新企业所得税法税收优惠政策讲解.ppt

登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；
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4、财产及其孳息不用于分配；
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5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公
益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗
旨相同的组织，并向社会公告；
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❖ 6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；
机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。
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❖ (二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所 得税：
❖ 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种 植；
❖ 2.海水养殖、内陆养殖。
❖ 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享 受本条规定的企业所得税优惠。
第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的 产业和项目，给予企业所得税优惠。
统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原 企业所得税优惠政策进行适当调整。
将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整
为以产业优惠为主、区域优惠为辅的新的税
收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域
性税负差距，加大全国范围内的产业倾斜力
度。
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❖ 第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所 称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共 污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节 能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和 范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部
门制订，报国务院批准后公布施行。
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第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业 所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经 营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护项目、节能节水项目 的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 条例第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居
民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其 他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项 所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并 上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
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四、企业所得税优惠政策的重点分析：
（一）农、林、牧、渔产业； （二）基础设施建设：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、
电力、水利等项目；
（三）国家需要重点扶持的高新技术企业、技术进步； （四）非居民企业； （五）国家需要重点扶持的创业投资所得； （六）资源综合利用、环境保护、节能节水、安全生产； （七）少数民族地区； （八）非盈利组织、弱势群体。
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第四章 税收优惠
前言 （一）企业所得税优惠的重要性
税种特点、收入地位、宏观调控、产业政策、 区域协调、小型企业、弱势群体、少数民族 （二）原企业所得税优惠政策的主要问题 税负不公、征管漏洞、地区差异、优惠形式
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一、税收优惠的指导思想解读
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❖ （四）符合条件的非营利组织的收入
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条例第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件
的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：
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1、依法履行非营利组织登记手续；
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2、从事公益性或者非营利性活动；
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3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于
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六、免征、减征企业所得税的政策分析
规定：《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法 （试行）〉的通知》（国税发[2005]129号），与 新所得税法及其实施条例不一致的，按新税法及其 实施条例执行。
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通 知》（国税发[2008]111号），减免税有资质认定要 求的，纳税人须先取得有关资质认定，才能办理减 免税。
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二、税收优惠的方式
❖ 税收优惠的形式由单一的直接减免税改 为：
❖ 免税收入，定期减免税、降低税率、 ❖ 授权减免、加计扣除、投资抵免、 ❖ 加速折旧、减计收入、税额抵免 ❖ 共九种优惠方式
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三、税收优惠调整的主要原则
促进技术创新和科技进步，鼓励基础设 施建设，鼓励农业发展及环境保护与节 能，支持安全生产，统筹区域发展，促 进公益事业和照顾弱势群体等，有效地 发挥税收优惠政策的导向作用，进一步 促进国民经济全面、协调、可持续发展 和社会全面进步，有利于构建和谐社会。
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五、免税收入的政策分析
第二十六条 企业的下列收入为免税收入： （一）国债利息收入； 条例第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收
入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机
❖ 7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织 的财产。
❖ 前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门 会同国务院有关部门制定。
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第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非
营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国
务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
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❖ 第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、 牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工（范围见财税[2008]149号）、兽医、农技推广、农
❖ 企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节 能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收 入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得 税，第四年至第六年减半征收企业所得税。