成本管理办法(试行)-发文版

长江宜昌航道工程局工程项目成本管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步加强局工程项目成本管理工作，规范工程项目的成本管理行为，提升项目精细化管理水平,保障项目的预期经济效益，根据《施工企业会计制度》等有关规定，结合我局实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于局承接的所有自营工程项目。

第三条工程项目成本管理应遵循以下四条基本原则：1、全面控制原则；2、目标管理原则；3、动态管理原则；4、责、权、利相结合的原则。

第四条工程项目成本管理的主要内容包括成本预算、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析及考核。

第二章管理机构及其职责第五条局长全面领导局成本管理工作，分管副局长是工程项目成本管理主管领导，局经济科技处是工程项目成本管理主管部门；项目经理是项目部成本管理的第一责任人，项目成本核算员负责项目部成本管理具体工作。

第六条局成立工程项目成本管理领导小组，负责工程项目成本管理规章制度的审批、工程项目目标责任成本及其他重要经济指标的审定。

成本管理领导小组办公室负责成本管理日常具体工作，各成本管理领导小组成员处室对与本处室业务相关的成本内容负有指导、监督的责任。

第七条项目经理部须成立成本管理领导小组。

成本管理领导小组由项目经理、副经理、总工、计量人员、财务人员、人事、设备、安全及材料等相关业务人员组成，并指定专人负责成本汇总、成本报表的编制和成本分析工作。

第八条成本管理领导小组成员处室由经济科技处、工程经营处、工程管理处、财务会计处、审计处、人力资源处、设备处、安全保卫处和局长办公室组成，其职责如下：1、经济科技处成本管理职责①全面牵头工程项目成本管理相关工作；②指导项目部开展成本预算和成本计划，编制项目目标责任成本测算，与项目部就目标责任成本进行洽谈；③指导、监督项目部开展成本过程控制、成本统计及成本分析工作；④指导、督促项目部开展技术创新和新材料、新工艺的科技攻关和运用，积累和发挥技术优势，达到节约和降低成本的目的；⑤下达项目经理部与局签订的《项目管理目标责任书》，牵头工程项目绩效及成本管理考核兑现工作；⑥定期或不定期以参加项目成本分析会的形式监督、检查项目成本管理工作，参加成本分析会的次数应确保每半年覆盖到所有自营项目。

2、工程经营处成本管理职责①参与工程项目目标责任成本的审议；②参与工程项目绩效及成本管理考核工作，掌握工程是否达到投标时预期的盈利目标。

3、工程管理处成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②督促、指导项目部开展成本过程控制，指导项目部优化施工方案、合理安排工程进度和工期，达到节约施工成本的目的；③监督、指导项目部合同管理及合同的变更、违约和索赔工作，严格执行工程分包及资金支付管理的相关规定，控制成本费用；④督促、指导项目部及时开展工程结算；⑤参与工程项目绩效考核及成本管理考核工作。

4、财务会计处成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②负责监督、指导项目部正确开展成本核算和成本归集工作，真实反映项目收支情况；③监督、指导项目部执行局各项财务管理制度，必要时参与项目中间审计；④协助、指导项目部开展工程结算和财务决算；⑤参与项目绩效考核及成本管理考核工作。

5、审计处成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②监督、指导项目部开展成本过程控制，必要时开展中间效益审计或效能监查，对项目中间效益做出评价或提出成本管理建议和措施；③必要时开展项目完工效益审计；④参与项目绩效考核及成本管理考核工作。

6、人力资源处成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②监督、指导项目部严格执行局收入分配相关规定，控制人员费用；③指导项目进行人工费用台帐登记和人工费用报表的编制；④参与项目绩效考核及成本管理考核工作。

7、设备处成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②监督、指导项目部执行局设备管理办法，协助、指导项目部合理配置设备，合理安排设备的维修和保养，提高机械使用效率，降低机械使用成本；③指导项目进行机械费用台帐登记、分类归集和报表的编制工作。

④参与项目绩效考核及成本管理考核工作。

8、安全保卫处成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②监督、指导项目部执行局安全管理规章制度，合理、规范使用安全生产费用；③参与项目绩效考核及成本管理考核工作。

9、局长办公室成本管理职责①参与项目目标责任成本审议工作；②监督、指导项目部执行局车辆管理、办公设备（固定资产）采购、招待费管理等规章制度；③参与项目绩效考核及成本管理考核工作。

第九条项目经理部成本管理职责1、工程开工前，编制、上报工程项目成本预算。

2、以《项目管理目标责任书》明确的目标责任成本为依据，组织项目成本策划，编制和实施项目目标成本，有效将目标成本责任进行分解，编制合理的项目总目标成本及分段/分项目标成本，并合理分配到各成本岗位，通过优化生产要素组织、优化技术施工方案、科学组织现场施工降本增效，确保本项目的《项目管理目标责任书》成本目标按预期实现。

3、定期召开工程项目季度、节点成本分析会，落实“认真盘点、内部分析、做好整改”的要求，积极接受局对工程项目的成本管理过程监督、检查和指导，持续改进项目成本管理方法；4、组织和实施工程项目签证、索赔、结算、收款工作，按时、真实、准确编制成本考核资料，配合局进行《项目管理目标责任书》确定的过程成本考核与最终项目成本考核。

第三章工程项目成本预算和责任成本制定第十条项目部成立后，项目部组织相关人员根据实施性施工组织设计编制工程项目成本预算，通过对直接成本、间接费用和税金等科目的计算，提出项目成本预算指标。

第十一条项目成本预算经项目经理签字，项目部盖章后，于项目部成立后30日内以书面形式报送局成本管理领导小组办公室。

第十二条局成本管理领导小组办公室根据项目部提交的项目成本预算，结合工程项目施工条件、工程特点、局现有管理水平等因素，参照类似工程价款及市场价格，测算出工程项目责任成本，提交局成本管理领导小组审议，局长审批后，以目标责任书形式将责任成本下达项目部。

第四章工程项目成本计划与成本控制第十三条项目部根据局下达的责任成本，利用各种资源优势，通过成本策划等一系列挖潜手段，计算出完成项目全部合同义务应支出的各项成本费用的内控计划目标，将内控计划目标分解到单位工程、分部分项工程，落实到项目管理部门和生产部门及相关作业队，确保成本控制目标的实现。

第十四条项目成本控制基础工作1、项目部必须按规定设置项目成本台账，并按照《成本归集办法》条目及时登记台帐（台帐格式附后）。

各台账由专人负责登记，每月底汇总交成本核算人员。

2、每月的25日，项目部对本月和累计工程进度、成本实际发生额进行一次盘点和汇总，按照实际工程进度和实际成本发生额准确填报成本报表。

成本报表须在每月底以前上报经济科技处，以便局及时掌握工程项目实际成本动态。

3、项目部应每季度召开一次成本分析会，对照项目施工成本计划进行分析和总结，并写出季度成本分析。

季度成本分析应包括如下内容：①本季度及累计实际成本与计划成本的对比及差距；②成本控制措施落实情况；③成本责任目标完成情况；④对实际成本与计划成本偏离较大的，应查找原因，并提出解决办法和措施。

书面成本分析与月度成本报表一起报经济科技处。

第十五条项目成本控制措施1、组织措施落实项目成本管理的组织机构和人员，明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权利和责任，编制项目成本控制工作计划和详细的工作流程图等。

2、技术措施加大施工组织力度，根据施工过程中实际情况的变化实时优化施工方案，或通过探索、采用新工艺等措施，达到缩短工期，降低成本的目的。

施工过程中要严把质量关，各级质量检查人员定点、定岗、定责，使质量管理工作贯穿于项目的全过程中。

做到工程一次成型、一次合格，杜绝返工现象的发生，避免造成因不必要的人、财、物等大量的投入而加大工程成本。

3、经济措施①人工费控制。

按照局劳务用工管理办法，科学配备劳动力，改善劳动组织；减少非生产用工，严格劳务分包结算制度；做好基础统计工作，完整记录人工费用台帐。

②材料费控制。

按照局物资管理办法，严格工程用材料的采购、验收、领发、保管等物资采购保管制度，准确掌握材料的实际采购量、消耗量和库存量，并加强材料采购计划准确性，确保计划量与实际使用量相近，避免超量采购而造成的浪费和资金占用。

准确计算材料用量，根据材料规格和具体工程尺寸结构科学下料，减少材料损耗，降低材料成本；完善材料基础管理工作，及时完整记录材料消耗台帐，做到帐物相符，材料进、出、存心中有数。

③施工船机使用费控制。

按照局设备管理办法，做好施工用设备的管理工作。

做好设备维护保养，提高施工机械完好率、利用率；做好设备管理基础工作，按时填写设备施工日志和燃润料消耗记录，完整登记机械设备使用费台帐。

④租赁费控制。

根据施工方案、工程进展需要合理配置施工设备（材料），防止功能过剩；合理选择租赁费计价方式；加强现场管理，提高租赁设备（材料）的使用效率。

⑤分包工程费控制。

选择有实力的协作单位；提前制定分包项目规划，完善分包合同条款，明确双方责任；严格按规定进行分包工程结算，准确反映报告期分包成本。

⑥严格按照局成本费用归集办法，正确归集和控制其他直接费和间接费用，严格工具用具的使用和保管制度，降低工器具费用；强化施工现场管理，减少材料二次转运，降低能源消耗，杜绝长明灯、长流水。

4、合同措施项目部要认真研究合同和施工图纸；变更设计要坚持“先批准，后变更；先变更，后施工”的原则；对施工中出现的各种问题要作好记录，收集证据，建立完整的施工档案，及时出具工程变更联系单并请监理单位、建设单位签证工程量及价款。

第十六条成本监控1、经济科技处负责组织不定期对项目部进行成本管理检查。

原则上每季度抽查一个在建工程，核查项目效益实际情况，成本管理基础工作情况、成本管理措施落实情况及成本责任目标完成情况，成本管理存在的问题等，并形成检查报告向成本管理领导小组汇报。

2、对项目施工过程中，出现明显的成本失控，导致实际成本大大偏离计划成本或目标责任成本的情况，经济科技处应实时组织成本检查或中间审计，分析问题的根源，并形成检查报告提交成本管理领导小组审议后，向项目部发出整改通知或解决办法和措施。

第五章工程项目成本核算与分析第十七条工程项目成本核算内容项目部必须按《施工企业会计制度》的规定，严格执行国家关于成本开支范围和费用开支标准的规定开展项目施工成本核算，正确计算、归集施工过程中发生的各项费用。

项目成本划分的内容和计算口径与《成本归集办法》一致。

第十八条工程项目完工后，项目部应及时将项目所有成本费用，按照实际发生额（不论是否实际支付）完整、准确地进行汇总统计，并按目标责任成本划分标准分类归集。

工程交工结算后，按照工程结算收入，准确填报工程实际总收入、总支出，编制项目“项目成本核算分析表”。