江苏省电力公司审计部

江苏省电力公司审计部《任期经济责任审计实践与体会》江苏省电力公司审计部《任期经济责任审计实践与体会》一、概述江苏省电力公司是国家电网公司的全资子公司，主要经营、管理、建设江苏省域电网，承担促进全省电力资源优化配置的责任。

公司实行总经理负责制，公司下辖13个市（地级）供电公司、63个县（区）供电公司等分公司，同时还管理与电力有关的设计、施工、修造、科研等单位。

截止2005年底，公司共有员工52244人，总资产超过千亿元。

2005年江苏省全社会用电量2193亿千瓦时，2005年公司实现售电量1700亿千瓦时，实现主营业务收入948亿元，其中电力销售收入869亿元。

近年来，江苏省电力公司审计工作在江苏省审计厅、国家电网公司的领导下，审计工作努力推进“四个突破”，改革内部审计管理方式，强化审计组织建设，优化审计资源配置，加强制度建设和专业管理，加快现代审计技术与方法的研究与运用，全面运用审计信息系统进行辅助审计，注重审计调查，加大事前控制力度，思路明确，重点突出，取得了较好的审计效果和良好的经济效益，为江苏电力的改革和发展做出了应有的贡献。

2001年江苏省电力公司被国家审计署表彰为“1999年至2001年度全国内部审计先进单位”；连续多年被华东公司表彰为“华东电力审计工作优胜单位”。

2003年被国家电网公司表彰为“国家电网公司审计工作先进单位”。

2005年被全国内部审计协会表彰为“2001年至2004年全国内部审计先进单位”。

江苏电力审计紧紧围绕公司的中心工作，从促管理，创效益出发，以创建一流审计工作活动为主线，在任期经济责任审计方面卓有成效，始终以促进公司内部管理，明确经营责任，规范企业管理，防范经营风险，确保国有资产保值增值为宗旨，全面加强任期经济责任审计工作，工作求精求实，讲质量、求效果，全面强化对所属企业的依法经营、规范管理和干部考核的监督机制，促进了公司规范化经营，对公司干部人事改革和廉政建设也起到积极的促进作用。

二、任期经济责任审计的内外部环境（一）国家对国有企业的监督力度越来越大。

1999年5月中办、国办联合下发《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(中办发[1999]20号)，2004年8月国资委下发了《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国有资产监督管理委员会令第7号）；2006年元月国资委下发《中央企业经济责任审计实施细则》（国资发评价[2006]7号），对企业领导人的任期经济责任审计的审计目标、审计范围、审计内容和重点提出明确的要求。

2006年2月新修订的《审计法》中规定“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

” 将经济责任审计上升到法律的高度。

国家对国有企业监管力度的加大，无疑对企业坚持依法治企、树立依法经营意识、强化企业经营管理提出了更高的要求，也对企业强化任期经济责任审计提出了更高的要求。

（二）依法治企、依法经营对电力企业任期经济责任审计提出更高的要求。

随着国有资产管理体制和国有资产出资人各项职能到位，公司各级企业法人地位得到进一步明确，管理责任相应得到落实，责任追究力度不断加强。

这都迫切要求能够按照国家管制和市场约束的要求，尽快建立健全企业制度体系和内部约束机制，促使电力企业进一步依法经营，规范管理，切实加强内部监督力度。

全面开展企业任期经济责任审计工作，是企业依法经营、加强内部控制的内在需要，也是提升企业核心竞争力的重要手段，切实做好领导干部任期经济责任审计工作，充分发挥好内部审计在规范企业经营管理方面的作用。

（三）开展经济责任审计是企业防范经营风险的客观需要，也是提高执行力的重要手段。

审计是现代企业管理和公司治理不可或缺的重要手段，是企业依法经营、加强内部控制的内在需要，是提高行政执行力的重要手段。

发挥好内审的作用，强化监督与考核已成为公司生存与发展的内在要求，是公司化治理结构下加强内部监督的客观需要。

企业内部审计作用有效发挥，能减少外部检查的差错率，规避经营风险，也是对领导自身负责任的客观要求。

我们的企业不缺战略，也不缺计划，更不缺制度，关键缺的是执行力，企业的战略目标确定后，执行力就变得最为关键。

开展经济责任审计，加强对企业的审计监督、对企业负责人履行经济责任进行监督，能有效提高企业的经营效益，防范经营风险，是加强和提高行政执行力的有效手段，也是加强党风廉政建设一个有力的保证。

三、任期经济责任审计的实践江苏省电力公司近年一直把任期经济责任审计作为一项重点工作来抓，紧紧把握电力系统改革发展的大方向，促进企业依法经营、依法治企，全面加强内部控制体系建设，加强对审计工作的领导，加强审计机构建设与队伍建设，全省六十三个县级供电公司已全部设立了机构，配备与任务相适应的审计人员。

审计工作从事后监督向事前、事中监督转化，实现审计关中的前移；实现离任审计向届中审计和年度审计转化；实现常规审计向管理审计和效益审计转化；以资金流、物资流为主线，关注对外投资效益、决策程序规范；健全制度体系，编制任期审计操作手册，进一步提高工作质量；注重审计流程规范、客观评价经济责任。

建立了审计联席会议制度，审计工作定期向公司党委会或行政办公会汇报审计结果，就审计中发现的问题公司提出加强管理的各项建议和措施，审计工作得到了上级公司的充分肯定。

（一）做好审前调查工作，评估风险因素，明确审计范围、审计内容和关键控制点。

我们高度任期经济责任审计的准备工作，严格按规定的审计程序进行，主要抓好审前调查、风险评估、小组组建、被审单位资料准备及审计方案的编制等环节。

1、设计较为适用的审前调查表式。

经营情况调查表主要就任期内的主要财务经济指标表、对外投资及收益表、资金的借贷与运用表、分年度经营考核指标完成表、分年度预算执行及偏差表、工资性附加及保险表、电力营销量及单价明细表、职工收入及来源明细表、管理费用及经营费用变动情况表、内部管理制度一览表等。

通过适用的审前调查表，可以较为全面的了解被审单位的经营管理情况，通过分析相关数据，找出审计需要关注的方面和关键控制点，为编制具体审计方案提供依据。

2、运用风险因素进行定量评估。

任期审计除干部调动、离任外，届中任期和年度任期审计的单位和业务均通过风险因素评估来确定，加强对高风险单位或领域的审计关注力度，以优化审计资源配置，提高任期审计的针对性和审计效果。

风险因素评估分风险单位评估和风险业务评估二类。

风险单位的评估。

我们根据单位的实际情况设计了各风险因素及风险值，主要对单位经营规模、前次审计时间间隔及审计结果、机构及人员的变动、内部控制的健全及有效执行、经营层及主要经营管理部门的人员变动、主要财务经济指标变动、对外投资效益和对外担保等二十九项因素（见附表一），根据因素的风险大小确定不同的风险值，对评估结果风险值高的单位列入年度任期审计计划。

风险业务的评估。

我们根据单位的实际情况设计了各风险因素及风险值，主要对单位的主要经营管理部门及主要管理业务，从重要性程度、机构及人员的变动、经济业务的复杂程度、经营政策的稳定性及内部控制环境及内部控制效果等方面，运用风险系数的方式定量计算各经营管理的风险大小，从而确定高风险的经营业务，为编制具体审计方案作准备。

（见附表二）3、对单位的经营理念和控制环境进行调查。

任期审计前我们比较关注被审单位的领导层的经营理念及经营风格，并就被审单位的内部控制环境有一个基本的了解。

我们设计了企业经营及内部控制环境调查表，就领导层的综合素质、管理观念和经营风格，管理层处事原则、违反守则行为的处罚，权限及控制，激励机制，执行能力和约束力，组织结构的合理性，权责划分和人力资源政策等十一方面的诸多子项及分级进行调查，调查的结果有利于审计小组成员对被审单位的经营管理及控制环境有一个较为充分了解，有利于审计组现场审计时有效的开展好工作。

（见附表三）4、被审计单位资料准备。

我们以部发文的方式，对任期审计被审单位要提供的资料提出明确的要求，主要包括：各年度财务会计资料和经济活动分析资料；重要经济合同（协议）；企业内部管理制度（办法）汇编；各年度工作总结，与经营决策事项有关的公司办公会会议记录；工程项目财务竣工决算汇总一览表、年度大修理计划及实际完成统计表、各年度科技开发项目计划及完成情况；单位年度财务预算执行及分析资料；外部检查结果（审计、工商、物价、税务）；年度会计报表中介机构审计报告；多经公司历次董事会、股东会的决议等。

同时要求被审单位准备好本单位基本情况介绍的书面材料。

内容包括：组织机构设置、人员及所属单位基本情况，公司领导岗位分工及职责，公司的议事规则、经营决策程序，公司主营业务范围、特点，公司内部经营管理和会计核算模式，分配政策与激励机制，任期内公司经营发展情况，领导干部的述职报告等等。

通过对被审单位提供的各类资料，可以使审计组较快和较为全面的了解被审单位的经营管理情况，通过分析相关数据，找出审计需要关注的方面和关键控制点。

5、编制实用的具体审计方案。

项目的具体审计方案对任期审计实务具有极好的指导作用，我们一直高度重视此项工作，对提高审计工作质量具有较好的效果。

具体审计方案一般包括：审计依据及审计目的、审计范围及审计重点、审计内容及关键控制点、各关键控制点的具体要求、审计成员组成及工作分工、完成各项任务的时间要求等。

小组成员组成我们一直很重视，充分考虑小组的专业知识结构等因素，每次审计项目一般由省公司审计部主任任组长，管理处室处长或所属单位审计部主任任主审，各专业小组由公司系统内业务骨干担任，同时注重培养年轻及可塑性强的审计人员参加，通过项目实践，以传帮带及以审代培等方式较快提高新进人员的业务水平。

审计内容及关键控制点根据审前调查、风险评估及对各种送审资料的预审来确定，在进点前，我们向省公司本部相关业务部门发联系函，了解相关业务部门需要审计关心的问题或事项，同时结合公司有关经营管理的要求，在考虑被审企业的行业特点、所处地域位置、管理层的经营风格及历次检查结果等因素来确定被审单位的具体审计方案，以便使审计方案更具有针对性和可操作性，是保证审计工作质量和提高审计效率的一个有效方法。

（二）、通过健全审计制度体系，规范审计业务流程，统一审计文本格式，加强审计人员的业务培训等全面加强审计工作质量控制。

我们注重审计制度体系的建设，通过审计管理信息系统（AMIS）设定的流程实施，对审计中涉及的各类表式、文本进行了统一，并加强对相关问题的定性、工程底稿复核及报告征求意见等环节来保证项目的审计工作质量。

1、制定任期审计管理办法和实施细则，编制任期经济责任审计操作手册。