第七章 商业银行往来

• （二）XX银行准备金存款 P122
•
属于负债类科目。用于核算中央银行为客户单位开立存款账户存放的准
备金。
• （三）存放同业款项
•
属于资产类科目。是指商业银行存放于境内、境外银行和非银行金融机
构的款项。
• （四）同业存放款项
•
属于负债类科目。是指因支付清算和业务合作等的需要，由其他金融机
构存放于商业银行的款项。
4..为核算商业银行向中央银行借款业务，商业银行需设置（ ）科
目，并按借款期限设账户进行核算。
A.存放中央银行款项 B.向中央银行借款 C.短期贷款 D.金融企业
往来支出
5.对于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地
区的情况下，异地跨系统汇划款项相互转汇适合采用（ ）。
A、“先横后直”方式
B、“先直后横”方式
C、“先直后横再直”方式
D、“先横后直再横”方式
1. 根据银行机构设置的不同情况，异地跨系统汇划款项相互转汇的
方式有（ ）。
A.“先横后直”方式
B.“先直后横”方式
C.“先直后横再直”方式 D.“先横后直再横”方式
2.中央银行向商业银行发放的再贷款属于（ ）。
A.中央银行的负债 B.中央银行的资产 C.商业银行的负债 D.商业
借：活期存款—汇款人户 贷：联行往账等
（2)转汇行收到本系统汇出行划来的联行报单及结算凭证，经 审核无误后，通过同城票据交换送交汇入行：
借：联行来账等 贷：同业存放款项—转汇行户
（3)汇入行收到转汇行划转的款项，为收款人入账
借：存放同业款项—汇出行户 贷：活期存款等—收款人户
例题2 工行无锡支行收到开户单位江南大学提交的电汇凭证，要求汇款 86000元到南京建行新街口支行开户单位世格软件公司，当即通过系统 联行划款。无锡没有建行。南京有工行存在。（南京建行和南京工行开 有同业存款帐户）
课堂作业
☆1. 12月10日北京海淀区农行开户单位经贸中心需汇款 78800元到江苏省泰兴市工行开户单位泰兴市进出口贸易 公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录；
☆2. 江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行， 两地均为单设机构地区，且只能通过湖南长沙市中转。请 编制相关银行的会计分录
（1）甲地汇出行的会计分录为： 借：活期存款—汇款人户
贷：联行往账等
（2）丙地代转汇行A的会计分录为： 借：联行来账等
贷：同业存放款项—转汇行户
（3）丙地转汇行B的会计分录为： 借：存放同业款项
贷：联行往账等
（4）乙地汇入行的会计分录为： 借：联行来账等
贷：活期存款—收款人户
例题3 甲县工行某支行收到开户单位农机公司提交的信汇凭证，要求汇款 60000元到乙县农行某支行开户单位种子公司，甲县只有工行存在，乙县 只有农行。通过丙市划转。（丙市工行和农行之间开有同业存款帐户）
1.汇出行所在地为双设机构地区
采取“先横后直”的转汇方法。这种方式适用于汇出行所在为 双设机构地区，即该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银 行营业机构。
（1)汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同 城跨系统转汇行办理汇款：
借：活期存款—汇款人户 贷：同业存放款项—同城票据清算 （2)转汇行通过本系统联行将款项划往异地汇入行
北京农行分录：
借：活期存款---经贸中心 78800 贷：联行往账 78800
江苏农行分录：
借：联行来账 78800 贷：同业存放款项---江苏工行户 78800
江苏工行分录：
借：存放同业款项---江苏农行 78800 贷：活期存款---进出口贸易公司 78800
2.
江苏工行分录： 借：活期存款---XX户 10000
任务一 异地结算汇划
一、通过人民银行转汇
通过人民银行转汇划收款业务时，汇出行应将款项划交 当地人民银行，汇出行开户的人民银行（发报行）一方面从 汇出行准备金存款账户付出款项，一方面通过联行往来将款 项划往汇入地人民银行。汇入地人民银行（收报行）收到划 来款项后，一方面将款项转入汇入行准备金存款账户，另一 方面将有关凭证交汇入行，由汇入行凭以处理转账。
（4）建设银行乙分行B分理处转账：
借：存放中央银行款项 1 200 000
贷：活期存款――江南公司 1 200 000
任务一 异地结算汇划
二、通过跨系统商业银行转汇
目前在我国，异地跨系统银行之间还未建立直接的往来关系， 在异地结算业务中，如果收付款双方不在同一系统的商业银行开户， 其资金划转只能通过异地跨系统银行转汇。转汇的目的是把异地跨 系统银行间的往来转化为同城跨系统银行的往来（同城票据交换或 直接处理）及异地同系统银行的往来（联行往来）。同城不同银行 系统之间的汇划往来与清算为横向往来，简称为“横”，异地同系 统银行的汇划与清算为纵向往来，简称为“直”。
1.汇出行所在地为双设机构地区
采取“先横后直”的转汇方法。这种方式适用于汇出行所在为 双设机构地区，即该地区既有汇出行，又有与汇入行相同系统的银 行营业机构。
甲地工商银行 （汇出行）
先横 同城票据交换
甲地建设银行 （转汇行）
后 联
行
直
往
来
乙地建设银行 （汇入行）
图 10-3“先横后直”跨系统转汇流程
贷：联行往账 10000
湖南工行分录： 借：联行来账 10000
贷：同业存放款项—湖南建行户 10000
湖南建行分录： 借：存放同业款项---湖南工行户 10000
贷：联行往账 10000
新疆建行分录： 借：联行来账 10000
贷：活期存款---XX户 10000
1.清算资金往账与清算资金来账之间的账务使用专用的会计凭证，简
借：活期存款---江南大学户 86000 贷：同业存放款项—建行户 86000
无锡建行分录：
借：存放同业款项---工行户 86000 贷：联行往账 86000
南京建行分录：
借：联行来账 86000 贷：活期存款----世格软件公司户 86000
2.汇出行所在地为单设机构地区，且汇入行所在地为双设机构地区
称（ ）。
A.传票 B.清算凭证 C.报单 D.结算凭证
2.“清算资金往来”账户属于（ ）类别。
A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类
3..某行一般性存款的余额本期合计数为54 211 000元，上期余额合
计数为42 101 000元，缴存率为10.5%，本期调整额为（ ）。
A.7 047 430 B.1 271 550 C.-7 047 430 D.-1 271 550
无锡工行分录：
借：活期存款---江南大学户 86000 贷：联行往账 86000
南京工行分录：
借：联行来账 86000 贷：同业存放款项---建行户 86000
南京建行分录：
借：存放同业款项---工行户 86000 贷：活期存款---世格软件公司户 86000
任务三 核算同业往来业务
3.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区
采取“先直后横”的转汇方法。这种方式适用于汇出行所在地 为单设机构地区，即在同一地区没有汇入行系统的银行机构，而汇 入行所在地为双设机构地区。
甲地工商银行 （汇入行）
联 行
先
往 来
直
乙地工商银行 （转汇行）
后横 同城票据交换
乙地建设银行 （汇入行）
（1)汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，将款项划 转异地本系统的转汇行：
第六章 商业银行往来的核算
一、商业银行之间往来的含义
商业银行往来是指商业银行之间由于 办理跨系统结算、相互拆借及代理业务等 引起的资金账务往来，具体包括同城票据 交换、同业拆借、异地结算转汇款项等业 务。
二、会计科目设置
• （一）存放中央银行款项 P122
•
属于资产类科目。用于核算商业银行在中央银行的各种存款。
1. 第一种情况：北京有工行
北京农行： 借：活期存款---经贸中心 78800
贷：同业存放款项—北京工行 78800 北京工行分录： 借：存放同业款项---北京农行 78800
贷：联行往账 788000 江苏工行分录：
借：联行来账 78800 贷：活期存款----进出口贸易公司 78800
1. 第二种情况：江苏有农行
借：活期存款——极北商贸集团 1 200 000
贷：存放中央银行款项 1 200 000
（2）央行作为发报行转汇：
借：工商银行准备金存款——甲分行A分理处 1 200 000
贷 ：联行往账
1 200 000
（3）央行作为收报行转汇：
借：联行来账
1 200 000
贷：建设银行准备金存款――乙分行B分理处 1 200 000
例题：工商银行甲分行A分理处，其开户单位极北商贸集团，要求将120万 元货款汇往建设银行乙分行B分理处（异地），收款人为在该行开户的江南 公司。工商银行甲分行A分理处审核后予以办理。 要求：完成工商银行甲分 行A分理处、建设银行乙分行B分理处以及中央银行同级分支机构有关会计分 录。
（1）工商银行甲分行A分理处向同城央行划款：
（1）汇出行的核算。汇出行汇出款项时，根据结算凭证逐份 填制转汇清单并汇总填制划款凭证，将有关凭证送交开户的 人民银行办理转汇并清算资金。
借：××存款--××单位户 贷：存放中央银行款项
任务一 异地结算汇划
一、通过人民银行转汇 （2）发报行的核算
借：× × 银行准备金存款 ——XX户 贷：联行往账
甲县工行分录： 借：活期存款---农机公司户 60000
贷：联行往账 60000
丙市工行分录： 借：联行来账 60000
贷：同业存放款项—农行户 60000