山东广播电视大学开放教育《审计案例分析》课程综合练习题

要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
三、综合案例分析题
1.审计人员对A企业的2001年度的财务状况进行审计。A企业尚未采用计算机记账。审计人员于2001年11月对A企业的内部控制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。
因地址错误，被邮局退回
要求：试分析注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当如何应对？
11. A注册会计师在对甲公司2015年度财务报表进行审计时，获取到以下五组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单；
（3）领料单与材料成本计算表；
（4）工资计算单与工资发放单；
（5）存货盘点表与存货监盘记录。
答案：
理由：
二、单项案例分析题
1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，Байду номын сангаас审计单位拒绝采纳。
（5）固定资产折旧由年限平均法变更为双倍余额递减法，此变更未在报表附注中披露。
9.上市公司ABC公司系XYZ会计师事务所的常年审计客户。2015年2月，XYZ会计师事务所与ABC公司续签了审计业务约定书，审计ABC公司2014年财务报表。会计师事务所准备分派注册会计师刘海参加该审计项目。假定存在以下情形：
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开放教育《审计案例分析》课程综合练习题
第一部分 综合练习题
一、判断并说明理由题
1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。
答案：
理由：
2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
（1）注册会计师刘海持有ABC公司1000股股票。
（2）注册会计师刘海长期为ABC公司代理记账和代编财务报表。
（3）刘海妻子的弟弟担任ABC公司的董事。
（4）刘海为ABC公司提供资产评估服务，且评估结果对财务报表具有重大影响。
（5）注册会计师刘海已经担任ABC公司年度财务报表审计业务的项目经理6年了。
（1）进入十二月份后，W公司进入了销售旺季，为了保证货物的及时供应，企业决定临时将一部分货物存放到发运部门，以备不时之需。
（2）W公司于2013年12月，从各大商场撤回了部分存在质量缺陷的小家电，更换了适销对路的暖风机。
（3）期末，对于料到单未到的存货，单独摆放，待次月收到增值税发票，核对无误后方可入账。
（1）原承接A股份有限公司2010年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是A股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定，也未得到律师的任何信息。该诉讼至2011年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。
（2）A股份有限公司销售部2010年7月购入计算机3台，共30000元，公司将其全部列入7月份的管理费用(折旧年限为5年，净残值率5％)。
与函证结果相关的重要异常情况汇总表异常情况函证编号客户名称询证金额元回函日期回函内容122甲公司3000002015年1月22日购买y公司300000元货物属实但款项已于2014年12月25日用支票支付256乙公司5000002015年1月19日因产品质量不符合要求根据购货合同于2014年12月28日将货物退回364丙公司8000002015年1月17日大体一致482丁公司5500002015年1月21日贵公司12月30日的第585号发票金额为550000元系目的地交货本公司收货日期为2015年1月6日因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符5134戊公司600000因地址错误被邮局退回要求
（8）A公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。审计人员获取了2001年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进意见。
（9）A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表；员工报销，需根据审批手续报批，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。
要求：假定W公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出W公司上述内部控制在设计与运行方面是否存在缺陷，请简要说明理由。
8.对下列各种情况，请分析注册会计师应当签发何种类型的审计报告。
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该项或有负债可能影响发生期的损益。被审计单位已在会计报表中进行了披露。
答案：
理由：
3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
答案：
理由：
4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。
答案：
理由：
5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
100 000
1年内
C公司
30 000
2年
因产品质量问题发生纠纷
D公司
4 000
1.5年
甲公司的子公司
E公司
200 000
3年
7.2013年12月，ABC会计师事务所接受委托对W公司2013年财务报表进行审计。在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：
（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。
（3）A股份有限公司2010年的存货发出由个别计价法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。
（4）注册会计师无法观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
要求：针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?如果需要调整，请列出调整分录。
3.审计人员对B工厂2010年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
与函证结果相关的重要异常情况汇总表
异常情况
函证编号
客户名称
询证金额（元）
回函日期
回函内容
（1）
22
甲公司
300 000
2015年1月22日
购买Y公司300 000元货物属实，但款项已于2014年12月25日用支票支付
（2）
56
乙公司
500 000
2015年1月19日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2014年12月28日将货物退回
（3）
64
丙公司
800 000
2015年1月17日
大体一致
（4）
82
丁公司
550 000
2015年1月21日
贵公司12月30日的第585号发票（金额为550 000元）系目的地交货，本公司收货日期为2015年1月6日，因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符
（5）
134
戊公司
600 000
（4）会计部审核付款凭单后，按约定时间支付采购款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。
（5）A企业股东大会批准董事会的投资权限为1.5亿元以下，董事会的决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。
（3）2011年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2010年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2010年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
（4）按顾客特殊订单制作的某产品，于2010年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2011年1月5日送出，但未包括在2010年12月31日存货内。
要求：请判断上述每一情形是否对XYZ会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
10.在对ABC公司2014年度财务报表审计中，注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，将控制风险评估为高水平；取得了2014年12月31日的应收账款明细表，并于2015年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。部分函证结果见下表。
（10）A公司的未描述的其他内部控制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。
要求：
（1）根据上述摘录，请指出A公司内部控制的缺陷，并提出改进建议。
（2）根据上述材料，审计人员应该如何评价A公司的控制风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，还是缩小的），以及需要何种审计证据（多还是少）？
2.某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2011年2月10日完成了对A股份有限公司2010年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况：