义及适用范围 2、分析性复核在审计过程中目的和作用 3、计划阶段运用分析性复核的步骤 4、分析性复核程序有效性的影响因素
（4）对被审计单对审计重要性的确定和审计风险的评估是否
恰当；
（6）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的
利用是否恰当。
审计学第五章
在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下 事项： （1）审计程序能否达到审计目标； （2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况； （3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否 恰当； （4）重点审计程序的制定是否恰当。
审计学第五章
5、审计计划的审核
按照审计准则的规定，编制完成的审计计划， 应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批 准。
审计学第五章
在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事 项：
（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定
是否适当；
（2）时间预算是否合理；
（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当；
审计学第五章
运用分析性复核程序使可使审计更具有效率和效 果，分析性复核在审计过程中的作用是：
计划阶段：确定其他审计程序的性质、时间和范 围； 实施阶段：作为实质性测试程序收集审计证据； 报告阶段：对会计报表整体合理性作最后复核。
具体审计计划（审计程序表）的内容包括： （1） 审计目标； （2） 审计程序； （3） 执行人及执行日期； （4） 审计工作底稿的索引号； （5） 其他有关内容。
审计学第五章
4、审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。具体可采 用表格式、问卷式、文字叙述式等多种形式。独 立编制审计计划是注册会计师的责任。审计计划 在具体实施前应当下达至审计小组的全体成员。 其中，具体审计计划在实际工作中，一般是通过 编制审计程序表的方式体现的。
审计学第五章
二、计划审计工作的步骤
1、工作步骤
第一步、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况； 第二步、执行分析程序； 第三步、初步评价重要性水平； 第四步、考虑审计风险； 第五步、对重要认定制定初步审计策略； 第六步、了解被审计单位内部控制； 第七步、进行符合性测试及评价控制风险； 第八步、确定检查风险及设计实质性测试。 前四个步骤主要与总体审计计划的制定有关；后四个步骤 主要与具体审计计划的制定有关。
审计学第五章
第三节 审计风险 一、审计风险的组成要素及其相互关系 二、重大错报风险 三、检查风险
审计学第五章
第五章 审计计划、重要性与审计风险 第一节 审计计划
一、 审计计划的含义、内容、编制与审核 1审、计审计计划计是划注的册含会义计师为了完成各项审计业务， 达到预期的审计目标，在执行具体审计程序之前 编制的工作计划。
（1）被审计单位基本情况； （2）审计目的、审计范围和审计策略； （3）重要会计问题和重点审计领域； （4）审计工作进度及时间、费用预算； （5）审计小组组成及人员分工； （6）审计重要性的确定及审计风险的评估； （7）对专家、内审人员及其他注册会计师工作的 利用； （8）其他有关内容。 审计学第五章