第三章新消费税

❖ 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款 书之日起15日内缴纳税款。 注：和增值税规定基本相同
第三章新消费税
消费税的纳税地点
❖ 纳税人销售的应税消费品，以及自产自 用的应税消费品，除国家另有规定外， 应当向纳税人核算地主管税务机关申报 纳税。
❖ 委托加工的应税消费品，由受托方向所 在地主管税务机关解缴消费税税款。进 口的应税消费品，由进口人或者其代理 人向报关地海关申报纳税。
4.纳税人采取其他销售方式的，其纳税义务发ห้องสมุดไป่ตู้的时 间为收讫销售款或取得索取货款凭据的当天。
第三章新消费税
消费税的纳税期限
❖ 消费税的纳税期限和税款的缴纳期限与增值税相同， 消费税的纳税期限分别为1、3、5、10、15日或1 个月。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
❖ 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日 内申报纳税；以1、3、5、10、15日为一期纳税的， 自期满之日起5日内预缴税款，次月1日起10日内 申报纳税并结清上月税款。
第三章新消费税
纳税地点
❖ 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的，于应税消费品销售 后，回纳税人核算地或销售所在地缴纳税款；
❖ 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市） 的，应在生产应税消费品的分支机构所在地 缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务 分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款 也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务 机关缴纳。（跨省的由国家税务总局批准； 省内的由省级国家税务局批准）。
❖ 具体包括：国有企业、私有企业、股份制企 业、其他企业和行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及外商投资企业和外国企业， 以及个体经营者和个人。
第三章新消费税
消费税的征税范围
消费税从征税范围可分为五大类14个税目 ❖ 1、过度消费会对人体健康、社会秩序和生态环境
等造成危害的消费品，包括烟、酒和酒精、鞭炮焰 火、一次性筷子、实木地板等五个税目； ❖ 2、奢侈品和非生活必需品，包括化妆品，贵重首 饰及珠宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇 等五个税目。 ❖ 3、高能耗消费品，包括小汽车、摩托车等两个税 目。 ❖ 4、不可再生和替代的石油类消费品，具体指成品 油这一税目。 ❖ 5、具有特定意义财政意义的消费品，具体指汽车 轮胎这一税目。
❖ 消费税是对税法规定的特定消费品或消费行 为的流转额征收的一种税。属于流转税，目 前，世界上已有一百多个国家开征了这一税 种或类似税种。消费税是我国在1994年新税 制改革中新设置的一个税种，是中央财政收 入中仅次于增值税的第二大税。
❖ 按照消费税征收范围的划分，分为狭窄型、 中间型、宽泛型。
❖ 消费税与增值税的联系与区别 .
第三章新消费税
狭窄型、中间型、宽泛型
❖ 狭窄型消费税是对有限的、特殊的消费品征 收消费税，其课税对象是对于一些传统的项 目，如烟草、酒精饮料、石油制品、机动车 辆等；
❖ 中间型消费税是对有限的、一般的消费品征 收消费税，其课税对象除上述项目外，还包 括一些食品、纺织、奢侈品等；
❖ 宽泛型消费税几乎是对全部消费品征收消费 税，其课税对象除上述项目外，还包括家电 产品、生产性消费资料等。
第三章新消费税
消费税与增值税的联系
①两种税都为流转税，在商品流通环节起调 节作用；
②两种税都为间接税，纳税人和负税人不一 致；
③两种税计算应纳税额时计税依据相同（特 殊情况例外），都是含消费税而不含增值 税的的销售额；
④两种税征税机关、纳税义务发生的时间、 纳税期限及纳税地点的规定基本相同。
第三章新消费税
第三章新消费税
第二节 消费税应纳税额计算及纳税申报 1、消费税的计税方法 2、自产自用应税消费品应纳税额的计算 3、兼营不同税率应税消费品应纳税额的计算 4、进口应税消费品应纳税额的计算
第三章 消费税法
第三章新消费税
本章学习目的及要求
了解消费税的类型及特点; 熟悉消费税的税目、常用税率、纳税义 务发生的时间、纳税期限、纳税地点及纳 税申报； 掌握消费税的计税方法。
第三章新消费税
主要节次
第一节 消费税法的构成要素 第二节 消费税应纳税额计算
第三章新消费税
消费税的概念、类型及特点
纳税 ❖ 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。
第三章新消费税
消费税纳税义务发生的时间
❖ 纳税人销售自产的应税消费品其纳税义务为 销售实现时（具体）
❖ 自产自用于非生产应税消费品，在消费品移 送时
❖ 委托加工消费品，运回加工完成的消费品时 ❖ 金、银及钻石首饰在零售实现时 ❖ 应税消费品进口报关时
第三章新消费税
消费税的税率
消费税税率包括三种形式 1、黄酒、啤酒、成品油采用定额税率； 2、卷烟、粮食白酒、薯类白酒的采用
复合税率； 3、其他税目采用比率税率。
第三章新消费税
纳税环节及纳税义务发生时间
1.纳税环节 2.纳税义务发生时间
第三章新消费税
消费税的纳税环节
❖ 纳税人生产的应税消费品于销售时纳税 ❖ 进口消费品应当于应税消费品报关进口环节
注：和增值税规定基本相同
第三章新消费税
具体
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式，其纳税义务 发生的时间为销售合同规定的收款日期当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生 的时间为发出应税消费品的当天。
3.纳税人采取托收承付和委托收款结算方式销售的， 其纳税义务发生的时间为发出应税消费品并办妥托 收手续的当天。
消费税与增值税的区别
①消费税的征税范围是少数消费品。增值税的征税范 围包括所用货物。
②消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增 值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；
③消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售 （或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批 发零售环节不再征收(金银首饰、钻石及钻石饰品 除外)。增值税是在货物生产、流通各环节道道征 收。
④消费税采用定额税率和比例税率两种形式。增值税 只有比例税率一种形式。
第三章新消费税
第一节 消费税法的构成要素
一、纳税义务人 二、征税范围 三、税率 三、纳税环节及纳税义务发生时间 四、纳税期限 五、纳税地点
第三章新消费税
消费税的纳税义务人
❖ 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口规定的应税消费品的单位和个人，为消费 税的纳税义务人。