第八章计划审计工作
对样本实施审计程序--注册会计师辅导《审计》第八章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义5对样本实施审计程序三、对样本实施审计程序（一）总体要求1.注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目的的审计程序。
对选取的样本项目实施审计程序旨在发现并记录样本中存在的误差。
2.如果选取的项目不适合实施审计程序，注册会计师通常使用应当针对替代项目实施该审计程序。
例如，如果在测试付款授权时选取了一张作废的支票，并确信支票已经按照适当程序作废因而不构成偏差，注册会计师需要适当选择一个替代项目进行检查。
3.注册会计师可能无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序（如由于原始单据丢失等原因）。
注册会计师对未检查项目的处理取决于未检查项目对评价样本结果的影响。
（1）如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。
（2）如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，注册会计师就要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据。
（3）注册会计师也要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估。
（4）如果注册会计师无法或者没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。
（二）控制测试中的特殊情况在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况。
1.无效单据如果注册会计师能够合理确信该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的收据替代。
而且，如果使用了随机选样，注册会计师要用一个替代的随机数与新的收据样本对应。
2.未使用或不适用的单据如果注册会计师选择了一个未使用号码，就应合理确信该收据号码实际上代表一张未使用收据且不构成控制偏差。
然后注册会计师用一个额外的收据号码替换该未使用的收据号码。
有时选取的项目不适用于事先定义的偏差。
如果合理确信该交易不适用且不构成控制偏差，注册会计师要用另一笔交易替代该项目，以测试相关的控制。
第八章-审计证据与审计工作底稿 2
第八章审计证据与审计工作底稿一，单选题1。
在下列各类审计证据中，证明力最强的是（B）。
A.被审单位提供的销售发票B。
应收账款函证的回函C。
被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单2.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析.为达到这一目的,在下列证据中,相关性最低的是( D).A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B。
泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票C。
泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函3.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不正确的是（D）. A。
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序4.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B)程序能够获取充分、适当的审计证据. A。
检查有形资产B。
检查文件或记录C.重新执行D。
询问5。
A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。
该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时,要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（C)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论.A．未学过审计准则和相关要求B．不了解通达公司所处的具体经营环境C．未曾接触过通达公司审计工作D．不了解通达公司所属行业的会计问题6.注册会计师运用检查有形资产程序主要为（B)认定提供审计证据。
审计工作计划范文6篇
审计工作计划范文6篇审计工作计划范文 1第一章内部卫生系统审计第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据《中华人民共和国审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合卫生系统具体情况，制定本规定，医院内部审计工作计划。
第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审计机构和审计人员，对本单位及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法性进行独立监督审核的行为。
第三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位以及其他卫生单位(以下简称各部门、各单位)。
第二章内部审计机构和审计人员第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下，依照国家法律、法规以及本规定开展审计工作。
单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审计意见，保证内部审计人员依法行使职权。
第五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审计机构，配备审计人员，开展审计工作。
年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入20xx万元以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。
其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计人员。
第六条内部审计人员应当具有审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力。
内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。
第七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以上的审计、会计工作经历。
内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机构的意见，并按干部管理权限任免。
第八条内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
审计总结 第8章(注册会计师)
第八章风险应对【考点1】总体应对措施（一）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性因素（第二点展开）5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非其中实施更多的审计程序。
（时间）（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。
（性质）（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
（范围）（二）增加审计程序的不可预见性1.注册会计师可以通过以下方法提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
2.实施要点：（1）注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。
注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求。
（2）虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序（的实施程度）。
可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。
（3）项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。
（三）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响财务报表层次重大错报风险增加了对认定层次重大错报风险的评估难度，因此，注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。
第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案
第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案一、单项选择题1、符合性测试所形成的审计工作底稿属于（）。
A、综合类工作底稿B、业务类工作底稿C、单项类工作底稿D、备查类工作底稿2、审计档案的所有权归（）所有。
A、财政部B、注册会计师协会C、审计人员D、会计师事务所3、当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，需至少保存（）。
A、10年B、5年C、15年D、20年4、某审计机构2003年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么，该审计机构对华财公司2002年度审计所形成的永久性审计档案应（）。
A、长期保存B、至少保存至2011年C、至少保存至2012年D、至少保存至2013年5、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权属于（）。
A、会计师事务所B、被审计单位C、进行审计的注册会计师D、委托单位6、会计师事务所出具的审计报告应交给（）。
A、财政部门B、债权人C、股东D、委托人7、在我国审计报告的标题统一规范为（）。
A、会计师事务所审计报告B、政府审计报告C、内部审计报告D、审计报告8、某某股份有限公司委托审计机构审计，其审计报告的收件人应为（）。
A、某某股份有限公司全体职工B、某某股份有限公司董事会C、某某股份有限公司全体股东D、某某股份有限公司董事长9、审计人员对被审计单位的会计报表不能发表审计意见时应出具（）的审计报告。
A、拒绝提供审计报告B、拒绝表示意见C、拒绝接受委托D、发表否定意见10、注册会计师出具无保留审计意见报告时，如果认为必要，可在（），增加对重要事项的说明。
A、意见段之后B、范围段之后C、意见段或范围段之后D、审计报告附注11、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚说明所持意见的理由，并在可能情况下指出其（）。
A、对审计意见的影响B、对会计报表反映的影响程度C、对会计报表审计的影响D、对被审单位财务状况的影响程度12、及时发现并纠正被审单位的错误与舞弊应是（）的责任。
第八章计划审计工作习题
第八章计划审计工作一、单项选择题1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。
A．合理利用专家工作B．独立性和专业胜任能力C．对客户的商业机密保密D．按适当的方式收费2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。
部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算B．审计程序C．重点审计领域D．审计重要性3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。
以下说法中，你不认同的是（）。
A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。
A．10 8．2 C．5 D．05.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
8注册会计师审计习题
打印本页第八章 审计计划[题目答案分离版] 字体：大 中 小一、单项选择题1、在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ ）。
A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩【正确答案】：C【答案解析】：选项ABD均是在评估与财务报表层次有关的重大错报风险时注册会计师应考虑的因素。
【该题针对“审计风险”知识点进行考核】2、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（ ）。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审汁风险。
【该题针对“审计风险”知识点进行考核】3、重要性是注册会计师执业判断的结果。
在确定上市公司财务报表重要性水平时，不同的注册会计师可以采取不同的方法，但以下（ ）方法是不适当的。
A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性C.先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平D.根据自己的从业经验确定重要性【正确答案】：A【答案解析】：公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者。
【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】4、在考虑重要性和审计风险时，以下有关说法中不正确的是（ ）。
A.在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制B.应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额或披露的认定相关C.应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险D.在评估重大错报风险时，应将所了解的控制与特定认定相联系【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师在了解被审计单位及其环境后才能评估重大错报风险，包括充分了解内部控制，选项A不正确。
09年CPA《审计》预习难点讲解：第八章
第⼋章计划审计⼯作&本章重点&（1）初步业务活动的⽬的与内容，包括对客户诚信的评价；（2）CPA制定总体审计策略时考虑的事项及总体审计策略中包括的内容；（3）具体审计计划的内容及审计过程中对计划的更改；（4）重要性含义的理解，确定计划的重要性⽔平时应考虑的因素，如何从数量与性质⽅⾯考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性，以及何时应考虑重要性；（5）重要性与审计风险的关系，以及如何考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响（难点）；（6）尚未更正错报的汇总数的构成，以及如何评价尚未更正错报的汇总数对财务报表的影响；（7）审计风险的含义、模型及模型的运⽤。
&&本章难点&本章的重点即为本章的难点，特别是审计风险的相关内容。
&本章重点内容总结&§2 总体审计策略和具体审计计划⼀、总体审计策略（⼀）制定总体审计策略时考虑的事项CPA应当为审计⼯作制定总体审计策略。
总体审计策略⽤以确定审计范围、时间和⽅向，并指导制订具体审计计划。
在制定总体审计策略时，CPA应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。
CPA应当确定审计业务的特征，包括采⽤的会计准则和相关会计制度、特定⾏业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围。
具体来说，在确定审计范围时，CPA需要考虑下列事项：（1）编制财务报表适⽤的会计准则和相关会计制度；（2）特定⾏业的报告要求，如某些⾏业的监管部门要求提交的报告；（3）预期的审计⼯作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点；（4）母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；（5）其他CPA参与审计集团内组成部分的范围；（6）需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；（7）外币业务的核算⽅法及外币财务报表折算和合并⽅法；（8）除对合并财务报表进⾏审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进⾏法定审计；（9）内部审计⼯作的可利⽤性及对内部审计⼯作的拟依赖程度；（10）被审计单位使⽤服务机构的情况，及CPA如何取得有关服务机构内部控制设计、执⾏和运⾏有效性的证据；（11）预期利⽤在以前期间审计⼯作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据；（12）信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使⽤计算机辅助审计技术的情况；（13）根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排；（14）与为被审计单位提供其他服务的事务所⼈员讨论可能影响审计的事项；（15）被审计单位的⼈员和相关数据的可利⽤性。
注册会计师考试审计模拟试题第八章
第⼋章 计划审计⼯作 考情分析 本章属于考试的次重点章节，是审计的基础理论部分，从历年考题来看，以客观题居多，考点很明确，主要围绕审计计划的编制与审核、重要性的运⽤、审计风险与审计重要性以及与审计证据数量之间的关系等进⾏考核。
主要考点 考⽣在学习时应仔细阅读教材与辅导讲义，多思考，重在理解。
本章主要考点有： 1.重要性含义的理解，重要性原则的运⽤（包括运⽤的⼀般要求、判断标准、两个层次的考虑、账户层次重要性⽔平的分配）； 2.重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系； 3.评价审计结果时，尚未调整的错报汇总数超过或接近重要性⽔平时对审计程序和审计意见的影响（难点）； 4.审计风险的涵义、模型及模型的运⽤。
考题解析 ⼀、单项选择题 A注册会计师是J公司2003年度财务报表审计的外勤负责⼈，在编制财务报表时A注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
（2004年）（1～3题） 1.在对财务报表进⾏分析后，确定资产负债表的重要性⽔平为200万元，利润表的重要性⽔平是100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性⽔平为（ ）。
A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 【答案】A 【解析】如果同⼀期间各财务报表的重要性⽔平不同，应当选择⼀个对任何⼀张财务报表都重要的重要性⽔平，即选择最低的那张报表的重要性⽔平作为所有财务报表层次的重要性⽔平。
2.在对固有风险和控制风险进⾏初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险⽔平为低⽔平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。
A.以分析程序 B.以交易测试为主 C.以余额测试为主 D.以分析程序和交易测试为主 【答案】C 【解析】可接受的检查风险⽔平为低⽔平，说明固有风险和控制风险⽔平都较⾼，注册会计师应选择以余额测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。
3.在对固有风险和控制风险进⾏初步评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险⽔平为低⽔平，则确定实质性程序时间应为（ ）。
审计学8章审计证据与审计工作底稿
2. 检查有形资产 检查有形资产是指审计人员现场监督被审计单位 各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适 当的抽查。 检查有形资产能够确定实物资产是否存在，有时 还能确定实物资产的状况和质量；但不能确定实物 资产是否归被审计单位所有和计价是否准确。
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3. 观察
观察是指审计人员对被审计单位的经营场所、实 物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等 进行实地察看。 4. 询问 询问是审计人员向有关人员进行的书面或口头询 问以获取审计证据的方法。
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二、审计工作底稿的基本要求
编制审计工作底稿，除总体上要求真实可靠外， 在具体工作底稿编制时还应满足下列基本要求：
内容完整
标识一致
记录清晰
结论明确
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三、审计工作底稿的复核
（一）审计工作底稿复核的作用 发现和解决问题，提高审计质量； 考评工作业绩。 （二）审计工作底稿复核的要点
公平理论所引用的资料是否翔实可靠； 所取得的证据是否充分、适当； 审计判断是否正确； 审计结论是否恰当。
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8. 分析程序
分析程序是指审计人员通过研究不同财务 数据之间以及财务数据与非财务数据之间的 内在关系，对财务信息作出评价。分析程序 的目的在于发现异常波动。
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二、审计证据的鉴定
审计证据的鉴定是指审计人员根据影响审计证据 证明力的因素，对已取得的准备作为审计证据的信 息资料进行的鉴别和确定。 在鉴定审计证据时，主要考虑以下内容： 鉴定审计证据的相关性 鉴定审计证据的可靠性 鉴定审计证据的充分性 鉴定审计证据的及时性。
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4．及时性 审计证据的及时性是指审计证据收集的时间 以及审计证据所涵盖的时间区域。
审计证据的及时性越强，其证明力也越强。
审计学期末复习要点
《审计学》 课程复习要点第一章 审计与鉴证概论1、财产所有权与经营权的分离是CPA审计产生的直接原因。
2、注册会计师职业萌芽于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会的成立是注册会计师职业诞生的标志。
3、按照审计模式的发展，可以把CPA审计划分为三个阶段：账项导向审计阶段、内控审计导向阶段和风险审计导向阶段。
4、1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计法规《会计师暂行章程》谢霖是中国第一位注册会计师，（1921年）他创办的第一家注册会计师审计机构： 正则会计师事务所（北京）。
5、审计的概念 第7页6、按照审计主体对审计的分类——政府审计、内部审计、注册会计师审计；按照审计的目的和内容对审计的分类——财务报表审计、合规审计和经营审计7、审计人员分类——注册会计师、政府审计人员、内部审计人员8、鉴证业务的定义 第10页鉴证对象信息——是按照标准对鉴证对象进行计量和评价的结果；财务状况、经营成果和现金流量是鉴证对象；财务报表是鉴证对象信息。
9、依据鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取-----鉴证业务可分为基于责任方认定的业务（财务报表审计）、和直接报告业务（内部控制审核）10、按照鉴证业务的保证程度可将鉴证业务分为：合理保证的鉴证业务（年度财务报表审计）和有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）11、CPA提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务；鉴证业务又分为-----历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他鉴证业务；（内部控制审核和预测性财务信息审核属于其他鉴证业务）；相关服务包括：对财务信息执行商定程序和代编业务；相关服务不提供任何保证第二章 注册会计师管理1、《注册会计师法》规定的审计业务:审查企业会计报告；验证企业资本；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；办理法律、行政法规规定的其他审计业务。
会计咨询、会计服务业务———资产评估、代理记账、税务服务和管理咨询2、我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所3、在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，必须由会计师事务所统一接受业务。
绩效审计王会金第八章课后答案
绩效审计王会金第八章课后答案一、单项选择题1.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识2.下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是()A.风险评估程序B.计划实施的进一步审计程序C.确定财务报表层次的重要性水平D.计划实施的其他审计程序3.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是()。
A.计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，所以制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改D.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围4.对于计划审计工作的记录，通常不包括()A.对于总体审计策略的记录B.对具体审计计划的记录C.对计划的重大修改的记录D.对于被审计单位规模、具体审计业务情况的记录5.当汇总数接近重要性水平时，应考虑()；当汇总数超过重要性水平时，应考虑()。
A.追加审计程序，追加审计程序B.扩大审计程序的范围，追加审计程序C.追加审计程序，扩大审计程序的范围D.扩大审计程序的范围，扩大审计程序的范围6.下列有关重要性的说法中，不正确的是()。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即可接受的审计风险越高，重要性水平越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑D.对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低7.下列有关重要性水平的说法中错误的是()。
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第八章计划审计工作一、单项选择题1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。
A．合理利用专家工作B．独立性和专业胜任能力C．对客户的商业机密保密D．按适当的方式收费2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。
部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。
A．时间预算B．审计程序C．重点审计领域D．审计重要性3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。
以下说法中，你不认同的是（）。
A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。
A．108．2C．5D．05.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。
A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异B．被审单位收集和处理数据的错误C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报7.重大错报风险是审计风险的组成部分。
以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D．财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。
则可以接受的检查风险为（）。
A．15．2%B．4.8%C．20．8%D．12%9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
A．重大错报风险为低水平B．重大错报风险为高水平C．重大错报风险与检查风险无关D．重大错报风险不管是高水平还是低水平二、多项选择题1.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列（）要求。
A．注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性B．确定客户能为审计工作能否提供必要的条件C．与客户不存在对业务约定条款的误解D．注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（）。
A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围B．重大错报风险较高的审计领域C．被审单位的人员和相关数据的可利用性D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法3.注册会计师对计划审计工作进行的记录，应当包括下列（）内容。
A．审计工作中对总体审计策略和具体审计计划作出的任何重大修改B．确定审计计划工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策C．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围D．针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。
A．确定审计范围B．确定审计时间C．确定审计方向D．指导制定具体审计计划5.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。
在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列（）事项。
A．被审单位的财务报告时间表B．为计划目的确定重要性C．会计准则及会计制度的变化D．评估财务报表层次的重大错报风险对指导、监督以及复核的影响6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。
A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
在以下关于重要性的说法中，正确的是（）。
A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同C．重要性的确定可以离开具体环境D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。
A．错报对增加管理层报酬的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（）。
A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平D．发表保留意见或否定意见11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（）。
A．各类交易、账户余额、列报认定性质B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系12.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。
下列各项中，属于推断误差的是（）。
A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报C．被审单位故意舞弊行为D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异13.检查风险属于审计风险的要素之一。
在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型三、判断题1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。
（）2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。
（）3.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围仅仅取决于被审计单位的规模和复杂程度。
（）4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。
具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
（）5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。
（）6.财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师在确定重要性水平时不需要考虑的。
（）7.注册会计师王华对天成公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额20%的业务进行函证，最终确认存在200万元的高估。
在与天成公司相关人员进行沟通后，天成公司对其中150万元的高估错误进行了调整，但仍有50万元的高估尚未调整。
王华在根据错报、漏报的汇总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的50万元进行估计。
（）8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（）9.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表的长期股权投资项目时，于计划阶段确定该项目的重要性水平为8万元，而在完成阶段确定的重要性为6万元，这意味着王华所执行的审计程序不充分。
（）10.假定注册会计师王华确定的天籁公司2006年末财务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计程序。
（）11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。
（）12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。
注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。
（）四、简答题1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。
试说明：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。